Scheidung - Zugewinn - Steuern

Name: Scheidung - Zugewinn - Steuern | Steuerliche Gestaltungen güterstands- und vermögensbezogener Maßnahmen
Brand: Erich Schmidt Verlag
Price: 45.4 EUR
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Steuerliche Gestaltungen güterstands- und vermögensbezogener Maßnahmen

Thomas Stein(Autor*in)

Erich Schmidt Verlag

1. Auflage

Erschienen am 3. Februar 2023

220 Seiten

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978-3-503-21182-1 (ISBN)

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Inhalt

Intro
Titel
Inhaltsverzeichnis
Einleitung
Kapitel 1: Die grundsätzlichen zivilrechtlichen und bewertungsrechtlichen Aspekte
I. Güterstände in Deutschland
II. Der Zugewinnausgleich gemäß §?1373 BGB ff. nach den gesetzlichen Regelungen
1. Die Zugewinnausgleichsforderung
a) Berechnung und Bewertung - Besonderheiten
b) §?1380 BGB im Zugewinnausgleich
2. Überblick: Die Bedeutung der Bewertung bei der Ermittlung des Zugewinns
a) Bestehen eines Vermögenswertes zum Stichtag
b) Allgemeine Bewertungsmaßstäbe für Privatvermögen
c) Bewertungsgrundlagen für Unternehmensbewertungen
d) Bewertung land- und forstwirtschaftlicher Betriebe gem. §?1376 BGB
e) Bewertungsmethoden für die Unternehmensbewertung
f) Bewertung von Unternehmen und Einschluss des Goodwills
g) Bewertungsrelevanz der "Wurzeltheorie"
h) Bewertungsstandard IDW S 13
i) Bewertung von Immobilien
j) Familienrechtliche Bewertungen als Nach-Steuer-Betrachtungen
k) Nach-Steuer-Betrachtungen auch bei der Bewertung des Anfangsvermögens?
l) Ansatz eines "tab" in der familienrechtlichen Bewertung
m) Weitere bewertungsrelevante Umstände
3. Ausländische Güterstände und Einordnungsmodalitäten
III. Ehegatteninnengesellschaften
1. Rechtsnatur
2. Partizipation via Innengesellschaft - steuer- und gesellschaftsrechtlich
3. Formbedürftigkeit der Innengesellschaft?
Kapitel 2: Ertragsteuern im Kontext von Güterstandsmaßnahmen und Eigentumsübertragungen unter Ehegatten
I. Ertragsteuerliche Expositionen der Vermögensphären der Ehegatten
II. Ertragsteuerliche Folgen im Güterstandskontext
1. Erfüllen von Besteuerungstatbeständen
2. Gütertrennungsvereinbarung als Besteuerungstatbestand
3. Die Erfüllungsvereinbarung als steuerlicher Veräußerungsvorgang
4. Bestimmung des fiktiven Veräußerungspreises
a) Wertbestimmungen bei vertraglich festgelegten Werten
b) Wertbestimmungen bei fehlender vertraglicher Festlegung
c) Weitere praktische Erwägungen zur Festlegung von Wertansätzen
d) Ertragsteuereffekte durch Einräumung von Nutzungsvorteilen
e) Der ertragsteuerliche Umgang mit Pauschalvereinbarungen zu Unterhalt, Zugewinn und Vermögensentflechtung
III. Lösungsansätze zur Vermeidung von Ertragsteuerfolgen bei Güterstandswechseln
1. Vorabschenkung und Anrechnung nach §?1380 BGB auf den Zugewinnausgleich
a) Ertragsteuerliche Kritik am Lösungsansatz
b) Fortbestand der Unentgeltlichkeit trotz Anrechnung auf die Zugewinnausgleichsforderung
2. Gegenstandsbezogener, modifizierter Zugewinnausgleich
a) Umsetzung des gegenstandsbezogenen Zugewinnausgleichs
b) Ertragsteuerliche Grundlage des Ausbleibens ertragsteuerlicher Belastungen
c) Weitere Erwägungen zum gegenstandsbezogenen Zugewinnausgleich
3. Gütergemeinschaftsschaukel - der Wechsel in die Gütergemeinschaft zur Vermeidung ertragsteuerlicher Folgen
a) Ertragsteuerliche Betrachtungen der Gütergemeinschaftsschaukel
b) Ertragsteuerliche Problemlagen der Gütergemeinschaftsschaukel
c) Schenkungsteuerliche Betrachtung der Gütergemeinschaftsschaukel
4. Modifizierung der Zugewinngemeinschaft gegen Gegenleistung?
5. Gegenstandsübertragung durch gerichtliche Auseinandersetzung nach §?1383 BGB
6. Zusammenfassung der Lösungsmöglichkeiten zur Vermeidung ertragsteuerlicher Veräußerungsgeschäfte im Rahmen von Zugewinnausgleichsmaßnahmen
IV. Das ertragsteuerliche Veräußerungsgeschäft als steuerlicher Vorteil - AfA-Step-up
1. Gestaltungsanlässe
2. Darstellung der ertragsteuerlichen Vorteile
3. Weitere ertragsteuerliche Betrachtungen
4. Verschiebung des Erfüllungszeitpunktes
V. Vermögensentflechtung von Ehegatten und ertragsteuerliche Konsequenzen
1. Die Vermögensentflechtung als Tauschvorgang insbesondere bei Grundstücksübertragungen
2. Verbindlichkeitenübernahme bei der Vermögensentflechtung der Ehegatten als ertragsteuerlich entgeltlicher Vorgang
a) Verbindlichkeitenübernahme im Privatvermögen
b) Teilentgeltliche Vermögensauseinandersetzungen
c) Verbindlichkeitenübernahme bei der Übertragung von Betrieben und Mitunternehmeranteilen
d) Die praktische Zweckmäßigkeit der Aufteilung zwischen den einzelnen Vereinbarungen
3. Vermögensentflechtungen und vermögensverwaltende Ehegattengesellschaften
a) Vermögensverwaltungsgesellschaften und Eigentumszuordnungen quad sortem
b) Ehegatteninnengesellschaften als Sonderfälle der Ehegattengesellschaften
c) Die steuerlichen Entflechtungsfolgen bei der Auflösung von Ehegattenpersonengesellschaften
d) Mitübernahme von Verbindlichkeiten im Gesamthandsvermögen vermögensverwaltender Personengesellschaften
e) Hinweise und Gesamtbewertung
4. Die steuerneutrale Realteilung von Betriebsvermögen gemäß §?16 Abs.?2 S.?2 und 3 EStG
5. Vermögensentflechtungen und Entnahmen aus dem Betriebsvermögen
a) Entnahmen und ertragsteuerliche Folgen für Vermögenswerte, die beim Übertragenden zurückbleiben
b) Vermögensentflechtungen und Gefährdung des Fortbestands der Betriebsaufspaltung
6. Zusammenfassung zur Ertragsteuer und Vermögensentflechtungen im Güterstand der Gütertrennung und der Zugewinngemeinschaft
7. Gütergemeinschaften und die Vermeidung ertragsteuerlicher Auseinandersetzungsgewinne - einschließlich ausländischer Güterstände
a) Ertragsteuerliche Beurteilung der Auseinandersetzung der Gütergemeinschaft
b) "Gütergemeinschaft light" zur Erreichung der ertragsteuerlichen Zwecke und Reduzierung der Vermögensverflechtungen
c) Gütergemeinschaftsschaukel - steuerliche Überlegungen
d) Ausblick: Ausländische Errungenschafts- und Gütergemeinschaften
8. Entflechtung-/Veräußerungszeitpunkt - die steuerliche Rückwirkung für die laufenden Erträge aus dem übertragenen Gegenstand
VI. Veräußerungsgewinne durch Übertragung von Grundbesitz
1. Veräußerungsgewinne bei der entgeltlichen Übertragung des Anteils am Familienheim
2. Fristen bei der Nutzung zu eigenen Wohnzwecken
3. Gewerblicher Grundstückshandel und die eigengenutzte Immobilie
4. Einschluss von Zweit- und Ferienwohnungen in die Rückausnahme
5. Tatsächliche Nutzung zu eigenen Wohnzwecken
6. Umfang der Eigennutzung zu Wohnzwecken
7. Tatsächliche Nutzung der Immobilie durch den Veräußernden in Trennungsfällen
8. Zeitliche Betrachtung des Nutzens zu eigenen Wohnzwecken durch den ausziehenden Ehegatten
VII. Güterstandsabhängigkeit der Erhebung laufender Einkommensteuern während des Bestehens des Güterstands
1. Zugewinngemeinschaft/Gütertrennung
2. Gütergemeinschaft/Errungenschaftsgemeinschaft ausländischen Rechts
a) Einkünftezurechnungen
b) Gütergemeinschaft und Betriebsaufspaltung
c) Errungenschaftsgemeinschaften und steuerliche Vermögenszuordnungen
Kapitel 3: Schenkungsteuern und güterstandsbezogene Vorgänge
I. Grundüberlegungen zu Schenkungen und zu Vermögenszuordnungen
1. Abgrenzung der Vermögenszuordnungen
2. Vermögenszuordnungen zwischen Ehegatten und die Gestaltung der Nachfolgeplanung
3. Schenkungsteuern und Übertragungen unter Ehegatten.
a) Weiter Anwendungsbereich der Zuwendungen
b) Steuerbefreiungen als Anknüpfungspunkt von Gestaltungen
c) Familienheimschaukel als Freibetragsgestaltung
4. Güterstandsabhängigkeit der schenkungsteuerbaren Zuwendungen unter Ehegatten
5. Ausprägung der unentgeltlichen Zuwendungen unter Ehegatten
II. Schenkungsteuerliche Betrachtung der Modifizierung des Güterstands
1. Schenkungsteuerliche Unbeachtlichkeit der Modifizierung selbst
2. Schenkungsteuerliche Beachtlichkeit von Kompensationszahlungen
3. Die Herausnahme der Zugewinnausgleichsforderung aus dem Zuwendungstatbestand gemäß §?5 ErbStG
a) Erwägung: Modifizierte Zugewinngemeinschaft vs. Gütertrennung
b) Notwendigkeit zur Ermittlung des zutreffenden Zugewinnausgleichs
III. Überlegungen zum Zugewinnausgleich im Anwendungsbereich des §?5 Abs.?1 ErbStG
1. Bedeutung der tatsächlichen, unmodifizierten Zugewinnausgleichsforderung
2. Versorgungsbezüge im Anwendungsbereich des §?5 Abs.?1 ErbStG
3. Hinzurechnungsregelungen des §?1375 BGB bei §?5 Abs.?1 ErbStG
4. Zusammenfassende Betrachtung zu §?5 Abs.?1 ErbStG
IV. Überlegungen zum Zugewinnausgleich im Anwendungsbereich des §?5 Abs.?2 ErbStG
1. Die rückwirkende Vereinbarung der Zugewinngemeinschaft
2. Güterrechtliche Lösung nach §?1371 Abs.?3 BGB als steuerliche Gestaltungsoption
V. Steuerfreistellung nach §?5 ErbStG und beschränkte Steuerpflicht
VI. Der Güterstandswechsel als Möglichkeit, entstandene Schenkungsteuern rückwirkend zum Erlöschen zu bringen
1. Voraussetzungen des Entfalls der Steuer nach §?29 Abs.?1 Nr.?3 ErbStG
2. Tatbestandsvoraussetzungen der Anrechnung gem. §?1380 BGB
3. §?29 Abs.?1 Nr.?3 ErbStG bei überhöhten Zuwendungen und bei Zuwendungen vom ausgleichsberechtigten Ehegatten
4. Keine Nutzungsherausgabepflicht nach §?29 Abs.?2 ErbStG
5. Gestaltungsüberlegung - der rückwirkende Ehevertragsabschluss bei bewirkten Schenkungen im Güterstand der Gütertrennung
6. Weitere steuerliche Effekte aus der Anwendung von §?29 Abs.?1 Nr.?3 ErbStG
VII. Steuerstrafrecht und §?29 Abs.?1 Nr.?3 ErbStG
1. Steuerstrafrecht und steuerliche Rückwirkung
2. Vertragliche Ausgestaltungsoptionen zur Wahrung der Selbstanzeigevoraussetzungen
a) Erfordernis der Selbstanzeige nach §?371 AO
b) Anwendungsbereich der Selbstanzeige nach §?371 AO
c) Anwendungsbereich des Absehens von Strafverfolgung nach §?398a AO
d) Durchführungsüberlegungen zur Nacherklärung
Kapitel 4: Die Güterstandsschaukel als steuerliches Gestaltungsmittel
I. Gestaltungsansatz: Schenkung- und ertragsteuerliche Vorteile und weitere Überlegungen
II. Umsetzungsüberlegungen: Gütertrennungsvereinbarung/Güterstandsschaukel aus schenkungsteuerlicher Sicht
1. Tatsächlicher Ehevertragsabschluss - kein fliegender Güterstandswechsel
2. National wie international: Absicherung der Zugewinngemeinschaft im Vorfeld
3. Erfordernis der güterrechtlichen Motivation des Güterstandswechsels
4. Eine oder zwei Notarurkunden zum Zweck bei der Güterstandsschaukel?
5. Gütertrennungsvereinbarungen und ausländische Güterstände
6. Berechnungen der zu erwartenden Zugewinnausgleichsforderung im Vorfeld
7. Querschenkungen vermeiden
a) Bewertungsklauseln
b) Abrechnungsklauseln
c) Geschäftsgrundlage- und Nachberechnungsklauseln
d) Verbindliche Bestimmung des Zahlbetrages im Ehevertrag
e) Überlegung zum Abschluss vorgeschalteter, modifizierender Eheverträge
8. Scheingeschäftsargumentationen vorbeugen
9. Gütertrennungsvereinbarungen und Anzeigen
III. Ertragsteuerliche Aspekte bei Gütertrennungsvereinbarungen
1. Gegenständlich modifizierte Zugewinngemeinschaft zur Vermeidung ertragsteuerlicher Folgen
2. Ertrag- und schenkungsteuerliche Folgefragen der Erfüllungshandlungen des Zugewinnausgleichsanspruchs
3. Leistung an Erfüllungs statt als ertragsteuerliche Gestaltung
IV. Güterstandsschaukeln und der Folgeeffekt auf die künftige Nutzung von §?5 ErbStG für Übertragungen von Vermögenswerten unter Ehegatten
V. Güterstandsschaukeln und Beurkundungskosten
VI. Störung der Geschäftsgrundlage als Reaktion auf steuerliche Fehleinschätzungen
Kapitel 5: Grunderwerbsteuer
I. Die Steuerbefreiungen nach §?3 Nr.?4 und 5 GrEStG
II. Die Besonderheit der Anteilsvereinigung gem. §?1 Abs.?3 Nr.?1 GrEStG - limitierter Anwendungsbereich der Befreiungsvorschriften
III. Gegenstandsbezogener Zugewinnausgleich durch Übertragung von Kapitalgesellschaftsanteilen - Steuerbefreiung gem. §?3 Nr.?2 GrEStG
Kapitel 6: Umsatzsteuern und Übertragungen unter Ehegatten
I. Grundeinordnungen der Umsatzsteuer
II. Entnahmen aus dem Unternehmensvermögen
1. Übertragung eines ganzen Grundstücks als Teil des umsatzsteuerlichen Unternehmens
Gebäudeerrichtung mit Vorsteuerabzug
2. Übertragung anderer Gegenstände aus dem Unternehmensvermögen
III. Übertragung vermieteter Grundstücke unter Ehegatten in der Umsatzsteuer
Erwerb mit Verzicht auf die Umsatzsteuerbefreiung
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