Management- und Mitarbeiterbeteiligung

Name: Management- und Mitarbeiterbeteiligung | Recht, Steuern, Gestaltungspraxis
Brand: Schäffer-Poeschel
Price: 69.99 EUR
Availability: OnlineOnly

Recht, Steuern, Gestaltungspraxis

Henning Frase Simon Sabel(Autor*in)

Schäffer-Poeschel (Verlag)

1. Auflage

Erschienen am 15. Februar 2024

232 Seiten

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978-3-7910-5681-4 (ISBN)

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Inhalt

Cover
Urheberrecht
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
Vorwort
1 Einführung: Warum Management- und Mitarbeiterbeteiligungsprogramme?
1.1 Sicht des Unternehmens
1.2 Sicht der Manager und Mitarbeiter (Berechtigte)
1.3 Typische Einsatzfelder von Beteiligungsprogrammen
1.4 Struktur der nachfolgenden Darstellung
2 Grundlegende Systematisierung von üblichen Beteiligungsprogrammen im Überblick
2.1 Gesellschaftsrechtliche Beteiligung (»echtes« Eigenkapital)
2.1.1 Erwerb der (direkten oder indirekten) echten Kapitalbeteiligung
2.1.2 Halteperiode
2.1.3 Ausscheiden aus dem Eigenkapitalprogramm
2.2 Virtuelle Beteiligung
2.2.1 Erwerb
2.2.2 Halteperiode
2.2.3 Ausscheiden aus dem Virtuellen Programm
2.3 Genussrechte und andere gemischte hybride Varianten
3 Steuerliche Grundlagen bei Beteiligungsprogrammen
3.1 Denkbare Einkunftsarten auf Ebene der Berechtigten
3.2 Vermeidung der Besteuerung von Dry Income
3.3 Steuerliche Irrelevanz nicht handelbarer Optionen auf Aktien oder anderer Geschäftsanteile
3.4 Einkünfte aus (echten) Eigenkapitalbeteiligungen: Grundsätze
3.5 Dividenden bei echten Eigenkapitalbeteiligungen
3.6 Einkommensteuerfreibetrag in Höhe von derzeit 1.440 EUR für bestimmte Eigenkapitalbeteiligungen (§ 3 Nr. 39 EStG)
3.7 Vergünstigung für bestimmte Eigenkapitalbeteiligungen nach § 19a EStG (seit dem 1.7.2021)
3.7.1 Zweck und Regelungsanliegen der Vorschrift
3.7.2 Voraussetzungen der vorläufigen Nichtbesteuerung (Abs. 1 bis 3)
3.7.3 Rechtsfolge: Vorläufige Nichtbesteuerung (Abs. 1 bis 3)
3.7.4 Nachversteuerungsauslösende Ereignisse (Fallgruppen nach Abs. 4)
3.7.5 Durchführung der Nachversteuerung
3.7.6 Anrufungsauskunft (Abs. 5)
3.7.7 Aufzeichnungspflicht und Aufbewahrung (Abs. 6)
3.8 Reform von § 19a EStG sowie § 3 Nr. 39 EStG mit Wirkung ab 2024 - Entwurf eines Zukunftsfinanzierungsgesetzes
3.8.1 Erhöhung des Freibetrags auf 5.000 EUR, beschränkte Möglichkeit der Entgeltumwandlung (§ 3 Nr. 39 EStG-E)
3.8.2 Neue »Haltefrist« für nach § 3 Nr. 39 EStG-RefE vergünstigt erhaltene Anteile von drei Jahren (§§ 20 Abs. 4b EStG-E, § 17 Abs. 2a Satz 6 EStG-E)
3.8.3 Klarstellung: Gewährung der Vermögensbeteiligung auch durch Gesellschafter begünstigt (§ 19a Abs. 1 Satz 1 EStG-E)
3.8.4 Konzernklausel: Anteile an verbundenen Unternehmen (§ 19a Abs. 1 Satz 3 EStG-E)
3.8.5 Ausweitung des sachlichen Anwendungsbereichs: KMU-Schwellenwerte und hierfür maßgeblicher Zeitpunkt (§ 19a Abs. 3 EStG-E)
3.8.6 »Junges« Unternehmen: 20 statt 12 Jahre seit Gründung (§ 19a Abs. 4 EStG-E)
3.8.7 Verlängerung des gesetzlichen Long-Stop-Datums auf 20 statt 12 Jahre (§ 19a Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 EStG-E)
3.8.8 Klarstellung für Besteuerung in Leaver-Fällen (§ 19a Abs. 4 Satz 4 EStG-RefE)
3.8.9 Nicht weiterverfolgt: Möglichkeit der Pauschalbesteuerung
3.8.10 Keine Nachbesteuerung des Arbeitnehmers bei Lohnsteuerübernahme des Arbeitgebers (§ 19a Abs. 4a EStG-E)
3.9 Eingeschränkte steuerliche Gestaltungsoptionen bei virtuellen Optionen und Anteilen (VSOPs)
3.10 Fazit aus steuerrechtlicher Sicht
4 »Klassische« Bonusprogramme
4.1 Grundidee
4.2 Rechtliche Aspekte
4.2.1 Freiwilligkeitsvorbehalt und Widerrufsvorbehalt
4.2.2 Zielvereinbarungen oder Zielvorgaben
4.2.3 Auszahlungsmodalitäten
4.2.4 Beendigung des Arbeitsverhältnisses
4.2.5 Gleichbehandlungsgrundsatz und Diskriminierungsverbot
4.3 Steuerliche Aspekte
5 Stille Beteiligung
5.1 Rechtliche Aspekte
5.1.1 Abgrenzung zwischen stiller Beteiligung und Genussrecht
5.1.2 Unterscheidung typische und atypische stille Gesellschaft
5.1.3 Die Einlage aus aufsichtsrechtlicher Sicht
5.1.4 Prospektrecht
5.2 Steuerliche Aspekte
6 Genussrechte und ähnliche Modelle
6.1 Rechtliche Aspekte
6.1.1 Überblick
6.1.2 Abgrenzung zwischen Genussrecht und partiarischem Darlehen
6.1.3 Gesellschaftsrechtliche Aspekte und Anforderungen
6.1.4 Aufsichtsrechtliche Aspekte
6.2 Steuerliche Aspekte
6.2.1 Eigenkapitalähnliches Genussrecht: Besteuerung des Berechtigten
6.2.2 Fremdkapitalähnliches Genussrecht: Besteuerung des Berechtigten
6.2.3 Steuerliche Konsequenzen für das gewährende Unternehmen
7 Optionen: Aussicht auf echte Kapitalbeteiligung
7.1 Rechtliche Aspekte
7.1.1 Gestaltungsformen
7.1.2 Kapitalerhöhung
7.1.3 Erwerb eigener Geschäftsanteile
Warehousing
7.2 Steuerliche Aspekte
7.2.1 Einräumung der Option
7.2.2 Ausübung der Option
7.2.3 Bewertung des geldwerten Vorteils (vergünstigter Bezug von Aktien oder Anteilen)
7.2.4 Anschließende Veräußerung der Aktien oder Geschäftsanteile
7.2.5 Exkurs: Optionsanleihen und Wandelanleihen
8 »Echte« direkte Kapitalbeteiligung durch Geschäftsanteile (GmbH-Anteile, Aktien etc.)
8.1 Rechtliche Aspekte
8.1.1 Überblick
8.1.2 Erwerb der Beteiligung
8.1.3 Finanzierung der Beteiligung
8.1.4 Prospektrecht
8.2 Steuerliche Aspekte
8.2.1 Vorgeschaltete Option steuerlich unbeachtlich
8.2.2 Gewährung von Eigenkapital unter Wert: Lohnsteuerpflichtig
8.2.3 Ausnahme: Aufgeschobene Besteuerung nach § 19a EStG
8.2.4 Veräußerung der Eigenkapitalinstrumente: Kapitaleinkünfte
9 »Echte« indirekte Kapitalbeteiligung: GbR-Modell
9.1 Rechtliche Aspekte
9.2 Steuerliche Aspekte
10 »Echte« indirekte Kapitalbeteiligung: GmbH & Co. KG
10.1 Rechtliche Aspekte
10.1.1 Errichtung
10.1.2 Gesellschaftsvertrag, Ausgestaltung der GmbH & Co. KG
10.2 Steuerliche Aspekte
11 Virtuelle Beteiligung: VSOP, Phantom Shares, Phantom Stocks
11.1 Rechtliche Aspekte (Überblick)
11.2 Steuerliche Aspekte
12 Arbeits- und zivilrechtliche Aspekte insbesondere virtueller Beteiligungen
12.1 Arbeitsrechtliche Einordnung der Ansprüche aus virtuellen Beteiligungen
12.1.1 Erträge als Bestandteil des Arbeitsentgelts
12.1.2 Ausschluss der betrieblichen Übung
12.2 Vertragliche Verknüpfung
12.2.1 Abgrenzung ausgewählter Formen der Mitarbeiterbeteiligung
12.2.2 Auswirkungen im Falle der Beendigung des Arbeitsverhältnisses
12.3 AGB-Kontrolle
12.3.1 Keine Bereichsausnahme nach § 310 Abs. 4 Satz 1 BGB
12.3.2 Prüfungsmaßstab der AGB-Kontrolle: Verbrauchervertrag
12.3.3 Prüfungsmaßstab der AGB-Kontrolle: Berücksichtigung der Besonderheiten des Arbeitsrechts
12.3.4 Vorformulierte Vertragsbedingungen
12.3.5 Individualabreden nach § 305b BGB
12.3.6 Inhaltskontrolle typischer Klauseln nach §§ 307 ff. BGB
12.3.7 Inhaltskontrolle: (Aus-)Zahlungsanspruch
12.3.8 Inhaltskontrolle: Exit-Fall
12.3.9 Inhaltskontrolle: Vesting-Periode, Cliff-Periode
12.3.10 Inhaltskontrolle: Ungekündigtes Beschäftigungsverhältnis
12.3.11 Besondere Verfallklausel: Long Stop Date und Abschmelzen
12.3.12 Inhaltskontrolle: Leaver-Regelungen
12.3.13 Angemessenheitskorrektur
12.3.14 Rechtsfolgen unzulässiger AGB-Klauseln
12.4 Arbeitsrechtlicher Gleichbehandlungsgrundsatz
12.4.1 Grundsatz der arbeitsrechtlichen Gleichbehandlung
12.4.2 Voraussetzungen für die Anwendung des Allgemeinen Gleichbehandlungsgrundsatzes
12.4.3 Organmitglieder und das A GG
12.4.4 Sonderproblem: Altersbedingte Regelungen - Verletzung des A GG?
12.4.5 Rechtsfolgen bei Verstoß gegen den arbeitsrechtlichen Gleichbehandlungsgrundsatz
12.5 Rechtsweg zur Durchsetzung von Ansprüchen aus virtuellen oder echten Mitarbeiterbeteiligungen
12.5.1 Gerichte für Arbeitssachen bei virtuellen Beteiligungen
12.5.2 Gerichte für Arbeitssachen bei echten (Kapital-)Beteiligungen
12.6 Checkliste aus arbeitsrechtlicher Sicht
13 Steuerrelevante Bilanzierung bei Management- und Mitarbeiterbeteiligungsmodellen
13.1 Bonusprogramm
13.2 Stille Gesellschaft
13.2.1 Ebene des Unternehmens
13.2.2 Ebene des stillen Gesellschafters
13.3 Genussrecht
13.3.1 Eigenkapitalähnliche Genussrechte
13.3.2 Fremdkapitalähnliche Genussrechte
13.3.3 Bilanzierung beim Genussrechtsinhaber
13.4 Exkurs: Wandeldarlehen
13.5 Optionen auf Eigenkapital (Aktien, GmbH-Anteile)
13.6 Eigenkapital (Aktien, GmbH-Anteile)
13.7 Virtuelle Beteiligungsprogramme
14 Der »mobile« Berechtigte: Aufteilung der internationalen Besteuerungsrechte
15 Ausgewählte Länderberichte
15.1 Belgien
15.2 Frankreich
15.3 Großbritannien
15.4 Luxemburg
15.5 Niederlande
15.6 Österreich
15.7 Schweiz
15.8 USA
15.8.1 Vergütungskategorien in den USA
15.8.2 Typische Management-/Mitarbeiter-Beteiligungsformen in den USA
15.8.3 Standardklauseln in den USA (u.?a. Vesting-Perioden)
16 Perspektiven und Schlussbemerkungen
17 Anhang: Musterverträge
17.1 Muster A: Eigenkapitalprogramm über zwischengeschaltete GmbH & Co. KG
17.2 Muster B: Virtuelles Beteiligungsprogramm
17.3 Muster C: Genussrechtsprogramm
Literaturverzeichnis
Steuerrecht
Zivilrecht und Arbeitsrecht
Glossar
Stichwortverzeichnis

Systemvoraussetzungen

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