Alternative Behandlung versicherungsmathematischer Gewinne und Verluste nach IAS 19 und deren Vor- und Nachteile

1 - Alternative Behandlung versicherungsmathematischer Gewinne und Verluste nach IAS 19 und deren Vor- und Nachteile [Seite 1]
2 - Inhaltsverzeichnis [Seite 3]
3 - Abkürzungsverzeichnis [Seite 6]
4 - 1 Einleitung [Seite 8]
4.1 - 1.1 Problemstellung [Seite 8]
4.2 - 1.2 Zielsetzung und Gang der Untersuchung [Seite 9]
5 - 2 Grundlagen der Rechnungslegung nach IFRS [Seite 10]
5.1 - 2.1 Leistungen nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses [Seite 10]
5.1.1 - 2.1.1 Inhalt und Umfang der Leistungen nach Beendigung des Arbeitsverhältnisses [Seite 10]
5.1.2 - 2.1.2 Begriffsdefinition [Seite 10]
5.2 - 2.2 Bilanzierung von leistungsorientierten Altersversorgungsplänen nach IAS 19 [Seite 12]
5.2.1 - 2.2.1 Versicherungsmathematische Annahmen (actuarial assumptions) [Seite 12]
5.2.2 - 2.2.2 Versicherungsmathematische Bewertungsmethode (PUC- Methode) [Seite 16]
6 - 3 Problematik von leistungsorientierten Versorgungszusagen [Seite 18]
6.1 - 3.1 Bestandteile des Pensionsaufwands [Seite 18]
6.1.1 - 3.1.1 Grundsätzliche Erfassung [Seite 18]
6.1.2 - 3.1.2 Dienstzeitaufwand (current service cost) [Seite 19]
6.1.3 - 3.1.3 Zinsaufwand (interest cost) [Seite 19]
6.1.4 - 3.1.4 Erwarteter Kapitalertrag auf das Planvermögens (expected return on plan assets) [Seite 20]
6.1.5 - 3.1.5 Tilgungsbetrag für versicherungsmathematische Gewinne und Verluste (actuarial gains and losses) [Seite 20]
6.1.6 - 3.1.6 Weitere Bestandteile des Pensionsaufwands [Seite 20]
6.2 - 3.2 Gründe für das Entstehen versicherungsmathematischer Gewinne und Verluste [Seite 21]
6.2.1 - 3.2.1 Änderungen der Bewertungsparameter und der Pensionsverpflichtung (DBO) [Seite 21]
6.2.2 - 3.2.2 Abweichungen beim Fair Value des Planvermögens [Seite 21]
6.3 - 3.3 Alternative Behandlung versicherungsmathematischer Gewinne und Verluste [Seite 22]
6.3.1 - 3.3.1 Überblick und Hintergrund der alternativen Methoden [Seite 22]
6.3.2 - 3.3.2 Die 10%- Korridormethode [Seite 22]
6.3.3 - 3.3.3 Erfolgswirksame Behandlung versicherungsmathematischer Gewinne und Verluste (Mehrverrechnung) [Seite 28]
6.3.4 - 3.3.4 Erfolgsneutrale Behandlung versicherungsmathematischer Gewinne und Verluste [Seite 30]
6.4 - 3.4 Auswirkungen unterschiedlicher Bewertungsverfahren [Seite 37]
6.4.1 - 3.4.1 Auswirkungen auf das Rating [Seite 37]
6.4.2 - 3.4.2 Auswirkungen auf Bilanzkennzahlen [Seite 37]
6.5 - 3.5 Empirische Überprüfung der Bilanzierung von Pensionsverpflichtungen am Beispiel der DAX 30- Unternehmen [Seite 38]
6.5.1 - 3.5.1 Wahl des Zinssatzes [Seite 38]
6.5.2 - 3.5.2 Korridoransatz bezüglich versicherungsmathematischer Gewinne und Verluste [Seite 39]
6.5.3 - 3.5.3 Auswirkungen bei einer Umstellung von der Korridormethode zur neuen Option [Seite 39]
6.5.4 - 3.5.4 Höhe der stillen Lasten und stillen Reserven in den Bilanzen [Seite 40]
7 - 4. Zusammenfassung und kritische Würdigung [Seite 40]
8 - Anhang [Seite 45]
9 - Erweiterte Anhangangaben [Seite 62]
10 - Literaturverzeichnis [Seite 73]