Umwandlungssteuer-Erlass 2011

Name: Umwandlungssteuer-Erlass 2011 | Kurzkommentierung Mit Beraterhinweisen
Brand: Otto Schmidt Verlag
Price: 64.8 EUR
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Kurzkommentierung Mit Beraterhinweisen

Norbert Schneider Christian Ruoff Christian Sistermann David Beutel Ulrich Blaas Jan Brinkmann Benno Fischer Anette Maier Oliver Rode Georg Roderburg(Herausgeber*in)

Otto Schmidt Verlag

1. Auflage

Erschienen am 27. März 2012

728 Seiten

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978-3-504-38117-2 (ISBN)

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Beschreibung

Weitere Details

Inhalt

Intro
Vorwort
Abkürzungsverzeichnis
Literaturverzeichnis
Erstes Kapitel: Anwendungsbereich des UmwStG 2006
A. Verhältnis des UmwStG 2006 zum UmwStG 1995
B. Ertragsteuerliche Beurteilung von Umwandlungen und Einbringungen
Zweites Kapitel: Steuerliche Folgen von Umwandlungen und Einbringungen nach dem UmwStG
Erster Teil. Allgemeine Vorschriften
A. Anwendungsbereich und Begriffsbestimmungen (§ 1 UmwStG)
I. Sachlicher Anwendungsbereich
1. Zweiter bis Fünfter Teil (§ 1 Abs. 1 UmwStG)
a) Umwandlungen nach dem UmwG (inländische Umwandlungen)
aa) Verschmelzung
bb) Formwechsel
cc) Spaltung
dd) Vermögensübertragung
b) Vergleichbare ausländische Vorgänge
aa) Zivilrechtliche Wirksamkeit nach ausländischem Recht
bb) Prüfung der Vergleichbarkeit
cc) Umwandlungsfähigkeit der beteiligten Rechtsträger
dd) Strukturmerkmale des Umwandlungsvorgangs
ee) Sonstige Vergleichskriterien
c) Umwandlungen nach der SE-VO bzw. der SCE-VO
2. Sechster bis Achter Teil (§ 1 Abs. 3 UmwStG)
a) Einbringung in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten (§ 20 UmwStG)
b) Austausch von Anteilen (§ 21 UmwStG)
c) Einbringung in eine Personengesellschaft (§ 24 UmwStG)
II. Persönlicher Anwendungsbereich
1. Zweiter bis Fünfter Teil (§ 1 Abs. 2 UmwStG)
2. Sechster bis Achter Teil (§ 1 Abs. 4 UmwStG)
III. Begriffsbestimmungen
1. Richtlinien und Verordnungen (§ 1 Abs. 5 Nr. 1 bis 3 UmwStG)
2. Buchwert (§ 1 Abs. 5 Nr. 4 UmwStG)
B. Steuerliche Rückwirkung (§ 2 UmwStG)
I. Steuerlicher Übertragungsstichtag
1. Inländische Umwandlungen
a) Verschmelzung, Auf-, Abspaltung und Vermögensübertragung
b) Formwechsel
2. Vergleichbare ausländische Vorgänge
II. Steuerliche Rückwirkung
1. Rückwirkungsfiktion
a) Grundsatz
b) Keine Rückwirkungsfiktion für ausscheidende und abgefundene Anteilseigner
2. Steuerliche Behandlung von im Rückwirkungszeitraum ausscheidenden und neu eintretenden Anteilseignern
a) Vermögensübergang auf eine Personengesellschaft oder natürliche Person
b) Vermögensübergang auf eine Körperschaft
3. Steuerliche Behandlung von Gewinnausschüttungen
a) Vermögensübergang auf eine Personengesellschaft oder natürliche Person
aa) Ausschüttungen, die vor dem steuerlichen Übertragungsstichtag abgeflossen sind
bb) Ausschüttungen, die nach dem steuerlichen Übertragungsstichtag abgeflossen sind
b) Vermögensübergang auf eine Körperschaft
4. Sondervergütungen bei Umwandlung in eine Personengesellschaft
5. Aufsichtsratsvergütungen und sonstige Fälle des Steuerabzugs nach § 50a EStG
6. Vermeidung der Nichtbesteuerung (§ 2 Abs. 3 UmwStG)
7. Beschränkung der Verlustnutzung (§ 2 Abs. 4 UmwStG)
Zweiter Teil. Vermögensübergang bei Verschmelzung auf eine Personengesellschaft oder auf eine natürliche Person und Formwechsel einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft
A. Wertansätze in der steuerlichen Schlussbilanz der übertragenden Körperschaft (§ 3 UmwStG)
I. Pflicht zur Abgabe einer steuerlichen Schlussbilanz
II. Ansatz und Bewertung der übergehenden Wirtschaftsgüter
1. Ansatz der übergehenden Wirtschaftsgüter dem Grunde nach
2. Ansatz der übergehenden Wirtschaftsgüter der Höhe nach
a) Ansatz der übergehenden Wirtschaftsgüter mit dem gemeinen Wert bzw. dem Teilwert nach § 6a EStG
b) Ansatz der übergehenden Wirtschaftsgüter mit dem Buchwert
aa) Übergang in Betriebsvermögen und Sicherstellung der Besteuerung mit Einkommensteuer oder Körperschaftsteuer (§ 3 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 UmwStG)
bb) Kein Ausschluss oder Beschränkung des deutschen Besteuerungsrechts (§ 3 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 UmwStG). 130 cc) Keine Gegenleistung oder Gegenleistung in Form von Gesellschaftsrechten (§ 3 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 UmwStG)
c) Ansatz der übergehenden Wirtschaftsgüter mit einem Zwischenwert
d) Ausübung des Wahlrechts auf Ansatz zum Buch- oder Zwischenwert
3. Fiktive Körperschaftsteueranrechnung nach § 3 Abs. 3 UmwStG
B. Auswirkungen auf den Gewinn des übernehmenden Rechtsträgers (§ 4 UmwStG)
I. Wertverknüpfung
II. Erweiterte Wertaufholung - Beteiligungskorrekturgewinn
III. Eintritt in die steuerliche Rechtsstellung (§ 4 Abs. 2 und 3 UmwStG)
1. Absetzungen für Abnutzung
2. Verlustabzug bei Auslandsbetriebsstätten
3. Besonderheiten bei Unterstützungskassen (§ 4 Abs. 2 Satz 4 UmwStG)
4. Sonstige Folgen der Rechtsnachfolge
IV. Übernahmeergebnis
1. Zuordnung der Anteile zum Betriebsvermögen des übernehmenden Rechtsträgers
2. Personen- sowie ggf. anteilsbezogene Ermittlung
3. Ausländische Anteilseigner
4. Anteile, die nicht dem Betriebsvermögen des übernehmenden Rechtsträgers zuzurechnen sind
5. Entstehungszeitpunkt
6. Ermittlung des Übernahmeergebnisses
7. Wert, mit dem die übergegangenen Wirtschaftsgüter zu übernehmen sind
8. Zuschlag für neutrales Vermögen (Auslandsvermögen)
9. Anteile an der übertragenden Körperschaft
a) Zuordnung der Anteile
b) Folgen bei ausstehenden Einlagen
c) Steuerliche Behandlung eigener Anteile
10. Kosten des Vermögensübergangs
V. Fremdfinanzierte Anteile an der übertragenden Körperschaft
VI. Weitere Korrekturen gem. § 4 Abs. 5 UmwStG
1. Sperrbetrag i.S.d. § 50c EStG
2. Abzug der Bezüge i.S.d. § 7 UmwStG vom Übernahmeergebnis 1. Stufe
VII. Ermittlung des Übernahmeergebnisses bei negativem Buchwert des Vermögens der übertragenden Körperschaft (überschuldete Gesellschaft)
VIII. Berücksichtigung eines Übernahmeverlusts (§ 4 Abs. 6 UmwStG)
IX. Besteuerung eines Übernahmegewinns (§ 4 Abs. 7 UmwStG)
C. Besteuerung der Anteilseigner der übertragenden Körperschaft (§5 UmwStG)
I. Einführung
II. Anschaffung und Barabfindung nach dem steuerlichen Übertragungsstichtag
III. Anteilseignerwechsel im Rückwirkungszeitraum
IV. Einlage- und Überführungsfiktion
1. Einlagefiktion nach § 5 Abs. 2 UmwStG
2. Überführungsfiktion nach § 5 Abs. 3 UmwStG
V. Alte einbringungsgeborene Anteile
D. Gewinnerhöhung durch Vereinigung von Forderungen und Verbindlichkeiten (§ 6 UmwStG)
I. Entstehung des Übernahmefolgegewinns oder -verlusts aus dem Vermögensübergang
II. Besteuerung des Übernahmefolgegewinns oder -verlusts
III. Umgekehrte Maßgeblichkeit
IV. Pensionsrückstellungen zugunsten eines Gesellschafters der übertragenden Kapitalgesellschaft
V. Missbrauchsklausel
E. Besteuerung offener Rücklagen (§ 7 UmwStG)
I. Allgemeines
II. Sachlicher und persönlicher Anwendungsbereich
III. Anteiliges Eigenkapital
IV. Zurechnung der Einkünfte
V. Besteuerung und Zufluss der Einkünfte
VI. Kapitalertragsteuerabzug
F. Vermögensübergang auf einen Rechtsträger ohne Betriebsvermögen (§ 8 UmwStG)
G. Formwechsel in eine Personengesellschaft (§ 9 UmwStG)
H. Körperschaftsteuererhöhung (§ 10 UmwStG)
Dritter Teil. Verschmelzung oder Vermögensübertragung (Vollübertragung) auf eine andere Körperschaft
A. Wertansätze in der steuerlichen Schlussbilanz der übertragenden Körperschaft (§11 UmwStG)
I. Sachlicher Anwendungsbereich
II. Pflicht zur Abgabe einer steuerlichen Schlussbilanz
III. Ansatz und Bewertung der übergehenden Wirtschaftsgüter
1. Ansatz der übergehenden Wirtschaftsgüter dem Grunde nach
2. Ansatz der übergehenden Wirtschaftsgüter der Höhe nach
a) Ansatz der übergehenden Wirtschaftsgüter mit dem gemeinen Wert bzw. dem Teilwert nach § 6a EStG
b) Ansatz der übergehenden Wirtschaftsgüter mit dem Buchwert
aa) Sicherstellung der Besteuerung mit Körperschaftsteuer (§ 11 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 UmwStG)
bb) Kein Ausschluss und keine Einschränkung des deutschen Besteuerungsrechts (§11 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 UmwStG)
cc) Keine Gegenleistung oder Gegenleistung in Form von Gesellschaftsrechten (§11 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 UmwStG)
c) Ansatz der übergehenden Wirtschaftsgüter mit dem Zwischenwert
d) Ausübung des Wahlrechts auf Ansatz zum Buch- oder Zwischenwert
3. Fiktive Körperschaftsteueranrechnung nach § 11 Abs. 3 i.V.m. § 3 Abs. 3 UmwStG
IV. Vermögensübertragung nach §§174 ff. UmwG gegen Gewährung einer Gegenleistung an die Anteilsinhaber des übertragenden Rechtsträgers
V. Landesrechtliche Vorschriften zur Vereinigung öffentlich-rechtlicher Kreditinstitute oder öffentlichrechtlicher Versicherungsunternehmen
VI. Beteiligung der übertragenden Kapitalgesellschaft an der übernehmenden Kapitalgesellschaft (Abwärtsverschmelzung)
B. Auswirkungen auf den Gewinn der übernehmenden Körperschaft (§ 12 UmwStG)
I. Wertverknüpfung
II. Erweiterte Wertaufholung - Beteiligungskorrekturgewinn
III. Eintritt in steuerliche Rechtsstellung (§ 12 Abs. 3 UmwStG)
IV. Übernahmeergebnis
C. Besteuerung der Anteilseigner der übertragenden Körperschaft (§ 13 UmwStG)
I. Anwendungsbereich
II. Veräußerungs- und Anschaffungsfiktion zum gemeinen Wert
III. Ansatz der Anteile mit dem Buchwert oder den Anschaffungskosten
IV. Gewährung von Mitgliedschaftsrechten
Vierter Teil. Auf-, Abspaltung und Vermögensübertragung (Teilübertragung)
A. Auf-, Abspaltung und Teilübertragung auf andere Körperschaften (§15 UmwStG)
I. Teilbetriebsvoraussetzung des § 15 Abs. 1 UmwStG
1. Begriff des Teilbetriebs
2. Mitunternehmeranteil
3. 100 %-Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft
4. Übertragung eines Teilbetriebs
5. Fehlen der Teilbetriebsvoraussetzung
II. Steuerliche Schlussbilanz und Bewertungswahlrecht
III. Zur Anwendung des § 15 Abs. 2 UmwStG
1. Erwerb und Aufstockung i.S.d. § 15 Abs. 2 Satz 1 UmwStG
2. Veräußerung und Vorbereitung der Veräußerung (§ 15 Abs. 2 Satz 2 bis 4 UmwStG)
a) Veräußerung i.S.d. § 15 Abs. 2 Satz 2 bis 4 UmwStG
b) Veräußerungssperre des § 15 Abs. 2 Satz 4 UmwStG
c) Rechtsfolgen einer steuerschädlichen Anteilsveräußerung
3. Trennung von Gesellschafterstämmen (§ 15 Abs. 2 Satz 5 UmwStG)
a) Begriff der Trennung von Gesellschafterstämmen
b) Vorbesitzzeit
IV. Kürzung verrechenbarer Verluste, verbleibender Verlustvorträge, nicht ausgeglichener negativer Einkünfte, eines Zinsvortrags und eines EBITDA-Vortrags (§ 15 Abs. 3 UmwStG)
V. Aufteilung der Buchwerte der Anteile gem. § 13 UmwStG in den Fällen der Spaltung
VI. Umwandlungen mit Wertverschiebungen zwischen den Anteilseignern
B. Auf- oder Abspaltung auf eine Personengesellschaft (§16 UmwStG)
I. Entsprechende Anwendung des § 15 UmwStG
II. Anwendbarkeit des § 3 Abs. 2 UmwStG
III. Verrechenbare Verluste, verbleibende Verlustvorträge, nicht ausgeglichene negative Einkünfte und Zinsvorträge
IV. Investitionsabzugbetrag nach § 7g EStG
Fünfter Teil. Gewerbesteuer
A. Gewerbesteuer bei Vermögensübergang auf eine Personengesellschaft oder auf eine natürliche Person sowie bei Formwechsel in eine Personengesellschaft (§ 18 UmwStG)
I. Einführung
II. Geltung der §§3 bis 9 und 16 UmwStG für die Ermittlung des Gewerbeertrags (§ 18 Abs. 1 UmwStG)
III. Übernahmegewinn oder -verlust sowie Bezüge i.S.d. § 7 UmwStG (§ 18 Abs. 2 UmwStG)
IV. Missbrauchstatbestand des § 18 Abs. 3 UmwStG
1. Begriff der Veräußerung und Aufgabe
2. Aufgabe- oder Veräußerungsgewinn
3. Übergang auf Rechtsträger, der nicht gewerbesteuerpflichtig ist
B. Gewerbesteuer bei Vermögensübergang auf eine andere Körperschaft (§ 19 UmwStG)
Sechster Teil. Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft und Anteilstausch
A. Einleitung zu §§ 20 ff. UmwStG
I. Allgemeines
II. Grundkonzept
1. Sacheinlage
2. Anteilstausch
III. Gewährung neuer Anteile, Gewährung anderer Wirtschaftsgüter
B. Einbringung von Unternehmensteilen in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft (§ 20 UmwStG)
I. Anwendungsbereich (§ 20 Abs. 1, 5, 6 UmwStG)
1. Beteiligte der Einbringung
a) Einbringender
b) Übernehmende Gesellschaft
2. Gegenstand der Einbringung
a) Übertragung eines Betriebs oder Teilbetriebs
b) Mitunternehmeranteil
3. Zeitpunkt der Einbringung (§ 20 Abs. 5, 6 UmwStG)
II. Bewertung durch die übernehmende Gesellschaft (§ 20 Abs. 2 UmwStG)
1. Inhalt und Einschränkungen des Bewertungswahlrechts
2. Verhältnis zum Handelsrecht (§ 20 Abs. 2 UmwStG, § 5 Abs. 1 EStG)
3. Ausübung des Wahlrechts, Bindung, Bilanzberichtigung
III. Besteuerung des Einbringungsgewinns (§ 20 Abs. 3 bis 5 UmwStG)
IV. Besonderheiten bei Pensionszusagen zugunsten von einbringenden Mitunternehmern
1. Behandlung bei der übertragenden Personengesellschaft
2. Behandlung bei der übernehmenden Kapitalgesellschaft
3. Behandlung beim begünstigten Gesellschafter bzw. den ehemaligen Mitunternehmern
V. Besonderheiten bei grenzüberschreitenden Einbringungen
1. Anschaffungskosten der erhaltenen Anteile
2. Anrechnung ausländischer Steuern
a) Sonderfall der Einbringung einer Betriebsstätte (§ 20 Abs. 7, § 3 Abs. 3 UmwStG)
b) Sonderfall steuerlich transparenter Gesellschaften (§ 20 Abs. 8 UmwStG)
VI. Besonderheiten bei der Einbringung einbringungsgeborener Anteile i.S.v. § 21 Abs. 1 UmwStG 1995
C. Bewertung der Anteile beim Anteilstausch (§ 21 UmwStG)
I. Allgemeines
II. Persönlicher Anwendungsbereich
1. Einbringender
2. Übernehmende Gesellschaft (§ 21 Abs. 1 Satz 1 UmwStG)
3. Erworbene Gesellschaft (§ 21 Abs. 1 Satz 1 UmwStG)
III. Bewertung der eingebrachten Anteile bei der übernehmenden Gesellschaft
1. Ansatz des gemeinen Werts
2. Bewertungswahlrecht beim qualifizierten Anteilstausch (§21 Abs. 1 Satz 2 UmwStG)
a) Begriff des qualifizierten Anteilstauschs
b) Einschränkungen des Bewertungswahlrechts
c) Verhältnis zum Handelsrecht
d) Ausübung des Wahlrechts, Bindung, Bilanzberichtigung
IV. Ermittlung des Veräußerungspreises der eingebrachten Anteile und des Wertansatzes der erhaltenen Anteile beim Einbringenden
V. Besteuerung des aus dem Anteilstausch resultierenden Gewinns beim Einbringenden
VI. Steuerlicher Übertragungsstichtag (Einbringungszeitpunkt)
D. Besteuerung des Anteilseigners (§ 22 UmwStG)
I. Allgemeines
1. Funktion der Vorschrift
2. Einbringung unter dem gemeinen Wert
3. Unterschiedliche Rechtsfolgen für Einbringung und Anteilstausch
4. Personengesellschaft als Einbringender
5. Überblick über die verschiedenen Arten der sperrfristbehafteten Anteile
6. Sperrfristverhaftung der Anteile bei unentgeltlicher Rechtsnachfolge
7. Veräußerung nur eines Teils der sperrfristbehafteten Anteile
II. Rückwirkende Besteuerung des Einbringungsgewinns (§ 22 Abs. 1 und 2 UmwStG)
1. Sacheinlage (§ 22 Abs. 1 UmwStG)
a) Veräußerungsbegriff
b) Teilentgeltliche Veräußerung
c) Übertragung auf eine Personengesellschaft
d) Rückwirkende Besteuerung ohne § 16 Abs. 4, § 34 EStG auch bei schädlichem Ereignis während des ersten Jahres
e) Gewerbesteuer
f) Nichtanwendung von § 6b EStG
g) Probleme nachträglicher Wertermittlung
h) Kosten des Vermögensübergangs
i) Rückwirkende Erhöhung der Anschaffungskosten
2. Anteilstausch und Miteinbringung von Anteilen an Kapitalgesellschaften oder Genossenschaften bei Sacheinlage (§ 22 Abs. 2 UmwStG)
a) Erfasste Fälle beim Einbringungsgewinn II
b) Keine Anwendung von § 16 Abs. 4 EStG
c) Erhöhung des Wertansatzes der erhaltenen Anteile um sonstige Gegenleistung
d) Rechtsfolgen bei teilweise schädlichem Ereignis
III. Die die rückwirkende Einbringungsgewinnbesteuerung auslösenden Ereignisse i.S.d. § 22 Abs. 1 Satz 6 i.V.m. Abs. 2 Satz 6 UmwStG
1. Allgemeines
2. Unentgeltliche Übertragungen
a) Erfasste Fallgestaltungen
b) Mittelbare unentgeltliche Übertragung
3. Entgeltliche Übertragungen
a) Verhältnis zum Veräußerungstatbestand
b) Übertragung zum Buchwert
c) Allgemeines zur Randnr. 22.23
d) Detailanmerkungen zu den einzelnen Absätzen der Randnr. 22.23
aa) Zu Randnr. 22.23 Abs. 1
bb) Zu Randnr. 22.23 Abs. 2
cc) Zu Randnr. 22.23 Abs. 3
dd) Zu Randnr. 22.23 Abs. 4
e) Erfasste Fälle der "Auflösung und Abwicklung"
f) Anwendbarkeit von Nr. 3 auch im Kontext von Abs. 2
g) Ausschüttungen aus dem Einlagekonto
h) Sperrfristverhaftung bei Ketteneinbringungen
i) Schädliche (u.U. mittelbare) Veräußerungen
4. Wegfall der Voraussetzungen i.S.v. § 1 Abs. 4 UmwStG
IV. Nachweispflichten (§ 22 Abs. 3 UmwStG)
V. Juristische Personen des öffentlichen Rechts und von der Körperschaftsteuer befreite Körperschaften als Einbringende (§ 22 Abs. 4 UmwStG)
VI. Bescheinigung des Einbringungsgewinns und der darauf entfallenden Steuer (§ 22 Abs. 5 UmwStG)
VII. Unentgeltliche Rechtsnachfolge (§ 22 Abs. 6 UmwStG)
VIII. Verlagerung stiller Reserven auf andere Gesellschaftsanteile (§ 22 Abs. 7 UmwStG, Mitverstrickung von Anteilen)
1. Erfasste Fälle
2. Unmittelbare Ersatzrealisation, wenn Übernehmer Voraussetzungen des § 1 Abs. 4 UmwStG nicht erfüllt
3. Eintritt in die Rechtsstellung der bisherigen Sperrfristanteile
E. Auswirkungen bei der übernehmenden Gesellschaft (§23 UmwStG)
I. Allgemeines
II. Buchwert- oder Zwischenwertansatz (§ 23 Abs. 1 UmwStG)
III. Besonderheiten in den Fällen der rückwirkenden Besteuerung des Einbringungsgewinns (§ 23 Abs. 2 UmwStG)
1. Sacheinlage ohne miteingebrachte Anteile
2. Anteilstausch und Miteinbringung von Anteilen i.R. einer Sacheinlage
3. Entrichtung der Steuer
IV. Besonderheiten beim Zwischenwertansatz (§ 23 Abs. 3 UmwStG)
V. Ansatz des gemeinen Werts (§ 23 Abs. 4 UmwStG)
VI. Verlustabzug bei Auslandsbetriebsstätten
Siebter Teil. Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Personengesellschaft (§ 24 UmwStG)
A. Allgemeines
I. Persönlicher und sachlicher Anwendungsbereich
1. Grundüberlegungen
2. Einzelfälle
3. Verhältnis zu anderen Vorschriften
II. Entsprechende Anwendung der Regelungen zu §§ 20, 22, 23 UmwStG
1. Grundüberlegungen
2. Einzelfragen
III. Rückbeziehung nach § 24 Abs. 4 UmwStG
1. Grundüberlegungen
2. Einzelfälle
B. Einbringung gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten
I. Allgemeines
1. Grundüberlegungen
2. Einzelfragen
II. Einbringung mit Zuzahlung zu Buchwerten
III. Einbringung mit Zuzahlung zu gemeinen Werten
C. Ergänzungsbilanzen
D. Anwendung der §§ 16, 34 EStG bei Einbringung zum gemeinen Wert
E. Besonderheiten bei der Einbringung von Anteilen an Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen (§ 24 Abs. 5 UmwStG)
I. Allgemeines
II. Anteile an Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen
III. Einbringung durch nicht nach § 8b Abs. 2 KStG begünstigte Personen
IV. Veräußerung und gleichgestellte Ereignisse der Weiterübertragung
V. Ermittlung und ertragsteuerliche Behandlung des Einbringungsgewinns
1. Ermittlung des Einbringungsgewinns
2. Einzelfragen
VI. Nachweispflichten
VII. Bescheinigungsverfahren
VIII. Unentgeltliche Rechtsnachfolge
IX. Mitverstrickung von Anteilen
X. Auswirkungen bei der übernehmenden Gesellschaft
XI. Verlustverwertung
1. Grundüberlegungen
2. Einzelfragen
Achter Teil. Formwechsel einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft (§ 25 UmwStG)
Neunter Teil. Verhinderung von Missbräuchen (§ 26 UmwStG)
Zehnter Teil. Anwendungsvorschriften und Ermächtigung
A. Allgemeines
B. Veräußerung der auf einer Sacheinlage beruhenden Anteile
I. Grundfall
II. Weitereinbringungsfall
C. Veräußerung der auf einem Anteilstausch beruhenden Anteile
I. Grundfall
II. Weitereinbringungsfälle beim Anteilstausch
1. Weitereinbringung durch die natürliche Person
2. Weitereinbringung durch die aufnehmende (erste) Kapitalgesellschaft
D. Wechselwirkung zwischen altem und neuem Recht
E. Spezialregelung für die Veräußerung einbringungsgeborener Anteile gem. § 21 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 UmwStG 1995
F. Sonstige Anwendungsbestimmungen
Besonderer Teil zum UmwStG
A. Auswirkungen der Umwandlung auf eine Organschaft
I. Organträger als übertragender bzw. umzuwandelnder Rechtsträger
1. Verschmelzung des Organträgers
a) Fortsetzung einer bestehenden Organschaft im Verhältnis zum übernehmenden Rechtsträger
b) Erstmalige Begründung einer Organschaft zum übernehmenden Rechtsträger
c) Beendigung der Organschaft bei Abwärtsverschmelzung
d) Organschaftliche Ausgleichsposten
2. Auf- und Abspaltung, Ausgliederung
3. Formwechsel des Organträgers
4. Mindestlaufzeit und vorzeitige Beendigung des Gewinnabführungsvertrags
5. Begründung einer Organschaft nach Einbringung i.S.d. § 20 UmwStG
6. Begründung einer Organschaft nach Anteilstausch i.S.d. § 21 UmwStG
7. Anwachsung bei einer Organträger-Personengesellschaft
8. Zurechnung des Organeinkommens bei Umwandlung des Organträgers
II. Organträger als übernehmender Rechtsträger
III. Organgesellschaft als übertragender bzw. umzuwandelnder Rechtsträger
1. Verschmelzung auf eine andere Gesellschaft
2. Auf- und Abspaltung, Ausgliederung
3. Formwechsel
4. Vorzeitige Beendigung des Gewinnabführungsvertrags
5. Übertragungsgewinn bzw. -verlust
6. Mehr- und Minderabführungen
IV. Organgesellschaft als übernehmender Rechtsträger
1. Fortgeltung der Organschaft
2. Übernahmegewinn bzw. -verlust und Gewinnabführung
3. Mehr- und Minderabführungen
B. Auswirkungen auf das steuerliche Einlagekonto und den Sonderausweis
I. Übersicht
II. Anwendung des § 29 KStG
1. Sachlicher Anwendungsbereich
2. Behandlung bei der übertragenden Körperschaft
a) Fiktive Herabsetzung des Nennkapitals
b) Verringerung der Bestände beim steuerlichen Einlagekonto
c) Anpassung des Nennkapitals bei Abspaltung
d) Zusammenfassendes Beispiel
3. Behandlung bei der übernehmenden Körperschaft
a) Hinzurechnung des Bestands des steuerlichen Einlagekontos bei der übernehmenden Körperschaft
b) Beteiligung der übernehmenden Körperschaft an der übertragenden Körperschaft (Aufwärtsverschmelzung)
c) Beteiligung der übertragenden Körperschaft an der übernehmenden Körperschaft (Abwärtsverschmelzung)
d) Erhöhung des Nennkapitals
e) Zusammenfassendes Beispiel
4. Aufteilungsschlüssel bei Auf- und Abspaltung
5. § 29 Abs. 5 und 6 KStG
Stichwortverzeichnis

Systemvoraussetzungen

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