Die Europaeisierung der Abschlussprueferhaftung

Name: Die Europaeisierung der Abschlussprueferhaftung | Eine juristisch-oekonomische Analyse
Brand: Mohr Siebeck
Price: 79.0 EUR
Availability: OnlineOnly

Eine juristisch-oekonomische Analyse

Jens Gal(Autor*in)

Mohr Siebeck (Verlag)

1. Auflage

Erschienen am 26. April 2012

384 Seiten

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978-3-16-152088-4 (ISBN)

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Inhalt

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Vorwort
Inhaltsübersicht
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
Einführung
A. Hintergründe der Untersuchung
B. Erkenntnisziel und Gang der Untersuchung
C. Analytische Schwerpunkte und Eingrenzung des Themas
Erster Teil: Die Abschlussprüferhaftung in der Europäischen Union
§ 1 Herausforderungen einer europäischen Abschlussprüferhaftung
A. Prüfung, Prüfer und Prüferhaftung - allgemeine Herausforderungen
I. Die gesetzliche Jahresabschlussprüfung
1. Zweckbestimmung
2. Die Prüfung als Element der Corporate Governance
3. Die Abschlussprüfung als Instrument der Kapitalmarktkontrolle
II. Zur Rolle und Stellung des Abschlussprüfers
1. Gesellschaftsübergreifende Bedeutung: öffentliche Funktion?
2. Doppelfunktion des Prüfers: No One Can Serve Two Masters?
III. Bedeutung der Abschlussprüferhaftung - Schlussfolgerungen
B. Die Diskussion um die Abschlussprüferhaftung auf EU-Ebene
I. Von der Rechtsangleichung zur Zielharmonisierung
1. Erste Anläufe
2. Die Ära nach Enron
II. Zwischen Existenzgefährdung und Privilegierung
1. Die neue Abschlussprüferrichtlinie (2006)
2. Erforschung des Sachverhalts
a) London Economics-Studie (2006)
b) Öffentliche Konsultation
3. Empfehlung der Europäischen Kommission (2008)
a) Inhalt
b) Stellungnahme
III. Aktuelle Entwicklungen
C. Perspektiven
§ 2 Die Haftungssysteme der EU im Überblick
A. Rechtsvergleichendes Vorgehen
B. Abschlussprüferhaftung: Grundlagen, Voraussetzungen, Grenzen
I. Haftungsinstitute
1. Spezialgesetz und allgemeine Haftungsinstitute
2. Vertrag und Delikt
II. Haftungstatbestand
1. Allgemeine Voraussetzungen der Abschlussprüferhaftung
a) Pflichtverletzung
b) Verschulden
c) Schaden
d) Kausalität
2. Die Dritthaftung des Abschlussprüfers
a) Deutschland
(1) Vertragliche Haftung
(2) Deliktsrechtliche Haftung
(3) "Expertenhaftung"
(4) Fazit
b) Schweden
c) England
(1) Außervertragliche Haftung für reine Vermögensschäden
(2) Bedeutung des Caparo-Urteils
d) Systeme der haftungsrechtlichen Generalklausel
(1) Frankreich
(2) Polen
III. Haftungsbegrenzung
1. Gesetzliche Haftungsbegrenzung
a) Haftungshöchstsummenbegrenzungen
(1) Absolute Haftungshöchstsummenbegrenzungen
(2) Relative Haftungshöchstsummenbegrenzungen
(3) Anwendbarkeit auf Ersatzansprüche Dritter
b) Proportionalhaftung
(1) Proportionalhaftung nach Verschuldensschwere
(2) Proportionalhaftung nach relativem Verschulden
(a) Im Verhältnis zum Prüfungsmandanten
(b) Im Verhältnis zu Dritten
c) Exkurs: Haftungsbegrenzung als Eingriffsnorm
2. Vertragliche Haftungsbegrenzung
a) Mitgliedstaaten mit gesetzlicher Haftungsbegrenzung
b) Mitgliedstaaten ohne gesetzliche Haftungsbegrenzung
(1) Das neue englische Modell
(2) Die Position des französischen Rechts
C. Resümee: Europäische Modelle der Haftungsbegrenzung
Zweiter Teil: Ökonomische Analyse
§ 3 Voraussetzungen einer effizienten Abschlussprüferhaftung
A. Modelltheoretische Betrachtung der Abschlussprüferhaftung
I. Rolle der Abschlussprüfer
1. Der Abschlussprüfer als Torwächter
2. Der Abschlussprüfer als Vertrauensintermediär
II. Gefährdung der Funktionsfähigkeit des Prüfermodells
1. Voraussetzungen einer hohen Prüfungsqualität
2. Negative Anreizstrukturen auf dem Prüfungsmarkt
a) Sorgfalt im Wettbewerb: "Market for Lemons"
(1) Informationsasymmetrie
(2) Interessenasymmetrie
(3) Folgen
b) Mangelnde Unabhängigkeit
(1) Dauerhafte Geschäftsbeziehungen (Quasirentenmodell)
(2) Umfassende Geschäftsbeziehung ("Full Service"-System)
(3) Persönliche Nähe (Befangenheit)
III. Haftung: Kontrolle der Kontrolleure
1. Reputation als Gegengewicht?
2. Abschlussprüferhaftung im Gesamtgefüge des Kontrollsystems .
3. Fazit
B. Ein Effizienzbegriff für die Abschlussprüferhaftung
I. Der Effizienzbegriff in der ökonomischen Analyse des Rechts
1. Grundkonzept der ökonomischen Analyse des Rechts
a) Ziel: Gesellschaftliches Wohlfahrtsoptimum
b) Analytische Basis und rechtspolitisches Programm
(1) Der homo oeconomicus als Verhaltensmodell
(2) Das Effizienzprinzip als Bewertungsmaßstab
c) Die Rolle des Rechts
2. Relevanz der Rechtsökonomik für die vorliegende Fragestellung
a) Generelle Kritik an der ökonomischen Analyse des Rechts
b) Ökonomische Analyse und Abschlussprüferhaftungsrecht
II. Der Beitrag des Schadensersatzrechts zur Effizienzsteigerung
1. Ökonomisches Funktionsverständnis des Schadensersatzrechts ..
2. Regelungsmaxime
a) Schadenskosten
b) Effizienz als Kompromiss
III. Die Kosten der Abschlussprüfung
1. Primärkosten: Qualitätsoptimierung
a) Kosten des Schadenseintritts
(1) Zum Problem reiner Vermögensschäden
(2) Divergenz zwischen sozialen und individuellen Schäden
(3) Fazit
b) Kosten der Schadensvorsorge
c) Exkurs: Private Kosten des Abschlussprüfers
2. Sekundärkosten: Funktionsschutz
3. Tertiärkosten
C. Ergebnis: Voraussetzungen einer effizienten Abschlussprüferhaftung
§ 4 Leitlinien einer ökonomisch sinnvollen Abschlussprüferhaftung
A. Prüfungsqualität: Schadensprävention durch Verhaltenssteuerung
I. Haftungsniveau
1. Verhaltenssteuerung durch Haftung
a) Kosteninternalisierung - das Grundkonzept
b) Divergenz zwischen Ressourcen- und Verteilungsschäden
2. Verzerrungen der verhaltenssteuernden Wirkung
a) Zusätzliche Anreize neben der Haftung (private Kosten)
(1) Der Wert der Reputation
(2) Der Wert der Geschäftsbeziehung
(3) Zusammenführung der Ergebnisse
b) Effektivität der Verhaltenssteuerung
(1) Differenz zwischen Schadens- und Haftungsrisiko
(2) Risikostreuung: Versicherung und Kostenweitergabe
(3) (Begrenztes) subjektives Haftungsrisiko und Irrationalität
(4) Interessendivergenzen und Anreizempfindlichkeiten
c) Mittelbare Auswirkungen der Übermaßhaftung
(1) Defensive Auditing
(2) Sinkende Attraktivität des Prüferberufs
3. Schlussfolgerungen zum optimalen Haftungsniveau
II. Gestaltung einer Haftungsbegrenzung
1. Proportionalhaftung
a) Proportionalhaftung nach Verschuldensschwere
(1) Vor- und Nachteile einer strikt(er)en Haftung
(a) Sorgfaltsniveau
(b) Aktivitätsniveau
(c) Mittelbare Steuerungswirkung
(2) Schlussfolgerungen
b) Proportionalhaftung nach Verschuldensanteil
(1) Gegenüber der geprüften Gesellschaft
(2) Gegenüber Dritten
(3) Mittelbare Steuerungswirkung
2. Haftungshöchstsummenbegrenzungen
a) Absolute Haftungshöchstsummenbegrenzung
b) Relative Haftungshöchstsummenbegrenzung
c) Vertragliche Haftunghöchstsummenbegrenzung
3. Dritthaftung
4. Schlussfolgerungen zur effizienten Haftungsgestaltung
III. Ergebnis: Feinregulierung statt Haftungsniveau
B. Funktionsschutz und Schadensverteilung
I. Problemaufriss: Abschreckung auf dem Aktivitätsniveau
II. Gegenwärtige Situation auf den europäischen Prüfungsmärkten
1. Haftungsrisiken
2. Versicherungsschutz
3. Toleranzgrenze (tipping point)
III. Risikoanalyse und Folgenprognose
1. Zur Marktkonzentration
a) Ursachen
b) Bewertung
2. Ausscheiden weiterer Prüfungsgesellschaften aus dem Markt
a) Auswirkungen auf die Marktkonzentration
b) Prüfungskapazität, Kapitalkosten, Anlegervertrauen
IV. Haftungsbeschränkungen
1. Auswirkungen auf die Marktkonzentration
a) Stabilisierung des Oligopols
b) Öffnung des Prüfungsmarktes
c) Fazit
2. Form der Haftungsbeschränkung
a) Gewährleistung der "Prüfbarkeit" großer Unternehmen
b) Beseitigung von Marktzutrittsschranken
c) Effiziente Verteilung des Schadensrisikos
3. Ergebnis
C. Vertrauensschutz und Systemkosten
I. Kosten der Schadensverlagerung
II. Kosten mangelnden Vertrauens
III. Dritthaftung als Versicherung
D. Gestaltung ökonomisch sinnvoller Haftungsbegrenzungen
I. Zielkonkretisierung: Zielkonflikte, -kongurenzen, -prioritäten
II. Haftungsmodelle
1. Haftungshöchstsummenbegrenzung
2. Proportionalhaftung
3. Dritthaftung
4. Vertragliche oder gesetzliche Haftungsbegrenzung
III. Fazit
Dritter Teil: Juristische Bewertung
§ 5 Die effiziente Abschlussprüferhaftung im Rechtssystem
A. Verhaltenssteuerung im Privatrecht
I. Effizienz als Ziel rechtlicher Gestaltung
II. Verhaltenssteuerung zwischen privatem und öffentlichem Recht
III. Privatautonomie als Grenze staatlicher Verhaltenssteuerung
IV. Fazit
B. Schadensteilung in der zivilrechtlichen Systematik
I. Das Alles-oder-Nichts-Prinzip des Schadensersatzrechts
1. Entwicklung in der deutschen Zivilrechtsdogmatik
2. Die Regel und ihre Ausnahmen
a) Durchbrechungen des Bereicherungsverbots
b) Durchbrechungen des Totalreparationsverbots
II. Implikationen für ein europäisiertes Abschlussprüferhaftungsrecht .
1. Das Totalreparationsgebots im europäischen Privatrecht
2. Totalreparationsgebot im Abschlussprüferhaftungsrecht
a) Richterliches Ermessen, Rechtssicherheit, Ideologisierung
b) Teilbarkeit der Schadenstragungspflicht
III. Fazit
C. Haftungsprivilegien im Lichte der Kompensationsfunktion
I. Zielkonflikt: Effizienz und Kompensation
II. Die Kompensationsfunktion und ihre Grenzen
1. Regelungsziel: zwischen Rechtsgüterschutz und Freiheit
2. Der Verhältnismäßigkeitsgrundsatz im Zivilrecht
3. Die Verhältnismäßigkeit der Haftung
a) Die Regel: ausgleichende Funktion des Haftungsgrundes
b) Das Haftungsprivileg als Ausnahme
(1) Verhältnismäßiges Haftungsprivileg: Voraussetzungen
(2) Fallgruppen
(3) Einordnung der Abschlussprüferhaftungsproblematik
III. Schlussfolgerungen
§ 6 Leitlinien einer juristisch vertretbaren Haftungsbegrenzung
A. Das kollektive Interesse an der Berufshaftung
I. Bedeutung der (freien) Berufe in der modernen Gesellschaft
1. Organische Gesellschaft: Arbeitsteilung und Vertrauen
2. Aufbau und Schutz des berufsbezogenen Vertrauens
II. Berufliche Expertise - ein haftungsrechtlich relevanter Umstand?
1. Beruflicher Funktionsschutz
2. Ausgleich für außerordentliche Haftungsrisiken
a) Berufshaftung in der schadensersatzrechtlichen Dichotomie
(1) Die schadensersatzrechtliche Dichotomie und ihre Grenzen
(2) Vertrag - Beruf - Delikt
b) Die Abschlussprüferhaftung zwischen Vertrag und Delikt
c) Auswirkungen der dichotomischen Unvollkommenheit
3. Berufshaftung berufsvergleichend
a) Faktisches Schadens- und potentielles Haftungsrisiko
b) Abdingbarkeit der Haftung
c) Fazit: Haftungshöchstsumme als Kompromiss
III. Schlussfolgerungen
B. Schutzwürdigkeit der geprüften Gesellschaft und Dritter
I. Prüfungsmandant
1. Mitverschulden und Mitverschuldenseinwand
2. Wirtschaftlicher Nutzen der Prüfung
3. Privatautonomie
II. Vertragsfremde Dritte
C. Juristische Vertretbarkeit ökonomisch sinnvoller Haftungsgrenzen
I. Haftungsmodelle
1. Haftungshöchstsummenbegrenzungen
2. Proportionalhaftung
3. Dritthaftung
4. Regulierung oder Deregulierung: vertragliche Begrenzung
II. Vorschlag eines Abschlussprüferhaftungsmodells
Ergebnis und abschließende Betrachtung
Literaturverzeichnis
Online-Ressourcen der Europäischen Kommission
Register

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