Familie und Steuern

Inhaltsverzeichnis
Der Autor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V
Vorwort . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . VII
Abkürzungsverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XV
1. Familienberatung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
Die (gute) alte Zeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
Moderne Zeiten, moderne Steuerberatung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
Lösungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Mehrwert . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Vom Mandanten zur Familie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
Investition . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
2. Möglichkeiten und Grenzen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
Notwendige Spielregeln . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
Angebotene Spielregeln . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
Sonderfall Familie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
Planen statt irren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
Steuergestaltung und Steuerehrlichkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
Honorierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Weitere Kreise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
Einbindung weiterer Berater . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Berater oder Scharlatan? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
Unterschiedlichen Bereiche der Familienberatung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
3. Bestandsaufnahme und Ausrichtung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
Prämissen der weiteren Ausführungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
Einkommen und Vermögensstand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
Darstellung der steuerlichen Gestaltung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
Vermögen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
Sonderfall Freiberufler . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
"Familien" Vermögen und "Familien" Unternehmen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
Rationale Entscheidungen, rationale Beratung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
4. Einander verstehen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .22
Die Ausgangslage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
Mein Anteil und der der Anderen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
Fragwürdige Praktiken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
Die Sichtweise des Anderen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
Tatsächliche Ermittlung anderer Sichtweisen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
Hab ich es doch gewusst . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
5. Lebensplanung und -entwicklung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
Ideal und Realität . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
Entwicklungsmöglichkeiten und -pfade . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
Das Umfeld der Planung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
Planung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
Entscheidungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
Komplexe Situationen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
Anforderungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
Einzelne Entscheidungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
Expertenwissen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
Algorithmen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
Bauchgefühl . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
Generelle Regel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
Einmalige Möglichkeiten? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
Faustregeln . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
Möglichkeiten und Grenzen des Steuerberaters . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
6. Ehe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .57
Argumentation des Steuerberaters . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
Wer wird wie beraten? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
Die Güterstände . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
Zugewinngemeinschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
Gütertrennung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
Gütergemeinschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
Die passende Lösung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
Prioritäten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
Lösungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
Ehevertrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
Grenzen der Trennung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
7. Unternehmens- und Vermögensentwicklung . 66
Eingrenzung der Beratung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
Begeisterung, Leidenschaft, Sturheit, Beratungsresistenz . . . . . . . . . . . . . . . . 67
Risikoappetit und Risikomanagement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
Angemessenes Risiko . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
Unternehmensentwicklung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
Die einmalige Chance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
8. Kindergeld, Kinderbetreuung . 73
Kindergeld, Freibeträge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
Elterngeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
Steuerliche Berücksichtigung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
Kinderbetreuungskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
Kinderbetreuung durch Angehörige . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
Au-pairs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
Schulgeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
Außergewöhnliche Belastungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
9. Ausbildungskosten . 83
Abzug der Ausbildungskosten beim Kind . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
Erstausbildung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
Zweitausbildung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
Unterhaltsleistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
10. Arbeitsverhältnisse in der Familie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
Haushaltsnahe Dienstleistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
Familienbetrieb . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
Wirtschaftliche Betrachtung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
Sozialversicherung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
Risikoaspekte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
Unternehmensinterne Aspekte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
Arbeitsverhältnisse mit den Kindern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92
Arbeitsverhältnisse mit den Eltern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
Steuerlich begünstigte Sachleistungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
Dienstwagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
Werbeflächen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
Fremdvergleich . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
11. Nießbrauch, Darlehen, Miete . 97
Vor- und Nachteile der Beschäftigung der Kinder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
Unterstützungsmöglichkeiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
Nießbrauch . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
Miete . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
Unternehmensbeteiligung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
Sonderfall minderjährige Kinder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102
12. Vermögensübergang . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .104
Diskussionspunkt Erbe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
Schenkungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
Entfernte Angehörige . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106
Fristen und Höchstgrenzen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
Vermögensübergang . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
Steuerbegünstigte Übertragung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
Konkrete Erleichterungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
Betriebsfortführung als Bedingung der Begünstigungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
Vollständige Steuerbefreiung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Steuerstundung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
13. Vermögens- und Verantwortungsübergabe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
Entscheidung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
Persönliche Eignung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
Das Leben nach der Übergabe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
Übergabe des Mandats . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
14. Konflikte . 118
Familienspezifische Grundlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
Lösungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
Zeitpunkte und Entscheidungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
Urteile und Vorurteile . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
Trennungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
Schluss mit Lustig . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
15. Unterstützung in die andere Richtung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
16. Fallstudie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128
Selbstständiger Handwerker . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128
Literaturverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
Stichwortverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133