Einkommensteuer

Name: Einkommensteuer
Brand: Schäffer-Poeschel
Price: 79.99 EUR
Availability: OnlineOnly

Uwe Grobshäuser Axel Schlenk Stephan Schmidt Heribert Schustek(Autor*in)

Schäffer-Poeschel (Verlag)

15. Auflage

Erschienen am 8. Mai 2024

1148 Seiten

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978-3-7910-5809-2 (ISBN)

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Beschreibung

Zur Prüfungsvorbereitung und als Nachschlagewerk in der praktischen Anwendung

Das Buch bietet eine vertiefende Darstellung des Einkommensteuerrechts mit Schwerpunkt auf den einzelnen Einkunftsarten. Es richtet sich an Studierende im Bereich Steuerrecht, an Laufbahnabsolvent:innen, angehende Steuerberater:innen sowie Steuerpraktiker:innen. Die Themenbereiche orientieren sich daher zum einen an den Stoffgebieten, die erfahrungsgemäß Gegenstand von Prüfungsklausuren sind, zum anderen an den Brennpunkten in der Praxis:

Veranlagung, Tarif,
Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen,
Einnahmen-/Gewinnermittlung,
Verlustabzug,
Vorweggenommene Erbfolge, Erbauseinandersetzung,
Betriebsaufspaltung,
Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften.

Zahlreiche Beispiele und Übersichten veranschaulichen die Ausführungen zu den einzelnen Themenbereichen. Übungsfälle und komplexe Übungsaufgaben führen Examenskandidat:innen an das Prüfungsniveau heran. Für Praktiker:innen ist das Buch ein nützliches Nachschlagewerk, das in kompakter Form gezielte Rechtsinformationen bietet.

Die 15. Auflage berücksichtigt die aktuelle Gesetzgebung, Rechtsprechung und Verwaltungsmeinung. Eingearbeitet sind u. a.: Neufassung der Berufsausbildungskosten; neue Rechtslage zum häuslichen Arbeitszimmer und zur Homeoffice-Pauschale; aktuelle Rechtsprechung zu den Versorgungsleistungen; Änderungen bei Gebäude-Abschreibungen sowie bei Investitionsabzugsbeträgen und Sonderabschreibungen; BMF-Schreiben zur „Digital-AfA“ sowie zu virtuellen Währungen und sonstigen Token; Änderung der Besteuerung von Photovoltaikanlagen.

Das Schweitzer Vademecum ist ein renommierter Fachkatalog, der speziell die relevanten Angebote für juristisch und steuerrechtlich Interessierte sortiert, aufbereitet und seit über 100 Jahren der Orientierung dient. Das Schweitzer Vademecum beinhaltet Bücher, Zeitschriften, Datenbanken, Loseblattwerke aus dem deutschsprachigen In- und Ausland und ist seit 1997 wichtiger Bestandteil des Schweitzer Webshops.

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Inhalt

Intro
Autoren
Vorwort zur 15.?Auflage 2023
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
Teil A Wesen und Grundlagen der Einkommensteuer
1 Wesen und Bedeutung
1.1 Wesen der Einkommensteuer
1.2 Einkommensteuer im Steuersystem
1.2.1 Einkommensteuer als direkte Steuer
1.2.2 Besitzsteuer
1.2.3 Personensteuer
1.2.4 Einkommensteuer als Veranlagungs- und Abzugssteuer
1.3 Gesetzgebung, Ertragshoheit, Verwaltungshoheit
1.3.1 Gesetzgebungskompetenz
1.3.2 Ertragshoheit
1.3.3 Verwaltungshoheit
2 Rechtsgrundlagen und Rechtsentwicklung
Teil B Persönliche Steuerpflicht
1 Allgemeiner Überblick
1.1 Abgrenzung von der sachlichen Steuerpflicht
1.2 Abgrenzung des Personenkreises
1.3 Arten der persönlichen Steuerpflicht
2 Unbeschränkte Steuerpflicht
2.1 Voraussetzungen
2.2 Wohnsitz
2.2.1 Wohnung
2.2.2 Innehaben einer Wohnung
2.2.3 Beibehaltungs- und Benutzungsabsicht
2.2.4 Aufgabe des Wohnsitzes
2.3 Gewöhnlicher Aufenthalt
2.3.1 Aufenthalt mit Verweilensabsicht
2.3.2 Sechsmonatsfrist (§?9 Satz?2 AO)
2.3.3 Billigkeitsregelung (§?9 Satz?3 AO)
2.4 Inland
3 Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht (§?1 Abs.?2 EStG)
4 Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag (§?1 Abs.?3 EStG)
5 Beschränkte Steuerpflicht
6 Beginn und Ende der Steuerpflicht
6.1 Grundsatz
6.2 Unbeschränkte Steuerpflicht
6.3 Beschränkte Steuerpflicht
6.4 Nasciturus (Kind im Mutterleib)
6.5 Verschollenheit
7 Wechsel der Steuerpflicht
8 Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht von EU- und EWR-Familienangehörigen (§?1a EStG)
Teil C Grundlagen der Einkommensbesteuerung
1 Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer
1.1 Einkommen
1.2 Zu versteuerndes Einkommen
1.3 Elemente des zu versteuernden Einkommens
1.3.1 Einkunftsarten (§?2 Abs.?1 EStG)
1.3.2 Nicht steuerbare Vermögensmehrungen
1.3.3 Einkünfteermittlung
1.3.3.1 Gewinneinkünfte
1.3.3.1.1 Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich
1.3.3.1.2 Gewinnermittlung durch Einnahmen-Überschuss-Rechnung (§ 4 Abs. 3 EStG)
1.3.3.2 Überschusseinkünfte
1.3.3.3 Verluste
1.3.3.4 Einkünfte aus Kapitalvermögen
1.3.4 Summe der Einkünfte
1.3.4.1 Nur positive Einkünfte
1.3.4.2 Verlustausgleich
1.3.4.2.1 Begriff und Verlustausgleichsverbote
1.3.4.2.2 Verluste im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen (§ 15b EStG)
1.3.4.2.3 Verluste im Erbfall
1.3.5 Gesamtbetrag der Einkünfte
1.3.5.1 Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG)
1.3.5.2 Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (§ 24b EStG)
1.3.5.3 Freibetrag für Land- und Forstwirte (§ 13 Abs. 3 EStG)
1.3.6 Einkommen
1.3.6.1 Verlustabzug (§ 10d EStG)
1.3.6.2 Sonderausgaben (§§ 10-10c EStG)
1.3.6.3 Außergewöhnliche Belastungen (§§ 33-33b EStG)
1.3.6.4 Steuerbegünstigungen nach §§ 10e-10g EStG
1.3.7 Zu versteuerndes Einkommen (§?2 Abs.?5 EStG)
1.3.8 Besonderheiten bei Kapitalerträgen (§?2 Abs.?5b EStG)
2 Ermittlung der Einkünfte
2.1 Ermittlung der Überschusseinkünfte (§?2 Abs.?2 Nr.?2 EStG)
2.1.1 Einnahmen (§?8 EStG)
2.1.1.1 Güterzufluss
2.1.1.2 Einkunftszusammenhang
2.1.1.3 Fehlender Güterzufluss
2.1.1.4 Nachträgliche Einnahmen
2.1.2 Werbungskosten (§?9 EStG)
2.1.2.1 Aufwendungen
2.1.2.2 Kausaler Zusammenhang mit Einnahmen
2.1.2.3 Unmaßgebliche Merkmale
2.1.2.3.1 Notwendigkeit und Üblichkeit
2.1.2.3.2 Willentlichkeit
2.1.2.3.3 Kosten der Lebensführung
2.1.2.4 Verhältnis zum Betriebsausgaben-Begriff
2.1.2.5 Abflussprinzip
2.1.2.6 Unterbrechung der Einnahmeerzielung
2.1.2.7 Vorweggenommene Werbungskosten
2.1.2.8 Vergebliche Aufwendungen
2.1.2.9 Nachträgliche Werbungskosten
2.1.2.10 Zuordnung der Werbungskosten zu der zugehörigen Einkunftsart
2.1.2.11 Werbungskosten i. S. d. § 9 Abs. 1 Satz 3 EStG
2.1.2.12 Studium und Berufsausbildung (§ 9 Abs. 6 EStG)
2.2 Werbungskosten-Pauschbeträge (§?9a EStG)
2.3 Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben
2.3.1 Betriebseinnahmen
2.3.2 Betriebsausgaben
2.3.2.1 Aufwendungen
2.3.2.2 Veranlassung durch den Betrieb
2.3.2.3 Keine Notwendigkeit, Zweckmäßigkeit oder Üblichkeit
2.3.2.4 Zeitlicher Zusammenhang
2.3.2.5 Nicht abziehbare Betriebsausgaben (§ 4 Abs. 5 ff. EStG)
3 Nicht abzugsfähige Kosten der Lebensführung (§?12 EStG)
3.1 Begriff, Grundsätze
3.2 Typische Aufwendungen der Lebensführung
3.3 Gemischte Aufwendungen
3.3.1 Begriff
3.3.2 Grundsatz: Aufteilung
3.3.3 Aufteilungsfälle - Beispiele
3.3.3.1 Gemischte Kfz-Nutzung (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Sätze 2-4 EStG)
3.3.3.1.1 Betriebliche Nutzung über 50 %
3.3.3.1.2 Fahrtenbuchmethode
3.3.3.1.3 1 %-Regelung
3.3.3.1.4 Betriebliche Nutzung bis 50 %
3.3.3.2 Steuerliche Behandlung von Elektro- und Hybridfahrzeugenbei Fahrtenbuchmethode und 1 %-Methode
3.3.3.3 Telefonkosten
3.3.3.4 Fachkongresse und Studienreisen
3.3.4 Vollabzug bei privater Mitveranlassung von untergeordneter Bedeutung
3.3.5 Abzugsverbot bei betrieblicher/beruflicher Veranlassung von ganz untergeordneter Bedeutung
3.3.6 Nicht aufteilbare gemischte Aufwendungen
3.3.7 Repräsentationsaufwendungen (§?12 Nr.?1 Satz?2 EStG)
3.4 Schaubild
3.5 Spenden
3.6 Zuwendungen (§?12 Nr.?2 EStG)
3.7 Personensteuern (§?12 Nr.?3 EStG)
3.8 Geldstrafen und ähnliche Rechtsnachteile (§?12 Nr.?4 EStG)
3.8.1 Grundsatz
3.8.2 Umfang des Abzugsverbots
3.8.3 Verfahrenskosten
Teil D Abschnittsbesteuerung
1 Vereinnahmung und Verausgabung (§?11 EStG)
1.1 Bedeutung der Vorschrift
1.2 Geltungsbereich des §?11 EStG
1.3 Zeitpunkt des Zufließens von Einnahmen und Abfließens von Ausgaben
1.3.1 Zufluss
1.3.1.1 Begriff
1.3.1.2 Einzelfälle
1.3.2 Begriff der Leistung (Abfluss)
1.3.3 Übersicht: Zufluss/Abfluss (§?11 EStG)
1.4 Ausnahmeregelung für regelmäßig wiederkehrende Einnahmen und?Ausgaben (§?11 Abs.?1 Satz?2 und Abs.?2 Satz?2 EStG)
1.4.1 Allgemeines
1.4.2 Voraussetzungen für die Anwendung der Ausnahmeregelung
1.4.2.1 Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen/Ausgaben
1.4.2.2 Wirtschaftliche Zugehörigkeit
1.4.2.3 Zu- oder Abfluss und Fälligkeit kurze Zeit nach Ende bzw. vor Beginndes Kalenderjahres der wirtschaftlichen Zugehö
1.5 Rückflüsse
1.5.1 Negative Einnahmen
1.5.2 Rückzahlung von Betriebseinnahmen
1.5.3 Rückfluss von Ausgaben
1.6 Vorausgezahlte Nutzungsentgelte
2 Bemessungszeitraum - Veranlagungszeitraum - Ermittlungszeitraum
2.1 Bemessungszeitraum
2.2 Veranlagungszeitraum (§?25 EStG)
2.3 Ermittlungszeitraum
2.3.1 Grundsätze
2.3.2 Ermittlungszeitraum für Überschusseinkünfte
2.3.3 Ermittlungszeitraum für Gewinneinkünfte
2.3.4 Ermittlungszeitraum bei Wechsel der Steuerpflicht
2.4 Zeitliche Bestimmungen des Einkommensteuergesetzes - Zusammenfassendes Beispiel
3 Wirtschaftsjahr (§?4a EStG)
3.1 Allgemeines
3.2 Dauer des Wirtschaftsjahres
3.2.1 Grundsatz
3.2.2 Rumpfwirtschaftsjahr
3.3 Wirtschaftsjahr bei Gewerbetreibenden
3.3.1 Grundsätze
3.3.2 Umstellung des Wirtschaftsjahrs
3.4 Wirtschaftsjahr bei Land- und Forstwirtschaft
3.5 Zeitliche Zuordnung des Gewinns
3.5.1 Gewerbebetrieb
3.5.2 Land- und Forstwirtschaft
Teil E Veranlagung der Einkommensteuer
1 Begriff der Veranlagung und Erhebungsformen
2 Grundsatz der Einzelveranlagung
3 Veranlagung von Ehegatten (§?26 EStG)
3.1 Arten der Ehegattenveranlagung
3.2 Steuererklärungspflicht
3.3 Voraussetzungen für die Ehegattenveranlagung
3.3.1 Bestehen einer rechtsgültigen Ehe
3.3.1.1 Ehen von Ausländern
3.3.1.2 Auflösung der Ehe
3.3.1.3 Verschollenheit (H 26 EStH [Allgemeines] EStH)
3.3.2 Kein dauerndes Getrenntleben (R?26 Abs.?1 EStR)
3.3.3 Unbeschränkte Steuerpflicht beider Ehegatten
3.3.4 Gleichzeitiges Vorliegen der Voraussetzungen für die Ehegattenveranlagung
3.4 Ausübung des Wahlrechts zwischen Zusammenveranlagung und Einzelveranlagung (§?26?Abs.?2,?3 EStG)
3.4.1 Form der Ausübung des Wahlrechts
3.4.2 Folge der Nichtausübung des Wahlrechts
3.4.3 Zeitpunkt der Antragstellung und Widerruf
3.4.4 Antrag bei Tod eines Ehegatten
3.4.5 Schikaneverbot
3.5 Sonderregelung bei mehreren Ehen eines Steuerpflichtigen in einem Veranlagungszeitraum (§?26 Abs.?1 Satz?2 EStG)
3.5.1 Grundsätze
3.5.2 Wiederheirat beider Ehegatten
4 Durchführung der Zusammenveranlagung von Ehegatten (§?26b EStG)
4.1 Allgemeines
4.2 Gesamtbetrag der Einkünfte
4.2.1 Gesonderte Ermittlung der Einkünfte
4.2.2 Besonderheiten bei den Einkünften aus §?20 EStG
4.2.3 Altersentlastungsbetrag (§?24a EStG)
4.2.4 Freibetrag nach §?13 Abs.?3 EStG
4.2.5 Gesamtbetrag der Einkünfte (§?2 Abs.?3 EStG)
4.3 Einkommensermittlung (§?2 Abs.?4 EStG)
4.3.1 Sonderausgaben
4.3.1.1 Höchstbeträge für Vorsorgeaufwendungen
4.3.1.2 Sonderausgaben-Pauschbetrag (§ 10c EStG)
4.3.2 Außergewöhnliche Belastungen (§§?33-33b EStG)
4.3.3 Anwendung des §?10d EStG
5 Durchführung der Einzelveranlagung von Ehegatten (§?26a?EStG)
5.1 Ermittlung des Gesamtbetrags der Einkünfte
5.2 Sonderausgaben i.?S.?d. §§?10 und 10b EStG
5.2.1 Ermittlung der abzugsfähigen Beträge
5.2.2 Sonderausgaben-Pauschbetrag (§?10c EStG)
5.3 Übertragung eines Pauschbetrags gemäß §?33b Abs.?5 EStG
5.4 Verlustabzug (§?10d EStG)
5.5 Tarif
6 Zurechnung der Einkünfte bei Ehegatten, Verträge zwischen Ehegatten
6.1 Allgemeines, einkommensteuerliche Auswirkungen von Ehegattenverträgen
6.2 Allgemeine Voraussetzungen zur Anerkennung von Ehegattenverträgen
6.2.1 Ernsthafte Vereinbarung und tatsächliche Durchführung
6.2.2 Klare und eindeutige Regelungen, Rückwirkungsverbot
6.2.3 Verträge vor Eingehung der Ehe
6.3 Arbeitsverträge
6.3.1 Form des Arbeitsvertrags
6.3.2 Inhalt des Arbeitsvertrags
6.3.3 Ernsthaftigkeit
6.3.4 Tatsächliche Durchführung
6.3.5 Keine Gütergemeinschaft
6.3.6 Angemessenheit des Arbeitslohns
6.3.7 Steuerliche Folgen der Nichtanerkennung eines Ehegatten-Arbeitsverhältnisses
6.3.8 Leistungen zur Zukunftssicherung des Arbeitnehmer-Ehegatten durch?den?Arbeitgeber-Ehegatten
6.3.8.1 Leistungen zur gesetzlichen Sozialversicherung
6.3.8.2 Betriebliche Altersversorgung außerhalb der gesetzlichen Sozialversicherung
6.3.8.3 Abfindungszahlungen
6.3.8.4 Vermögenswirksame Leistungen
6.3.8.5 Sonstige Bezüge und Vorteile
6.3.9 Besonderheiten bei Arbeitsverträgen mit Personengesellschaften
6.3.10 Arbeitsverträge zwischen Eltern und Kindern
6.3.11 Gesellschaftsverträge
6.3.12 Miet- und Pachtverträge
6.3.13 Darlehensverträge
6.3.13.1 Allgemeines
6.3.13.2 Fremdvergleich
6.3.13.3 Schenkweise begründete Darlehensforderung
7 Auswirkungen der ehelichen Güterstände auf die Zurechnung der Einkünfte von Ehegatten
7.1 Eheliche Güterstände (zivilrechtliche Grundlagen)
7.1.1 Zugewinngemeinschaft (gesetzlicher Güterstand)
7.1.2 Gütertrennung
7.1.3 Gütergemeinschaft
7.2 Einkommensteuerliche Folgen
7.2.1 Zugewinngemeinschaft und Gütertrennung
7.2.2 Gütergemeinschaft
7.2.2.1 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§ 13 EStG)
7.2.2.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 15 EStG)
7.2.2.3 Einkünfte aus selbstständiger Arbeit (§ 18 EStG)
7.2.2.4 Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (§ 19 EStG)
7.2.2.5 Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG) und Vermietung und Verpachtung(§ 21 EStG)
7.2.2.6 Einkünfte nach § 22 EStG
7.2.2.7 Leistungen nach § 22 Nr. 3 EStG
7.2.2.8 Einkünfte i. S. v. § 24 EStG
7.2.2.9 Vereinbarung der Gütergemeinschaft im Laufe eines Jahres
7.2.2.10 Sonstige Wirkungen der Gütergemeinschaft
7.2.3 Andere vertragliche Güterstände
Teil F Tarif
1 Aufbau des Tarifs
1.1 Allgemeines
1.2 Nullzone
1.3 Proportionalzone
1.4 Progressionszone
1.5 Grundtarif
1.6 Splittingtarif
1.7 Auswirkungen des Splittingverfahrens
2 Anwendungsbereich von Grundtarif und Splittingtarif
2.1 Grundtarif (§?32a Abs.?1 EStG)
2.2 Splittingtarif (§?32a Abs.?5 EStG)
2.3 Verwitwetensplitting
2.3.1 Grundsätze
2.3.2 Voraussetzungen
2.3.3 Wiederaufleben der Verwitweteneigenschaft
2.4 Splittingtarif im Jahr der Auflösung der Ehe bei Wiederheirat
2.4.1 Grundsätze
2.4.2 Wiederheirat beider Ehegatten
2.5 Anwendungsfälle des Grund- und Splittingtarifs (Übersicht)
3 Progressionsvorbehalt (§?32b EStG)
3.1 Dem Progressionsvorbehalt unterliegende steuerfreie Einkünfte
3.1.1 Lohnersatzleistungen
3.1.2 Ausländische Einkünfte
3.1.3 Nach DBA steuerfreie Einkünfte
3.1.4 Nach sonstigen zwischenstaatlichen Übereinkommen steuerfreie Einkünfte
3.1.5 Fälle nach §?32b Abs.?1 Satz?1 Nr.?5 EStG
3.1.6 Organschaft
3.2 Ermittlung des besonderen Steuersatzes
4 Anrechnung von Gewerbesteuer (§?35 EStG)
5 Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen (§?35a EStG)
5.1 Regelungsinhalt
5.2 Haushaltsnahe geringfügige Beschäftigungsverhältnisse (§?35a Abs.?1 EStG)
5.3 Andere haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und haushaltsnahe Dienstleistungen (§?35a Abs.?2 Satz?1 EStG)
5.4 Pflege- und Betreuungsleistungen sowie Heimunterbringung (§?35a Abs.?2 Satz?2 EStG)
5.5 Handwerkerleistungen (§?35a Abs.?3 EStG)
5.6 Räumlicher Bezug zum Haushalt
5.7 Beschränkung auf Arbeitskosten
5.8 Nachweise
5.9 Nebeneinandergewährung
5.10 Zusammentreffen mit anderen Abzugstatbeständen (§?35a Abs.?5 Satz?1 EStG)
6 Außerordentliche Einkünfte (§?34 EStG)
6.1 Tarifvorschrift
6.2 Außerordentliche Einkünfte i.?S.?d. §?34 Abs.?2 EStG
6.2.1 Veräußerungsgewinne (§?34 Abs.?2 Nr.?1 EStG)
6.2.2 Entschädigungen (§?34 Abs.?2 Nr.?2 EStG)
6.2.3 Nutzungsvergütungen und Zinsen i.?S.?d. §?24 Nr.?3 EStG (§?34 Abs.?2 Nr.?3 EStG)
6.2.4 Entlohnung für mehrjährige Tätigkeit (§?34 Abs.?2 Nr.?4 EStG)
6.3 Außerordentlichkeit der Einkünfte
6.4 Besteuerung der außerordentlichen Einkünfte
6.4.1 Fünftelregelung (§?34 Abs.?1 EStG)
6.4.2 Ermäßigter Durchschnittssteuersatz (§?34 Abs.?3 EStG)
7 Tarifbegünstigung des nicht entnommenen Gewinns (§?34a EStG)
7.1 Regelungsinhalt
7.2 Begünstigte Einkunftsarten und Gewinne
7.3 Antrag
7.4 Nicht entnommener Gewinn
7.4.1 Begriff
7.4.2 Gewinnermittlungsart
7.4.3 Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben
7.4.4 Steuerfreie Gewinnanteile
7.4.5 Ausländische Betriebsstätten
7.4.6 Nicht entnommener Gewinn bei Personengesellschaften
7.4.7 Nicht entnommener Gewinn bei mehrstöckigen Personengesellschaften
7.5 Begünstigungsbetrag und nachversteuerungspflichtiger Betrag
7.5.1 Begünstigungsbetrag
7.5.2 Nachversteuerungspflichtiger Betrag des laufenden Veranlagungszeitraums
7.5.3 Fortschreibung des nachversteuerungspflichtigen Betrags
7.6 Nachversteuerung (§?34a Abs.?4 EStG)
7.6.1 Nachversteuerungsbetrag
7.6.2 Verwendungsreihenfolge
7.6.3 Entnahmen zur Zahlung von Erbschaft- bzw. Schenkungsteuer
7.7 Übertragungen und Überführungen einzelner Wirtschaftsgüter (§?34a Abs.?5 EStG)
7.8 Nachversteuerungsfälle nach §?34a Abs.?6 EStG
8 Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer (§?35b EStG)
9 Steuerermäßigung für energetische Maßnahmen bei zu eigenen Wohnzwecken genutzten Gebäuden (§?35c EStG)
10 Sonstige Steuerermäßigungen
11 Solidaritätszuschlag
Teil G Sonderausgaben
1 Begriff der Sonderausgaben
1.1 Begriffsbestimmung
1.2 Sonderausgaben im System der Einkommensermittlung
1.3 Einteilung der Sonderausgaben
1.3.1 Unbeschränkt abzugsfähige Sonderausgaben
1.3.2 Beschränkt abzugsfähige Sonderausgaben
1.3.3 Unterscheidung zwischen Vorsorgeaufwendungen (Versicherungsbeiträgen) und übrigen Sonderausgaben
1.4 Sonderausgabenabzug im weiteren Sinne
1.5 Abgrenzung zu den Betriebsausgaben und Werbungskosten
1.6 Abgrenzung zu den außergewöhnlichen Belastungen
1.7 Sonderausgaben-Pauschbetrag (§?10c EStG)
2 Allgemeine Voraussetzungen für den Sonderausgabenabzug nach den §§?10-10b EStG
2.1 Enumerationsprinzip
2.2 Aufwendungen des Steuerpflichtigen
2.2.1 Art der Leistung
2.2.2 Herkunft der Leistung
2.3 Anrechnung von Erstattungen
2.4 Keine Betriebsausgaben oder Werbungskosten
2.5 Schuldnerprinzip
2.6 Abfluss der Ausgaben
2.6.1 Grundsatz
2.6.2 Ausnahmeregelung für regelmäßig wiederkehrende Ausgaben
2.7 Unbeschränkte Steuerpflicht
3 Einzelne Sonderausgaben
3.1 Sonderausgaben nach §?10 Abs.?1a EStG
3.2 Vorsorgeaufwendungen
3.2.1 Altersvorsorgeaufwendungen (§?10 Abs.?1 Nr.?2 EStG)
3.2.1.1 Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung (§ 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a EStG)
3.2.1.2 Beiträge zu berufsständischen Versorgungseinrichtungen(§ 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. a EStG)
3.2.1.3 Beiträge zu einer eigenen kapitalgedeckten Altersversorgung(§ 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b EStG)
3.2.1.3.1 Voraussetzungen
3.2.1.3.2 Betriebliche Altersversorgung
3.2.2 Sonstige Vorsorgeaufwendungen (§?10 Abs.?1 Nr.?3 und 3a EStG)
3.2.2.1 Krankenversicherung (§ 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG)
3.2.2.2 Basisabsicherung
3.2.2.2.1 Gesetzliche Krankenversicherung
3.2.2.2.2 Private Krankenversicherung
3.2.2.2.3 Steuerfreie Arbeitgeberzuschüsse
3.2.2.2.4 Pflegeversicherung (§ 10 Abs. 1 Nr. 3 Buchst. b EStG)
3.2.3 Sonstige Versicherungsbeiträge (§?10 Abs.?1 Nr.?3a EStG)
3.2.3.1 Krankenversicherungen
3.2.3.2 Pflegeversicherungen
3.2.3.3 Versicherungen gegen Arbeitslosigkeit
3.2.3.4 Erwerbs- und Berufsunfähigkeitsversicherungen
3.2.3.5 Unfallversicherungen
3.2.3.6 Haftpflichtversicherungen
3.2.3.6.1 Begriff
3.2.3.6.2 Gemischte Nutzung durch Unternehmer
3.2.3.6.3 Vereinfachungsregelung für Arbeitnehmer
3.2.3.7 Risikoversicherungen
3.2.3.8 Versicherungen i. S. d. § 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b Doppelbuchst. bb-dd in deram 31.12.2004 geltenden Fassung
3.2.3.8.1 Einzelheiten zu den fraglichen Versich
3.2.3.8.2 Steuerliche Einschränkungen des Sonderausgabenabzugs
3.2.3.8.3 Nachversteuerung von Versicherungsbeiträgen (§ 30 EStDV)
3.2.3.9 Fondsgebundene Lebensversicherungen (§ 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b Satz 5 EStGin der am 31.12.2004 geltenden Fassung)
3.2.3.10 Entgeltlich erworbene Lebensversicherungsverträge (§ 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. bSatz 6 EStG a. F.)
3.2.4 Höchstbeträge für Vorsorgeaufwendungen
3.3 Kirchensteuer
3.3.1 Begriff
3.3.2 Erhebungsberechtigte Körperschaft
3.3.3 Umfang des Abzugs
3.3.4 Erstattungen
3.3.5 Zahlung der Kirchensteuer des Erblassers durch den Erben
3.4 Berufsausbildungskosten (§?10 Abs.?1 Nr.?7 EStG)
3.4.1 Berufsausbildung
3.4.2 Sonderausgaben oder Betriebsausgaben/Werbungskosten
3.4.3 Abzugsfähige Aufwendungen
3.5 Kinderbetreuungskosten (§?10 Abs.?1 Nr.?5 EStG)
3.5.1 Voraussetzungen
3.5.2 Abzugsfähige Aufwendungen
3.5.3 Höhe des Abzugs
3.5.4 Konkurrenz zu §?35a EStG
3.5.5 Abzug bei Eltern
3.6 Aufwendungen für den Besuch von Privatschulen (§?10 Abs.?1 Nr.?9 EStG)
3.6.1 Grundregelung
3.6.2 Ausländische Schulen
3.7 Zuwendungen für steuerbegünstigte Zwecke i.?S.?d. §?10b
3.7.1 Begriff
3.7.2 Zuwendungen
3.7.3 Einschränkung für Zuwendung von Nutzungen und Leistungen (§?10b Abs.?3 Satz?1 EStG)
3.7.4 Bewertung von Sachzuwendungen
3.7.5 Unentgeltlichkeit und Freiwilligkeit der Zuwendung
3.7.6 Abgrenzung zu den Betriebsausgaben und Werbungskosten
3.7.7 Zweckbestimmung und Verwendung der Zuwendung
3.7.8 Zuwendungsempfänger
3.7.9 Höhe der Abzugsfähigkeit
3.7.10 Zuwendungen an politische Parteien und unabhängige Wählervereinigungen
4 Sonderausgaben-Pauschbetrag nach §?10c EStG
Teil H Verlustabzug (§?10d EStG)
1 Einführung
2 Durchführung des Verlustabzugs
3 Reihenfolge der Verlustberücksichtigung
4 Begrenzung des Verlustabzugs
5 Abzug vom Gesamtbetrag der Einkünfte
6 Verlustrücktrag (§?10d Abs.?1 EStG)
6.1 Zeitlicher Umfang
6.2 Höchstbetrag
6.3 Wahlrecht (§?10d Abs.?1 Satz?6 EStG)
6.4 Durchführung des Verlustrücktrags
6.5 Berichtigung der Veranlagung für das Rücktragsjahr
7 Verlustvortrag
7.1 Allgemeines
7.2 Begrenzung des Verlustvortrags
7.3 Zusammentreffen von Verlustausgleich und Verlustabzug
8 Verlustabzug bei Ehegattenveranlagung
8.1 Zusammenveranlagung
8.2 Einzelveranlagung
9 Verluste im Erbfall
10 Feststellungsverfahren
10.1 Grundsätze
10.2 Begriff des verbleibenden Verlustvortrags
11 Exkurs: Gewerbesteuerlicher Verlustvortrag (§?10a GewStG)
Teil I Außergewöhnliche Belastungen
1 Außergewöhnliche Belastungen allgemeiner Art (§ 33 EStG)
1.1 Begriff, Sinn und Zweck
1.2 Abzugsvoraussetzungen
1.3 Aufwendungen
1.3.1 Begriff
1.3.2 Keine Unterscheidung zwischen Einkommens- und VermögensbelastungOb
1.3.3 Zeitpunkt der Berücksichtigung
1.3.4 Ansammlung von Beträgen
1.3.5 Durch Schuldaufnahme bestrittene Aufwendungen
1.3.6 Vermögensminderungen und Vermögensverluste
1.3.7 Eigene Aufwendungen
1.4 Keine Betriebsausgaben, Werbungskosten oder Sonderausgaben
1.4.1 Grundsatz
1.4.2 Ausnahmeregelung für Aufwendungen i. S. d. § 10 Abs. 1 Nr. 7 und 9 EStG
1.5 Belastungsprinzip
1.5.1 Begriff
1.5.2 Maßgeblichkeit der existenziell wichtigen Bereiche
1.5.3 Fälle fehlender Belastung
1.5.3.1 Erstattung von Aufwendungen
1.5.3.1.1 Zweckbestimmung von Erstattungen
1.5.3.1.2 Ersatzleistungen in späteren Kalenderjahren
1.5.3.1.3 Ersatzleistungen vor dem Jahr der Aufwendungen
1.5.3.1.4 Vorteilsausgleich
1.5.3.1.5 Verzicht auf Ersatzansprüche
1.5.3.2 Erlangung von Gegenwerten
1.5.3.2.1 Begriff
1.5.3.2.2 Künftige Gegenwerte
1.5.3.2.3 Nicht anzurechnende Gegenwerte
1.5.3.3 Aufwendungen im Zusammenhang mit dem unentgeltlichen Erwerbvon Vermögen
1.5.3.4 Aufwendungen zur Erhaltung des Vermögens
1.5.3.5 Vermögensrechtliche Regelungen
1.6 Außergewöhnlichkeit
1.6.1 Abgrenzung von typischen Lebenshaltungskosten
1.6.2 Außergewöhnlichkeit des Ereignisses
1.6.3 Durchführung des Vergleichs
1.6.3.1 Vergleichbare Steuerpflichtige
1.6.3.2 Überwiegende Mehrzahl
1.6.3.3 Vergleichbare Aufwendungen
1.7 Zwangsläufigkeit
1.7.1 Zwangsläufigkeit dem Grunde nach
1.7.1.1 Zwangsläufigkeit aus rechtlichen Gründen
1.7.1.2 Zwangsläufigkeit des verursachenden Ereignisses
1.7.1.3 Zwangsläufigkeit aus tatsächlichen Gründen
1.7.1.4 Zwangsläufigkeit aus sittlichen Gründen
1.7.2 Zwangsläufigkeit der Aufwendungen der Höhe nach
1.7.3 Zwangsläufigkeit der Belastung
1.8 Zumutbare Belastung (§ 33 Abs. 1 und 3 EStG)
1.8.1 Begriff, Sinn und Zweck
1.8.2 Berechnung der zumutbaren Belastung
1.8.2.1 Bemessungsgrundlage
1.8.2.2 Maßgebliche Prozentsätze der zumutbaren Belastung
1.8.2.2.1 Maßgebliche Faktoren
1.8.2.2.2 Stufenweise Ermittlung der zumutbaren Belastung
1.9 Antrag
1.10 Verhältnis des § 33 EStG zu § 160 AO
1.11 Einzelfälle des § 33 EStG
1.11.1 Krankheitskosten
1.11.2 Aufwendungen für Heimunterbringung
1.11.3 Kurkosten (R 33.4 Abs. 1 und 3 EStR
H 33.1-33.4 EStH [Kur])
1.11.3.1 Außergewöhnlichkeit und Zwangsläufigkeit dem Grunde nach
1.11.3.2 Umfang des Abzugs (Zwangsläufigkeit der Höhe nach)
1.11.4 Beerdigungskosten
1.11.5 Ehescheidungskosten
1.11.6 Sonstige Prozesskosten
1.11.7 Schadensersatzleistungen
1.11.8 Ausstattung von Kindern
1.11.9 Behinderungsbedingte Fahrtkostenpauschale
2 Die typisierten Fälle des § 33a EStG
2.1 Aufwendungen
2.2 Keine Betriebsausgaben, Werbungskosten oder Sonderausgaben
2.3 Belastung
2.4 Keine Prüfung der Außergewöhnlichkeit
2.5 Zwangsläufigkeit
2.6 Kein Abzug der zumutbaren Belastung
2.7 Antrag
2.8 Zusammenfassung
3 Außergewöhnliche Belastung durch Unterhalt(§ 33a Abs. 1 EStG)
3.1 Voraussetzungen des Abzugs nach § 33a Abs. 1 EStG
3.1.1 Kernvoraussetzungen
3.1.2 Allgemeine Voraussetzungen
3.1.3 Antrag
3.2 Unterhaltsaufwendungen
3.2.1 Typische Unterhaltsaufwendungen
3.2.2 Atypische Aufwendungen
3.2.3 Kein Wahlrecht zwischen § 33a Abs. 1 EStG und § 33 EStG
3.2.4 Zeitpunkt der Berücksichtigung
3.2.5 Nachweis
3.2.6 Opfergrenze
3.2.7 Personen im Ausland
3.3 »Zwangsläufigkeit« der Aufwendungen
3.3.1 Gesetzlich unterhaltsberechtigte oder gleichgestellte Person
3.3.2 Bedürftigkeit der unterstützten Person
3.3.3 Kein Anspruch auf einen Freibetrag nach § 32 Abs. 6 EStG oder Kindergeld für dieunterhaltene Person
3.3.4 Belastung
3.3.5 Besonderheiten bei Ehegatten und Lebenspartnern
3.3.6 Zusammenfassung
3.4 Berechnung des Abzugsbetrags nach § 33a Abs. 1 EStG
3.4.1 Begriff der Einkünfte
3.4.1.1 Einkünfte im steuerrechtlichen Sinn (§ 2 Abs. 1 EStG)
3.4.1.2 Verfügungsbeschränkungen
3.4.2 Begriff und Ermittlung der Bezüge
3.4.2.1 Umfang der Bezüge
3.4.2.2 Kostenpauschale
3.4.3 Höhe der Steuerermäßigung
3.4.3.1 Abzug der Aufwendungen bis zum Höchstbetrag
3.4.3.2 Verminderung des Höchstbetrages um eigene Einkünfte, Bezüge und öffentlicheAusbildungszuschüsse der unterhaltenen Person
3.4.3.3 Beispiele zur Ermittlung und Anrechnung eigener Einkünfte und Bezügeunterstützter Personen
3.4.4 Unterstützung mehrerer Personen durch einen Steuerpflichtigen
3.4.5 Unterstützung durch mehrere Personen
3.4.6 Zeitanteilige Aufteilung des Höchstbetrags (§ 33a Abs. 3 EStG)
3.4.6.1 Zwölftelung des Höchstbetrags
3.4.6.2 Ermittlung der Einkünfte und Bezüge der unterhaltenen Person
3.4.6.3 Beispiele
4 Sonderausbildungsfreibetrag (§ 33a Abs. 2 EStG)
4.1 Grundsätze
4.2 Voraussetzungen und Höhe
4.3 Anspruch auf Freibetrag nach § 32 Abs. 6 EStG oder Kindergeld
4.4 Berufsausbildung
4.5 Auswärtige Unterbringung
4.6 Vollendung des 18. Lebensjahres
4.7 Höhe des Freibetrags
4.7.1 Grundsätze
4.7.2 Nicht unbeschränkt steuerpflichtige Kinder
4.8 Zeitanteilige Kürzung des Sonderausbildungsfreibetrags
4.9 Aufteilung des Sonderausbildungsfreibetrags
4.9.1 Grundsatz der Einmalberücksichtigung
4.9.2 Hälftige Aufteilung
4.9.3 Abweichende Verteilung
4.10 Antrag
4.11 Verhältnis zu § 33b EStG
5 Pauschbeträge für Menschen mit Behinderungen,Hinterbliebene und Pflegepersonen (§ 33b EStG)
5.1 Allgemeines
5.2 Pauschbeträge für Menschen mit Behinderungen
5.2.1 Anspruchsberechtigte Personen
5.2.2 Art der Behinderung
5.2.3 Höhe des Pauschbetrags
5.2.4 Nachweis der Behinderung (§ 65 EStDV)
5.2.5 Verhältnis des § 33b Abs. 1 EStG zu § 33 EStG
5.2.5.1 Wahlrecht
5.2.5.2 Abgeltung typischer Mehraufwendungen durch § 33b EStG
5.2.6 Übertragung des einem Kind zustehenden Pauschbetrags auf denSteuerpflichtigen (§ 33b Abs. 5 EStG)
5.2.7 Verhältnis des § 33b Abs. 1 EStG zu § 35a EStG
5.3 Hinterbliebene (§ 33b Abs. 4 EStG)
5.4 Pflege-Pauschbetrag (§ 33b Abs. 6 EStG)
5.4.1 Grundsätze
5.4.2 Voraussetzungen
5.4.3 Höhe des Pflege-Pauschbetrags
5.4.4 Besonderheiten
5.5 Zusammentreffen von Antragsgründen
6 Kinderbetreuungskosten
Teil J Familienleistungsausgleich
1 Überblick
2 Gemeinsame Regelungen für das Kindergeldund den Kinderfreibetrag
2.1 Amtsprinzip
2.2 Monatsprinzip
3 Regelung des Kindergelds im Einkommensteuergesetz
3.1 Anspruchsberechtigter
3.2 Kinder i. S. d. Kindergelds (§ 63 EStG)
3.3 Kindergeld
3.3.1 Höhe des Kindergelds, Zahlungszeitraum (§ 66 EStG)
3.3.2 Andere anzurechnende Leistungen für Kinder
3.3.3 EU-/EWR-Kinder
3.4 Keine Aufteilung bei mehreren Berechtigten
3.5 Auszahlung des Kindergelds
4 Berücksichtigung von Kindern
4.1 Begriff des Kindes
4.1.1 Im ersten Grad mit dem Steuerpflichtigen verwandte Kinder
4.1.1.1 Leibliche Kinder
4.1.1.2 Adoptivkinder
4.1.2 Pflegekinder
4.1.2.1 Familienähnliches Band (R 32.2 Abs. 1 EStR)
4.1.2.2 Aufnahme in den Haushalt der Pflegeeltern (R 32.2 Abs. 1 EStR)
4.1.2.3 Kein Obhuts- und Pflegeverhältnis zu den leiblichen Eltern (R 32.2 Abs. 2 EStR)
4.1.2.4 Keine Aufnahme zu Erwerbszwecken
4.2 Berücksichtigung von Kindern vor Vollendung des 18. Lebensjahres
4.2.1 Allgemeine Voraussetzungen
4.2.2 Mehrere Kindschaftsverhältnisse
4.2.3 Unbeschränkte Steuerpflicht ist nicht Voraussetzung
4.2.4 Beendigung des Kindschaftsverhältnisses
4.2.4.1 Adoption
4.2.4.2 Begründung eines Pflegekindschaftsverhältnisses
4.3 Volljährige Kinder
4.3.1 Überblick und Berücksichtigungstatbestände
4.3.2 Arbeitslose Kinder (§ 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 EStG)
4.3.3 Volljährige Kinder in Berufsausbildung (§ 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a EStG)
4.3.3.1 Berufsausbildung
4.3.3.1.1 Begriff der Berufsausbildung
4.3.3.1.2 Erstmalige Berufsausbildung
4.3.3.1.3 Abschluss der Berufsausbildung
4.3.3.2 Erststudium
4.3.3.3 Weitere Ausbildung und weiteres Studium
4.3.3.3.1 Wechsel und Unterbrechung des Studiums
4.3.3.3.2 Aufeinanderfolgende Abschlüsse unterschiedlicher Hochschultypen
4.3.3.3.3 Ergänzungs- und Aufbaustudien
4.3.3.3.4 Bachelor- und Masterstudiengänge
4.3.3.4 Abschluss der Berufsausbildung
4.3.4 Übergangszeit zwischen zwei Ausbildungsabschnitten (§ 32 Abs. 4 Satz 1Nr. 2 Buchst. b EStG)
4.3.5 Verhinderung oder Unterbrechung der Berufsausbildung mangelsAusbildungsplatz (§ 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 Buchst. c EStG)
4.3.6 Kinder, die einen freiwilligen Dienst leisten (§ 32 Abs. 4 Satz 1Nr. 2 Buchst. d EStG)
4.3.7 Behinderte Kinder (§ 32 Abs. 4 Satz 1 Nr. 3 EStG)
4.4 Verlängerungstatbestände (§ 32 Abs. 5 EStG)
4.5 Keine Einkunftsgrenze
4.6 Erwerbstätigkeit nach Abschluss einer erstmaligenBerufsausbildung oder eines Erststudiums (§ 32 Abs. 4 Sätze 2und 3 EStG)
4.6.1 Begriff
4.6.2 Unschädlichkeit
4.6.2.1 Regelmäßige wöchentliche Arbeitszeit bis zu 20 Stunden
4.6.2.2 Ausbildungsdienstverhältnis
4.6.2.3 Geringfügige Beschäftigung
4.6.2.4 Monatsprinzip
5 Kinderfreibetrag und Betreuungsfreibetrag (§ 32 Abs. 6 EStG)
5.1 Allgemeines
5.2 Kind muss nicht unbeschränkt steuerpflichtig sein
5.3 Höhe des Kinderfreibetrags, Grundsatz
5.4 Verdoppelter (voller) Freibetrag für Kinder
5.5 Übertragung des Kinderfreibetrags und des Betreuungsfreibetrags
5.5.1 Übertragung des Kinderfreibetrags des anderen Elternteils
5.5.2 Isolierte Übertragung des Betreuungsfreibetrags
5.5.3 Übertragung der Freibeträge auf einen Stiefeltern- oder Großelternteil
6 Familienleistungsausgleich durch Kindergeld bzw.Kinderfreibetrag und Betreuungsfreibetrag
6.1 Allgemeines
6.2 Vergleichsberechnung
6.3 Vergleichsberechnung bei nicht unter § 26 EStG fallendenElternpaaren
6.4 Hinzurechnung von Kindergeld (§ 2 Abs. 6 Satz 3 EStG)
6.5 Auswirkungen der Kinder auf Zuschlagsteuern (§ 51a Abs. 2 EStG)
Teil K Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG) undEntlastungsbetrag für Alleinerziehende (§ 24b EStG)
1 Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG)
1.1 Zweck
1.2 Voraussetzung
1.3 Bemessungsgrundlage (§ 24a Satz 1 EStG)
1.4 Ermittlung des Altersentlastungsbetrags
1.5 Altersentlastungsbetrag bei Ehegatten i. S. d. § 26b EStG
2 Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (§ 24b EStG)
2.1 Regelungsinhalt
2.2 Voraussetzungen
2.3 Alleinstehend (§ 24b Abs. 3 EStG)
2.3.1 Kein Splittingverfahren
2.3.2 Keine Haushaltsgemeinschaft mit einer anderen volljährigen Person
2.4 Haushaltszugehörigkeit des Kindes
2.5 Höhe des Entlastungsbetrags (§ 24b Abs. 2 EStG)
2.6 Zeitanteilige Berücksichtigung (§ 24b Abs. 4 EStG)
2.7 Beispiele
Teil L Gewinnermittlung
1 Grundsätze
1.1 Gewinnermittlungsarten
1.2 Anwendungsbereich der Gewinnermittlungsarten
1.3 Buchführungspflicht
1.4 Wechsel der Gewinnermittlungsart
1.5 Steuerliche Gewinnermittlung
2 Einnahmen-Überschuss-Rechnung (§ 4 Abs. 3 EStG)
2.1 Allgemeines
2.2 Anwendungsbereich
2.3 Wesen der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG
2.4 Gemeinsamkeiten mit der Gewinnermittlungdurch Bestandsvergleich
2.5 Unterschiede zum Bestandsvergleich
2.6 Betriebseinnahmen
2.6.1 Allgemeines
2.6.2 Durchlaufende Posten
2.6.3 Erwerb und Veräußerung von Anlage- und Umlaufvermögen
2.6.4 Behandlung der Umsatzsteuer
2.6.5 Entnahmen
2.6.5.1 Allgemeines
2.6.5.2 Barentnahmen
2.6.5.3 Sachentnahmen (Entnahmen von Wirtschaftsgütern)
2.6.5.4 Entnahme von Nutzungen und Leistungen
2.6.6 Darlehen
2.6.7 Besonderheiten beim Zufluss von Arzthonoraren
2.7 Betriebsausgaben
2.7.1 Allgemeines
2.7.2 Durchlaufende Posten
2.7.3 Erwerb und Veräußerung von Anlage- und Umlaufvermögen
2.7.3.1 Nicht abnutzbares Anlagevermögen
2.7.3.2 Abnutzbares Anlagevermögen
2.7.3.3 Geringwertige Wirtschaftsgüter und Sammelposten (Poolabschreibung)
2.7.3.4 Umlaufvermögen
2.7.4 Behandlung der Vorsteuer
2.7.5 Einlagen
2.7.5.1 Geldeinlagen
2.7.5.2 Sacheinlagen
2.7.5.3 Nutzung von Wirtschaftsgütern des Privatvermögens für betriebliche Zwecke
2.7.6 Darlehen und andere Forderungen
2.7.7 Diebstahl und Unterschlagung
2.7.8 Kontokorrentzinsen als Betriebsausgaben
2.7.9 Abschreibung des Praxiswerts
2.8 Entschädigungen (R 6.6 Abs. 5 EStR)
2.9 Erwerb und Veräußerung gegen Renten, Raten, dauernde
2.10 Betriebserwerb, Betriebsveräußerung und Betriebsaufgabe
2.11 Aufzeichnungen
3 Wechsel der Gewinnermittlungsart
3.1 Allgemeines
3.2 Übergang von der Einnahmen-Überschuss-Rechnung zumBetriebsvermögensvergleich
3.2.1 Freiwilliger Übergang
3.2.2 Zwingender Übergang
3.2.3 Übergangsbilanz, Hinzu- und Abrechnungen
3.2.4 Betriebsveräußerung und Betriebsaufgabe
3.3 Übergang vom Betriebsvermögensvergleich zur EinnahmenÜberschuss-Rechnung
4 Absetzung für Abnutzung (AfA)
4.1 Abschreibung als Oberbegriff
4.2 Abschreibung als Begriff des Handelsrechts
4.3 Zweck der steuerlichen AfA
4.4 Verhältnis von Handelsrecht und Steuerrecht
4.5 Steuerliche AfA-Grundsätze
4.5.1 Grundsatz der vollen Absetzung
4.5.2 Einheitlichkeit der AfA
4.6 AfA-Berechtigter
4.6.1 Grundsatz
4.6.2 Einzelfälle
4.6.3 Nutzungsrechte und Ehegattengrundstücke, Drittaufwand
4.6.3.1 Unterscheidung zwischen Eigenaufwand und Drittaufwand
4.6.3.2 Berücksichtigung von Eigenaufwand
4.6.3.2.1 Grundsatz
4.6.3.2.2 Beendigung des Nutzungsverhältnisses
4.6.3.2.3 Laufende Kostentragung
4.6.3.3 Berücksichtigung von Drittaufwand
4.6.3.3.1 Grundsätze
4.6.3.3.2 AfA bei betrieblicher Nutzung von Ehegatten-Grundstücken
4.6.4 AfA-Berechtigung bei Miteigentum
4.7 Der AfA unterliegende Wirtschaftsgüter
4.8 Nutzungsdauer
4.8.1 Grundsätze
4.8.2 Amtliche AfA-Tabellen
4.8.3 Einzelfragen
4.9 Bemessungsgrundlage der AfA
4.9.1 Anschaffungskosten
4.9.2 Herstellungskosten
4.9.3 Nachträgliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten
4.9.3.1 Begriff
4.9.3.2 Abgrenzung zum Erhaltungsaufwand
4.9.3.3 Bemessung der AfA bei § 7 Abs. 1 und 2 EStG
4.9.3.3.1 Lineare AfA (§ 7 Abs. 1 EStG)
4.9.3.3.2 Degressive AfA (§ 7 Abs. 2 EStG)
4.9.3.3.3 Vereinfachungsregelung
4.9.3.4 Abgrenzung zur Herstellung eines anderen Wirtschaftsguts
4.9.4 Nachträgliche Minderung der AfA-Bemessungsgrundlage
4.9.5 Surrogate als Bemessungsgrundlage
4.9.5.1 Entnahme aus dem Betriebsvermögen
4.9.5.2 Einlage in das Betriebsvermögen
4.9.5.3 Unentgeltliche Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter aus einemBetriebsvermögen in das Betriebsvermögen eines anderen Steuerpflichtigen
4.9.5.4 Unentgeltlicher Erwerb im Privatvermögen
4.10 AfA-Methoden
4.10.1 Lineare AfA (§ 7 Abs. 1 Satz 1 EStG)
4.10.2 Degressive AfA (§ 7 Abs. 2 EStG)
4.10.2.1 Allgemeines
4.10.2.2 Anwendungsbereich - Begriff des beweglichen Wirtschaftsguts
4.10.2.3 Berechnung der AfA
4.10.3 Leistungs-AfA
4.10.4 Wechsel der AfA-Methode
4.10.4.1 Allgemeines
4.10.4.2 Übergang von der degressiven AfA (§ 7 Abs. 2 EStG) zur linearen AfA (§ 7 Abs. 1EStG)
4.10.4.3 Kein Übergang von der linearen AfA (§ 7 Abs. 1 EStG) zur degressiven AfA (§ 7Abs. 2 EStG)
4.10.4.4 Übergang von der bzw. zur Leistungs-AfA
4.10.5 AfA bei Miteigentum
4.11 AfA bei Anschaffung/Herstellung oder Veräußerungvon Wirtschaftsgütern im Lauf des Kalenderjahres(Wirtschaftsjahres)
4.11.1 Beginn der AfA-Berechtigung
4.11.2 AfA bei Anschaffung oder Herstellung im Lauf eines Wirtschaftsjahres
4.11.3 Ende der AfA-Berechtigung
4.11.4 AfA im Jahr der Veräußerung
4.11.5 AfA bei Einlage von Wirtschaftsgütern
4.11.6 AfA nach Entnahme
4.11.7 AfA nach Teilwertabschreibung
4.11.8 Übergang zur Verwendung für die Erzielung von Überschusseinkünften
4.12 Absetzung für außergewöhnliche technischeoder wirtschaftliche Abnutzung (AfaA)
4.12.1 Begriff und Voraussetzungen
4.12.2 Anwendungsbereich
4.12.3 Vornahme der AfaA
4.12.4 AfA nach Vornahme einer Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung
4.12.5 Versicherungsleistungen
4.13 Absetzung für Substanzverringerung (AfS)
4.13.1 Anwendungsbereich
4.13.2 Bemessungsgrundlage der AfS
4.13.2.1 Entgeltlicher Erwerb von Bodenschätzen
4.13.2.2 Unentgeltlicher Erwerb von Bodenschätzen
4.13.2.3 Entdeckung der Bodenschätze durch den Steuerpflichtigen
4.13.3 Methoden der AfS
4.14 Folgen unterlassener und überhöhter AfA und AfS
4.14.1 Bewusst unterlassene AfA
4.14.2 Versehentlich unterlassene AfA
4.14.3 Überhöhte AfA
4.15 AfA bei Gebäuden
4.15.1 Gebäudebegriff
4.15.2 Grundsatz der Einheitlichkeit des Gebäudes/selbstständigeund unselbstständige Gebäudeteile
4.15.3 Lineare AfA nach § 7 Abs. 4 EStG
4.15.3.1 Typisierte Gebäude-AfA, § 7 Abs. 4 Satz 1
4.15.3.1.1 Lineare AfA für Wirtschaftsgebäude nach § 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1
4.15.3.1.2 Lineare AfA nach § 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 EStG
4.15.3.2 Übersicht zur typisierten Gebäude-AfA (§ 7 Abs. 4 Satz 1 EStG)
4.15.3.3 Objektbezogene Gebäude-AfA (§ 7 Abs. 4 Satz 2 EStG)
4.15.3.4 Beginn der Nutzungsdauer bei Gebäuden
4.15.3.5 Besonderheiten
4.15.3.5.1 Anschaffung oder Fertigstellung während eines Wirtschafts- bzw.Kalenderjahres
4.15.3.5.2 Veräußerung
4.15.4 Degressive Gebäude-AfA (§ 7 Abs. 5 EStG)
4.15.4.1 Wirtschaftsgebäude und sonstige Gebäude
4.15.4.2 Mietwohnungsneubau (§ 7 Abs. 5 Nr. 3 EStG)
4.15.4.3 Grundsätze der degressiven AfA
4.15.5 Sonderabschreibungen nach § 7b und erhöhte Absetzungen nach §§ 7h und 7i
4.15.5.1 Sonderabschreibung für Mietwohnungsneubau nach § 7b
4.15.5.1.1 Objektbezogene Voraussetzungen
4.15.5.1.2 Bemessungsgrundlage und Prozentsatz der Sonderabschreibung
4.15.5.1.3 Rückgängigmachung der Sonder-AfA
4.15.5.1.4 De-minimis-Regelung
4.15.5.2 Erhöhte Absetzungen bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichenEntwicklungsbereichen nach § 7h
4.15.5.3 Erhöhte Absetzungen bei Baudenkmalen nach § 7i
4.15.6 AfA-Bemessungsgrundlagen bei Gebäuden
4.15.7 Einlage von Gebäuden in das Betriebsvermögen
4.15.8 Gebäude-AfA nach Entnahme
4.15.9 Folgen unterlassener und überhöhter Gebäude-AfA
4.15.10 AfA bei nachträglichen Anschaffungs- und Herstellungskosten
4.15.10.1 Allgemeines
4.15.10.2 AfA nach § 7 Abs. 4 Satz 1 EStG
4.15.10.3 AfA nach § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG
4.15.10.4 AfA nach § 7 Abs. 5 EStG
4.15.10.5 Herstellungskosten für ein neues Wirtschaftsgut
4.15.11 Außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche AfA
4.15.11.1 Zulässigkeit der AfaA bei Gebäuden
4.15.11.2 Gründe für eine AfaA
4.15.11.3 Berechnung der AfaA
4.15.11.4 AfA-Bemessungsgrundlage nach Vornahme einer AfaA
4.15.11.5 Zusammentreffen einer AfaA mit nachträglichen AnschaffungsoderHerstellungskosten
4.16 Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungenund Sonderabschreibungen
4.16.1 Allgemeines, Anwendungsbereich
4.16.2 Nachträgliche Anschaffungs- und Herstellungskosten
4.16.3 AfA bei Sonderabschreibungen
4.16.4 Kumulationsverbot
4.16.5 AfA bei mehreren Beteiligten
4.16.6 AfA nach Ablauf von Sonderabschreibungen
4.16.7 Sonstiges
5 Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungennach § 7g EStG
5.1 Investitionsabzugsbeträge
5.1.1 Grundsätze
5.1.2 Betriebsgröße bzw. Gewinngrenze
5.1.3 Datenübermittlung an die Finanzverwaltung
5.1.4 Nutzungs- und Verbleibensvoraussetzungen
5.1.5 Höchstbetrag des Investitionsabzugsbetrags
5.1.6 Auflösung/Hinzurechnung des Investitionsabzugsbetrags im Investitionsjahr
5.1.7 Wahlrecht zur Minderung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten
5.1.8 Korrektur bei unterlassener Hinzurechnung
5.1.9 Nichteinhaltung der Nutzungs- und Verbleibensvoraussetzungen/schädliche Verwendung (§ 7g Abs. 4 EStG)
5.1.10 Zinslauf
5.2 Sonderabschreibungen (§ 7g Abs. 5 und 6 EStG)
5.2.1 Allgemeines
5.2.2 Betriebsgrößenmerkmale und Nutzungsvoraussetzungen
5.2.3 Sonder-AfA und Normal-AfA
5.2.4 Zeitliche Anwendung
5.3 Personengesellschaften (§ 7g Abs. 7 EStG)
Teil M Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft(§§ 13-14a EStG)
1 Begriffsbestimmung
2 Betriebsarten
2.1 Betriebe, die Pflanzen und Pflanzenteile mithilfe der Naturkräftegewinnen
2.2 Tierzucht und Tierhaltung
2.2.1 Landwirtschaftliche Tierzucht und Tierhaltung
2.2.2 Gewerbliche Tierzucht und Tierhaltung
2.2.3 Gemeinschaftliche Tierhaltung (§ 13 Abs. 1 Nr. 1 Satz 5 und Abs. 4 EStG)
2.3 Binnenfischerei, Fischzucht und Teichwirtschaft
2.4 Jagd
2.5 Einkünfte aus Hauberg, Wald-, Forst- und Laubgenossenschaftensowie ähnliche Realgemeinden i. S. d. § 3 Abs. 2 KStG
2.6 Land- und forstwirtschaftliche Nebenbetriebe
2.7 Sonstige Leistungen
2.7.1 Hofladen, Marktstand u. Ä.
2.7.2 Tourismus
2.7.3 Energieerzeugung (Photovoltaik, Biogasanlagen u. Ä.)Biogasanlagen
3 Nutzungswert der Wohnung des Land- und Forstwirts
3.1 Nutzungswertbesteuerung bei Baudenkmälern
3.2 Übergangsregelungen (§ 13 Abs. 4 und 5 EStG)
3.2.1 Zeitlich unbegrenzte Fortsetzung der Nutzungswertbesteuerung
3.2.2 Wahlrecht
3.2.3 Entnahme
3.2.4 Entnahme von Grund und Boden (§ 13 Abs. 5 EStG)
3.2.5 Veräußerung und Entnahme
3.2.6 Entgeltliche Überlassung einer Wohnung
3.3 Ermittlung des Nutzungswerts
3.4 Wohnung überschreitet die übliche Größe
4 Abgrenzung zur Liebhaberei
5 Betriebsverpachtung
6 Betriebsveräußerung/Betriebsaufgabe
7 Mitunternehmerschaft in der Landwirtschaft
8 Hofübergabe
8.1 Unentgeltliche Hofübergabe
8.2 Teilentgeltliche Übertragung
8.3 Übertragung eines Teilbetriebs
8.4 Altenteilsleistungen
8.5 Einbringung in eine Personengesellschaft
9 Gewinnermittlung
10 Besteuerung der Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
10.1 Freibetrag (§ 13 Abs. 3 EStG)
10.2 Verluste
10.3 Gewerbesteuer
10.4 Landwirte mit Ansässigkeit im Ausland
Teil N Einkünfte aus Gewerbebetrieb
1 Begriff des Gewerbebetriebs
1.1 Selbstständige Tätigkeit
1.2 Nachhaltigkeit
1.3 Gewinnerzielungsabsicht (Liebhaberei)
1.3.1 Allgemeines
1.3.2 Rechtsfolgen einer Liebhaberei
1.4 Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
1.5 Abgrenzung gegenüber der Vermögensverwaltung
1.6 Buchführungspflicht
1.7 Beginn und Ende des Gewerbebetriebs
1.8 Sonderproblem: Gewerblicher Grundstückshandel
2 Betriebseinnahmen
2.1 Allgemeines
2.2 Geschenke
2.3 Privatkonto/sittenwidrige Einnahmen
2.4 Zeitliche Erfassung der Betriebseinnahmen
2.5 Durchlaufende Posten
2.6 Steuerfreie Betriebseinnahmen
2.6.1 Photovoltaikanlagen
2.6.2 Steuerfreie Sanierungsgewinne (§ 3a EStG)
2.6.3 Teileinkünfteverfahren
2.6.4 Steuerfreie ausländische Gewinne
2.7 Verzicht auf Einnahmen
2.8 Zuschüsse
2.9 Nachträgliche Betriebseinnahmen
2.10 Entnahmen
2.11 Pkw-Nutzung für private Zwecke
2.11.1 Die 1-%-Regelung
2.11.2 Fahrtenbuchmethode
3 Betriebsausgaben
3.1 Nicht abziehbare Betriebsausgaben (§ 4 Abs. 5 EStG)
3.1.1 Allgemeines
3.1.2 Geschenke (§ 4 Abs. 5 Nr. 1 EStG)
3.1.3 Bewirtungsaufwendungen (§ 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG)
3.1.4 Gästehäuser (§ 4 Abs. 5 Nr. 3 EStG)
3.1.5 Aufwendungen für Jagd, Fischerei, Segelyachten, Motoryachten und ähnlicheZwecke (§ 4 Abs. 5 Nr. 4 EStG)
3.1.6 Mehraufwendungen für Verpflegung (§ 4 Abs. 5 Nr. 5 EStG)
3.1.7 Aufwendungen für Fahrten zwischen Wohnung und Betriebstätte(§ 4 Abs. 5 Nr. 6 EStG)
3.1.7.1 Abzugsbeschränkung
3.1.7.2 Ermittlung der Abzugsbeschränkung
3.1.8 Mehraufwendungen für eine betrieblich veranlasste doppelte Haushaltsführung(§ 4 Abs. 5 Nr. 6a EStG)
3.1.9 Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b EStG)
3.1.9.1 Allgemeines
3.1.9.2 Begriff des häuslichen Arbeitszimmers
3.1.9.3 Betroffene Aufwendungen
3.1.9.4 Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung
3.1.9.5 Kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung
3.1.9.6 Notwendiges Betriebsvermögen
3.1.9.7 Gesonderte Aufzeichnungen (§ 4 Abs. 7 EStG)
3.1.10 Homeoffice-Pauschale
3.1.11 Andere die Lebensführung berührende Ausgaben (§ 4 Abs. 5 Nr. 7 EStG)
3.1.12 Geldbußen und ähnliche Sanktionen (§ 4 Abs. 5 Nr. 8 EStG)
3.1.12.1 Allgemeines
3.1.12.2 Betriebliche oder private Veranlassung
3.1.12.3 Fallgruppen des Abzugsverbots (R 4.13 EStR)
3.1.12.4 Einschränkung des Abzugsverbots für Geldbußen
3.1.12.5 Rückzahlung von Sanktionen
3.1.12.6 Verfahrenskosten
3.1.13 Hinterziehungszinsen zu Betriebssteuern (§ 4 Abs. 5 Nr. 8a EStG)
3.1.14 Schmiergelder (§ 4 Abs. 5 Nr. 10 EStG)
3.1.15 Besondere Aufzeichnung (§ 4 Abs. 7 EStG)
3.1.16 Buchtechnische Behandlung
3.1.17 Veräußerung und Entnahme von Wirtschaftsgütern i. S. d. § 4 Abs. 5 EStG
3.2 Nichtabzugsfähigkeit der Gewerbesteuer (§ 4 Abs. 5b EStG)
3.3 Abzugsverbot für betriebliche Schuldzinsen (§ 4 Abs. 4a EStG)
3.3.1 Vorbemerkungen
3.3.2 Überentnahmen
3.3.3 Finanzierung von Anlagevermögen
3.3.4 Typisierung der nicht abziehbaren Schuldzinsen
3.3.5 Abziehbarer Schuldzinsen-Sockelbetrag
3.3.6 Grundbeispiel für nicht abzugsfähige Schuldzinsen
3.3.7 Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG
3.3.8 Personengesellschaften
3.3.9 Kapitalgesellschaften
3.3.10 Keine entsprechende Anwendung bei Überschusseinkünften
3.4 Verpflichtungsübernahmen (§§ 4f, 5 Abs. 7 EStG)
3.5 Zinsschranke (§ 4h EStG)
3.5.1 Historische Entwicklung
3.5.2 Grundkonzeption
3.5.3 Kapitalforderungen/Fremdkapital
3.5.4 Zinsaufwendungen/Zinserträge
3.5.5 Steuerliches EBITDA
3.5.6 Zinsvortrag
3.5.7 Besonderheiten bei Mitunternehmerschaften
3.5.8 Ausnahmetatbestände (§ 4h Abs. 2 EStG)
3.6 Sonderbetriebsausgaben mit Auslandsbezug (§ 4i EStG)
3.7 Aufwendungen für Rechteüberlassungen (§ 4j EStG)
3.8 Betriebsausgabenabzug bei Besteuerungsinkongruenzen(§ 4k EStG)
4 Mitunternehmerschaft
4.1 Allgemeines
4.2 Mitunternehmerinitiative
4.3 Mitunternehmerrisiko
4.4 Verdeckte Mitunternehmerschaft
4.5 Doppelstöckige Personengesellschaft
4.6 Gewerbliche Färbung (§ 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG)
4.7 Gewerblich geprägte Personengesellschaft (§ 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG)
4.8 Organschaft
4.9 Verlustausgleichsbeschränkungen (§ 15 Abs. 4 EStG)
4.9.1 Tierzucht/Tierhaltung
4.9.2 Stille Beteiligungen/Unterbeteiligungen
4.10 Einzelne Mitunternehmerschaften
4.10.1 Gesellschaft des bürgerlichen Rechts (GbR)
4.10.2 Offene Handelsgesellschaft (OHG)/EWIV
4.10.3 Kommanditgesellschaft (KG)
4.10.4 GmbH & Co. KG
4.10.5 Stille Gesellschaft
4.10.6 Unterbeteiligung
4.10.7 Kommanditgesellschaft auf Aktien
4.10.8 »Zebragesellschaft«
4.10.9 Familiengesellschaften
4.11 Bilanzsteuerliche Behandlung der Mitunternehmerschaft
4.11.1 Ebene der Gesamthand
4.11.2 Gewinnverteilung
4.11.2.1 Grundsätze
4.11.2.2 Gewinnverteilung bei der GbR
4.11.2.3 Gewinnverteilung bei der OHG
4.11.2.4 Gewinnverteilung bei der KG
4.11.2.5 Gewinnverteilung bei der GmbH & Co. KG
4.11.3 Betriebsvermögen der Gesamthand
4.11.4 Sonderbetriebsvermögen
4.11.5 Tätigkeitsvergütungen
4.11.6 Vorabgewinn
4.11.7 Ergänzungsbilanzen
4.11.8 Prinzip der additiven Gewinnermittlung
4.11.9 Übertragung von Wirtschaftsgütern
4.11.9.1 Privatvermögen / Entnahmen / Einlagen
4.11.9.2 Betriebsvermögen (§ 6 Abs. 5 EStG)
5 Grundzüge des § 15a EStG
5.1 Behandlung der Verluste nach Handelsrecht
5.2 Steuerrechtliche Folgen
5.3 Konzeption des § 15a EStG
5.4 Problem: Kapitalkonto
5.5 Ausstehende Hafteinlage
5.6 Auswirkung von Einlagen
5.7 Entnahmen und Haftungsbeschränkung
5.8 Veräußerung eines Mitunternehmeranteils
5.9 Schenkung eines MU-Anteils
5.10 Erbschaft
5.11 Besonderheiten der doppelstöckigen Personengesellschaft
5.12 Beteiligung einer Kapitalgesellschaft
5.13 Verlustzurechnungsverbot/Insolvenz
5.14 Umwandlungen
5.15 Ausländischer Gesellschafter/ausländische Personengesellschaft
5.16 Anwendung auf andere Personengesellschaften
6 Steuerstundungsmodelle (§ 15b EStG)
7 Betriebsveräußerung und Betriebsaufgabe (§ 16 EStG)
7.1 Überblick
7.1.1 Tatbestände
7.1.2 Freibetrag
7.1.3 Tarifermäßigung
7.1.4 Veräußerungsgewinn
7.1.5 Bilanzierungsgrundsätze
7.1.6 Veräußerung an sich selbst
7.1.7 Abgrenzung zum laufenden Gewinn
7.1.8 Modalitäten der Kaufpreiszahlung
7.1.8.1 Stundung/Zahlung in Raten
7.1.8.2 Leibrenten
7.1.8.3 Zeitrenten/abgekürzte bzw. verlängerte Leibrenten
7.1.8.4 Kombination Leibrente mit Sofortzahlung
7.1.8.5 Gewinn- oder umsatzabhängiger Kaufpreis
7.1.9 Kaufpreis unter Buchwert
7.1.10 Überzahlungen/lästiger Gesellschafter
7.1.11 Teilentgeltliche Veräußerungen
7.1.12 Gewerbesteuer
7.1.13 Umsatzsteuer
7.1.14 Grunderwerbsteuer
7.2 Veräußerung eines Betriebs (§ 16 Abs. 1 Nr. 1 EStG)
7.3 Veräußerung eines Teilbetriebs
7.4 Veräußerung eines Mitunternehmeranteils
7.5 Betriebsaufgabe/Betriebsunterbrechung/Realteilung
7.5.1 Automatische Betriebsaufgabe (Zwangsbetriebsaufgabe)
7.5.2 Freiwillige Betriebsaufgabe
7.5.3 Ausschluss des Besteuerungsrechts (§ 16 Abs. 3a EStG)
7.5.4 Betriebsunterbrechung/Betriebsverpachtung (§ 16 Abs. 3b EStG)
7.5.5 Realteilung einer Personengesellschaft
7.5.5.1 Echte Realteilung ohne Ausgleichszahlungen
7.5.5.2 Echte Realteilung mit Spitzenausgleich
7.5.5.3 Unechte Realteilung
7.5.5.4 Unechte Realteilung (Übernahme ins Privatvermögen)
7.6 Besonderheiten bei Freiberuflern (§ 18 Abs. 3 EStG)
8 Internationales Steuerrecht
8.1 Versteuerung der Gewinne
8.1.1 Steuerpflichtiger in Deutschland (Betriebsstätte im Ausland)
8.1.2 Steuerpflichtiger in Deutschland (Mitunternehmerschaft)
8.1.3 Steuerpflichtiger im Ausland (Betriebsstätte in Deutschland)
8.2 Wegzug eines Gesellschafters
8.3 Übertragung von Wirtschaftsgütern ins Ausland(§ 6 Abs. 5, § 4 Abs. 1 Satz 3 EStG)
Teil O Vorweggenommene Erbfolge, Erbfolge und Erbauseinandersetzung
1 Vorweggenommene Erbfolge
1.1 Unentgeltliche Übertragung von Privatvermögen
1.2 Teilentgeltliche Übertragung von Privatvermögen
1.3 Voll entgeltliche Übertragungen
2 Übertragung von Betriebsvermögen
2.1 Übertragung einzelner Wirtschaftsgüter
2.2 Übertragung von Betrieben (§ 6 Abs. 3 EStG)
2.2.1 Unentgeltliche Übertragung eines Betriebs/Teilbetriebs
2.2.2 Unentgeltliche Übertragung eines Mitunternehmeranteils
2.2.3 Unentgeltliche Übertragung eines Teils eines Betriebs
2.2.4 Unentgeltliche Übertragung eines Teils eines Mitunternehmeranteils
2.2.5 Teilentgeltliche Übertragung
2.2.5.1 Entgelt
2.2.5.2 Einheitstheorie
2.2.5.3 Negatives Kapitalkonto
3 Erbfolge und Erbauseinandersetzung
3.1 Allgemeines
3.2 Betrieb als Teil der Erbmasse
3.2.1 Allgemeines
3.2.2 Realteilung ohne Spitzenausgleich
3.2.3 Realteilung mit Spitzenausgleich
3.3 Erbfolge in Mitunternehmeranteile
3.4 Übertragung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft
Teil P Betriebsaufspaltung
1 Begriff der Betriebsaufspaltung
1.1 Allgemeines
1.2 Einteilung der Erscheinungsformen
1.2.1 Unterscheidung nach der Art der Entstehung
1.2.2 Unterscheidung nach der Konstellation der Rechtsformen
1.2.3 Rechtsform des Besitzunternehmens
1.2.4 Rechtsform der Betriebsgesellschaft
2 Voraussetzungen der Betriebsaufspaltung
2.1 Sachliche Verflechtung
2.1.1 Verpachtung mindestens einer wesentlichen Betriebsgrundlage
2.1.2 Funktional wesentliche Betriebsgrundlage
2.2 Personelle Verflechtung
2.2.1 Beherrschung durch Besitz-Einzelunternehmen
2.2.2 Beherrschung durch eine Besitz-Personengesellschaft
2.3 Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung
2.4 Gleichgerichtete Interessen von Ehegatten und Kindern
3 Folgen der Betriebsaufspaltung
3.1 Besitzunternehmen als Gewerbebetrieb
3.2 Umfang des Betriebsvermögens im Besitzunternehmen
3.3 Gewinnermittlung im Besitz- und Betriebsunternehmen
3.3.1 Miete/Pacht
3.3.2 Ausschüttungen von der Betriebs-Kapitalgesellschaft
3.3.3 Gewinnanteil einer Betriebs-Personengesellschaft
3.3.4 Betriebsausgabenabzug im Besitzunternehmen
3.3.4.1 Fallgruppe 1: Angemessenes Entgel
3.3.4.2 Fallgruppe 2: Überhöhtes Entgelt
3.3.4.3 Fallgruppe 3: Kein oder zu niedriges Entgelt
4 Beendigung der Betriebsaufspaltung (H 16 (2) EStH)
4.1 Wegfallgründe
4.2 Betriebsaufgabe des Besitzunternehmens
4.3 Keine Betriebsaufgabe im Besitzunterne
4.3.1 Betriebsverpachtung im Ganzen
4.3.2 Betriebsunterbrechung
4.3.3 Sonstige Gewerblichkeit
5 Übungsfall zur Betriebsaufspaltung
Teil Q Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften(§ 17 EStG)
1 Regelungsinhalt
2 Rechtssystematische Einordnung
3 Persönlicher Anwendungsbereich
4 Begriff der Anteile an einer Kapitalgesellschaft
5 Zugehörigkeit der veräußerten Anteile zum Privatvermögen
5.1 Übersichten und Beispiele
5.2 Abgrenzung zu den Ausschüttungen
6 Veräußerung von Anteilen nach § 17 Abs. 1 EStG
6.1 Tatbestandsmerkmale
6.2 1-%-Beteiligung
6.2.1 Unmittelbare Beteiligung
6.2.2 Mittelbare Beteiligung
6.2.3 1-%-Grenze und eigene Anteile bei der Kapitalgesellschaft
6.3 Fünfjahreszeitraum i. S. d. § 17 EStG
6.3.1 Grundsätze
6.3.2 Berechnung der Fünfjahresfrist
6.3.3 Fünfjahresfrist bei unentgeltlichem Erwerb
6.4 Veräußerung der Anteile
6.4.1 Entgeltliche Übertragung
6.4.2 Verdeckte Einlage in eine Kapitalgesellschaft
6.4.3 Unentgeltliche Übertragungen
6.4.4 Teilentgeltliche Veräußerung
6.4.5 Einbringung wertgeminderter Beteiligung i. S. d. § 17 EStG
6.4.6 Einlage einer Beteiligung i. S. d. § 17 EStG in ein Betriebsvermögen
6.4.7 Sonderfall: Kapitalerhöhung und Veräußerung von Bezugsrechten
6.4.8 Sonderfall: »Wegzug« der Kapitalgesellschaft
7 Ermittlung des Veräußerungsgewinns
7.1 Gewinnermittlung
7.2 Veräußerungspreis
7.2.1 Begriff und Umfang
7.2.2 Gewinnausschüttung oder Veräußerungserlös
7.2.3 Kaufpreisvarianten
7.2.3.1 Sofortbesteuerung
7.2.3.1.1 Sofortbesteuerung und Kaufpreisraten
7.2.3.1.2 Sofortbesteuerung und rückwirkendes Ereignis
7.2.3.1.3 Sofortbesteuerung und Leibrente
7.2.3.2 Zuflussbesteuerung
7.2.4 Verdeckte Einlage und Veräußerungserlös
7.3 Anschaffungskosten
7.3.1 Definition der Anschaffungskosten
7.3.2 Aufwendungen für den Erwerb der Anteile
7.3.2.1 Kauf der Anteile
7.3.2.2 Anteilserwerb bei Gründung der Kapitalgesellschaft
7.3.2.3 Unentgeltlicher Erwerb
7.3.2.4 Entnahme aus einem Betriebsvermögen
7.3.3 Anschaffungsnebenkosten
7.3.4 Nachträgliche Anschaffungskosten
7.3.4.1 Offene und verdeckte Einlage
7.3.4.2 Darlehensverluste
7.3.4.3 Bürgschaftsverluste
7.3.4.4 Sanierungsprivileg/Kleinanlegerprivileg
7.4 Veräußerungskosten
7.5 Mehrere Erwerbsvorgänge
8 Freibetrag gemäß § 17 Abs. 3 EStG
8.1 Rechtsnatur
8.2 Höhe des Freibetrags
8.3 Teilentgeltliche Veräußerung
8.4 Veräußerungsverlust
8.4.1 Grundsatz
8.4.2 Verlustregeln, § 17 Abs. 2 Satz 6 EStG
8.4.2.1 Grundsatz
8.4.2.2 Ausnahmen
8.4.2.3 Beispiele: Verlust und unentgeltlicher Erwerb
8.4.2.4 Beispiele: Verlust und entgeltlicher Erwerb
9 Auflösung: der Kapitalgesellschaft, Kapitalherabsetzungund Ausschüttung aus dem steuerlichen Einlagekonto(§ 17 Abs. 4 EStG)
9.1 Allgemeines
9.2 Auflösung: der Kapitalgesellschaft
9.2.1 Ebene der Kapitalgesellschaft
9.2.2 Ebene des Gesellschafters
9.3 Kapitalherabsetzung
9.4 Ausschüttung/Rückzahlung aus dem Einlagekonto
10 Verfassungswidriger Veräußerungsgewinn(§ 17 Abs. 2 EStG)
10.1 Gesetzeshistorie
10.2 Bundesverfassungsgericht
10.3 Konsequenzen bei der Einkommensteuer
11 Sperrfristbehaftete Anteile (§ 17 Abs. 6 EStG)
Teil R Einkünfte aus selbstständiger Arbeit (§ 18 EStG)
1 Begriff
2 Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit
2.1 Begriff
2.2 Aufgezählte freiberufliche Tätigkeiten
2.2.1 Wissenschaftliche Tätigkeit (H 15.6 EStH)
2.2.2 Künstlerische Tätigkeit (H 15.6 EStH)
2.2.3 Schriftstellerische Tätigkeit (H 15.6 EStH)
2.2.4 Unterrichtende Tätigkeit (H 15.6 EStH)
2.2.5 Erzieherische Tätigkeit (H 15.6 EStH)
2.2.6 Katalogberufe und diesen ähnliche Berufe
2.3 Selbstständigkeit der Tätigkeit
2.4 Abgrenzung zur gewerblichen Tätigkeit
2.4.1 Eigene Fachkenntnisse
2.4.2 Leitung und Eigenverantwortlichkeit
2.4.2.1 Leitung
2.4.2.2 Eigenverantwortlichkeit
2.5 Vorliegen mehrerer Tätigkeiten - Gemischte Tätigkeit
2.5.1 Freiberufliche Tätigkeit neben nichtselbstständiger Arbeit
2.5.2 Mehrere Betriebe eines Steuerpflichtigen
2.5.3 Mehrere Tätigkeiten i. R. d. Betriebes
2.5.3.1 Trennbare gemischte Tätigkeiten
2.5.3.2 Nichttrennbare gemischte Tätigkeiten
2.6 Übersicht
2.7 Betriebsausgabenpauschale
2.8 Gemeinschaftliche Ausübung der freiberuflichen Tätigkeit
2.9 Besonderheiten im Erbfall
2.9.1 Nachträgliche Einkünfte der Erben
2.9.2 Praxisfortführung
2.9.3 Praxisverpachtung durch Erben
2.9.4 Praxisverpachtung durch den Berufsträger
2.10 Betriebsveräußerung, Betriebsaufgabe und Einbringungeiner Praxis in eine GbR
2.10.1 Veräußerungstatbestände
2.10.1.1 Praxisveräußerung
2.10.1.2 Veräußerung einer »Teilpraxis«
2.10.1.3 Veräußerung eines freiberuflichen Sozietätsanteils
2.10.2 Aufgabe einer Praxis
2.10.3 Ermittlung und Besteuerung des Veräußerungs- bzw. Aufgabegewinns
2.10.4 Einbringung einer Einzelpraxis in eine Sozietät bzw.
2.11 Gewinnermittlung bei freiberuflicher Tätigkeit
3 Lotterieeinnehmer (§ 18 Abs. 1 Nr. 2 EStG)
4 Sonstige selbstständige Arbeit (§ 18 Abs. 1 Nr. 3 EStG)
4.1 Tätigkeiten
4.2 Leitung und Eigenverantwortlichkeit
5 Initiatoren von Wagniskapitalgesellschaften(§ 18 Abs. 1 Nr. 4 EStG)
Teil S Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit
1 Begriff des Arbeitnehmers (§ 1 Abs. 1 LStDV)
2 Dienstverhältnis (§ 1 Abs. 2 LStDV)
2.1 Wesentliche Merkmale der Arbeitnehmereigenschaft
2.2 Entscheidung in Zweifelsfällen nach dem Gesamtbild
2.3 Verträge unter Angehörigen
3 Mehrere Tätigkeiten - Einheitliche Tätigkeit
4 Arbeitslohn
4.1 Allgemeines
4.2 Arbeitslohn
4.2.1 Sonderzuwendungen ohne rechtliche Verpflichtung
4.2.2 Arbeitslohn von dritter Seite
4.2.3 »Aufmerksamkeiten«
4.2.4 Eigenbetriebliches Interesse
5 Sachbezüge
5.1 Begriff
5.2 Bewertung der Sachbezüge
5.3 Sachbezugsfreigrenze
5.4 Belegschaftsrabatte (§ 8 Abs. 3 EStG)
5.5 Sonderregelung für Betriebsveranstaltungen
6 Steuerfreier Arbeitslohn
7 Zufluss von Arbeitslohn
7.1 Grundsätze
7.2 Sonderfälle
8 Pauschalierung der Lohnsteuer
9 Werbungskosten bei Arbeitnehmern
9.1 Werbungskostenbegriff
9.2 Einzelfälle
9.2.1 Beiträge zu Berufsverbänden
9.2.2 Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte(§ 9 Abs. 1 Nr. 4 EStG)
9.2.3 Aufwendungen für Arbeitsmittel (§ 9 Abs. 1 Nr. 6 EStG)
9.2.4 Häusliches Arbeitszimmer (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b, § 9 Abs. 5 EStG)
9.2.5 Homeoffice-Pauschale
9.2.6 Fortbildungskosten, Kosten einer Zweitausbildung
9.2.7 Reisekosten
9.2.8 Umzugskosten
9.2.9 Doppelte Haushaltsführung (§ 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG)
9.2.10 Ersatz von Werbungskosten durch den Arbeitgeber
10 Ermittlung der Einkünfte
10.1 Ermittlungsschema
10.2 Versorgungsfreibetrag
10.2.1 Überblick
10.2.2 Bemessungsgrundlage und Höchstbetrag
10.2.3 Abgrenzung Versorgungsbezüge und Rentenbezüge
11 Pauschbeträge für Werbungskosten (§ 9a Nr. 1 EStG)
12 Übungsfälle zur Einkunftsermittlung aus § 19 EStG
13 Veranlagung von Arbeitnehmern (§ 46 EStG)
13.1 Bedeutung der Vorschrift
13.2 Voraussetzungen
13.2.1 Veranlagungstatbestände des § 46 EStG (Auswahl)
13.2.2 Fälle der Pflichtveranlagung
13.2.2.1 Positive Summe anderer Einkünfte von mehr als 410 ? (§ 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG)
13.2.2.2 Mehrere Dienstverhältnisse (§ 46 Abs. 2 Nr. 2 EStG)
13.2.3 Pflichtveranlagung nach § 46 Abs. 2 Nr. 3 bis 7 EStG
13.2.4 Antragsveranlagung nach § 46 Abs. 2 Nr. 8 und Nr. 9 EStG
13.3 Härteausgleich
13.3.1 Allgemeines
13.3.2 Härteausgleich nach § 46 Abs. 3 EStG
13.3.2.1 Voraussetzungen
13.3.2.2 Durchführung
13.3.2.3 Ermittlung des Härteausgleichs 1
13.3.3 Härteausgleich nach § 46 Abs. 5 EStG
13.3.4 Übersicht
Teil T Einkünfte aus Kapitalvermögen
1 Überblick über die Besteuerung der Einkünfte ausKapitalvermögen
2 Begriff der Einkünfte aus Kapitalvermögen
3 Subsidiarität der Einkünfte aus Kapitalvermögen(§ 20 Abs. 8 EStG)
4 Zuflussprinzip (§ 11 Abs. 1 EStG)
5 Einnahmen aus Kapitalvermögen
5.1 Einnahmen gemäß § 20 Abs. 1 EStG
5.1.1 Einkünfte aus Beteiligungen an KapGes (§ 20 Abs. 1 Nr. 1 und Nr. 2 EStG)
5.1.1.1 Dividenden, Gewinnanteile
5.1.1.1.1 Aktiendividende
5.1.1.1.2 Gewinnanteile aus GmbH-Anteilen
5.1.1.1.3 Bezüge aus Genussrechten
5.1.1.1.4 Ausschüttungen aus Anteilen an Genossenschaften
5.1.1.2 Sonstige Bezüge
5.1.1.2.1 Verdeckte Gewinnausschüttungen
5.1.1.2.2 Ausgabe von Freianteilen
5.1.1.3 Zufluss der Einnahmen
5.1.1.4 Bezugsrechte
5.1.1.5 Bezüge aus Kapitalherabsetzung und Liquidation
5.1.1.6 Zurechnung der Einkünfte
5.1.1.7 Teileinkünfteverfahren
5.1.2 Investmenterträge (§ 20 Abs. 1 Nr. 3 und Nr. 3a EStG)
5.1.2.1 Steuerpflichtige Investmenterträge (§ 20 Abs. 1 Nr. 3 EStG)
5.1.2.2 Teilfreistellung
5.1.2.3 Spezial-Investmenterträge (§ 20 Abs. 1 Nr. 3a EStG)
5.1.2.4 Anwendungsregeln
5.1.3 Gewinnanteile aus stillen Beteiligungen und partiarischen Darlehen(§ 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG)
5.1.3.1 Begriff der stillen Beteiligung
5.1.3.2 Begriff des partiarischen Darlehens
5.1.3.3 Abgrenzung zur atypischen stillen Beteiligung
5.1.3.4 Stille Beteiligung von nahen Angehörigen
5.1.3.4.1 Voraussetzungen dem Grunde nach
5.1.3.4.2 Angemessenheit der Gewinnbeteiligung
5.1.3.5 Umfang der Einnahmen aus stiller Beteiligung
5.1.3.6 Zufluss der Einnahmen
5.1.3.7 Verlustanteile
5.1.3.8 Werbungskosten
5.1.3.9 Stille Unterbeteiligungen
5.1.4 Zinsen aus Hypotheken, Grundschulden und Renten aus Rentenschulden
5.1.5 Erträge aus Lebens- und RentenversicherungenVerwaltungsanweisung BMF vom 01.10.2009 BStBl I 2009, 1172.
5.1.5.1 Steuerpflichtige Versicherungsleistungen (§ 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 1 EStG)
5.1.5.2 Hälftige Steuerfreiheit nach § 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 2 EStG
5.1.5.3 Altverträge
5.1.6 Erträge aus sonstigen Kapitalforderungen (§ 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG)
5.1.6.1 Überblick
5.1.6.2 Kapitalforderungen gegenüber Kreditinstituten
5.1.6.3 Anleihen
5.1.6.4 Gewinnobligationen
5.1.6.5 Wandelschuldverschreibungen
5.1.6.6 Optionsanleihen
5.1.6.7 Bausparzinsen
5.1.6.8 Sparbriefe
5.1.6.9 Bundesschatzbriefe
5.1.6.10 Privatdarlehen, Gesellschafterdarlehen
5.1.6.11 Verzugszinsen
5.1.6.12 Stundungszinsen
5.1.6.13 Erstattungszinsen und Prozesszinsen
5.1.6.14 Vorfälligkeitsentschädigungen
5.1.6.15 Zinsanteil bei dauernden Lasten
5.1.6.16 Genussrechte
5.1.6.17 Zinsen auf Lohnforderungen
5.1.6.18 Darlehensverträge mit Angehörigen
5.1.7 Diskonterträge (§ 20 Abs. 1 Nr. 8 EStG)
5.1.8 Einnahmen i. S. d. § 20 Abs. 1 Nr. 9 EStG
5.1.9 Leistungen von Betrieben gewerblicher Art (§ 20 Abs. 1 Nr. 10 EStG)
5.1.10 Stillhalterprämien (§ 20 Abs. 1 Nr. 11 EStG)
5.1.10.1 Erhaltene Stillhalterprämien
5.1.10.2 Gezahlte Glattstellungsprämien
5.1.10.3 Barausgleich
5.2 Einnahmen aus der Veräußerung von Kapitalanlagen gemäß§ 20 Abs. 2 EStG
5.2.1 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG)
5.2.1.1 Besteuerung
5.2.1.2 Gewinnermittlung (§ 20 Abs. 4 EStG)
5.2.1.3 Veräußerung von Beteiligungen i. S. d. § 17 EStG
5.2.1.4 Zeitliche Anwendung
5.2.1.5 Veräußerungsverluste aus Aktien
5.2.2 Veräußerung von Dividendenscheinen und Zinsscheinen(§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG)
5.2.2.1 Veräußerung von Dividendenscheinen und sonstigen Ansprüchen(§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a EStG)
5.2.2.1.1 Veräußerung von Dividendenscheinen und sonstigen Ansprüchen ohnedas dazugehörige Stammrecht
5.2.2.1.2 Veräußerung von Anteilen ohne Dividendenschein
5.2.2.1.3 Veräußerung von GmbH-Anteilen während des Wirtschaftsjahres der GmbH
5.2.2.2 Veräußerung von Zinsscheinen und Zinsforderungen (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2Buchst. b EStG)
5.2.2.2.1 Veräußerung des Zinsscheines oder der Zinsforderung ohne das Wertpapier
5.2.2.2.2 Veräußerung des Wertpapiers unter Zurückbehaltung des Zinsscheinsoder der Zinsforderung
5.2.2.2.3 Veräußerung des Wertpapiers mit Zinsschein oder Zinsforderung
5.2.3 Termingeschäfte (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 EStG)
5.2.3.1 Begriff des Termingeschäfts
5.2.3.2 Gewinn bei Termingeschäften (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. a EStG)
5.2.3.3 Gewinn aus der Veräußerung eines Termingeschäfts(§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. b EStG)
5.2.3.4 Zeitliche Anwendung
5.2.4 Veräußerung von stillen Beteiligungen und partiarischen Darlehen(§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4 EStG)
5.2.5 Veräußerung von Hypotheken, Grundschulden und Rentenschulden(§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 5 EStG)
5.2.6 Veräußerung von Lebens- und Rentenversicherungen(§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 6 EStG)
5.2.7 Veräußerung sonstiger Kapitalforderungen (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG)
5.2.7.1 Ab- und aufgezinste Kapitalforderungen
5.2.7.2 Veräußerung von Wertpapieren mit Zinsschein oder Zinsforderung
5.2.8 Ausscheiden als Mitglied oder Gesellschafter einer Körperschaft im Sinnedes § 1 Abs. 1 Nr. 3 bis 5 KStG (§ 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 8 EStG)
5.2.9 Veräußerungsgewinn (§ 20 Abs. 4 EStG)
5.2.9.1 Ermittlungsschema
5.2.9.2 Entnahme aus dem Betriebsvermögen und Betriebsaufgabe
5.2.9.3 Unentgeltlicher Erwerb
5.2.9.4 Verdeckte Einlage
5.2.9.5 Wertpapiere in Girosammelverwahrung
5.3 Besondere Entgelte und Vorteile (§ 20 Abs. 3 EStG)
5.4 Kryptowährungen
6 Werbungskosten (§ 20 Abs. 9 EStG)
6.1 Begriff
6.2 Zeitlicher Zusammenhang
6.3 Sonstige Werbungskosten
6.4 Abzugsverbot
6.5 Sparer-Pauschbetrag
7 Verlustverrechnung bei Einkünften aus § 20 EStG(§ 20 Abs. 6 EStG)
7.1 Verlustverrechnungskreis bei § 20 EStG
7.2 Veräußerungsverluste aus Aktienveräußerungen
7.3 Verluste aus Termingeschäften
7.4 Uneinbringlichkeit der Kapitalforderung
7.5 Ausnahmen von der beschränkten Verlustverrechnung(§ 32d Abs. 2 Nr. 1-3 EStG)
7.6 Reihenfolge der Verlustverrechnung
8 Nießbrauch an Kapitalvermögen
8.1 Vorbehaltsnießbrauch
8.2 Zuwendungsnießbrauch
8.2.1 Unentgeltlich bestellter Nießbrauch
8.2.2 Entgeltlich bestellter Nießbrauch
9 Tarifvorschrift § 32d EStG
9.1 Gesonderter Steuersatz (§ 32d Abs. 1 EStG)
9.2 Ausnahmen von der Abgeltungsteuer (§ 32d Abs. 2 EStG)
9.2.1 Kapitalerträge aus § 20 Abs. 1 Nr. 4 und Nr. 7 sowie Abs. 2 Satz 1 Nr. 4 und Nr. 7EStG bei nahestehenden Personen und Anteilseignern (§ 32d Abs. 2 Nr. 1 EStG)
9.2.2 Erträge aus Lebens- und Rentenversicherungen (§ 32d Abs. 2 Nr. 2 EStG)
9.2.3 Option bei unternehmerischer Beteiligung (§ 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG)
9.2.4 Korrespondierende Besteuerung (§ 32d Abs. 2 Nr. 4 EStG)
9.3 Pflichtveranlagung nach § 32d Abs. 3 EStG
9.4 Wahlveranlagung nach § 32d Abs. 4 EStG
9.5 Wahlveranlagung nach § 32d Abs. 6 EStG (Günstigerprüfung)
9.6 Ausländische Steuern (§ 32d Abs. 5)
10 Kapitalertragsteuer
10.1 Kapitalertragsteuerpflichtige Einnahmen (§ 43 Abs. 1)
10.2 Höhe und Bemessungsgrundlage der Kapitalertragsteuer(§ 43a EStG)
10.3 Schuldner der Kapitalertragsteuer
10.4 Entstehung und Entrichtung der Kapitalertragsteuer (§ 44 EStG)
10.4.1 Entstehung der Kapitalertragsteuer
10.4.2 Entrichtung der Kapitalertragsteuer
10.5 Fälligkeit der Kapitalertragsteuer
10.6 Abgeltungswirkung des Kapitalertragsteuerabzugs(§ 43 Abs. 5 EStG)
10.7 Abstandnahme vom Steuerabzug (§ 44a EStG)
10.7.1 Nichtveranlagungsbescheinigung
10.7.2 Freistellungsauftrag
10.7.3 Keine Abstandnahme bei Tafelgeschäften, Treuhandkontenund Nießbrauchfällen
10.8 Erstattung von Kapitalertragsteuer (§ 44b EStG)
10.9 Anrechnung der Kapitalertragsteuer
10.10 Nichterhebung der Kapitalertragsteuer bei Konzernenim EU-Bereich (§ 43b EStG)
10.11 Depotübertragung
10.12 Verluste
10.13 Freistellung vom Steuerabzug
Teil U Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
1 Allgemeines
1.1 Begriffe »Vermietung« und »Verpachtung«
1.2 Verhältnis der Vermietung und Verpachtung i. S. d. § 21 EStGgegenüber dem Zivilrecht
1.2.1 Erweiterung des Begriffs der Vermietung und Verpachtung gegenüberdem Zivilrecht
1.2.2 Einengung des bürgerlich-rechtlichen Begriffs der Vermietung und Verpachtungim Einkommensteuerrecht
1.3 Subsidiaritätsklausel
2 Arten der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
2.1 Vermietung und Verpachtung unbeweglichen Vermögens
2.2 Überlassung von Grundstücken zur Substanzausbeute
2.2.1 Begriff
2.2.2 Abgrenzung zwischen Verpachtung und Veräußerung
2.3 Vermietung und Verpachtung von Sachinbegriffen(§ 21 Abs. 1 Nr. 2 EStG)
2.4 Zeitlich begrenzte Überlassung von Rechten (§ 21 Abs. 1 Nr. 3 EStG)
2.5 Abtretung von Miet- und Pachtzinsforderungen(§ 21 Abs. 1 Nr. 4 EStG)
3 Zurechnung der Einkünfte
4 Einkunftserzielung bei den Einkünften aus Vermietungund Verpachtung
4.1 Allgemeines
4.2 Unterstellung der Einkünfteerzielungsabsicht
4.3 Nachzuweisende Einkünfteerzielungsabsicht
4.4 Prognose
4.5 Wegfall der Einkünfteerzielungsabsicht
4.6 Grundstücksgesellschaften, Immobilienfonds
5 Mietverträge zwischen Angehörigen und Partnerneiner nichtehelichen Lebensgemeinschaft
6 Einnahmen aus Vermietung und Verpachtung
6.1 Begriff
6.2 Einzelfälle von Einnahmen
6.2.1 Leistungen des Mieters/Pächters an Dritte zugunsten des Vermieters/Verpächters
6.2.2 Umlagen
6.2.3 Schadensersatzleistungen
6.2.4 Instandhaltung durch den Mieter
6.2.5 Grundstücksaufbauten durch den Mieter
6.2.6 Behandlung von Zuschüssen
6.2.6.1 Zuschüsse zu Herstellungsaufwand, Erhaltungsaufwand und Schuldzinsen
6.2.6.2 Mietvorauszahlungen und Mieterzuschüsse
6.2.7 Leistungen Dritter
6.2.8 Zinsen als Mieteinnahme
6.2.9 Erbbauzinsen
6.2.10 Bestellung eines dinglichen Wohnrechts gegen Übertragung eines unbebautenGrundstücks im privaten Bereich
6.2.11 Mietkaution
7 Subsidiaritätsklausel des § 21 Abs. 3 EStG
8 Werbungskosten bei den Einkünften aus Vermietungund Verpachtung
8.1 Grundsätze
8.2 Planungskosten
8.3 Schuldzinsen und Geldbeschaffungskosten
8.3.1 Begriffe
8.3.2 Wirtschaftlicher Zusammenhang
8.3.3 Aufteilung bei gemischter Gebäudenutzung
8.3.3.1 Grundsatz
8.3.3.2 Zuordnung von Schuldzinsen
8.3.4 Nachträgliche Schuldzinsen
8.4 Damnum/Disagio
8.5 Weitere Werbungskosten
9 Abgrenzung von Erhaltungsaufwand und AnschaffungsoderHerstellungskosten
9.1 Allgemeines
9.2 Anschaffungskosten
9.3 Begriff der Herstellungskosten
9.3.1 Überblick
9.3.2 Herstellung von neuem Wirtschaftsgut
9.3.3 Erweiterung
9.3.4 Über den ursprünglichen Zustand hinausgehende wesentliche Verbesserung
9.3.5 Zusammentreffen von Herstellungs- und Erhaltungsaufwand
9.3.6 Mängelbeseitigungskosten an unfertigen Gebäuden
9.3.7 Verlorene Anzahlungen
9.3.8 Minderung der Herstellungskosten
9.3.9 Beispiele
9.3.10 Vereinfachungsregelung zu den Herstellungskosten
9.4 Anschaffungsnahe Herstellungskosten
9.4.1 Grundsätze
9.4.2 Übersicht
9.4.3 Beispiel
9.5 Begriff des Erhaltungsaufwands
9.6 Zeitpunkt der Berücksichtigung von Anschaffungs-/Herstellungskosten und Erhaltungsaufwand
9.7 Abbruchkosten
9.8 Aufwendungen für Gartenanlagen
10 Absetzung für Abnutzung
10.1 Allgemeines
10.2 Anschaffungskosten bei Gebäuden
10.3 Anschaffungskosten des Grundstücks
10.4 Unentgeltlicher Erwerb
10.4.1 Schenkung/vorweggenommene Erbfolge
10.4.2 Erbfall/Erbauseinandersetzung
10.4.2.1 Erbauseinandersetzung
10.4.2.2 Rechtsfolgen für die AfA (BMF-EA, Tz. 31)
10.4.2.3 Übertragung eines Erbteils (BMF-EA, Tz. 37-47)
10.4.2.4 Ausscheiden eines Miterben
10.4.2.5 Veräußerung des Nachlasses
10.4.2.6 Sekundärfolge »Finanzierungskosten«
10.5 Förderung von Baudenkmälern und Gebäuden in SanierungsundEntwicklungsgebieten
10.5.1 Erhöhte AfA bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichenEntwicklungsbereichen (§ 7h EStG)
10.5.2 Erhöhte AfA bei Baudenkmälern (§ 7i EStG)
11 Teilweise unentgeltliche Überlassung einer Wohnung
11.1 Allgemeines
11.2 Rechtslage bis VZ 2020
11.3 Rechtslage seit VZ 2021
12 Verteilung von Erhaltungsaufwand bei Gebäudenin Sanierungsgebietenund städtebaulichenEntwicklungsbereichen(§ 11a EStG) sowie bei Baudenkmälern(§ 11b EStG)
13 Steuerbegünstigung für zu eigenen WohnzweckengenutzteBaudenkmäler und Gebäude in Sanierungsgebietenund städtebaulichen Entwicklungsbereichen(§ 10f EStG)
13.1 Allgemeines
13.2 Herstellungsaufwand (§ 10f Abs. 1 EStG)
13.3 Erhaltungsaufwand (§ 10f Abs. 2 EStG)
13.3.1 Objektbeschränkung (§ 10f Abs. 3 EStG)
13.3.2 Miteigentum und Hinzuerwerb von Anteilen
14 Miteigentum an Grundstücken
14.1 Zurechnung der Einkünfte
14.2 Gesonderte und einheitliche Feststellung
14.3 Einnahmen
14.4 Werbungskosten und AfA
14.5 Entgeltliche Überlassung an einzelne Miteigentümer
15 Gemischte Nutzung von Gebäuden
16 Förderung des selbst genutzten und unentgeltlichüberlassenen Wohneigentums nach demEigenheimzulagengesetz und § 10i ESt
17 Nießbrauch und andere Nutzungsrechtean Grundvermögen
17.1 Begriff und zivilrechtliche Grundlagen
17.1.1 Grundsätze
17.1.2 Nießbrauchserlass
17.1.3 Nießbrauchsarten
17.1.4 Nießbrauch/Wohnrecht im Überblick
17.2 Allgemeine Besteuerungsgrundsätze
17.2.1 Zurechnung von Einkünften
17.2.2 Bestellung eines Nießbrauchs- oder eines anderen Nutzungsrechts zwischennahen Angehörigen
17.3 Zuwendungsnießbrauch
17.3.1 Übersicht zum unentgeltlichen Zuwendungsnießbrauch
17.3.2 Übersicht zum entgeltlichen Zuwendungsnießbrauch
17.3.3 Teilentgeltlicher Zuwendungsnießbrauch
17.4 Vorbehaltsnießbrauch
17.4.1 Allgemeines
17.4.2 Übersicht
17.4.3 AfA für Eigentümer nach Erlöschen des Vorbehaltsnießbrauchs
17.4.3.1 Grundsatz
17.4.3.2 Entgeltlicher Erwerb
17.4.3.3 Unentgeltlicher Erwerb
17.5 Vermächtnisnießbrauch
17.6 Quoten- und Bruchteilsnießbrauch
17.7 Bruttonießbrauch
17.8 Dingliches Wohnrecht
17.8.1 Zugewendetes dingliches Wohnrecht
17.8.2 Vorbehaltenes dingliches Wohnrecht
17.9 Obligatorische Nutzungsrechte
17.9.1 Zugewendetes obligatorisches Nutzungsrecht
17.9.2 Vorbehaltenes obligatorisches Nutzungsrecht
17.10 Fehlgeschlagener Nießbrauch
17.11 Ablösung des Nutzungsrechts
Teil V Sonstige Einkünfte (§ 22 EStG)
1 Überblick
2 Einkünfte aus wiederkehrenden Bezügen (§ 22 Nr. 1 EStG)
2.1 Allgemeines
2.2 Wiederkehrende Bezüge
2.2.1 Leistungen in Geld oder Geldeswert
2.2.2 Einheitlicher Entschluss
2.2.3 Wiederkehr von Zeit zu Zeit
2.2.4 Dauer
2.3 Wiederkehrende Bezüge nach § 22 Nr. 1 Satz 1 und Satz 3 Buchst. b
2.4 Wiederkehrende Bezüge nach § 22 Nr. 1 Satz 2 und Abzugsverbot
2.4.1 Wiederkehrende Bezüge
2.4.2 Abzugsverbot beim Geber
2.4.3 Überblick
2.4.4 Freiwillige Unterhaltszuwendungen
2.4.5 Gesetzliche Unterhaltspflicht
2.4.6 Steuerlich relevante Zahlungen
2.5 Wiederkehrende Bezüge nach § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a (Renten)
2.5.1 Allgemeines
2.5.2 Gesetzliche Renten und »Rürup-Renten«
2.5.2.1 Allgemeines
2.5.2.2 Gesetzliche Renten
2.5.2.3 Bestimmte private Renten
2.5.2.4 Andere Leistungen
2.5.2.5 Besteuerungsanteil
2.5.2.6 Folgerenten-Problematik
2.5.2.7 Öffnungsklausel
2.5.2.8 Problematik der Doppelbesteuerung
2.5.2.9 Steuerfreie gesetzliche Renten
2.5.3 Sonstige private Renten
2.5.3.1 Allgemeines
2.5.3.2 Ertragsanteil bei Leibrenten
2.5.3.3 Ertragsanteil bei abgekürzten Leibrenten
2.5.3.4 Erhöhung der Rente
2.5.3.5 Herabsetzung der Rente
2.5.3.5.1 Von vornherein vereinbarte Herabsetzung
2.5.3.5.2 Spätere Herabsetzung bei sofortiger Wirksamkeit
2.5.3.5.3 Spätere Herabsetzung der Rente mit späterer Wirksamkeit
2.5.3.6 Renten bei mehreren Berechtigten
2.5.3.6.1 Berechtigung mehrerer Personen nacheinander
2.5.3.6.2 Gleichzeitige Berechtigung mehrerer Personen
2.5.3.7 Keine »ganzjährige« Laufzeit
2.6 Private Veräußerungsleibrenten
2.6.1 Begriff
2.6.2 Wiederkehrende Leistungen als Entgelt
2.6.3 Behandlung beim Berechtigten
2.6.4 Behandlung beim Verpflichteten
2.6.5 Werbungskostenabzug
2.7 Dauernde Last
2.8 Kaufpreisraten und zeitlich begrenzte wiederkehrendeLeistungen
2.9 Beispiel zu Kaufpreisraten
2.10 Exkurs: Betriebliche Veräußerungsrenten
2.10.1 Zusammenhang mit Betriebsvermögen
2.10.2 Gleichwertigkeit von Leistung und Gegenleistung
2.10.3 Betriebsveräußerung gegen Leibrente
2.10.3.1 Behandlung beim Veräußerer
2.10.3.2 Behandlung beim Erwerber
2.11 Exkurs: Veräußerung eines Mitunternehmeranteilsgegen Leibrente
2.12 Exkurs: Veräußerung einer Beteiligung i. S. d. § 17 EStGgegen Leibrente
2.13 Exkurs: Betriebsveräußerung gegen Kaufpreisraten
2.13.1 Behandlung beim Berechtigten
2.13.2 Behandlung beim Verpflichteten
2.14 Exkurs: Betriebs- oder Mitunternehmeranteilsveräußerunggegen andere wiederkehrende Bezüge
2.14.1 Veräußerer
2.14.2 Erwerber
2.15 Exkurs: Veräußerung einzelner Wirtschaftsgüterdes Betriebsvermögens gegen Leibrente
2.15.1 Behandlung beim Berechtigten
2.15.2 Behandlung beim Verpflichteten
2.16 Exkurs: Betriebliche Schadensrenten und Unfallrenten(Behandlung beim Empfänger)
3 Vermögensübertragung gegen Versorgungsleistungen
3.1 Überblick
3.2 Allgemeines
3.3 Begünstigtes Vermögen
3.3.1 Betrieb, Teilbetrieb und Mitunternehmeranteil
3.3.2 GmbH-Anteile
3.3.3 Andere Vermögensgegenstände
3.4 Unentgeltlichkeit
3.5 Empfänger des Vermögens
3.6 Ausreichende Erträge
3.7 Versorgungsleistungen
3.7.1 Behandlung beim Zahlenden
3.7.2 Behandlung beim Empfänger
3.8 Verträge unter Angehörigen
3.9 Nachträgliche Umschichtung durch den Vermögensübernehmer
3.10 Übergabeverträge bis 31.12.2007
3.11 Beispielsfälle
4 Private Veräußerungsgeschäfte (§ 22 Nr. 2 EStG)
4.1 Teilentgeltliche Übertragung
4.2 Überentgeltliche Übertragung
4.3 Rentenbarwert über 200 % des Werts des übertragenenVermögens
5 Realsplitting (§ 10 Abs. 1a Nr. 1 EStG, § 22 Nr. 1a EStG)
5.1 Allgemeines
5.2 Voraussetzungen für das Realsplitting
5.3 Höchstbetrag
5.4 Weitere Aspekte
6 Nachgelagerte Besteuerung von Leistungen ausAltersvorsorgeverträgen (§ 22 Nr. 5 EStG)
Teil W Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften(§ 23 EStG)
1 Allgemeines
2 Gegenstand des Veräußerungsgeschäfts
3 Anschaffung und Veräußerung als Voraussetzungeneines Veräußerungsgeschäfts i. S. d. § 23 EStG
3.1 Anschaffung
3.1.1 Begriff
3.1.2 Vorgänge, die keine Anschaffung sind
3.2 Begriff der Veräußerung
3.2.1 Grundsatz
3.2.2 Übertragung von Miteigentumsanteilen
3.2.3 Erbauseinandersetzung und Realteilung
3.2.4 Teilentgeltliche Übertragung
3.2.5 Unentgeltliche Übertragung
3.2.6 Rückabwicklung
3.3 Identität des angeschafften und veräußerten Wirtschaftsguts
3.4 Veräußerungsfristen
3.4.1 Allgemeines
3.4.2 Fristberechnung
3.4.2.1 Maßgeblichkeit des obligatorischen Rechtsgeschäfts
3.4.2.2 Sonderfälle
3.4.2.3 Beispiele zur Fristberechnung
3.5 Einbeziehung von Gebäuden und Außenanlagen(§ 23 Abs. 1 Nr. 1 Sätze 2 ff. EStG)
3.5.1 Grundsätze
3.5.2 Erbbaurecht
3.5.3 Ausschluss von Wirtschaftsgütern, die zu eigenen Wohnzwecken genutzt wurden(§ 23 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3 EStG)
3.6 Veräußerung entnommener Wirtschaftsgüter(§ 23 Abs. 1 Satz 2 EStG)
3.7 Veräußerung einer Beteiligung an einer Personengesellschaft(§ 23 Abs. 1 Satz 4 EStG)
3.8 Veräußerung eingelegter/verdeckt eingelegter Wirtschaftsgüter(§ 23 Abs. 1 Satz 5 EStG)
3.9 Verdeckte Einlage von Grundstücken in eine Kapitalgesellschaft(§ 23 Abs. 1 Satz 5 Nr. 2 EStG)
4 Ermittlung des Veräußerungsgewinns (§ 23 Abs. 3 EStG)
4.1 Begriff des Veräußerungsgewinns
4.2 Veräußerungspreis
4.3 Anschaffungskosten
4.4 Herstellungskosten
4.5 Veräußerung entnommener Wirtschaftsgüter(§ 23 Abs. 3 Satz 2 EStG)
4.6 Veräußerung unentgeltlich erworbener Wirtschaftsgüter
4.7 Minderung der Anschaffungs-/Herstellungskosten um die AfA(§ 23 Abs. 3 Satz 4 EStG)
4.8 Werbungskosten
4.9 Bedeutung des Zufluss- und Abflussprinzips (§ 11 EStG)bei § 23 EStG
4.9.1 Grundsatz
4.9.2 Anschaffungs- und Herstellungskosten
4.9.3 Werbungskosten
4.10 Veräußerung gegen Raten und Renten
4.10.1 Raten
4.10.2 Renten
5 Virtuelle Währungen und sonstige Token
5.1 Begriff und Grundsätzliches
5.2 Mining und Forging
5.3 Staking
5.4 Veräußerung von Einheiten einer virtuellen Währungund sonstigen Token
5.4.1 Betriebsvermögen
5.4.2 Privatvermögen
5.5 Lending
5.5.1 Betriebsvermo¨gen
5.5.2 Privatvermögen
5.6 Weitere Formen des Umgangs mit virtuellen Währungenund sonstigen Token
6 Freigrenze (§ 23 Abs. 3 Satz 5 EStG)
7 Verlustausgleichsverbot, Verlustabzugsverbot
8 Subsidiaritätsklausel (§ 23 Abs. 2 EStG)
9 Einnahmen aus der Nutzung des Wirtschaftsguteswährend der Besitzzeit
10 Beschränkte Steuerpflicht
Teil X Steuerfreie Einnahmen (§§ 3 bis 3c EStG)
1 Grundsätze
2 Einzelne Steuerbefreiungen
2.1 Leistungen aus Versicherungen (§ 3 Nr. 1 EStG)
2.2 Lohnersatzleistungen (§ 3 Nr. 2 und Nr. 67 EStG)
2.3 Kapitalabfindungen (§ 3 Nr. 3 EStG)
2.3 Kapitalabfindungen (§ 3 Nr. 3 EStG)
2.4 Steuerbefreiungen beim Arbeitslohn
2.5 Ersatz von Reisekosten, Kosten doppelter Haushaltsführung,Umzugskosten, Jobtickets und Fahrräder (§ 3 Nr. 13, § 3 Nr. 15,§ 3 Nr. 16 und § 3 Nr. 37 EStG)
2.6 Zukunftssicherung (§ 3 Nr. 62 EStG)
2.6.1 Begriff
2.6.2 Formen
2.6.3 Steuerliche Behandlung - Übersicht
2.6.4 Behandlung einzelner Zukunftssicherungsleistungen
2.7 Übungsleiterfreibetrag (§ 3 Nr. 26 EStG)
2.7.1 Allgemeines
2.7.2 Tätigkeit
2.7.3 Nebenberuflichkeit
2.7.4 Vergleichbare Tätigkeit
2.7.5 Begünstigte Auftraggeber und Zwecke
2.7.6 Höhe des Freibetrags
2.7.7 Zusammentreffen mit anderen Steuervergünstigungen
2.8 Freibetrag nach § 3 Nr. 26a EStG
2.9 Erhalt von Sachprämien durch Drittebei Kundenbindungsprogrammen (§ 3 Nr. 38 EStG)
2.10 Kleinere Photovoltaikanlagen (§ 3 Nr. 72 EStG)
3 Abzugsverbot gemäß § 3c EStG
3.1 Abzugsverbot (§ 3c Abs. 1 EStG)
3.2 40 %iges Abzugsverbot (§ 3c Abs. 2 EStG)
Teil Y Entrichtung der Einkommensteuer
1 Allgemeines
2 Vorauszahlungen (§ 37 EStG)
2.1 Grundsatz
2.2 Anpassung von Vorauszahlungen
2.3 Einschränkungen bei Festsetzung und Anpassungder Vorauszahlungen
2.3.1 Bestimmte Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen
2.3.2 Negative Einkünfte aus § 21 EStG
2.3.3 Nichtberücksichtigung von Kinderfreibeträgen und Kindergeld
3 Steuerabzug
3.1 Lohnsteuer
3.2 Kapitalertragsteuer
3.3 Steuerabzug bei Bauleistungen (§§ 48 bis 48d EStG)
3.3.1 Steuerabzugspflicht (§ 48 Abs. 1 EStG)
3.3.2 Begriff der Bauleistung
3.3.3 Abzugsverpflichteter
3.3.4 Leistender
3.3.5 Abstandnahme vom Steuerabzug
3.3.5.1 Erteilung der Freistellungsbescheinigung
3.3.5.2 Bagatellgrenzen
3.3.6 Abrechnung mit dem Leistenden
3.3.7 Haftung
3.3.8 Bemessungsgrundlage und Höhe des Steuerabzugs
3.3.9 Entlastung aufgrund von Doppelbesteuerungsabkommen (§ 48d EStG)
3.3.10 Anrechnung des Steuerabzugsbetrags (§ 48c EStG)
3.3.11 Erstattungsverfahren
4 Anrechnungsbeträge, Verrechnung von Kindergeldund Abschlusszahlung
Stichwortverzeichnis

Systemvoraussetzungen

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