Besteuerung von Erträgen

1 - Cover [Seite 1]
2 - Zum Inhalt_Autor [Seite 2]
3 - Titel [Seite 3]
4 - Impressum [Seite 4]
5 - Vorwort [Seite 5]
6 - Inhaltsübersicht [Seite 8]
7 - Inhaltsverzeichnis [Seite 10]
8 - Abkürzungsverzeichnis [Seite 29]
9 - A. Das deutsche Steuersystem [Seite 36]
9.1 - 1 Begriff der Steuer [Seite 37]
9.2 - 2 Stellung der Steuer im System öffentlich-rechtlicher Lasten [Seite 38]
9.2.1 - 2.1 Sach- und Dienstleistungspflichten [Seite 39]
9.2.2 - 2.2 Gebühren und Beiträge [Seite 39]
9.2.3 - 2.3 Sonderabgaben [Seite 40]
9.3 - 3 Fundamentalprinzipien der Abgabenerhebung [Seite 40]
9.3.1 - 3.1 Leistungsfähigkeitsprinzip [Seite 41]
9.3.2 - 3.2 Äquivalenzprinzip [Seite 41]
9.4 - 4 Tatbestandsmäßigkeit der Steuererhebung [Seite 42]
9.5 - 5 Einteilung der Steuern [Seite 42]
9.5.1 - 5.1 Einwirkung der Steuern auf die Vermögenssphäre [Seite 43]
9.5.2 - 5.2 Überwälzbarkeit von Steuern [Seite 43]
9.5.3 - 5.3 Personen- und Objektsteuern [Seite 44]
9.5.4 - 5.4 Besteuerungsbasis [Seite 44]
9.5.5 - 5.5 Weitere Klassifikationen [Seite 44]
9.6 - 6 Die Steuerhoheit [Seite 45]
9.6.1 - 6.1 Gesetzgebungshoheit [Seite 45]
9.6.1.1 - 6.1.1 Ausschließliche Gesetzgebung des Bundes [Seite 45]
9.6.1.2 - 6.1.2 Konkurrierende Gesetzgebung [Seite 45]
9.6.1.3 - 6.1.3 Ausschließliche Gesetzgebung der Länder [Seite 46]
9.6.1.4 - 6.1.4 Hebesatzrecht der Gemeinden [Seite 46]
9.6.1.5 - 6.1.5 Kirchensteuerberechtigung [Seite 47]
9.6.2 - 6.2 Ertragshoheit [Seite 47]
9.6.3 - 6.3 Verwaltungshoheit [Seite 49]
9.7 - 7 Bedeutung der Steuern [Seite 49]
9.8 - 8 Die steuerberatenden Berufe [Seite 50]
10 - B. Einkommensteuer [Seite 53]
10.1 - 1 Stellung der Einkommensteuer im Steuersystem [Seite 53]
10.1.1 - 1.1 Abgrenzung der Einkommensteuer zu anderen Steuern vom Einkommen [Seite 53]
10.1.2 - 1.2 Rechtliche Grundlagen der Besteuerung [Seite 54]
10.1.2.1 - 1.2.1 Gesetze [Seite 55]
10.1.2.2 - 1.2.2 Rechtsverordnungen [Seite 55]
10.1.2.3 - 1.2.3 Doppelbesteuerungsabkommen [Seite 56]
10.1.2.4 - 1.2.4 Verwaltungsanweisungen [Seite 56]
10.1.2.5 - 1.2.5 Rechtsprechung [Seite 57]
10.1.3 - 1.3 Wirtschafts- und sozialpolitische Funktion der Einkommensteuer [Seite 57]
10.2 - 2 Persönliche Steuerpflicht [Seite 58]
10.2.1 - 2.1 Steuersubjekt [Seite 59]
10.2.1.1 - 2.1.1 Natürliche Personen [Seite 59]
10.2.1.2 - 2.1.2 Nasciturus [Seite 60]
10.2.1.3 - 2.1.3 Verschollene [Seite 60]
10.2.2 - 2.2 Unbeschränkte und beschränkte Einkommensteuerpflicht [Seite 60]
10.2.2.1 - 2.2.1 Territorialitätsprinzip und Universalitätsprinzip [Seite 61]
10.2.2.2 - 2.2.2 Normale unbeschränkte Steuerpflicht [Seite 61]
10.2.2.2.1 - 2.2.2.1 Wohnsitz [Seite 61]
10.2.2.2.2 - 2.2.2.2 Gewöhnlicher Aufenthalt [Seite 62]
10.2.2.3 - 2.2.3 Normale beschränkte Steuerpflicht [Seite 62]
10.2.2.4 - 2.2.4 Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht [Seite 63]
10.2.2.5 - 2.2.5 Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht [Seite 64]
10.2.2.6 - 2.2.6 Erweiterte beschränkte Steuerpflicht [Seite 65]
10.2.2.7 - 2.2.7 Vermeidung der doppelten Besteuerung [Seite 65]
10.2.2.8 - 2.2.8 Wechsel von der beschränkten in die unbeschränkte Steuerpflicht oder umgekehrt [Seite 66]
10.3 - 3 Sachliche Steuerpflicht [Seite 66]
10.3.1 - 3.1 Einkommensteuerlicher Einkommensbegriff [Seite 66]
10.3.2 - 3.2 Einkunftsarten [Seite 67]
10.3.2.1 - 3.2.1 Die sieben Einkunftsarten [Seite 67]
10.3.2.2 - 3.2.2 Nettoprinzip [Seite 68]
10.3.3 - 3.2.3 Gewinn- und Überschusseinkunftsarten [Seite 68]
10.3.4 - 3.2.4 Haupt- und Nebeneinkunftsarten [Seite 69]
10.3.5 - 3.3 Nicht steuerbare Zuflüsse [Seite 70]
10.3.6 - 3.4 Steuerfreie Einnahmen [Seite 73]
10.3.7 - 3.5 Nicht abzugsfähige Ausgaben [Seite 74]
10.3.8 - 3.6 Zurechnung von Einkünften [Seite 77]
10.3.8.1 - 3.6.1 Zurechnung zum richtigen Steuerpflichtigen [Seite 77]
10.3.8.2 - 3.6.2 Zurechnung zur richtigen Einkunftsart [Seite 79]
10.3.9 - 3.7 Ermittlung der einkommensteuerlichen Bemessungsgrundlage [Seite 80]
10.3.10 - 3.8 Ermittlung der festzusetzenden Einkommensteuer [Seite 81]
10.4 - 4 Festsetzung und Erhebung der Einkommensteuer [Seite 82]
10.4.1 - 4.1 Zeitliche Erfassung der Einkünfte [Seite 82]
10.4.2 - 4.2 Veranlagung zur Einkommensteuer [Seite 85]
10.4.3 - 4.3 Steuererklärung [Seite 86]
10.4.4 - 4.4 Steuertarif [Seite 87]
10.4.4.1 - 4.4.1 Grundtarif [Seite 87]
10.4.4.2 - 4.4.2 Splittingtarif [Seite 88]
10.4.4.3 - 4.4.3 Progressionsvorbehalt [Seite 90]
10.4.4.4 - 4.4.4 Tarifbegünstigung für außerordentliche Einkünfte [Seite 92]
10.4.4.4.1 - 4.4.4.1 Fünftelungsregelung [Seite 93]
10.4.4.4.2 - 4.4.4.2 "Halber" durchschnittlicher Steuersatz [Seite 94]
10.4.4.5 - 4.4.5 Sondersteuersatz für nicht entnommene Gewinne [Seite 95]
10.4.4.5.1 - 4.4.5.1 Ausübung des Wahlrechts [Seite 97]
10.4.4.5.2 - 4.4.5.2 Nicht entnommener Gewinn [Seite 97]
10.4.4.5.3 - 4.4.5.3 Nachversteuerung [Seite 98]
10.4.4.6 - 4.4.6 Sondersteuersatz für Einkünfte aus Kapitalvermögen [Seite 100]
10.4.5 - 4.5 Erhebungsformen der Einkommensteuer [Seite 101]
10.4.5.1 - 4.5.1 Vorauszahlungen [Seite 102]
10.4.5.2 - 4.5.2 Abzugsteuern [Seite 102]
10.4.5.2.1 - 4.5.2.1 Lohnsteuer und Kapitalertragsteuer [Seite 102]
10.4.5.2.2 - 4.5.2.2 Abzugsteuer für beschränkt Steuerpflichtige [Seite 103]
10.4.5.3 - 4.5.3 Abschlusszahlung [Seite 103]
10.4.5.4 - 4.5.4 Pauschalierung der Einkommensteuer [Seite 103]
10.5 - 5 Gewinnermittlung [Seite 104]
10.5.1 - 5.1 Gewinneinkunftsarten [Seite 104]
10.5.2 - 5.2 Gewinnermittlungsmethoden [Seite 105]
10.5.2.1 - 5.2.1 Anwendungsbereiche der Gewinnermittlungsmethoden [Seite 105]
10.5.2.2 - 5.2.2 Kaufmannseigenschaft [Seite 108]
10.5.2.3 - 5.2.3 Betriebsvermögensvergleich [Seite 113]
10.5.2.3.1 - 5.2.3.1 Gewinnbegriff [Seite 113]
10.5.2.3.2 - 5.2.3.2 Maßgeblichkeit [Seite 115]
10.5.2.3.2.1 - 5.2.3.2.1 Zwingende handelsrechtliche Vorschrift [Seite 117]
10.5.2.3.2.2 - 5.2.3.2.2 Handelsrechtliches Wahlrecht [Seite 118]
10.5.2.3.3 - 5.2.3.3 Begriff des Wirtschaftsgutes [Seite 120]
10.5.2.3.4 - 5.2.3.4 Ansatzvorschriften [Seite 121]
10.5.2.3.4.1 - 5.2.3.4.1 Bilanzierungsfähigkeit [Seite 122]
10.5.2.3.4.2 - 5.2.3.4.2 Persönliche Zuordnung von Wirtschaftsgütern [Seite 128]
10.5.2.3.4.3 - 5.2.3.4.3 Abgrenzung zwischen Betriebs- und Privatvermögen [Seite 129]
10.5.2.3.5 - 5.2.3.5 Bewertungsvorschriften [Seite 132]
10.5.2.3.5.1 - 5.2.3.5.1 Bewertungsmaßstäbe [Seite 133]
10.5.2.3.5.2 - 5.2.3.5.2 Bewertung des Anlagevermögens [Seite 141]
10.5.2.3.5.3 - 5.2.3.5.3 Bewertung des Umlaufvermögens [Seite 142]
10.5.2.3.5.4 - 5.2.3.5.4 Verbindlichkeiten [Seite 143]
10.5.2.3.5.5 - 5.2.3.5.5 Rückstellungen [Seite 144]
10.5.2.3.6 - 5.2.3.6 Abschreibungen [Seite 147]
10.5.2.3.6.1 - 5.2.3.6.1 Lineare AfA (§ 7 Abs. 1 EStG) [Seite 150]
10.5.2.3.6.2 - 5.2.3.6.2 Lineare Gebäude-AfA (§ 7 Abs. 4 EStG) [Seite 152]
10.5.2.3.6.3 - 5.2.3.6.3 Degressive AfA (§ 7 Abs. 2, 3 EStG) [Seite 152]
10.5.2.3.6.4 - 5.2.3.6.4 Degressive Gebäude-AfA (§ 7 Abs. 5 EStG) [Seite 153]
10.5.2.3.6.5 - 5.2.3.6.5 AfA nach Maßgabe der Leistung (§ 7 Abs. 1 Satz 6 EStG) [Seite 153]
10.5.2.3.6.6 - 5.2.3.6.6 Bewertungsfreiheit für geringwertige Wirtschaftsgüter nach § 6 Abs. 2, 2a EStG [Seite 154]
10.5.2.3.6.7 - 5.2.3.6.7 Absetzung für Substanzverringerung (§ 7 Abs. 6 EStG) [Seite 157]
10.5.2.3.6.8 - 5.2.3.6.8 Erhöhte Absetzungen (§§ 7h, 7i EStG) [Seite 157]
10.5.2.3.6.9 - 5.2.3.6.9 Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibungen (§ 7g EStG) [Seite 158]
10.5.2.3.6.10 - 5.2.3.6.10 Teilwertabschreibungen (§ 6 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2, Nr. Satz 2 EStG) [Seite 160]
10.5.2.3.6.11 - 5.2.3.6.11 Absetzungen für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung (§ 7 Abs. 1 Satz 7 EStG) [Seite 164]
10.5.2.3.7 - 5.2.3.7 Tausch von Wirtschaftsgütern [Seite 165]
10.5.2.3.8 - 5.2.3.8 Einlagen und Entnahmen [Seite 165]
10.5.2.4 - 5.2.4 Einnahmen-Überschuss-Rechnung [Seite 169]
10.5.2.4.1 - 5.2.4.1 Gewinnbegriff [Seite 169]
10.5.2.4.2 - 5.2.4.2 Unterschiede zum Betriebsvermögensvergleich [Seite 170]
10.5.2.4.3 - 5.2.4.3 Steuerliche Erfassung des laufenden Gewinns [Seite 172]
10.5.2.4.3.1 - 5.2.4.3.1 Durchlaufende Posten [Seite 173]
10.5.2.4.3.2 - 5.2.4.3.2 Wirtschaftsgüter des Umlaufvermögens [Seite 173]
10.5.2.4.3.3 - 5.2.4.3.3 Abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens [Seite 174]
10.5.2.4.3.4 - 5.2.4.3.4 Nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens [Seite 175]
10.5.2.4.3.5 - 5.2.4.3.5 Besonderheiten bei der Umsatzsteuer [Seite 176]
10.5.2.4.3.6 - 5.2.4.3.6 Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen und Ausgaben [Seite 177]
10.5.2.4.3.7 - 5.2.4.3.7 Darlehensaufnahme und -rückzahlung [Seite 177]
10.5.2.4.3.8 - 5.2.4.3.8 Ratenzahlungen und Rentenverpflichtungen [Seite 178]
10.5.2.4.3.9 - 5.2.4.3.9 Sacheinlagen und Sachentnahmen [Seite 180]
10.5.2.4.3.10 - 5.2.4.3.10 Nichtabzugsfähige Ausgaben und steuerfreie Einnahmen [Seite 182]
10.5.2.4.4 - 5.2.4.4 Wechsel der Gewinnermittlungsmethode [Seite 182]
10.5.2.4.4.1 - 5.2.4.4.1 Notwendigkeit der Gewinnkorrektur [Seite 183]
10.5.2.4.4.2 - 5.2.4.4.2 Übergang von der Einnahmen-Überschuss-Rechnung zum Betriebsvermögensvergleich [Seite 183]
10.5.2.4.4.3 - 5.2.4.4.3 Übergang vom Betriebsvermögensvergleich zur EinnahmenÜberschuss-Rechnung [Seite 191]
10.5.2.5 - 5.2.5 Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen [Seite 196]
10.5.3 - 5.3 Betriebsgründung, -umwandlung und -liquidation [Seite 199]
10.5.3.1 - 5.3.1 Betriebsgründung [Seite 199]
10.5.3.1.1 - 5.3.1.1 Gründung durch Kauf einzelner Wirtschaftsgüter [Seite 200]
10.5.3.1.2 - 5.3.1.2 Gründung durch Einlage einzelner Wirtschaftsgüter aus dem Privatvermögen [Seite 200]
10.5.3.1.3 - 5.3.1.3 Gründung durch Einbringung einzelner Wirtschaftsgüter aus einem anderen Betriebsvermögen [Seite 200]
10.5.3.1.4 - 5.3.1.4 Gründung durch Kauf eines Betriebs [Seite 201]
10.5.3.2 - 5.3.2 Umwandlungen [Seite 203]
10.5.3.3 - 5.3.3 Beendigung der unternehmerischen Tätigkeit [Seite 204]
10.5.3.3.1 - 5.3.3.1 Betriebsveräußerung und Betriebsaufgabe [Seite 204]
10.5.3.3.1.1 - 5.3.3.1.1 Betriebsveräußerung [Seite 206]
10.5.3.3.1.2 - 5.3.3.1.2 Betriebsaufgabe [Seite 209]
10.5.3.3.1.3 - 5.3.3.1.3 Veräußerungs- bzw. Aufgabegewinn [Seite 210]
10.5.3.3.2 - 5.3.3.2 Unentgeltliche und teilentgeltliche Übertragung [Seite 213]
10.5.4 - 5.4 Besonderheiten der Gewinnermittlung bei Personengesellschaften [Seite 214]
10.5.4.1 - 5.4.1 Laufende Gewinnermittlung [Seite 215]
10.5.4.1.1 - 5.4.1.1 Einheitliche und gesonderte Gewinnfeststellung [Seite 216]
10.5.4.1.2 - 5.4.1.2 Sondervergütungen [Seite 217]
10.5.4.1.3 - 5.4.1.3 Betriebsvermögen bei Personengesellschaften [Seite 220]
10.5.4.1.3.1 - 5.4.1.3.1 Gesamthandsvermögen [Seite 220]
10.5.4.1.3.2 - 5.4.1.3.2 Sonderbetriebsvermögen [Seite 221]
10.5.4.1.4 - 5.4.1.4 Erfassung von Sonderbetriebsvermögen und Sonderbetriebseinnahmen bzw. -ausgaben [Seite 225]
10.5.4.1.4.1 - 5.4.1.4.1 Überlassung von Wirtschaftsgütern [Seite 226]
10.5.4.1.4.2 - 5.4.1.4.2 Hingabe von Darlehen [Seite 228]
10.5.4.1.4.3 - 5.4.1.4.3 Behandlung von Sondervergütungen für geleistete Dienste in der Gesellschaft [Seite 228]
10.5.4.1.4.4 - 5.4.1.4.4 Auflösung von Sonderbetriebsvermögen [Seite 230]
10.5.4.1.5 - 5.4.1.5 Ergänzungsbilanzen [Seite 233]
10.5.4.1.6 - 5.4.2 Übertragung von Wirtschaftsgütern [Seite 236]
10.5.4.1.6.1 - 5.4.2.1 Übertragung von Wirtschaftsgütern zwischen verschiedenen Betriebsvermögen [Seite 237]
10.5.4.1.6.1.1 - 5.4.2.1.1 Übertragung zwischen verschiedenen Betriebsvermögen desselben Steuer-pflichtigen [Seite 237]
10.5.4.1.6.1.2 - 5.4.2.1.2 Übertragungen, bei denen sich die Zuordnung zu Steuerpflichtigen ändert [Seite 238]
10.5.4.1.6.1.3 - 5.4.2.1.3 Missbrauchsverhinderungsvorschriften [Seite 244]
10.5.4.1.6.2 - 5.4.2.2 Übertragung von Wirtschaftsgütern zwischen Betriebsvermögen und Privatvermögen [Seite 246]
10.5.4.1.6.2.1 - 5.4.2.2.1 Übertragung von Wirtschaftsgütern aus dem Privatvermögeneines Mitunternehmers in das Betriebsvermögen der Personengesellschaft [Seite 246]
10.5.4.1.6.2.2 - 5.4.2.2.2 Übertragung von Wirtschaftsgütern in das Privatvermögen eines Mitunternehmers [Seite 250]
10.5.4.1.7 - 5.4.3 Gründung einer Personengesellschaft [Seite 253]
10.5.4.1.7.1 - 5.4.3.1 Bargründung [Seite 254]
10.5.4.1.7.2 - 5.4.3.2 Sachgründung [Seite 254]
10.5.4.1.7.2.1 - 5.4.3.2.1 Einbringung von Wirtschaftsgütern aus dem Privatvermögen [Seite 254]
10.5.4.1.7.2.2 - 5.4.3.2.2 Einbringung von Wirtschaftsgütern aus einem anderen Betriebsvermögen [Seite 254]
10.5.4.1.7.2.3 - 5.4.3.2.3 Einbringung von Betrieben, Teilbetrieben und Mitunternehmeranteilen [Seite 256]
10.5.4.1.7.3 - 5.4.3.3 Schenkungsgründungen [Seite 262]
10.5.4.1.7.3.1 - 5.4.3.3.1 Steuerliche Anerkennung einer Familienpersonengesellschaft [Seite 262]
10.5.4.1.7.3.1.1 - 5.4.3.3.2 Angemessene Gewinnverteilung [Seite 264]
10.5.4.1.7.4 - 5.4.4 Änderung der personellen Zusammensetzung einer Personengesellschaft [Seite 266]
10.5.4.1.7.4.1 - 5.4.4.1 Aufnahme eines neuen Gesellschafters [Seite 266]
10.5.4.1.7.4.2 - 5.4.4.2 Gesellschafterwechsel [Seite 267]
10.5.4.1.7.4.3 - 5.4.4.3 Ausscheiden eines Gesellschafters [Seite 270]
10.5.4.1.7.4.4 - 5.4.4.4 Besonderheiten [Seite 273]
10.5.4.1.7.5 - 5.4.5 Umwandlungen [Seite 274]
10.5.4.1.7.6 - 5.4.6 Liquidation einer Personengesellschaft [Seite 275]
10.5.4.1.7.6.1 - 5.4.6.1 Veräußerung des Betriebs oder der Wirtschaftsgüter des Betriebs einer Personengesellschaft [Seite 277]
10.5.4.1.7.6.2 - 5.4.6.2 Auseinandersetzung durch Ausscheiden von Gesellschaftern [Seite 278]
10.5.4.1.7.6.2.1 - 5.4.6.2.1 Unentgeltliches Ausscheiden [Seite 278]
10.5.4.1.7.6.2.2 - 5.4.6.2.2 Barabfindung [Seite 278]
10.5.4.1.7.6.2.3 - 5.4.6.2.3 Sachwertabfindung [Seite 278]
10.5.4.1.7.6.3 - 5.4.6.3 Auseinandersetzung durch Realteilung [Seite 282]
10.5.4.1.7.6.3.1 - 5.4.6.3.1 Begriff der Realteilung [Seite 282]
10.5.4.1.7.6.3.2 - 5.4.6.3.2 Grundsatz der Buchwertfortführung [Seite 282]
10.5.4.1.7.6.3.3 - 5.4.6.3.3 Realteilung und Spitzenausgleich [Seite 283]
10.5.4.1.7.6.3.4 - 5.4.6.3.4 Steuerbelastungsdivergenzen [Seite 286]
10.5.4.1.7.6.4 - 5.4.6.4 Auseinandersetzung einer Erbengemeinschaft [Seite 291]
10.5.4.1.8 - 5.5 Nicht abziehbare Betriebsausgaben [Seite 292]
10.5.4.1.8.1 - 5.5.1 Schuldzinsen [Seite 293]
10.5.4.1.8.2 - 5.5.2 Geschenke [Seite 297]
10.5.4.1.8.3 - 5.5.3 Bewirtungskosten [Seite 297]
10.5.4.1.8.4 - 5.5.4 Gästehäuser [Seite 298]
10.5.4.1.8.5 - 5.5.5 Aufwendungen für Jagd oder Fischerei, für Segeljachten, Motorjachten oder ähnliche Zwecke [Seite 299]
10.5.4.1.8.6 - 5.5.6 Verpflegungsmehraufwendungen [Seite 299]
10.5.4.1.8.7 - 5.5.7 Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und Betriebsstätte und für Familienheimfahrten [Seite 300]
10.5.4.1.8.7.1 - 5.5.7.1 Keine Benutzung eines Kraftfahrzeugs [Seite 300]
10.5.4.1.8.7.2 - 5.5.7.2 Benutzung eines Kraftfahrzeugs [Seite 301]
10.5.4.1.8.8 - 5.5.8 Mehraufwendungen wegen doppelter Haushaltsführung [Seite 303]
10.5.4.1.8.9 - 5.5.9 Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer [Seite 303]
10.5.4.1.8.10 - 5.5.10 Sonstige unangemessene Aufwendungen [Seite 305]
10.5.4.1.8.11 - 5.5.11 Geldbußen, Ordnungsgelder und Verwarnungsgelder [Seite 306]
10.5.4.1.8.11.1 - 5.5.12 Zinsen auf hinterzogene Steuern [Seite 306]
10.5.4.1.8.11.2 - 5.5.13 Bestechungs- und Schmiergelder [Seite 306]
10.5.4.1.8.11.3 - 5.5.14 Zuschläge nach § 162 Abs. 4 AO [Seite 306]
10.5.4.1.8.11.4 - 5.5.15 Gewerbesteuer [Seite 307]
10.5.4.1.8.11.5 - 5.5.16 Parteispenden [Seite 307]
10.5.4.1.8.11.6 - 5.5.17 Aufzeichnungspflicht [Seite 307]
10.5.4.1.8.11.7 - 5.5.18 Zinsschranke [Seite 308]
10.5.4.1.8.11.7.1 - 5.5.18.1 Übersicht [Seite 309]
10.5.4.1.8.11.7.2 - 5.5.18.2 Betrieb [Seite 310]
10.5.4.1.8.11.7.3 - 5.5.18.3 Zinssaldo [Seite 310]
10.5.4.1.8.11.7.4 - 5.5.18.4 Freigrenze [Seite 311]
10.5.4.1.8.11.7.5 - 5.5.18.5 Konzern-Klausel [Seite 311]
10.5.4.1.8.11.7.6 - 5.5.18.6 Escape-Klausel [Seite 312]
10.5.4.1.8.11.7.7 - 5.5.18.7 Beschränkung auf 30 % des EBITDA [Seite 313]
10.5.4.1.8.11.7.8 - 5.5.18.8 EBITDA-Vortrag und Zinsvortrag [Seite 314]
10.5.4.1.8.11.7.9 - 5.5.18.9 Gesellschafter-Fremdfinanzierung [Seite 315]
10.6 - 6 Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten [Seite 316]
10.6.1 - 6.1 Einnahmen [Seite 317]
10.6.2 - 6.2 Werbungskosten [Seite 321]
10.6.3 - 6.3 Pauschbeträge für Werbungskosten [Seite 324]
10.6.4 - 6.4 Zeitraum der Vereinnahmung und Verausgabung [Seite 326]
10.7 - 7 Die einzelnen Einkunftsarten [Seite 328]
10.7.1 - 7.1 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft [Seite 328]
10.7.1.1 - 7.1.1 Abgrenzung zum Gewerbebetrieb [Seite 329]
10.7.1.2 - 7.1.2 Freibetrag nach § 13 Abs. 3 EStG [Seite 329]
10.7.2 - 7.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb [Seite 330]
10.7.2.1 - 7.2.1 Einkünfte aus gewerblichen Einzelunternehmen [Seite 331]
10.7.2.2 - 7.2.2 Gewinnanteile aus gewerblichen Mitunternehmerschaften [Seite 334]
10.7.2.3 - 7.2.3 Gewinnanteile der persönlich haftenden Gesellschafter einer KGaA [Seite 336]
10.7.2.4 - 7.2.4 Abfärbe- und Geprägetheorie [Seite 336]
10.7.2.5 - 7.2.5 Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften nach § 17 EStG [Seite 337]
10.7.2.5.1 - 7.2.5.1 Beteiligung von mindestens 1 % [Seite 338]
10.7.2.5.2 - 7.2.5.2 Besteuerung des Veräußerungsgewinns [Seite 339]
10.7.2.5.3 - 7.2.5.3 Freibetrag nach § 17 Abs. 3 EStG [Seite 341]
10.7.2.6 - 7.2.5.4 Berücksichtigung von Veräußerungsverlusten [Seite 341]
10.7.2.7 - 7.2.5.5 Auflösung, Kapitalherabsetzung und Ausschüttung aus dem steuerlichen Einlagekonto [Seite 343]
10.7.3 - 7.2.6 Begrenzung der Verlustnutzung [Seite 344]
10.7.4 - 7.2.7 Steuerermäßigung nach § 35 EStG [Seite 344]
10.7.4.1 - 7.2.7.1 Grundsatz [Seite 344]
10.7.4.2 - 7.2.7.2 Begrenzung auf die tarifliche Einkommensteuer [Seite 345]
10.7.4.3 - 7.2.7.3 Begrenzung auf die tatsächlich zu zahlende Gewerbesteuer [Seite 346]
10.7.4.4 - 7.2.7.4 Begrenzung auf die Einkommensteuer, die auf die gewerblichen Einkünfte entfällt [Seite 347]
10.7.4.5 - 7.2.7.5 Steuerermäßigung bei Mitunternehmerschaften [Seite 348]
10.7.4.6 - 7.2.7.6 Steuerermäßigung bei Organschaften [Seite 349]
10.7.5 - 7.3 Einkünfte aus selbständiger Arbeit [Seite 349]
10.7.5.1 - 7.3.1 Freiberufliche Tätigkeiten [Seite 350]
10.7.5.2 - 7.3.2 Einnehmer einer staatlichen Lotterie [Seite 352]
10.7.5.3 - 7.3.3 Sonstige selbständige Arbeit [Seite 352]
10.7.5.4 - 7.3.4 Wagniskapital-Gesellschaften [Seite 352]
10.7.5.5 - 7.3.5 Abgrenzung zum Gewerbebetrieb [Seite 354]
10.7.6 - 7.4 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit [Seite 354]
10.7.6.1 - 7.4.1 Arbeitnehmer [Seite 354]
10.7.6.2 - 7.4.2 Einnahmen [Seite 355]
10.7.6.3 - 7.4.3 Werbungskosten [Seite 357]
10.7.6.4 - 7.4.4 Versorgungsfreibetrag [Seite 358]
10.7.6.5 - 7.4.5 Lohnsteuer [Seite 360]
10.7.7 - 7.5 Einkünfte aus Kapitalvermögen [Seite 361]
10.7.7.1 - 7.5.1 Kapitalerträge (§ 20 Abs. 1 EStG) [Seite 362]
10.7.7.1.1 - 7.5.1.1 Einnahmen aus der Beteiligung an juristischen Personen (§ 20 Abs. [Seite 36]
10.7.7.1.1.1 - Nrn. 1, 2 EStG) [Seite 362]
10.7.7.1.2 - 7.5.1.2 Einnahmen des typisch stillen Gesellschafters und Einnahmen aus partiarischen Darlehen (§ 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG) [Seite 363]
10.7.7.1.3 - 7.5.1.3 Zinsen aus Hypotheken, Grundschulden und Renten aus Rentenschulden (§ 20 Abs. 1 Nr. 5 EStG) [Seite 364]
10.7.7.1.4 - 7.5.1.4 Zinsen bei Kapital-Lebensversicherungen (§ 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG) [Seite 365]
10.7.7.1.5 - 7.5.1.5 Zinsen aus sonstigen Kapitalforderungen (§ 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG) [Seite 366]
10.7.7.1.6 - 7.5.1.6 Diskonterträge von Wechseln (§ 20 Abs. 1 Nr. 8 EStG) [Seite 366]
10.7.7.1.7 - 7.5.1.7 Einnahmen aus der Beteiligung an juristischen Personen nach § Abs. 1 Nrn. 9, 10 EStG [Seite 367]
10.7.7.1.8 - 7.5.1.8 Stillhalterprämien (§ 20 Abs. 1 Nr. 11 EStG) [Seite 368]
10.7.7.2 - 7.5.2 VerTußerungsgewinne ( § 20 Abs. 2 EStG) [Seite 368]
10.7.7.2.1 - 7.5.2.1 Veräußerung von Anteilen an einer Körperschaft (§ 20 Abs. Nr. 1 EStG) [Seite 368]
10.7.7.2.2 - 7.5.2.2 Veräußerung von Zins- und Dividendenforderungen (§ 20 Abs. Nr. 2 EStG) [Seite 369]
10.7.7.2.3 - 7.5.2.3 Gewinn bei Termingeschäften (§ 20 Abs. 2 Nrn. 3 EStG) [Seite 370]
10.7.7.2.4 - 7.5.2.4 Veräußerung anderer Stammrechte (§ 20 Abs. 2 Nrn. 4 - 8 EStG) [Seite 370]
10.7.7.3 - 7.5.3 Kapitalertragsteuer [Seite 370]
10.7.7.3.1 - 7.5.3.1 Kapitalertragsteuerpflichtige Einkünfte [Seite 370]
10.7.7.3.2 - 7.5.3.2 Abgeltungswirkung [Seite 371]
10.7.7.3.3 - 7.5.3.3 Steuersatz der Kapitalertragsteuer [Seite 372]
10.7.7.3.4 - 7.5.3.4 Abzugsverpflichteter [Seite 373]
10.7.7.4 - 7.5.4 Werbungskosten und Sparer- Pauschbetrag [Seite 374]
10.7.7.5 - 7.5.5 Freistellungsauftrag und NV-Bescheinigung [Seite 375]
10.7.7.6 - 7.5.6 Günstigerprüfung [Seite 375]
10.7.7.7 - 7.5.7 Verluste aus Kapitalvermögen [Seite 376]
10.7.8 - 7.6 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung [Seite 377]
10.7.8.1 - 7.6.1 Arten der Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung [Seite 379]
10.7.8.2 - 7.6.2 Dingliche und obligatorische Nutzungsrechte an Grundstücken [Seite 381]
10.7.8.3 - 7.6.3 Abgrenzung zur Liebhaberei [Seite 385]
10.7.8.4 - 7.6.4 Abgrenzung zu gewerblichen Einkünften [Seite 386]
10.7.8.4.1 - 7.6.4.1 Drei-Objekte- Theorie [Seite 387]
10.7.8.4.2 - 7.6.4.2 Betriebsaufspaltung und Betriebsverpachtung [Seite 388]
10.7.8.5 - 7.6.5 Einnahmen [Seite 388]
10.7.8.6 - 7.6.6 Werbungskosten [Seite 390]
10.7.8.7 - 7.6.7 Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten und Erhaltungsaufwand [Seite 393]
10.7.8.8 - 7.6.8 Abschreibungen [Seite 394]
10.7.8.8.1 - 7.6.8.1 Gebäude-AfA nach § 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 EStG [Seite 395]
10.7.8.8.2 - 7.6.8.2 Lineare Gebäude-AfA nach § 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 EStG [Seite 395]
10.7.8.8.3 - 7.6.8.3 Lineare Gebäude-AfA nach § 7 Abs. 4 Satz 2 EStG [Seite 396]
10.7.8.8.4 - 7.6.8.4 Degressive Gebäude-AfA nach § 7 Abs. 5 EStG [Seite 396]
10.7.8.8.5 - 7.6.8.5 Abschreibung bei nachträglichen Herstellungskosten [Seite 397]
10.7.8.9 - 7.6.9 Teilentgeltliche Überlassung [Seite 398]
10.7.8.10 - 7.6.10 Förderung des vermieteten Wohneigentums [Seite 399]
10.7.8.11 - 7.6.11 Förderung des selbstgenutzten Wohneigentums [Seite 400]
10.7.8.12 - 7.7 Sonstige Einkünfte [Seite 401]
10.7.8.12.1 - 7.7.1 Einkünfte aus wiederkehrenden Bezügen [Seite 402]
10.7.8.12.1.1 - 7.7.1.1 Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung und vergleichbare Leistungen [Seite 403]
10.7.8.12.1.2 - 7.7.1.2 Andere Leibrenten und wiederkehrende Leistungen [Seite 405]
10.7.8.12.2 - 7.7.2 Einkünfte aus Unterhaltsleistungen [Seite 406]
10.7.8.12.3 - 7.7.3 Einkünfte aus Versorgungsleistungen [Seite 407]
10.7.8.12.4 - 7.7.4 Einkünfte aus einem schuldrechtlichen Versorgungsausgleich [Seite 408]
10.7.8.12.5 - 7.7.5 Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften [Seite 408]
10.7.8.12.5.1 - 7.7.5.1 Private Veräußerungsgeschäfte [Seite 409]
10.7.8.12.5.2 - 7.7.5.2 Anschaffung bzw. Herstellung [Seite 410]
10.7.8.12.5.3 - 7.7.5.3 Veräußerung [Seite 412]
10.7.8.12.5.4 - 7.7.5.4 Freigrenze und Verlustausgleich [Seite 414]
10.7.8.12.6 - 7.7.6 Einkünfte aus sonstigen Leistungen [Seite 415]
10.7.8.12.7 - 7.7.7 Abgeordnetenbezüge [Seite 416]
10.7.8.12.8 - 7.7.8 Leistungen aus Altersvorsorgeverträgen, Pensionsfonds, Pensionskassen und Direktversicherungen [Seite 416]
10.7.8.12.9 - 7.7.9 Werbungskosten-Pauschbetrag [Seite 417]
10.7.8.13 - 7.8 Gemeinsame Vorschriften [Seite 417]
10.7.8.13.1 - 7.8.1 Entschädigungen (§ 24 Nr. 1 EStG) [Seite 418]
10.7.8.13.2 - 7.8.2 Nachträgliche Einkünfte (§ 24 Nr. 2 EStG) [Seite 419]
10.7.8.13.3 - 7.8.3 Nutzungsvergütungen (§ 24 Nr. 3 EStG) [Seite 420]
10.7.8.14 - 7.9 Betriebsaufspaltung und Betriebsverpachtung [Seite 421]
10.7.8.14.1 - 7.9.1 Betriebsaufspaltung [Seite 421]
10.7.8.14.1.1 - 7.9.1.1 Formen der Betriebsaufspaltung [Seite 423]
10.7.8.14.1.2 - 7.9.1.2 Tatbestandsvoraussetzungen [Seite 424]
10.7.8.14.1.3 - 7.9.1.3 Rechtsfolgen [Seite 426]
10.7.8.14.1.4 - 7.9.1.4 Beginn und Ende der Betriebsaufspaltung [Seite 427]
10.7.8.14.2 - 7.9.2 Betriebsverpachtung [Seite 428]
10.7.8.14.2.1 - 7.9.2.1 Tatbestandsvoraussetzungen [Seite 429]
10.7.8.14.2.2 - 7.9.2.2 Rechtsfolgen [Seite 430]
10.7.8.14.2.3 - 7.9.2.3 Abgrenzung zur Betriebsaufspaltung [Seite 430]
10.8 - 8 Abzüge von der Summe der Einkünfte [Seite 431]
10.8.1 - 8.1 Altersentlastungsbetrag ( § 24a EStG) [Seite 433]
10.8.2 - 8.2 Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (§ 24b EStG) [Seite 435]
10.8.3 - 8.3 Sonderausgaben (§§ 10 - 10c, 9c Abs. 2 EStG) [Seite 436]
10.8.4 - 8.3.1 Altersvorsorgeaufwendungen [Seite 438]
10.8.4.1 - 8.3.1.1 Beiträge zur Basisversorgung (§ 10 Abs. 1 Nr. 2 EStG) [Seite 439]
10.8.4.1.1 - 8.3.1.1.1 Umfang der Vorsorgeaufwendungen [Seite 439]
10.8.4.1.2 - 8.3.1.1.2 Höchstbetrag [Seite 440]
10.8.4.1.3 - 8.3.1.1.3 Günstigerprüfung [Seite 442]
10.8.4.2 - 8.3.1.2 Beiträge zur Zusatzversorgung (§ 10a EStG) [Seite 442]
10.8.5 - 8.3.2 Übrige Vorsorgeaufwendungen (§ 10 Abs. 1 Nr. 3, 3a EStG) [Seite 443]
10.8.5.1 - 8.3.2.1 Umfang der übrigen Vorsorgeaufwendungen [Seite 443]
10.8.5.2 - 8.3.2.2 Höchstbetrag [Seite 443]
10.8.6 - 8.3.3 Unterhaltsleistungen [Seite 445]
10.8.7 - 8.3.4 Versorgungsleistungen [Seite 445]
10.8.8 - 8.3.5 Leistungen auf Grund eines schuldrechtlichen Versorgungsausgleichs [Seite 446]
10.8.9 - 8.3.6 Kirchensteuer [Seite 446]
10.8.10 - 8.3.7 Berufsausbildungskosten [Seite 446]
10.8.11 - 8.3.8 Schulgeldzahlungen [Seite 449]
10.8.12 - 8.3.9 Spenden [Seite 449]
10.8.12.1 - 8.3.9.1 Spenden für gemeinnützige, mildtätige und kirchliche Zwecke [Seite 449]
10.8.12.2 - 8.3.9.2 Spenden in den Vermögensstock einer Stiftung [Seite 451]
10.8.12.3 - 8.3.9.3 Mitgliedsbeiträge und Spenden an politische Parteien [Seite 452]
10.8.12.4 - 8.3.9.4 Sachspenden [Seite 453]
10.8.13 - 8.3.10 Kinderbetreuungskosten [Seite 454]
10.8.13.1 - 8.3.10.1 Erwerbsbedingte Kinderbetreuungskosten (§ 9c Abs. 1 EStG) [Seite 455]
10.8.13.2 - 8.3.10.2 Kinderbetreuungskosten in bestimmten Zwangslagen (§ 9c Abs. STtze 1 - 3 EStG) [Seite 456]
10.8.13.3 - 8.3.10.3 Privat bedingte Kinderbetreuungskosten (§ 9c Abs. 2 Satz 4 EStG) [Seite 456]
10.8.13.4 - 8.3.10.4 Geplante Änderungen durch das Steuervereinfachungsgesetz 2011 [Seite 456]
10.8.14 - 8.3.11 Sonderausgaben-Pauschbetrag [Seite 457]
10.8.15 - 8.4 Außergewöhnliche Belastungen (§§ 33 - 33b EStG) [Seite 457]
10.8.15.1 - 8.4.1 Nicht typisierte außergewöhnliche Belastungen [Seite 458]
10.8.15.1.1 - 8.4.1.1 Definition [Seite 458]
10.8.15.1.2 - 8.4.1.2 Beispiele [Seite 462]
10.8.15.1.3 - 8.4.1.3 Zumutbare Belastung [Seite 463]
10.8.15.2 - 8.4.2 Typisierte außergewöhnliche Belastungen [Seite 464]
10.8.15.2.1 - 8.4.2.1 Aufwendungen für den Unterhalt Dritter (§ 33a Abs. 1 EStG) [Seite 465]
10.8.15.2.2 - 8.4.2.2 Ausbildungsfreibetrag (§ 33a Abs. 2 EStG) [Seite 468]
10.8.15.2.3 - 8.4.2.3 Pauschbetrag für Behinderte (§ 33b Abs. 1 - 3 EStG) [Seite 470]
10.8.15.2.3.1 - 8.4.2.4 Hinterbliebenen-Pauschbetrag (§ 33b Abs. 4 EStG) [Seite 472]
10.8.15.2.3.2 - 8.4.2.5 Pflege-Pauschbetrag (§ 33b Abs. 6 EStG) [Seite 472]
10.8.15.3 - 8.5 Familienleistungsausgleich [Seite 472]
10.8.15.3.1 - 8.5.1 Kindbegriff [Seite 474]
10.8.15.3.2 - 8.5.2 Kinderfreibetrag [Seite 475]
10.8.15.3.3 - 8.5.3 Betreuungs-, Erziehungs- und Ausbildungsfreibetrag [Seite 476]
10.8.15.3.4 - 8.5.4 Kindergeld [Seite 477]
10.8.15.3.5 - 8.5.5 Verhältnis von Kindergeld zu den Freibeträgen für Kinder [Seite 478]
10.9 - 9 Abzüge von der Tariflichen Einkommensteuer [Seite 479]
10.9.1 - 9.1 Anzurechnende ausländische Steuern (§ 34c Abs. 1 EStG) [Seite 480]
10.9.2 - 9.2 Steuerermäßigung für Spenden an politische Parteien (§ 34g EStG) [Seite 482]
10.9.3 - 9.3 Steuerermäßigung bei den Einkünften aus Gewerbebetrieb ( § 35 EStG) [Seite 482]
10.9.4 - 9.4 Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen (§ 35a EStG) [Seite 482]
10.9.5 - 9.5 Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer (§ 35b EStG) [Seite 486]
10.10 - 10 Sonderprobleme [Seite 487]
10.10.1 - 10.1 Verlustverrechnung [Seite 487]
10.10.1.1 - 10.1.1 Verlustausgleich [Seite 488]
10.10.1.2 - 10.1.2 Verlustabzug [Seite 491]
10.10.1.2.1 - 10.1.2.1 Grundkonzeption des § 10d EStG [Seite 491]
10.10.1.2.2 - 10.1.2.2 Mindestbesteuerung [Seite 493]
10.10.1.3 - 10.1.3 Negative ausländische Einkünfte [Seite 494]
10.10.1.4 - 10.1.4 Verluste bei beschränkter Haftung (§ 15a EStG) [Seite 495]
10.10.1.4.1 - 10.1.4.1 Problematik [Seite 495]
10.10.1.4.2 - 10.1.4.2 Grundkonzeption des § 15a EStG [Seite 496]
10.10.1.4.3 - 10.1.4.3 Negatives Kapitalkonto durch Entnahmen [Seite 499]
10.10.1.4.4 - 10.1.4.4 Nachträgliche Einlagen [Seite 500]
10.10.1.4.5 - 10.1.4.5 Ausscheiden des Kommanditisten oder Liquidation der Gesellschaft [Seite 500]
10.10.1.4.6 - 10.1.4.6 Anwendungsbereich des § 15a EStG [Seite 504]
10.10.1.5 - 10.1.5 Steuerstundungsmodelle [Seite 505]
10.10.2 - 10.2 Wiederkehrende Leistungen [Seite 508]
10.10.2.1 - 10.2.1 Formen wiederkehrender Leistungen [Seite 509]
10.10.2.1.1 - 10.2.1.1 Renten [Seite 510]
10.10.2.1.2 - 10.2.1.2 Dauernde Lasten [Seite 512]
10.10.2.1.2.1 - 10.2.1.3 Kaufpreisraten [Seite 513]
10.10.2.1.3 - 10.2.2 Barwert, Tilgungsanteil, Ertragsanteil [Seite 513]
10.10.2.1.4 - 10.2.3 Steuerliche Behandlung wiederkehrender Leistungen [Seite 515]
10.10.2.1.4.1 - 10.2.3.1 Grundsatz [Seite 515]
10.10.2.1.4.2 - 10.2.3.2 Einzelfälle [Seite 516]
10.10.2.1.4.2.1 - 10.2.3.2.1 Zuwendungsleistungen [Seite 517]
10.10.2.1.4.2.2 - 10.2.3.2.2 Wiederkehrende Leistungen im Zusammenhang mit einer entgeltlichen Vermögensübertragung [Seite 517]
10.10.2.1.4.2.3 - 10.2.3.2.3 Versorgungsleistungen [Seite 522]
10.10.2.2 - 10.3 Steuerliche Behandlung der Altersvorsorge [Seite 524]
10.10.2.2.1 - 10.3.1 Gesetzliche Rentenversicherung [Seite 525]
10.10.2.2.1.1 - 10.3.1.1 Versicherte in der GRV [Seite 525]
10.10.2.2.1.2 - 10.3.1.2 Beiträge zur GRV und deren Besteuerung [Seite 526]
10.10.2.2.1.3 - 10.3.1.3 Besteuerung der Altersleistungen [Seite 527]
10.10.2.2.2 - 10.3.2 Riester-Förderung der zusätzlichen Altersvorsorge [Seite 528]
10.10.2.2.2.1 - 10.3.2.1 Kreis der Begünstigten [Seite 529]
10.10.2.2.2.2 - 10.3.2.2 Begünstigte Anlageformen [Seite 530]
10.10.2.2.2.2.1 - 10.3.2.2.1 Private Altersvorsorge [Seite 530]
10.10.2.2.2.2.2 - 10.3.2.2.2 Betriebliche Altersvorsorge [Seite 532]
10.10.2.2.2.3 - 10.3.2.3 Förderung durch Altersvorsorgezulage und Sonderausgabenabzug [Seite 533]
10.10.2.2.2.3.1 - 10.3.2.3.1 Förderung durch Altersvorsorgezulage [Seite 534]
10.10.2.2.2.3.2 - 10.3.2.3.2 Förderung durch Sonderausgabenabzug [Seite 538]
10.10.2.2.2.3.3 - 10.3.2.3.3 Günstigerprüfung [Seite 539]
10.10.2.2.2.3.4 - 10.3.2.3.4 Schädliche Verwendung von Altersvorsorgevermögen [Seite 541]
10.10.2.2.2.3.5 - 10.3.2.3.5 Eigenheimrentenmodell ("Wohn-Riester") [Seite 542]
10.10.2.2.2.3.6 - 10.3.2.3.6 Besteuerung der Altersleistungen nach § 22 Nr. 5 EStG [Seite 544]
11 - C. Körperschaftsteuer [Seite 546]
11.1 - 1 Stellung der Körperschaftsteuer im Steuersystem [Seite 546]
11.2 - 2 Persönliche und sachliche Steuerpflicht [Seite 548]
11.2.1 - 2.1 Persönliche Steuerpflicht [Seite 548]
11.2.1.1 - 2.1.1 Unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht [Seite 550]
11.2.1.1.1 - 2.1.1.1 Kapitalgesellschaften [Seite 551]
11.2.1.1.2 - 2.1.1.2 Genossenschaften [Seite 551]
11.2.1.1.3 - 2.1.1.3 Versicherungs- und Pensionsfondsvereine auf Gegenseitigkeit [Seite 551]
11.2.1.2 - 2.1.1.4 Sonstige juristische Personen des privaten Rechts [Seite 551]
11.2.1.3 - 2.1.1.5 Nichtrechtsfähige Vereine, Anstalten, Stiftungen und andere Zweckvermögen des privaten Rechts [Seite 552]
11.2.1.4 - 2.1.1.6 Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts [Seite 553]
11.2.1.5 - 2.1.1.7 Zusammenfassende Darstellung [Seite 555]
11.2.2 - 2.1.2 Unbeschränkte Steuerpflicht ausländischer Kapitalgesellschaften [Seite 556]
11.2.3 - 2.1.3 Beschränkte Körperschaftsteuerpflicht [Seite 558]
11.2.3.1 - 2.1.3.1 Beschränkte Steuerpflicht nach § 2 Nr. 1 KStG [Seite 558]
11.2.3.2 - 2.1.3.2 Beschränkte Steuerpflicht nach § 2 Nr. 2 KStG [Seite 559]
11.2.4 - 2.1.4 Steuerbefreiungen und partielle Körperschaftsteuerpflicht [Seite 561]
11.2.5 - 2.1.5 Beginn der Steuerpflicht [Seite 564]
11.2.6 - 2.1.6 Ende der Steuerpflicht [Seite 566]
11.2.7 - 2.2 Sachliche Steuerpflicht [Seite 566]
11.3 - 3 Festsetzung und Erhebung der Körperschaftsteuer [Seite 569]
11.3.1 - 3.1 Zeitliche Erfassung der Einkünfte [Seite 569]
11.3.2 - 3.2 Veranlagung zur Körperschaftsteuer [Seite 570]
11.3.3 - 3.3 Steuersatz [Seite 571]
11.3.4 - 3.4 Freibeträge und Tarifermäßigungen [Seite 572]
11.4 - 4 Einkommensermittlung [Seite 573]
11.4.1 - 4.1 Allgemeine Vorschriften [Seite 573]
11.4.1.1 - 4.1.1 Abziehbare Aufwendungen [Seite 575]
11.4.1.1.1 - 4.1.1.1 Gewinnanteile der persönlich haftenden Gesellschafter einer KGaA ( § 9 Abs. 1 Nr. 1 KStG) [Seite 575]
11.4.1.1.2 - 4.1.1.2 Spendenabzug (§ 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG) [Seite 576]
11.4.1.2 - 4.1.2 Nicht abziehbare Aufwendungen [Seite 577]
11.4.1.2.1 - 4.1.2.1 Aufwendungen zur Erfüllung satzungsmäßiger Zwecke (§ 10 Nr. KStG) [Seite 578]
11.4.1.2.2 - 4.1.2.2 Nichtabziehbare Steuern (§ 10 Nr. 2 KStG) [Seite 579]
11.4.1.2.3 - 4.1.2.3 Geldstrafen und ähnliche Rechtsnachteile ( § 10 Nr. 3 KStG) [Seite 579]
11.4.1.2.4 - 4.1.2.4 Hälfte der Aufsichtsratsvergütungen (§ 10 Nr. 4 KStG) [Seite 580]
11.4.2 - 4.2 Besonderheiten bei buchführungspflichtigen Körperschaften [Seite 581]
11.4.2.1 - 4.2.1 Steuerbilanzergebnis [Seite 582]
11.4.2.2 - 4.2.2 Gesellschaftsrechtliche Einlagen [Seite 585]
11.4.3 - 4.3 Besonderheiten bei nicht buchführungspflichtigen Körperschaften [Seite 586]
11.4.3.1 - 4.3.1 Gewinne von Betrieben gewerblicher Art aus mittelbarer Beteiligung über juristische Personen des öffentlichen Rechts (§ 8b Abs. Satz 2 KStG) [Seite 587]
11.4.3.2 - 4.3.2 Steuerfreiheit von Mitgliederbeiträgen (§ 8 Abs. 5 KStG) [Seite 588]
11.5 - 5 Einkommensverwendung von Körperschaften [Seite 589]
11.5.1 - 5.1 Problematik und historischer Überblick [Seite 589]
11.5.2 - 5.2 Körperschaftsteuerliches Anrechnungsverfahren (bis 2000) [Seite 590]
11.5.2.1 - 5.2.1 Herstellung der Ausschüttungsbelastung [Seite 591]
11.5.2.2 - 5.2.2 Anrechnung beim Anteilseigner [Seite 593]
11.5.3 - 5.3 Teileinkünfteverfahren [Seite 594]
11.5.3.1 - 5.3.1 Grundsatz [Seite 594]
11.5.3.2 - 5.3.2 Zeitliche Anwendung [Seite 595]
11.5.3.3 - 5.3.3 Anwendungsbereich [Seite 595]
11.5.3.3.1 - 5.3.3.1 Persönlicher und sachlicher Anwendungsbereich des § 3 Nr. 40 EStG [Seite 596]
11.5.3.3.2 - 5.3.3.2 Persönlicher und sachlicher Anwendungsbereich des § 8b KStG [Seite 597]
11.5.3.4 - 5.3.4 Gliederung des Eigenkapitals [Seite 599]
11.5.3.5 - 5.3.5 Ausschüttungen [Seite 601]
11.5.3.5.1 - 5.3.5.1 Reihenfolge der Verwendung [Seite 601]
11.5.3.5.2 - 5.3.5.2 Besteuerung beim Anteilseigner [Seite 603]
11.5.3.5.2.1 - 5.3.5.2.1 Natürliche Personen als Anteilseigner [Seite 603]
11.5.3.5.2.2 - 5.3.5.2.2 Körperschaften als Anteilseigner [Seite 606]
11.5.3.5.2.3 - 5.3.5.2.3 Kapitalertragsteuer [Seite 607]
11.5.3.6 - 5.3.6 Veräußerungsgewinne und -verluste sowie Teilwertabschreibungen [Seite 609]
11.5.3.7 - 5.3.7 Rückzahlung von Nennkapital [Seite 610]
11.5.4 - 5.4 Übergangsregelungen [Seite 610]
11.5.4.1 - 5.4.1 Körperschaftsteuerminderung und Körperschaftsteuerguthaben [Seite 611]
11.5.4.2 - 5.4.2 Körperschaftsteuererhöhung [Seite 614]
11.5.5 - 5.5 Verdeckte Gewinnausschüttungen [Seite 615]
11.5.5.1 - 5.5.1 Begriff und Grundfälle [Seite 616]
11.5.5.2 - 5.5.2 Steuerliche Auswirkungen [Seite 617]
11.5.5.2.1 - 5.5.2.1 Einkommenswirkung [Seite 617]
11.5.5.2.2 - 5.5.2.2 Steuerliche Behandlung der verdeckten Gewinnausschüttung beim Anteilseigner [Seite 618]
11.5.5.2.2.1 - 5.5.2.2.1 Natürliche Personen als Anteilseigner [Seite 618]
11.5.5.2.2.2 - 5.5.2.2.2 Körperschaft als Anteilseigner [Seite 621]
11.6 - 6 Liquidation und Verlegung ins Ausland [Seite 621]
11.6.1 - 6.1 Liquidation von Kapitalgesellschaften [Seite 622]
11.6.2 - 6.2 Entstrickung von Wirtschaftsgütern [Seite 627]
11.7 - 7 Sonderprobleme [Seite 630]
11.7.1 - 7.1 Behandlung von Verlusten [Seite 630]
11.7.1.1 - 7.1.1 Verlustausgleich und Verlustabzug [Seite 630]
11.7.1.2 - 7.1.2 Einschränkung des Verlustabzugs [Seite 631]
11.7.1.2.1 - 7.1.2.1 Rechtliche Identität [Seite 632]
11.7.1.2.2 - 7.1.2.2 Identität von rechtlicher und wirtschaftlicher Identität (§ 8 Abs. 4 KStG a.F.) [Seite 39]
11.7.1.2.3 - 7.1.2.3 Einschränkung des Verlustabzugs bei Anteilsübertragungen (§ 8c KStG) [Seite 635]
11.7.1.2.3.1 - 7.1.2.3.1 Grundsatz [Seite 635]
11.7.1.2.3.2 - 7.1.2.3.2 Schädlicher Beteiligungserwerb [Seite 636]
11.7.1.2.3.3 - 7.1.2.3.3 Fünfjahresfrist [Seite 637]
11.7.1.2.3.4 - 7.1.2.3.4 Unterjähriger Beteiligungserwerb [Seite 638]
11.7.1.2.3.5 - 7.1.2.3.5 Konzernklausel (§ 8c Abs. 1 Satz 5 KStG) [Seite 638]
11.7.1.2.3.6 - 7.1.2.3.6 Abzug der Verluste in Höhe der stillen Reserven (§ 8c Abs.1 Sätze 6 - 8 KStG) [Seite 639]
11.7.1.2.3.7 - 7.1.2.3.7 Sanierungsklausel (§ 8c Abs. 1a KStG) [Seite 640]
11.7.2 - 7.2 Körperschaftsteuerliche Organschaft [Seite 642]
11.7.2.1 - 7.2.1 Voraussetzungen [Seite 643]
11.7.2.2 - 7.2.2 Einkommenszurechnung [Seite 646]
11.7.2.3 - 7.2.3 Ausgleichszahlungen [Seite 648]
11.7.2.4 - 7.2.4 Verlustausgleich in Organschaftsfällen [Seite 649]
11.7.2.5 - 7.2.5 Vor- und Nachteile des Organschaftsverhältnisses [Seite 650]
12 - D. Gewerbesteuer [Seite 652]
12.1 - 1 Stellung der Gewerbesteuer im Steuersystem [Seite 652]
12.2 - 2 Reformbestrebungen [Seite 653]
12.3 - 3 Persönliche und sachliche Steuerpflicht [Seite 655]
12.3.1 - 3.1 Persönliche Steuerpflicht [Seite 656]
12.3.2 - 3.2 Sachliche Steuerpflicht [Seite 658]
12.3.2.1 - 3.2.1 Gewerbebetrieb [Seite 659]
12.3.2.1.1 - 3.2.1.1 Gewerbebetrieb kraft gewerblicher Betätigung [Seite 660]
12.3.2.2 - 3.2.1.2 Gewerbebetrieb kraft Rechtsform [Seite 661]
12.3.2.3 - 3.2.1.3 Gewerbebetrieb kraft wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs [Seite 661]
12.3.3 - 3.2.2 Inländischer Gewerbebetrieb [Seite 662]
12.3.4 - 3.2.3 Mehrheit von Betrieben [Seite 663]
12.3.5 - 3.2.4 Beginn und Ende der sachlichen Steuerpflicht [Seite 665]
12.4 - 4 Festsetzung und Erhebung der Gewerbesteuer [Seite 666]
12.4.1 - 4.1 Erhebungszeitraum [Seite 666]
12.4.2 - 4.2 Ermittlung der Gewerbesteuer [Seite 667]
12.4.2.1 - 4.2.1 Gewerbeertrag [Seite 667]
12.4.2.2 - 4.2.2 Freibetrag [Seite 667]
12.4.2.3 - 4.2.3 Steuermesszahl [Seite 668]
12.4.2.4 - 4.2.4 Hebesatz [Seite 668]
12.4.2.5 - 4.2.5 Zusammenfassung [Seite 669]
12.4.3 - 4.3 Veranlagung zur Gewerbesteuer [Seite 670]
12.4.4 - 4.4 Zerlegung [Seite 671]
12.5 - 5 Ermittlung des Gewerbeertrags [Seite 676]
12.5.1 - 5.1 Gewinn aus Gewerbebetrieb [Seite 676]
12.5.2 - 5.2 Hinzurechnungen und Kürzungen [Seite 678]
12.5.2.1 - 5.2.1 Hinzurechnungen zum Gewinn aus Gewerbebetrieb [Seite 678]
12.5.2.1.1 - 5.2.1.1 Finanzierungsentgelte (§ 8 Nr. 1 GewStG) [Seite 679]
12.5.2.1.2 - 5.2.1.2 Gewinnanteile persönlich haftender Gesellschafter einer KGaA ( § 8 Nr. 4 GewStG) [Seite 684]
12.5.2.1.3 - 5.2.1.3 Streubesitzdividenden (§ 8 Nr. 5 GewStG) [Seite 686]
12.5.2.1.4 - 5.2.1.4 Anteile am Verlust einer Mitunternehmerschaft (§ 8 Nr. 8 GewStG) [Seite 687]
12.5.2.1.5 - 5.2.1.5 Spenden (§ 8 Nr. 9 GewStG) [Seite 688]
12.5.2.1.6 - 5.2.1.6 Ausschüttungsbedingte Teilwertabschreibungen auf Anteile an Körperschaften (§ 8 Nr. 10 GewStG) [Seite 688]
12.5.2.1.7 - 5.2.1.7 Ausländische Steuern (§ 8 Nr. 12 GewStG) [Seite 690]
12.5.2.2 - 5.2.2 Kürzungen vom Gewinn aus Gewerbebetrieb [Seite 691]
12.5.2.2.1 - 5.2.2.1 Grundbesitz (§ 9 Nr. 1 GewStG) [Seite 691]
12.5.2.2.2 - 5.2.2.2 Anteile am Gewinn einer Mitunternehmerschaft (§ 9 Nr. 2 GewStG) [Seite 694]
12.5.2.2.3 - 5.2.2.3 Anteile am Gewinn einer inländischen Kapitalgesellschaft (§ 9 Nr. 2a GewStG) [Seite 694]
12.5.2.2.4 - 5.2.2.4 Gewinne aus Anteilen an einer KGaA (§ 9 Nr. 2b GewStG) [Seite 695]
12.5.2.2.5 - 5.2.2.5 Ausländische Gewinne ( § 9 Nr. 3 GewStG) [Seite 695]
12.5.2.2.5.1 - 5.2.2.6 Spendenabzug (§ 9 Nr. 5 GewStG) [Seite 696]
12.5.2.2.5.2 - 5.2.2.7 Gewinne aus Beteiligungen an ausländischen Tochtergesellschaften ( § 9 Nrn. 7, 8 GewStG) [Seite 698]
12.6 - 6 Sonderprobleme [Seite 699]
12.6.1 - 6.1 Gewerbeverluste [Seite 699]
12.6.1.1 - 6.1.1 Voraussetzungen für den Verlustabzug [Seite 699]
12.6.1.2 - 6.1.2 Der Gewerbeverlust [Seite 704]
12.6.1.3 - 6.1.3 Mindestbesteuerung [Seite 706]
12.6.1.4 - 6.1.4 Entsprechende Anwendung des § 8c KStG [Seite 706]
12.6.2 - 6.2 Gewerbesteuerliche Organschaft [Seite 707]
12.6.2.1 - 6.2.1 Voraussetzungen der gewerbesteuerlichen Organschaft [Seite 707]
12.6.2.2 - 6.2.2 Einkommenszurechnung [Seite 707]
13 - Literaturverzeichnis [Seite 709]
14 - Sachverzeichnis [Seite 731]
14.1 - A [Seite 731]
14.2 - B [Seite 732]
14.3 - C [Seite 735]
14.4 - D [Seite 735]
14.5 - E [Seite 735]
14.6 - F [Seite 738]
14.7 - G [Seite 739]
14.8 - H [Seite 741]
14.9 - I [Seite 742]
14.10 - J [Seite 742]
14.11 - K [Seite 742]
14.12 - L [Seite 744]
14.13 - M [Seite 744]
14.14 - N [Seite 745]
14.15 - O [Seite 746]
14.16 - P [Seite 746]
14.17 - Q [Seite 747]
14.18 - R [Seite 747]
14.19 - S [Seite 748]
14.20 - T [Seite 750]
14.21 - U [Seite 751]
14.22 - V [Seite 752]
14.23 - W [Seite 753]
14.24 - Z [Seite 754]