Treaty overriding und § 50d EStG

Name: Treaty overriding und § 50d EStG | Kritische Analyse sowie steuerliche Beurteilung der zentralen nationalen Derogationsvorschrift
Brand: Erich Schmidt Verlag
Price: 62.92 EUR
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Kritische Analyse sowie steuerliche Beurteilung der zentralen nationalen Derogationsvorschrift

Christian Schwarz(Autor*in)

Erich Schmidt Verlag

1. Auflage

Erschienen am 6. April 2016

XXXVI, 562 Seiten

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978-3-503-16767-8 (ISBN)

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Inhalt

Umschlag Seite 1
Titelei
Geleitwort
Vorwort
Inhaltsübersicht
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
Symbolverzeichnis
Abbildungsverzeichnis
Beispielverzeichnis
1 Einleitung
1.1 Thematik und Zielsetzung der Untersuchung
1.2 Gang der Untersuchung
2 Zur Begrifflichkeit des treaty overriding
2.1 Definition und Einordnung
2.2 Begriffliche Abgrenzung
2.3 Historische Genese des treaty overriding
2.3.1 Internationaler Bezugsrahmen
2.3.2 Nationaler Bezugsrahmen
2.4 Kategorisierung
2.4.1 Vorbemerkungen
2.4.2 Treaty overrides zur Missbrauchsverhinderung
2.4.3 Treaty overrides zur Verhinderung der Keinmalbesteuerung
2.4.4 Treaty overrides zur Sicherstellung von Besteuerungssubstrat
2.4.5 Dreiklassen-Modell
3 Völkerrechtliche Beurteilung des treaty overriding
3.1 Völkerrechtliche Verträge
3.1.1 Vorbemerkungen
3.1.2 Zustandekommen von Doppelbesteuerungsabkommen
3.2 Völkerrechtsverletzung
3.3 Rechtfertigungsgründe
3.4 Reaktionsmöglichkeiten
3.5 Zwischenfazit
4 Nationalrechtliche Beurteilung des treaty overriding
4.1 Rechtscharakter von Doppelbesteuerungsabkommen
4.1.1 Zustandekommen nach dem Grundgesetz
4.1.2 Völkerrecht versus innerstaatliches Recht
4.1.2.1 Vorbemerkungen
4.1.2.2 Monismus versus Dualismus
4.1.2.3 Überführungsmechanismen
4.1.2.3.1 Transformationstheorie
4.1.2.3.2 Inkorporationstheorie
4.1.2.3.3 Vollzugstheorie
4.1.3 Zwischenfazit
4.2 Rangverhältnis zwischen Doppelbesteuerungsabkommen und treaty overrides
4.2.1 Vorbemerkungen
4.2.2 Vorrang nach § 2 Absatz 1 AO
4.2.3 Vorrang zeitlich nachfolgender Doppelbesteuerungsabkommen
4.2.4 Vorrang nach Artikel 59 Absatz 2 GG
4.2.5 Vorrang nach Artikel 25 Satz 2 GG
4.2.6 Vorrang nach dem Grundsatz "pacta sunt servanda" in Verbindung mit Artikel 25 Satz 2 GG
4.2.7 Vorrang nach dem Grundsatz der Völkerrechtsfreundlichkeit des Grundgesetzes in Verbindung mit Artikel 25 Satz 2 GG
4.2.8 Treaty overriding und die Rangfrage in den Verfassungen anderer europäischer Mitgliedstaaten
4.3 Das Rechtsstaatsprinzip des Artikels 20 Absatz 3 GG
4.3.1 Vorbemerkungen
4.3.2 Görgülü-Entscheidung vom 14.10.2004
4.3.3 Alteigentümer-Entscheidung vom 26.10.2004
4.3.4 Diskussion in der Literatur
4.3.5 Entwicklungen in der Rechtsprechung
4.3.6 Zusammenfassende Einordnung
4.4 Eingriff in grundrechtlich gesicherte Rechtspositionen
4.4.1 Der Ansatz von FROTSCHER
4.4.2 Durch treaty overriding verursachter Grundrechtseingriff
4.4.2.1 Vorbemerkungen
4.4.2.2 Verstoß gegen Artikel 3 GG
4.4.2.3 Verstoß gegen Artikel 14 GG
4.4.2.4 Verstoß gegen Artikel 2 GG
4.4.3 Rechtfertigungsversuche
4.5 Zwischenfazit
5 Unionsrechtliche Beurteilung des treaty overriding
5.1 Vorbemerkungen
5.2 Artikel 293 EGV
5.2.1 Anwendungsbereich
5.2.2 Folgen der Streichung des Artikels 293 EGV
5.3 Artikel 4 Absatz 3 EUV
5.3.1 Anwendungsbereich
5.3.2 Verstoß gegen Artikel 4 Absatz 3 EUV
5.4 Die Judikatur des Europäischen Gerichtshofs
5.4.1 Rechtssache Kerckhaert/Morres
5.4.1.1 Sachverhalt
5.4.1.2 Entscheidung des Europäischen Gerichtshofs
5.4.1.3 Beurteilung
5.4.2 Rechtssache Columbus Container
5.4.2.1 Sachverhalt
5.4.2.2 Entscheidung des Europäischen Gerichtshofs
5.4.2.3 Beurteilung
5.4.3 Rechtssache Damseaux
5.4.3.1 Sachverhalt
5.4.3.2 Entscheidung des Europäischen Gerichtshofs
5.4.3.3 Beurteilung
5.4.4 Rechtssache Levy/Sebbag
5.4.4.1 Sachverhalt
5.4.4.2 Entscheidung des Europäischen Gerichtshofs
5.4.4.3 Beurteilung
5.5 Primärrechtliche Grundfreiheiten
5.5.1 Vorbemerkungen
5.5.2 Arbeitnehmerfreizügigkeit
5.5.3 Kapitalverkehrsfreiheit
5.5.4 Niederlassungsfreiheit
5.5.5 Kapitalverkehrsfreiheit versus Niederlassungsfreiheit
5.5.6 Eingriff in die Grundfreiheiten
5.5.7 Rechtfertigung des Eingriffs
5.5.7.1 Missbrauchsverhinderung
5.5.7.2 Verhinderung der Keinmalbesteuerung
5.5.7.3 Sicherstellung von Besteuerungssubstrat
5.5.8 Verhältnismäßigkeit
5.6 Sekundärrechtliche Rechtsakte
5.6.1 Vorbemerkungen
5.6.2 Fusionsrichtlinie
5.6.3 Mutter-Tochter-Richtlinie
5.6.4 Zins- und Lizenzrichtlinie
5.7 Zwischenfazit
6 Treaty overriding und § 50d EStG
6.1 Aufbau und Genese des § 50d EStG
6.2 § 50d Absatz 3 EStG
6.2.1 Kapitalertragsteuererstattung an ausländische Anteilseigner
6.2.1.1 Kapitalertragsteuer auf Dividenden
6.2.1.2 Kapitalertragsteuerreduzierung bei Dividenden
6.2.1.2.1 Reduzierung durch Doppelbesteuerungsabkommen
6.2.1.2.2 Reduzierung durch §§ 43b und 44a Absatz 9 EStG
6.2.2 Inhalt des § 50d Absatz 3 EStG
6.2.3 Rechtshistorische Genese des § 50d Absatz 3 EStG
6.2.3.1 Quintett-Rechtsprechung
6.2.3.2 Monaco-Entscheidung
6.2.3.3 Niederländische-Brüder-Entscheidung
6.2.3.4 Inkorporation des § 50d Absatz 1a EStG
6.2.3.5 Abkehr von der Monaco-Entscheidung
6.2.3.5.1 Niederländische-Stiftungs-Entscheidungen
6.2.3.5.2 Anti-Monaco-Entscheidung
6.2.3.6 Änderung des § 50d Absatz 1a EStG
6.2.3.7 Hilversum I-Entscheidung
6.2.3.8 Abkehr von den Niederländische-Stiftungs-Entscheidungen
6.2.3.9 Hilversum II-Entscheidung
6.2.3.10 Der Nichtanwendungserlass der Finanzverwaltung
6.2.3.11 Verschärfung durch das Jahressteuergesetz 2007
6.2.3.12 SOPARFI-Entscheidung
6.2.3.13 Vertragsverletzungsverfahren der Europäischen Kommission
6.2.3.14 Änderung durch das Beitreibungsrichtlinie-Umsetzungsgesetz
6.2.4 Entlastungsvoraussetzungen des § 50d Absatz 3 EStG
6.2.4.1 Persönlicher Anwendungsbereich
6.2.4.1.1 Ausländische Gesellschaft
6.2.4.1.2 Beteiligte Personen
6.2.4.1.3 Beteiligung
6.2.4.2 Sachlicher Anwendungsbereich
6.2.4.2.1 Bruttoerträge aus eigener Wirtschaftstätigkeit
6.2.4.2.1.1 Bruttoerträge des betreffenden Wirtschaftsjahres
6.2.4.2.1.2 Eigene Wirtschaftstätigkeit
6.2.4.2.2 Wirtschaftliche oder sonst beachtliche Gründe
6.2.4.2.2.1 Gründe für die Einschaltung
6.2.4.2.2.2 Wirtschaftliche oder sonst beachtliche Gründe
6.2.4.2.3 Angemessen eingerichteter Geschäftsbetrieb
6.2.4.2.4 Teilnahme am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
6.2.4.3 Ausnahmetatbestände des § 50d Absatz 3 Satz 5 EStG
6.2.5 Rechtsfolge des § 50d Absatz 3 EStG
6.2.5.1 Aufteilung statt Umqualifikation
6.2.5.2 Berechnung der Entlastungsquote
6.2.5.2.1 Vorbemerkungen
6.2.5.2.2 Ebene der ausländischen Gesellschaft
6.2.5.2.3 Ebene der Gesellschafter
6.2.5.2.4 Beispielhafte Zusammenfassung der Ergebnisse
6.2.5.3 Alternative Berechnung der Entlastungsquote
6.2.5.4 Beurteilung der neu geschaffenen Aufteilungsklausel
6.2.5.5 Folgen für die Praxis
6.2.6 Abschließende Regelungen durch die Finanzverwaltung
6.2.6.1 Feststellungslast
6.2.6.2 Freistellungsbescheinigung und de-minimis-Regelungen
6.2.7 § 50d Absatz 3 EStG versus § 42 AO
6.2.8 § 50d Absatz 3 EStG und Doppelbesteuerungsabkommen
6.2.9 § 50d Absatz 3 EStG und nationales Verfassungsrecht
6.2.10 § 50d Absatz 3 EStG und Unionsrecht
6.2.10.1 Primärrechtliche Grundfreiheiten
6.2.10.1.1 Vorbemerkungen
6.2.10.1.2 Eingriff
6.2.10.1.3 Rechtfertigung
6.2.10.1.4 Verhältnismäßigkeit
6.2.10.2 Sekundärrechtliche Rechtsakte
6.2.10.2.1 Mutter-Tochter-Richtlinie
6.2.10.2.2 Zins- und Lizenzrichtlinie
6.2.11 Reformvorschlag
6.3 § 50d Absatz 7 EStG
6.3.1 Inhalt des § 50d Absatz 7 EStG
6.3.2 Genese der §§ 49 Absatz 1 Nummer 4 und 50d Absatz 7 EStG
6.3.3 Tatbestandsmerkmale des § 50d Absatz 7 EStG
6.3.3.1 Einkünfte im Sinne des § 49 Absatz 1 Nummer 4 EStG
6.3.3.2 Zahlungen aus einer Kasse einer juristischen Person des öffentlichen Rechts
6.3.3.3 Artikel 19 OECD-Musterabkommen
6.3.3.4 Dienstverhältnis mit einer anderen Person
6.3.3.5 Ganz oder im Wesentlichen aus öffentlichen Mitteln
6.3.4 Rechtsfolge des § 50d Absatz 7 EStG
6.3.5 § 50d Absatz 7 EStG und Doppelbesteuerungsabkommen
6.3.6 § 50d Absatz 7 EStG und nationales Verfassungsrecht
6.3.7 § 50d Absatz 7 EStG und Unionsrecht
6.3.7.1 Eingriff
6.3.7.2 Rechtfertigung
6.4 § 50d Absatz 8 EStG
6.4.1 Inhalt des § 50d Absatz 8 EStG
6.4.2 Entstehungsgeschichte des § 50d Absatz 8 EStG
6.4.3 Tatbestandsmerkmale des § 50d Absatz 8 EStG
6.4.3.1 Persönlicher Anwendungsbereich
6.4.3.2 Sachlicher Anwendungsbereich
6.4.3.3 Nachweis über Steuerentrichtung oder Besteuerungsverzicht
6.4.3.3.1 Vorbemerkungen
6.4.3.3.2 Nachweis über Steuerentrichtung
6.4.3.3.3 Nachweis über Besteuerungsverzicht
6.4.3.3.4 Sonderregelungen
6.4.3.3.5 Informationsaustausch
6.4.4 Rechtsfolge des § 50d Absatz 8 EStG
6.4.5 § 50d Absatz 8 EStG und der Auslandstätigkeitserlass
6.4.6 § 50d Absatz 8 EStG versus § 50d Absatz 9 EStG
6.4.7 § 50d Absatz 8 EStG und Doppelbesteuerungsabkommen
6.4.7.1 Vorbemerkungen
6.4.7.2 Doppelbesteuerungsabkommen ohne Rückfallklausel
6.4.7.3 Doppelbesteuerungsabkommen mit Rückfallklausel
6.4.8 § 50d Absatz 8 EStG und nationales Verfassungsrecht
6.4.8.1 Vorbemerkungen
6.4.8.2 Beschluss des Bundesfinanzhofs vom 10.01.2012
6.4.8.2.1 Sachverhalt
6.4.8.2.2 Entscheidung des Bundesfinanzhofs
6.4.8.2.3 Beurteilung
6.4.8.3 Weitere Rechtsprechung zu § 50d Absatz 8 EStG
6.4.8.3.1 Urteil des Finanzgerichts Hamburg vom 21.08.2013
6.4.8.3.1.1 Sachverhalt
6.4.8.3.1.2 Entscheidung des Finanzgerichts
6.4.8.3.1.3 Beurteilung
6.4.8.3.2 Urteil des Finanzgerichts Düsseldorf vom 11.10.2013
6.4.8.3.2.1 Sachverhalt
6.4.8.3.2.2 Entscheidung des Finanzgerichts
6.4.8.3.2.3 Beurteilung
6.4.9 § 50d Absatz 8 EStG und Unionsrecht
6.4.9.1 Eingriff
6.4.9.2 Rechtfertigung
6.4.9.3 Verhältnismäßigkeit
6.5 § 50d Absatz 9 EStG
6.5.1 Inhalt und Genese des § 50d Absatz 9 EStG
6.5.2 Allgemeine Tatbestandsmerkmale des § 50d Absatz 9 EStG
6.5.2.1 Einkünfte
6.5.2.2 Unbeschränkt steuerpflichtige Person
6.5.2.3 Abkommensrechtliche Freistellung
6.5.3 Rechtsfolge des § 50d Absatz 9 EStG
6.5.4 § 50d Absatz 9 Satz 1 Nummer 1 EStG
6.5.4.1 Tatbestandsmerkmale des § 50d Absatz 9 Satz 1 Nummer 1 EStG
6.5.4.1.1 Andere Staat die Bestimmungen des Abkommens so anwendet
6.5.4.1.2 Einkünfte sind von der Besteuerung auszunehmen
6.5.4.1.3 Besteuerung durch einen begrenzten Steuersatz
6.5.4.2 Zeitlicher Anwendungsbereich
6.5.5 § 50d Absatz 9 Satz 1 Nummer 2 EStG
6.5.5.1 Tatbestandsmerkmale des § 50d Absatz 9 Satz 1 Nummer 2 EStG
6.5.5.1.1 Vorbemerkungen
6.5.5.1.2 Unbeschränkte versus beschränkte Steuerpflicht
6.5.5.1.3 Nicht steuerpflichtige Einkünfte
6.5.5.2 Zeitlicher Anwendungsbereich
6.5.6 § 50d Absatz 9 Satz 2 Halbsatz 1 EStG
6.5.7 § 50d Absatz 9 Satz 2 Halbsatz 2 EStG
6.5.7.1 Urteil des Finanzgerichts Baden-Württemberg vom 24.07.2006
6.5.7.2 Reaktion des Gesetzgebers
6.5.7.3 Urteil des Bundesfinanzhofs vom 04.06.2008
6.5.8 § 50d Absatz 9 Satz 3 EStG
6.5.8.1 Vorbemerkungen
6.5.8.2 Verhältnis zu Doppelbesteuerungsabkommen
6.5.8.3 Verhältnis zu § 50d Absatz 8 EStG
6.5.8.4 Verhältnis zu § 20 Absatz 2 AStG
6.5.9 § 50d Absatz 9 EStG und Doppelbesteuerungsabkommen
6.5.9.1 § 50d Absatz 9 Satz 1 Nummer 1 EStG
6.5.9.2 § 50d Absatz 9 Satz 1 Nummer 2 EStG
6.5.9.3 § 50d Absatz 9 Satz 2 Halbsatz 2 EStG
6.5.10 § 50d Absatz 9 EStG und nationales Verfassungsrecht
6.5.10.1 § 50d Absatz 9 Satz 1 Nummer 1 EStG
6.5.10.1.1 Beschluss des Bundesfinanzhofs vom 19.05.2010
6.5.10.1.2 Beurteilung
6.5.10.2 § 50d Absatz 9 Satz 1 Nummer 2 EStG
6.5.10.2.1 Beschluss des Bundesfinanzhofs vom 20.08.2014
6.5.10.2.2 Beurteilung
6.5.10.3 § 50d Absatz 9 Satz 2 Halbsatz 2 EStG
6.5.11 § 50d Absatz 9 EStG und Unionsrecht
6.5.11.1 Primärrechtliche Grundfreiheiten
6.5.11.1.1 Vorbemerkungen
6.5.11.1.2 § 50d Absatz 9 Satz 1 Nummer 1 EStG
6.5.11.1.2.1 Eingriff
6.5.11.1.2.2 Rechtfertigung
6.5.11.1.2.3 Verhältnismäßigkeit
6.5.11.1.3 § 50d Absatz 9 Satz 1 Nummer 2 EStG
6.5.11.1.3.1 Eingriff
6.5.11.1.3.2 Rechtfertigung
6.5.11.1.3.3 Verhältnismäßigkeit
6.5.11.1.4 § 50d Absatz 9 Satz 2 Halbsatz 2 EStG
6.5.11.2 Sekundärrechtliche Rechtsakte
6.6 § 50d Absatz 10 EStG
6.6.1 Inhalt des § 50d Absatz 10 EStG
6.6.2 Rechtshistorische Entstehungsgeschichte des § 50d Absatz 10 EStG
6.6.3 Genese des § 50d Absatz 10 EStG
6.6.4 Tatbestandsmerkmale des § 50d Absatz 10 EStG
6.6.4.1 § 50d Absatz 10 Satz 1 EStG
6.6.4.2 § 50d Absatz 10 Satz 2 EStG
6.6.4.3 § 50d Absatz 10 Satz 3 EStG
6.6.4.4 § 50d Absatz 10 Satz 4 EStG
6.6.4.5 § 50d Absatz 10 Satz 5 und Satz 6 EStG
6.6.4.6 § 50d Absatz 10 Satz 7 Nummer 1 EStG
6.6.4.7 § 50d Absatz 10 Satz 7 Nummer 2 EStG
6.6.4.8 § 50d Absatz 10 Satz 8 EStG
6.6.4.9 Graphischer Überblick der tatbestandlichen Anwendungsbereiche
6.6.4.10 Zeitlicher Anwendungsbereich
6.6.5 Rechtsfolge des § 50d Absatz 10 EStG
6.6.6 § 50d Absatz 10 EStG und Doppelbesteuerungsabkommen
6.6.7 § 50d Absatz 10 EStG und nationales Verfassungsrecht
6.6.7.1 Vorbemerkungen
6.6.7.2 Beschluss des Bundesfinanzhofs vom 11.12.2013
6.6.7.2.1 Sachverhalt
6.6.7.2.2 Entscheidung des Bundesfinanzhofs
6.6.7.2.3 Beurteilung
6.6.8 § 50d Absatz 10 EStG und Unionsrecht
6.6.8.1 Eingriff
6.6.8.2 Rechtfertigung
6.7 § 50d Absatz 11 EStG
6.7.1 Inhalt des § 50d Absatz 11 EStG
6.7.2 Genese des § 50d Absatz 11 EStG
6.7.3 Funktionsweise des § 50d Absatz 11 EStG
6.7.4 Tatbestandsmerkmale des § 50d Absatz 11 EStG
6.7.4.1 Dividenden
6.7.4.2 Freistellung beim Zahlungsempfänger
6.7.4.3 Zeitlicher Anwendungsbereich
6.7.5 Rechtsfolge des § 50d Absatz 11 EStG
6.7.5.1 § 50d Absatz 11 Satz 1 EStG
6.7.5.2 § 50d Absatz 11 Satz 2 EStG
6.7.6 § 50d Absatz 11 EStG und Doppelbesteuerungsabkommen
6.7.7 § 50d Absatz 11 EStG und nationales Verfassungsrecht
6.7.8 § 50d Absatz 11 EStG und Unionsrecht
7 Resümee
7.1 Thesenförmige Zusammenfassung
7.2 Ausblick
Literaturverzeichnis
Stichwortverzeichnis
Umschlag Seite 4

Systemvoraussetzungen

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