Die Familiengesellschaft

Name: Die Familiengesellschaft | Recht, Steuern, Betriebswirtschaft
Brand: Erich Schmidt Verlag
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Recht, Steuern, Betriebswirtschaft

Eginhard Werner(Autor*in)

Erich Schmidt Verlag

1. Auflage

Erschienen am 26. Mai 2015

XXVI, 613 Seiten

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978-3-503-16306-9 (ISBN)

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Inhalt

Umschlag Seite 1
Titelei
Geleitwort
Vorwort
Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis
Tabellenverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
Vorbemerkung und Thematik
Einführung und Leitbild
A. Betriebswirtschaftliche Charakteristika einer Familiengesellschaft
1. Wirtschaften in Familienhand
1.1 Formen familiärer Wirtschaftsbetriebe
1.1.1 Familienunternehmen
1.1.2 Familiengesellschaften
1.1.3 Generationenfamiliengesellschaft
1.2 Besonderheiten familiären Wirtschaftens
1.2.1 Problemfaktoren des familiären Unternehmensverbundes
1.2.1.1. Generations- und Abstammungskonflikte
1.2.1.2. Konfliktdynamiken und Paradoxien in der Unternehmerfamilie
1.2.1.3. Familienstämme und deren Rivalitäten
1.2.2 Erfolgsfaktoren des Familienverbundes
1.2.3 Verbindung von Eigentum und Führung
1.3 Personaleinsatz in Familiengesellschaften
1.3.1 Personalkonflikte im operativem Familienverbund
1.3.2 Personalpolitik in Familienunternehmen
1.3.3 Strategisches Personalmanagement in Familiengesellschaften
1.3.4 Talent Management für Familiengesellschaften
1.3.5 Mitarbeiterbeteiligungen bei Familiengesellschaften
2. Kontinuitätskriterien einer Familiengesellschaft
2.1 Absicherung familiärer Grundhaltungen
2.1.1 Ausgangsüberlegung
2.1.2 Ausprägung der Familiengesellschaft
2.1.3 Anpassungsfähigkeit einer Familiengesellschaft
2.1.4 Kontinuitätsregeln einer Familiengesellschaft
2.1.5 Compliance und Legalitätspflicht der Familiengesellschaft
2.2 Family and Business Governance der Familiengesellschaft
2.3 Beiratsfunktionen einer Familiengesellschaft
2.4 Nachfolgeregelung auf Abkömmlinge
2.5 Familienstämme und Stammesregelung
B. Zivilrechtliche Rahmenbedingungen einer Familiengesellschaft
3. Rechtsformen einer Familiengesellschaft
3.1 Zivilrechtliche Kategorien
3.1.1 Kommanditgesellschaft als Grundtypus I
3.1.2 Kernpunkte der Kommanditgesellschaft
3.1.3 Gesellschaft mit beschränkter Haftung als Grundtypus II
3.1.4 Kernpunkte der Gesellschaft mit beschränkter Haftung
3.1.5 Kombination der Grundtypen mit Vorteilskombination
3.1.5.1. GmbH & Co. KG als klassische Rechtsform einer operativen Familiengesellschaft
3.1.5.2. Vorteilhaftigkeitsaspekte einer GmbH & Co. KG als klassische Familiengesellschaft
3.1.5.3. Gegenüberstellung der GmbH & Co. KG zur GmbH
3.1.5.4. Eignung der GmbH als Rechtsform zur Vermögensverwaltung .
3.1.5.5. Anforderungskatalog an den Gesellschaftsvertrag
3.2 Vermögenszuordnung im Gesellschaftsvermögen
3.2.1 Inhalt und Umfang der Bilanzierung
3.2.1.1. Selbstinformation der Familiengesellschafter
3.2.1.2. Rechenschaftslegung der Familiengesellschaft
3.2.1.3. Beweiskraft der Buchführung und Bilanzierung
3.2.1.4. Zivilrechtliche und strafrechtliche Sanktionierung
3.2.2 Vermögensbindung im familiären Gesellschaftsvermögen
3.2.3 Wirtschaftliche Lage und Eigenkapitalausweis
3.2.4 Besonderheiten im Eigenkapitalausweis
3.2.5 Umfang des betrieblichen Vermögens und der Schulden
3.2.6 Aufstellungszeitpunkt und Fristen des Jahresabschlusses
3.2.6.1. Bilanzstichtag und bilanzielle Wertaufhellung
3.2.6.2. Pflicht zur Aufstellung der Bilanz
3.2.6.3. Pflicht zur Offenlegung
3.2.6.4. Erweiterte Offenlegung und Regelungsinhalte des BiLRUG
3.2.6.5. Eigenkapitalausweis im Unternehmensverbund
3.2.6.6. Vermeidung der Offenlegung
4. Handelsrechtliche Ergebnisrechnung der Familiengesellschaft
4.1 Ausgangsüberlegung und Bedeutung der Handelsbilanz
4.2 Grundkonzeption der Ergebnisrechnung im HGB
4.2.1 Handelsrechtliche Ergebnisermittlung
4.2.2 Handelsrechtliche Ergebnisverteilung
4.2.3 Handelsrechtliche Entnahmeregelung
4.2.4 Grundfall einer Familienpersonengesellschaft (nach der Gesetzeslage)
4.2.5 Modifizierter Grundfall einer Familienpersonengesellschaft
4.3 Besonderheiten der Ergebnisrechnung bei Kommanditgesellschaften
4.3.1 Kapitalanteil des Kommanditisten
4.3.2 Gewinnverteilung des Kommanditisten
4.3.3 Gewinnentnahme des Kommanditisten
4.3.4 Anwendungsfall einer Familienkommanditgesellschaft
5. Handelsrechtliche Ergebnisrechnung im Familienkonzern
5.1 Konzernbegriff und Risikoverbund
5.2 Grundkonzepte eines Familienkonzerns
5.3 Begründung der Aufstellungspflicht
5.3.1 Beherrschender Einfluss im Familienkonzern
5.3.2 Bestandteile des Konzernabschlusses
5.3.3 Befreiung von der Aufstellungspflicht
5.3.4 Bedeutung des Konsolidierungskreises
5.3.5 Konsolidierungsgrundsätze
5.3.6 Anknüpfungspunkte der Familienkonzernbilanz
5.3.6.1. Handelsbilanzen II als Grundlage für die Konzernbilanz
5.3.6.2. Gesetzliche Ausweisregeln einer Konzernbilanz
5.3.7 Einheitlicher Bilanzansatz im Familienkonzern
5.4 Funktionen eines Familienkonzernabschlusses
C. Steuerrechtliche Implikationen einer Familiengesellschaft
6. Steuerliche Besonderheiten einer Familienpersonengesellschaft
6.1 Steuerliche Einordnung und Kategorien
6.1.1 Gewerbliche Einkünfte des Familienunternehmers
6.1.2 Ermittlungsstufen der Einkünfte-Berechnung
6.1.2.1. Gewinnermittlungsschemata der Personengesellschaft
6.1.2.2. Vermögensabgrenzung im Ertragsteuerrecht
6.1.2.3. Ergänzungsbilanzen zum Gesamthandsvermögen
6.1.2.4. Sonderbilanzen zum Gesamthandsvermögen
6.1.3 Gewerbesteueranrechnung und Ergebniswirkung
6.2 Buchwertübertragungen bei Mitunternehmerschaften
6.3 Angemessenheit und Anerkennung der familiären Gewinnverteilungsabrede
6.4 Thesaurierungsbegünstigung nicht entnommener Gewinne
6.5 Steuerliche Behandlung der GmbH & Co. KG
6.5.1 Einheits-KG und Anwendungsfälle
6.5.2 Abgrenzungsmerkmale einer GmbH & Co. KG zur GmbH
6.5.3 Anwendungsbeispiel einer Familien GmbH & Co. KG
7. Steuerliche Behandlung einer Familienkapitalgesellschaft
7.1 Abgrenzung der Kapital- zur Personengesellschaft
7.2 Doppelbelastung bei Kapitalgesellschaft und den Gesellschaftern
7.2.1 Differenzierung zwischen Gesellschaft und Gesellschafter
7.2.2 Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer
7.2.3 Ergebniserhöhung durch verdeckte Gewinnausschüttungen
7.3 Sonderproblem disquotaler Einlagen bei Familienkapitalgesellschaften
7.3.1 Grundproblematik inkongruenter Einlagen
7.3.2 Steuerliche Konsequenzen inkongruenter Einlagen
7.3.3 Spezielle Besteuerungskonflikte im Sanierungsfall
7.3.4 Umkehrproblematik bei verdeckter Gewinnausschüttung
7.3.5 Risikovermeidung und Gestaltungspotenziale
7.3.5.1. Forderungsverkauf und Individualisierung von Kapitalrücklagen
7.3.5.2. Vereinbarung einer Entgeltlichkeit
7.4 Ergebnisabführung im Familienkonzern und Organschaftsbeziehung
7.4.1 Holdinggesellschaften und Unternehmensverbindungen
7.4.2 Steuerbefreiung für innerkonzernliche Gewinnausschüttungen ..
7.4.3 Steuerbefreiungen für Anteilsveräußerungen im Kapitalgesellschaftskonzern
7.4.5 Wirkungsweise der körperschaftsteuerlichen Organschaft
7.5 Anwendungsbeispiel einer Familien-GmbH
8. Steuerliche Duplizität einer Familienkommanditgesellschaft auf Aktien
8.1 Gesellschaftsrechtliches Konglomerat der Kommanditgesellschaft auf Aktienbasis
8.1.1 Zivilrechtliche Zulässigkeit einer GmbH & KGaA
8.1.2 Aufbau und Struktur einer GmbH & Co. KGaA
8.1.3 Rechtsverhältnisse der Organe einer KGaA
8.1.4 Kapitalausstattung einer GmbH & Co. KGaA
8.1.5 Vorteile einer GmbH & Co. KGaA als Familiengesellschaft
8.2 Steuerliches Konglomerat der Kommanditgesellschaft auf Aktienbasis
8.2.1 Dualität der Besteuerungsebenen einer KGaA
8.2.2 Steuerermittlungsebenen einer GmbH § Co. KGaA
8.2.3 Differenzierte Besteuerung der Kommanditaktionäre
8.3 Funktionalität einer GmbH & Co KGaA als Organgesellschaft ..
8.4 Vorteilhaftigkeit der KGaA für Unternehmenstransaktionen
8.4.1 Voller Zinsabzug im KGaA-Joint Venture Modell
8.4.2 Anwendungsbeispiel zum Zinsabzug im Joint Venture Fall
8.4.3 KGaA als Akquisitionsfinanzierungsvehikel (Anwendungsfall)
8.4.4 Judizierte Nutzung einer KGaA für den (privilegierten) Bezug von Auslandsdividenden
D. Steuerökonomische Restriktionen einer Familiengesellschaft
9. Fremdüblichkeit der Vertragsbeziehungen bei Familiengesellschaften
9.1 Konsequenzen des Fremdvergleichsgrundsatzes
9.1.1 Reduktion der Dispositionsfreiheit
9.1.2 Kernaussagen des Fremdvergleichspostulats
9.1.3 Typisierungen bei ungewöhnlichen Vertragskonditionen
9.1.4 Ungewöhnlichkeit nicht durch reine familiäre Verbundenheit
9.1.5 Ermittlungsmethoden des Fremdvergleichs
9.1.5.1. Tatsächlicher Fremdvergleich
9.1.5.2. Hypothetischer Fremdvergleich
9.1.6 Prüfkriterien des Fremdvergleich bei Familiengesellschaften
9.1.6.1. Standardverträge mit Angehörigen/nahestehenden Unternehmen
9.1.6.2. Ernsthaftigkeit der Vereinbarung unter Abgrenzung von Scheingeschäften (§ 41 AO)
9.1.6.3. Tatsächliche Durchführung des Gesellschaftsvertrages
9.1.6.4. Inhaltliche Anforderungen an die Gesellschafterstellung
9.1.6.5. Konkretisierung des Mitunternehmensbegriffs durch den Fremdvergleich
9.2 Inländische Begrenzungen der internationalen Dispositionsfreiheit
9.2.1 Missbrauch rechtlicher internationaler Gestaltungen
9.2.2 Anti-Treaty und Anti-Directive Shopping
9.2.3 Durchbrechung der Abschirmwirkung ausländischer Kapitalgesellschaften
9.2.3.1. Abgrenzung und Zwecksetzung der Hinzurechnungsbesteuerung
9.2.3.2. Einschränkung der Hinzurechnungsbesteuerung bei EU/EWR Staaten
9.2.3.3. Grundsätzliche Rechtsfolgen der Hinzurechnungsbesteuerung ..
10. Vermögenswertbindung einer Familiengesellschaft im Inland
10.1 Notwendigkeit und Folgen globaler Wirtschaftsaktivitäten
10.2 Folgen einer Funktionsverlagerung ins Ausland
10.2.1 Sachbezug zum Mitgliederkreis einer Familiengesellschaft
10.2.2 Funktionszuordnung und Funktionsabgrenzung
10.2.3 Bestimmung des Transferpakets
10.2.4 Rechtsfolgen und Bewertungsregeln
10.2.5 Öffnungsklausel und nachträgliche Wertanpassungen
10.2.6 Erweiterte Dokumentationspflichten
10.3 Zwingende Inlandserfassung stiller Reserven
10.3.1 Entstrickung von Wirtschaftsgütern ins Ausland
10.3.2 Ausschluss und Beschränkung des inländischen Besteuerungsrechts
10.3.3 Verstrickung von Wirtschaftsgütern im Inland
10.3.4 Interne Transaktionen und Zuordnung von Wirtschaftsgütern im Familienkonzern
10.3.5 Nutzungsüberlassung der Familiengesellschaft
10.3.6 Ausgleichsposten nach § 4g EStG
10.3.7 Praxisfall einer Familiengesellschaft
10.3.8 Rückführung von Wirtschaftsgütern ins Inland
10.3.9 "Ungebremste" Doppelbesteuerung
10.4 Steuerverhaftung (bei Wegzug) eines Familiengesellschafters
E. Steuerökonomische Perspektive einer Familiengesellschaft
11. Sicherung des Generationenvermögens im Familienverbund einer Familiengesellschaft
11.1 Chancen und Risiken jeder Nachfolgeregelung
11.2 Ziele und Formen einer Unternehmensnachfolge
11.3 Vermögensgesicherte Nachfolge der Familiengesellschaft
11.3.1 Vorweggenommene Erbfolge mit Versorgungsleistungen
11.3.2 Grundkonzeption der Versorgungsleistungen
11.3.3 Notwendige Vorgaben im Generationennachfolgeverbund
11.3.4 Ausreichende Ertragskraft der übertragenden Unternehmensanteile im Familienverbund
11.3.5 Negativkriterien eine wirksamen Vermögensübertragung gegen Versorgungsleistungen
11.3.6 Anforderungen an den Übergabevertrag
11.4 Fallbeispiel einer Mitunternehmer-Anteilsabtretung gegen Versorgungsleistungen
12. Nachfolgeabsicherung der Familiengesellschaft durch Stiftungen
12.1 Generelles Nachfolgeproblem und Lösungsansätze
12.2 Besondere Nachfolgeproblematik von Familiengesellschaften
12.3 Besondere Erbschaftsteuerproblematik von Familiengesellschaften
12.4 Motivation für die Errichtung einer Stiftung
12.5 Stiftung als Nachfolgeinstrument einer Familiengesellschaft
12.5.1 Stiftungsbegriff im Zivilrecht
12.5.2 Strukturmerkmale der Stiftung
12.5.2.1. Stiftungszweck
12.5.2.2. Stiftungsvermögen
12.5.2.3. Stiftungsorganisation
12.5.3 Typen und Abgrenzungen von Stiftungen
12.5.3.1. Öffentlich-rechtliche, privatrechtliche und öffentliche Stiftungen
12.5.3.2. Rechtsfähige und nicht rechtsfähige Stiftungen
12.5.3.3. Europäische Stiftung als Innovation de lege ferenda
12.5.4 Trust als ausländische Anwendungsform
12.5.5 Familienstiftung als Sondertyp der privaten Stiftung
12.5.5.1. Begriff der Familienstiftung
12.5.5.2. Zivilrechtliche Entstehung der Familienstiftung
12.5.6 Exkurs: Gemeinnützige Stiftung und Doppelstiftung
12.6 Steuerliche Behandlung einer Familienstiftung
12.6.1 Erbschaftsteuerliche Konsequenzen der Stiftungserrichtung
12.6.1.1. Steuerpflicht
12.6.1.2. Bemessungsgrundlage
12.6.1.3. Steuertarif
12.6.1.4. Zustiftungen
12.6.2 Ertragsteuerliche Konsequenzen der Stiftungserrichtung
12.6.2.1. Errichtung aus dem Betriebsvermögen
12.6.2.2. Errichtung aus dem Privatvermögen
12.6.3 Laufende Besteuerung der Familienstiftung
12.6.3.1. Steuerpflicht und Steuerarten
12.6.3.2. Einkunftsarten, Bemessungsgrundlage, Steuertarif
12.6.3.3. Abzugsverbot für satzungsmäßige Aufwendungen
12.6.3.4. Besteuerung der Begünstigungen von Destinatären
12.6.3.5. Erbersatzsteuer
12.6.4 Besteuerung der Auflösung einer Familienstiftung
F. Finalbetrachtung einer Familiengesellschaft
13. Zusammenfassung der Erkenntnisbereiche und Anmerkungen a priori
13.1 Kernaussagen aus betriebswirtschaftlicher Sicht
13.2 Kernaussagen aus zivilrechtlicher Sicht
13.3 Kernaussagen aus steuerrechtlicher Sicht
Fazit und Perspektive
Anhang
Literatur- und Quellenverzeichnis
Stichwortverzeichnis
Umschlag Seite 4

Systemvoraussetzungen

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