Umsatzsteuer in der Touristik

Name: Umsatzsteuer in der Touristik | Besteuerung der Leistungsträger, Vermittler und Reiseveranstalter mit Freizeitwirtschaft
Brand: Erich Schmidt Verlag
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Besteuerung der Leistungsträger, Vermittler und Reiseveranstalter mit Freizeitwirtschaft

Cyrilla Wolf(Autor*in)

Erich Schmidt Verlag

4. Auflage

Erschienen am 19. November 2021

408 Seiten

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978-3-503-20091-7 (ISBN)

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Inhalt

Umschlag Seite 1
Titel
Vorwort zur 4. Auflage
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis
A. Regelbesteuerung in der Reisewirtschaft
I. Grundlagen der Umsatzbesteuerung
1. Steuerbare Umsätze (§ 1 UStG)
a) Inland und Ausland
b) Unentgeltliche touristische Leistungen
2. Unternehmer und Unternehmen (§ 2 UStG)
a) Umsatzsteuerliche und einkommensteuerliche Betrachtungsweise
b) Umsatzsteuerliche Organschaft
3. Lieferung und sonstige Leistung (§ 3 UStG)
a) Lieferungen
b) Sonstige Leistungen
c) Abgabe von Speisen und Getränken
d) Touristische Nebenleistungen
e) Dienstleistungskommission
f) Gutscheine
Exkurs: Ausgabe von Restaurantgutscheinen und befristete Steuersatzsenkung
4. Besteuerungsort in der Reisewirtschaft (§§ 3a, 3b und 3e UStG)
a) Lieferort und Dienstleistungsort beim Departure Principle
b) Ort der touristischen Leistung
c) Betriebsstätte versus Sitzort
d) Personenbeförderungsleistungen
e) Vermietung von Beförderungsmitteln
f) Vermietungsleistung versus Beförderungsleistung
g) Kreuzfahrten
h) Grundstücks- und Beherbergungsleistungen
i) Messen
j) "Kulturelle" Veranstaltungen ohne Eintritts berechtigungen
k) "Kulturelle" Veranstaltungen mit (Einräumung von) Eintrittsberechtigungen
l) Dienstleistungen im eCommerce - eServices
m) Sonstige Leistungen eigener Art
n) Einheitliche und komplexe Leistungen
Exkurs: Aufteilung einheitlicher Preise
5. Steuerbefreiungen in der Reisewirtschaft (§ 4 UStG)
a) Umsätze für die Seeschifffahrt
b) Umsätze für die Luftfahrt
c) Vermittlungsleistungen für Reiseunternehmen
d) Swimming Meals (Moving Meals)
Exkurs: Keine Steuerbefreiung für Flying Meals
e) Finanzdienstleistungen
f) Gewährung von Versicherungsschutz
g) Beherbergungsleistungen an Fremde
Exkurs: Sonstige nicht steuerfreie grundstücksbezogene Leistungen
Exkurs: Sonstige steuerfreie grundstücksbezogene Leistungen
h) Heilbehandlungen im Bereich der Humanmedizin
i) Kultur- und Unterhaltungsleistungen
Exkurs: Geschlossene Veranstaltung
j) Bildungsleistungen
k) Leistungen der Jugendherbergen
l) Leistungen der Jugendhilfe
6. Bemessungsgrundlage (§ 10 UStG)
a) Durchlaufende Posten
Exkurs: Fremdgelder der Reisebüros
b) Tauschähnliche Umsätze
Exkurs: Sponsoring als tauschähnlicher Umsatz
c) Schadensersatz und Stornogebühren
d) Unentgeltliche und verbilligte Verwendung von Gegenständen
Exkurs: Unentgeltliche Abgabe von Lebensmitteln an "Tafeln"
e) Unentgeltliche und verbilligte Erbringung einer anderen sonstigen Leistung
f) Aufmerksamkeiten
g) Trinkgelder
7. Ermäßigte Steuersätze in der Reisewirtschaft (§ 12 UStG)
Exkurs: Social Travelling
Exkurs: Rechnungsstellung im Gastgewerbe
8. Allgemeine und ermäßigte Steuersätze innerhalb der EU
9. Leistungszeitpunkt in der Reisewirtschaft (§ 13 UStG)
10. Rechnungen und Gutschriften (§ 14 UStG)
a) Kleinbetragsrechnungen
b) Fahrausweise als Rechnungen
11. Vorsteuerabzug (§ 15 UStG)
a) Rückwirkung einer Rechnungskorrektur
Exkurs: Allgemeiner und qualifi zierter Rechnungsbegriff
b) Ausschluss vom Vorsteuerabzug
Exkurs: Vorsteuerabzug aus Billigkeitsgründen
c) Ausnahmen vom Ausschluss des Vorsteuerabzugs
d) Vorsteuervergütung im Ausland gezahlter Umsatzsteuer
e) Vorsteuervergütung bei im Ausland ansässigen Unternehmern
f) Elektronische Rechnungen
g) Rechnungen mit "c/o"-Vermerk
h) Rechnungen mit ungenauer Leistungsbeschreibung
12. Rechnungen von Kleinunternehmern in der Reise- und Freizeitwirtschaft (§ 19 UStG)
Exkurs: Rechnungen von im Ausland ansässigen Kleinunternehmern
13. Steuerberechnung, Besteuerungszeitraum und Währungsfragen (§ 16 UStG)
a) Steuerberechnung
b) Besteuerungszeitraum
c) Währungsfragen
14. Beförderungseinzelbesteuerung (§ 16 UStG)
15. Reverse Charge (§ 13b UStG)
Exkurs: Erkennbarkeit von B2B-Geschäften
Exkurs: Zusammenfassende Meldung (ZM)
a) Entstehung der Steuer beim Übergang der Steuerschuldnerschaft
b) Ausstellung der Reverse-Charge-Rechnung
c) Abführung der Umsatzsteuer und Vorsteuerabzug im Reverse-Charge-Verfahren
d) Ausnahmen vom Reverse-Charge-Verfahren
16. Nullsatz (§ 26 UStG)
a) Anwendung der Nullsatz-Regelung im Luftverkehr
b) Nutzen der Nullsatz-Regelung
c) Flugunterbrechungen bei internationalen Flügen
17. Global Distribution Systems
a) Berechnung der GDS-Gebühr vom IT-Dienstleister an den Leistungsträger
b) Berechnung der GDS-Gebühr vom Leistungsträger an die Agentur
c) Berechnung der GDS-Gebühr von der Agentur an den Geschäftskunden
II. Vermittlungsleistungen
1. Rechtliche Grundlagen der Vermittlung
a) Zivilrechtliche Ebene
b) Handelsrechtliche Ebene
c) Steuerrechtliche Ebene
2. Abgrenzung von Leistungsinhalten der Vermittlung
a) Zivilrechtliche Abgrenzungskriterien
Exkurs: Gebündelte Vermittlungsleistungen und Pauschalreiserecht
b) Steuerrechtliche Abgrenzungskriterien
c) Reisebüro als Kommissionär
d) Reisebüro als Eigenhändler
e) Reisebüro als Reisemittler
f) Indizien für oder gegen das Vorliegen von Vermittlungsleistungen
3. Ortsbestimmung der Vermittlung
4. Steuerfreie Vermittlung
5. Reverse Charge bei der Vermittlung
6. Vermittlung grundstücksbezogener Leistungen
a) B2B-Vermittlung der grundstücksbezogenen Leistung
b) B2C-Vermittlung der grundstücksbezogenen Leistung
7. Vermittlung von erdgebundenen Beförderungsleistungen
a) Omnibusbeförderung
b) Beförderung mit der Bahn
8. Vermittlung von Beförderungsleistungen mit Wasserfahrzeugen
9. Vermittlung von Leistungen der Luftbeförderung
10. Vermittlung von Mietwagen und anderen Beförderungsmitteln
11. Vermittlung von Eintrittskarten für Veranstaltungen
12. Vermittlung von Reisepaketen aus Reisevorleistungen des Reiseveranstalters
13. Vermittlung von Reisepaketen als gemischte Reisen des Reiseveranstalters
14. Vermittlung von Einzelleistungen aus Reisevorleistungen
15. Flugticketverkauf durch Reisebüros
a) Consolidator - Fiktion der Vermittlung
b) Freistellung der Kontingentabgabe im Kettengeschäft
16. Serviceleistungen der Reisebüros
a) Serviceleistungen für Leistungsträger
b) Serviceleistungen für Firmenkunden
c) Serviceleistungen für Privatkunden
17. Provisionsweitergabe der Reisebüros
a) Ertragsteuerliche Behandlung der anteiligen Schenkung an den Reisebürokunden
b) Provisionsweitergabe in Altfällen vor 28. März 2015
18. Unechte Vermittlung
a) Leistungsverkauf von Leistungsträgern an Reiseunternehmen unter Ausweis von "Provision"
b) Eigenveranstaltung ohne Einvernehmen des leistenden Reiseveranstalters
c) Vermittlung ohne Einvernehmen des leistenden Reiseunternehmens
19. Untervermittlungen zwischen Unteragenturen und Vermittlungsportalen
20. Stornoprovisionen und Umbuchungsprovisionen der Reisebüros
21. Anzahlungen bei der Vermittlung
22. Abrechnung bei der Vermittlung
B. Margenbesteuerung nach neuem Recht (§ 25 UStG) Margenbesteuerung nach neuem Recht (§ 25 UStG)
Praxisfall 1 - Gemischte Incentive-Inlandsreise
Praxisfall 2 - Gemischte Drei-Länder-Bustour
I. Glossar
II. Formularsammlung
Anhang 1 - Liste der im Inland ansässigen Unternehmer, die im entgeltlichen Luftverkehr überwiegend internationalen Luftverkehr betreiben
Anhang 2 - Verzeichnis der Länder, zu denen Gegenseitigkeit im Sinne des § 26 Abs. 3 UStG festgestellt ist
Anhang 3 - Formularmuster zur Bescheinigung über die Ansässigkeit im Inland
Anhang 4 - Formularmuster zur Bescheinigung über die Eintragung als Steuerpflichtiger (Unternehmer)
Anhang 5 - Formular zur Zusammenfassenden Meldung
III. Rechtsquellen und Verwaltungsanweisungen: Gesetze, Verordnungen und Anwendungserlass
IV. Verwaltungsanweisungen: BMF-Schreiben
Anhang 1 - Vermittlung grenzüberschreitender Personen beför derungsleistungen im Luftverkehr durch Reisebüros
Anhang 2 - In weiteren EU-Amtssprachen verwendete Begriffe für Rechnungsangaben - "Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers", "Gutschrift" und "Sonder regelung für Reisebüros"
Anhang 3 - Umsatzsteuerbefreiung nach § 4 Nr. 5 UStG
Vermittlungsprovisionen an Reisebüros
Anhang 4 - Verzeichnis der Drittstaaten, mit und ohne Gegenseitigkeit zur Vorsteuervergütung
Anhang 5 - Merkblatt zur Umsatzbesteuerung von grenzüberschreitenden Personenbeförderungen mit Omnibussen die nicht in der Bundesrepublik Deutschland zugelassen sind
V. EuGH-Rechtsprechung in der Reisewirtschaft
EuGH-Urteil Srf konsulterna AB
EuGH-Urteil Stadion Amsterdam
Stichwortverzeichnis
Umschlag Seite 4

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