Steuerzuwiderhandlungen und Wirtschaftskriminalität.

Name: Steuerzuwiderhandlungen und Wirtschaftskriminalität. | Mit Verfahrensfragen.
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Mit Verfahrensfragen.

Paul Pfaff(Autor*in)

fibre (Verlag)

1. Auflage

Erschienen am 22. Dezember 2020

XXXVI, 355 Seiten

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978-3-428-44392-5 (ISBN)

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Inhalt

Intro
Vorwort
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
Teil 1: Die Steuer-(Zoll-)Strafvorschriften
A. § 369 AO STEUERSTRAFTATEN
Gesetzestext
I. Einführung in die Vorschrift
II. Steuerstraftaten, Anwendung von StGB-Vorschriften
1. Die einzelnen Steuer-(Zoll-)Straftaten (Abs. 1)
a) Taten, die nach den Steuergesetzen strafbar sind (Nr 1)
b) Bannbruch (Nr. 2)
c) Wertzeichenfälschung und -deren Vorbereitung, Tat, Steuerzeichen (Nr. 3)
(1) § 148 StGB Wertzeichenfälschung
aa) Tathandlungen, Strafe (Abs. 1)
bb) Wiederverwendung von entwerteten Wertzeichen, Strafe (Abs. 2)
(2) § 149 StGB Vorbereitung der Fälschung von Geld und Wertzeichen
aa) Vorbereitungshandlungen, Strafe (Abs. 1)
bb) Straffreiheit (Abs. 2, 3)
d) Begünstigung einer Person, Tatbegehung nach Nrn. 1 bis 3 (Nr. 4)
(1) § 257 StGB Sachliche Begünstigung
aa) Vorteilssicherung (Abs. 1)
aa1) Rechtsnatur
aa2) Vortat
aa21) rechtswidrig
aa22) begangen
aa23) eines anderen
aa3) Tathandlungen, Schuldformen
aa31) Beistandsleistung
aa32) Vorsatz
aa33) Absicht
bb) Strafe (Abs. 1, 2)
cc) Beteiligung an der Vortat, Anstiftung des an der Vortat Unbeteiligten (Abs. 3)
dd) Strafantrag bzw. Ermächtigung oder Strafverlangen (Abs. 4)
(2) §§ 258, 258a StGB Strafvereitelung, Strafvereitelung im Amte, keine Steuerstraftat
2. Anwendung der allgemeinen Gesetze über das Strafrecht, StGB (Abs. 2)
a) Zeitliche Geltung, § 2
b) Rechtswidrige Tat, § 11 Abs. 1 Nr. 5
c) Verbrechen und Vergehen, § 12
d) Vorsätzliches und fahrlässiges Handeln, § 15
e) Irrtum im Strafrecht
(1) Irrtum über Tatumstände, § 16
(2) Verbotsirrtum, § 17
f) Schuldausschließungsgründe
(1) Schuldunfähigkeit des Kindes, § 19
(2) Verantwortlichkeit Jugendlicher und Heranwachsender, JGG
g) Versuch, Rücktritt, §§ 22 bis 24
(1) Begriffsbestimmung, § 22
(2) Strafbarkeit des Versuchs, § 23
(3) Rücktritt, § 24
h) Täterschaft und Teilnahme
(1) Täterschaft, § 25
(2) Anstiftung, § 26
(3) Beihilfe, § 27
i) Besondere persönliche Merkmale, § 28
k) Verhängung von Tagessätzen, § 40
(1) Zahl der Tagessätze (Abs. 1)
(2) Höhe der Tagessätze (Abs. 2, 3)
(3) Urteilsspruch (Abs. 4)
l) Geldstrafe neben Freiheitsstrafe, § 41
m) Strafbemessung bei mehreren Gesetzesverletzungen
(1) Tateinheit (Idealkonkurrenz), § 52
(2) Tatmehrheit (Realkonkurrenz), § 53
(3) Bildung -der Gesamtstrafe, § 54
n) Einziehung, §§ 74 ff.
?) Verfolgungsverjährung, §§ 78, 78 a, 78 b
?) Unterbrechung, § 78 c
(1) Unterbrechungshandlungen (Abs. 1)
aa) Nr. 1
bb) Nrn. 10, 11
(2) Unterzeichnung der schriftlichen Anordnung (Entscheidung) (Abs. 2)
(3) Wirkung (Abs. 3, 4)
(4) Änderung des Gesetzes (Abs. 5)
q) Vollstreckungsverjährung, §§ 79, 79 a, 79 b
B. § 370 AO STEUERHINTERZIEHUNG
GESETZESTEXT
I. Einführung in die Vorschrift
II. Die einzelnen Tatbestandsmerkmale
1. Tatbestandsmäßige Verwirklichung der Tat, Strafbemessung (Abs. 1)
a) Freiheitsstrafe, Geldstrafe, Vorsatz
b) Tathandlungen
(1) Positives Tun (Nr. 1)
(2) Pflichtwidriges Unterlassen (Nr. 2)
(3) Verwendung von Steuerzeichen oder Steuerstemplern (Nr. 3)
c) Steuerverkürzung, Steuervorteil
(1) Berechnung der Verkürzung
(2) Berichtigung von Erklärungen (§ 153 AO)
aa) Strafrechtliche Folgen
bb) Steuerliche Behandlung
2. Versuch (Abs. 2)
a) Vollendung der Tat
(1) Tätigkeitsdelikte
aa) Veranlagungssteuer
aa1) Festsetzung eines geringeren Steuerbetrags und Bekanntgabe
aa2) Steuerfestsetzung unter Vorbehalt der Nachprüfung, vorläufige Steuerfestsetzung
aa21) Alter Rechtszustand
aa22) Neuer Rechtszustand
a) Steuerfestsetzung unter Vorbehalt der Nachprüfung (§ 164 AO)
ß) Vorläufige Steuerfestsetzung, Aussetzung der Steuerfestsetzung (§ 165 AO)
bb) Fälligkeitssteuer
bb1) Zeitpunkt der Vollendung
bb2) Abgabe einer unrichtigen Anmeldung
bb21) Umsatzsteuer-Voranmeldung
bb22) Lohnsteuer-Anmeldung
cc) Vorteilserschleichung
(2) Unterlassungsdelikte
aa) Veranlagungssteuer
aa1) Abschluß der Veranlagungsarbeiten
aa2) Schätzung vor Absdilußveranlagung
bb) Fälligkeitssteuer
bb1) Zeitpunkt der Vollendung
bb2) Nichtabgabe einer Anmeldung
bb21) Umsatzsteuer-Voranmeldung, Schätzung
bb22) Lohnsteuer-Anmeldung
cc) Vorteilserschleichung
b) Versuch der Tat
(1) Tätigkeitsdelikte
aa) Veranlagungssteuer
aa1) Abgabe einer unrichtigen Steuererklärung, keine Bekanntgabe
aa2) Zweifel an Richtigkeit
aa21) Bekanntgabe des Bescheids
aa22) Vorläufige Steuerfestsetzung
bb) Fälligkeitssteuer
cc) Vorteilserschleichung
(2) Unterlassungsdelikte
aa) Veranlagungssteuer
aa1) Zeitpunkt der Abgabe der Steuererklärung
aa2) Nichtabgabe einer Steuererklärung, Schätzung
bb) Fälligkeitssteuer
c) Beendigung der Tat
(1) Vollendung
aa) Tätigkeitsdelikte
aa1) Veranlagungssteuer
aa11) Festsetzung eines geringeren Steuerbetruges und Bekanntgabe, vorläufiger Steuerbescheid
aa12) Fortsetzungszusammenhang, Dauertat
aa2) Fälligkeitssteuer
aa21) Abgabe einer unrichtigen (Vor-)Anmeidung
aa22) Fortsetzungszusammenhang, Dauertat
bb) Unterlassungsdelikte
bb1) Veranlagungssteuer
bb2) Fälligkeitssteuer
(2) Versuch
aa) Tätigkeitsdelikte
aa1) Veranlagungssteuer
aa2) Fälligkeitssteuer
bb) Unterlassungsdelikte
bb1) Veranlagungssteuer
bb2) Fälligkeitssteuer
3. Besonders schwere Fälle (Abs. 3)
4. Steueranmeldung, Steuervorteil, Vorteilsausgleich (Abs. 4)
a) Bewirkung von Steuerverkürzungen
(1) Nichtfestsetzung, unrichtige oder verspätete Festsetzung
(2) Vorläufige Steuerfestsetzung, Steuerfestsetzung unter Vorbehalt der Nachprüfung
(3) Steueranmeldung
aa) Begriff
bb) Anwendungsbereich
bb1) Einzelsteuergesetze, Ausnahmen
bb11) Umsatzsteuer-Jahreserklärung
bb12) Lohnsteuer (§ 41 a EStG)
bb13) Kapitalertragsteuer (§§ 44 und 45 EStG)
bb14) Börsenumsatzsteuer (§ 24 KVStDV)
bb2) Steuerzeichen, Steuerstempler
cc) Wirkung
cc1) Rechtsnatur
cc2) Anwendungsfälle
cc21) Steueranmeldung mit einer Zahllast
cc22) Steueranmeldung mit einer Steuervergütung oder Steuererstattung
dd) Zustimmung
dd1) Einzelne, allgemeine
dd2) Ablehnung
ee) Abweichende Festsetzung
ee1) Erteilung eines Steuerbescheids
ee2) Wirkung einer abweichenden Umsatzsteuer- Festsetzung
ee3) Charakter einer abweichenden Festsetzung
ee31) Steueranmeldung mit Zahllast
ee32) Zustimmungsbedürftige Steueranmeldung, allgemeine Zustimmung
ee33) Zustimmungsbedürftige Steueranmeldung, Umsatzsteuer-Jahreserklärung, keine allgemeine Zustimmung
ee34) Festsetzung auf Grund Rechtsbehelfs
(4) Steuervorteile
b) Kein Vorteilsausgleich
5. Einfuhr, Ausfuhr oder Durchfuhr von Waren (Abs. 5)
6. Eingangsabgaben (Abs. 6)
C. § 371 AO SELBSTANZEIGE BEI STEUERHINTERZIEHUNG
GESETZESTEXT
I. Einführung in die Vorschrift
II. Die einzelnen Merkmale
1. Allgemeines
a) Begriff der Selbstanzeige
b) Selbstanzeige als persönlicher Strafaufhebungsgrund
(1) Strafaufhebung, keine Strafausschließung
(2) Persönliche Wirkung
2. Zweck und Rechtfertigung
3. Anwendungsbereich
a) Selbstanzeigefähige Steuerstraftat der Steuerhinterziehung, Monopolihinterziehung
b) Nicht selbstanzeigefähige Steuerstraftaten
(1) Begünstigung nach § 257 StGB iVm § 369 Abs. 1 Nr. 4 AO
(2) Bannbruch (§ 372 AO)
(3) Gewerbsmäßiger, gewaltsamer und bandenmäßiger Schmuggel (§ 373 AO)
(4) Steuerhehlerei (§ 374 AO)
(5) Allgemeinstraftat mit Steuerstraftat
4. Person des Anzeigeerstatters
a) Erstattung in eigener Person
b) Erstattung durch Dritten, Bevollmächtigter
(1) Mit Auftrag
(2) Ohne Auftrag
(3) Prüfung zur Anzeige
c) Personenkreis nach § 371 Abs. 4 AO
5. Adressat der Selbstanzeige
a) Zuständigkeit
(1) Finanzbehörde
(2) Zugang Beweislast
(3) Amtlicher Verkehr
(4) Form
b) Unzuständigkeit
6. Die einzelnen Selbstanzeigehandlungen (Abs. 1)
a) (Teil-)Berichtigung
(1) Berichtigung
aa) Eigene Tätigkeit, Materiallieferung
bb) Nicht Ordnungsmäßigkeit der Buchführung
(2) Teilberichtigung
aa) Teilweise Berichtigung
bb) Wirkung
(3) Berichtigungserklärung
aa) Inhalt
aa1) Erkennbarkeit
aa2) Mehrere Erklärungen, Frist zur Nachholung
aa3) Mehrere Steuerarten
bb) Sachliche Voraussetzung, Motive des Berichtigenden
(4) Steuererklärung, Steueranmeldung
aa) Voranmeldung
bb) Jahreserklärung
bb1) Umsatzsteuer
bb2) Einkommensteuer
cc) Steuerliche Behandlung
(5) Fehlen der Voraussetzungen
aa) Anerkenntnis
bb) Nachträgliche Änderung von Tatsachen
cc) Unrichtige Angaben, Verschleierung
dd) Kein erforderlicher Beitrag
dd1) Materiallieferung
dd2) Sachverhalt durch "Zufall
ee) Antrag auf Durchführung einer Außenprüfung
ff) Hilfe im Besteuerungsverfahren
gg) Berichtigung nur für ein Kalenderjahr
hh) Hinweis auf Vergleichsbetriebe
ii) Antrag auf Festsetzung durch das Finanzamt, Schätzung
kk) Zahlung der verkürzten Steuern
(6) Berichtigungspflicht
b) (Teil-)Ergänzung
(1) Ergänzung
(2) Teilergänzung
(3) Ergänzungspflicht
c) (Teil-)Nachholung
(1) Nachholung
(2) Teilnachholung
(3) Steuererklärung
(4) Nacherklärungspflicht, Berichtigung von Erklärungen (§ 153 AO)
7. Ausschluß der Straffreiheit (Abs. 2)
a) Erscheinen eines Amtsträgers der Finanzbehörde zur steuerlichen Prüfung oder zur Ermittlung einer Steuerstraftat oder einer Steuerordnungswidrigkeit (Nr. 1 a )
(1) Erscheinen eines Amtsträgers der Finanzbehörde
(2) Außenprüfung (Betriebsprüfung) und steuerstraf- bzw. bußgeldrechtliche Prüfung
aa) Steuerliche Prüfung
aa1) Begriff, Grundsätze
aa2) Sachlicher Umfang, Prüfungsordnung, Prüfungsauftrag, Erweiterung
aa21) Sachzusammenhang
aa22) Erweiterung
aa3) Wiederaufleben der Selbstanzeige
bb) Ermittlung einer Steuerstraftat oder einer Steuerordnungswidrigkeit
bb1) Begriff
bb2) Sachzusammenhang, Erweiterung der Prüfung
bb3) Wiederaufleben der Selbstanzeige
b) Bekanntgabe der Einleitung des Straf- oder Bußgeldverfahrens wegen der Tat an den Täter oder seinen Vertreter (Nr.1 b )
(1) Einleitung einer Steuerzuwiderhandlung, einfacher Verdacht, Vermutung
(2) Wegen der Tat, Bekanntgabe an Täter (Vertreter)
aa) Verdachtsgegenstand, Mitwirkungspflichten
bb) Bekanntgabe
(3) Außenprüfung (Betriebsprüfung, Sonderprüfung), Besteuerungsverfahren
aa) Einleitung, Bekanntgabe, Belehrung, Vermutung
aa1) Rechtsgrundlagen der Einleitung
aa2) Argwohn, zweifelhafter Tatverdacht, Schlußbesprecbung
bb) Pflicht zur Prüfung der Einleitung
cc) Unrechtmäßige Verhaltensweise des Außenprüfers
cc1) Dienstaufsichtsbeschwerde
cc2) Verwertungsverbot
cc3) Schadensersatzpflicht
cc4) Bestrafung (§ 258 a StGB)
(4) Wiederaufleben der Selbstanzeige
c) Entdeckung der Tat und Wissen oder Wissenmüssen von der Entdeckung (Nr. 2)
(1) Tatentdeckung und Kenntnis des Täters
(2) Entdeckung, Begriff
(3) Kenntnis von der Entdeckung der Tat
(4) Irrtum über die Entdeckung der Tat
(5) Wirkung
8. Festsetzung und fristgemäße Entrichtung der verkürzten Steuern (Abs. 3)
a) Festsetzung der Mehrsteuern
b) Nachzahlungsfrist
(1) Zuständigkeit für die Fristsetzung
(2) Angemessenheit der Frist
aa) Strafrechtliche Erwägungen, objektive Merkmale
bb) Unabhängigkeit der Frist, Verlängerung
c) (Teil-)Nachzahlung
d) Person des Zahlenden
9. Straffreiheit nach Abs. 4 (§ 153 AO)
a) Grundgedanke der Bestimmung
b) Schutz des Dritten
(1) Keine Strafverfolgung
(2) Nachzahlung
10. Wirkung der Selbstanzeige
a) Keine Bestrafung
(1) Anwendung des § 371 AO
(2) Anwendung des § 24 StGB, Ausnahme
aa) Unbeendeter Versuch (Abs. 1 S. 1)
bb) Beendeter Versuch (Abs. 1 S. 2)
b) Keine Anwendung des § 375 AO
c) (Nicht-)Ahndung anderer Steuerordnungswidrigkeiten
(1) Keine Ahndung wegen § 379 AO
(2) Ahndung wegen § 380 AO
d) Außerstrafrechtliche Folgen der Tat
(1) Disziplinarmaßnahmen
(2) Verlängerte Festsetzungsfrist bei hinterzogenen Steuern
D. § 372 AO BANNBRUCH
GESETZESTEXT
I. Einführung in die Vorschrift
II. Anwendungsbereich
1. Objektive und subjektive Merkmale der Steuerstraftat (Abs. 1)
a) Objektive Merkmale
(1) Anzeigen
(2) Einführen, Ausführen, Durchführen, Täter, Teilnehmer
(3) Verbot durch Gesetz und Rechtsverordnung
(4) Keine ordnungsgemäße Anzeige, Reiseverkehr
(5) Zuständige Zollstelle
b) Stufen der Tat
(1) Vorbereitungshandlung
(2) Versuch
aa) Einfuhr
bb) Ausfuhr
(3) Vollendung
(4) Beendigung
c) Subjektive Merkmale
2. Strafe und Nebenfolgen (Abs. 2)
a) Subsidiaritätsklausel § 370 Abs. 1, 2 AO
b) Nebenfolgen
3. Konkurrenzfragen
E. § 373 AO GEWERBSMÄSSIGER, GEWALTSAMER UND BANDENMÄSSIGER SCHMUGGEL
GESETZESTEXT
I. Einführung in die Vorschrift
II. Anwendungsbereich
1. Objektive und subjektive Merkmale der Steuerstraftat (Abs. 1, 2)
a) Objektive Merkmale
(1) Gewerbsmäßiger Schmuggel (Abs. 1)
aa) Strafschärfung für bestimmte Fälle der §§ 370, 372 AO
bb) Gewerbsmäßigkeit
(2) Gewaltsamer Schmuggel (Abs. 2 Nrn. 1,2)
aa) Mitführen einer Schußwaffe (Nr. 1)
bb) Mitführen anderer Waffen mit Anwendungsabsicht (Nr. 2)
(3) Bandenmäßiger Schmuggel (Abs. 2 Nr. 3)
b) Subjektive Merkmale
2. Strafe und Nebenfolgen
3. Konkurrenzfragen
F. § 374 AO STEUERHEHLEREI
GESETZESTEXT
I. Einführung in die Vorschrift
II. Anwendungsbereich
1. Gegenstand der Steuerstraftat
a) Erzeugnisse und Waren
b) Vortat
(1) Venbrauchsteuer
(2) Zölle
aa) Abschöpfungen
bb) Einfuhrumsatzsteuer
(3) Bannbruch
(4) Eingangsabgaben in Verwaltung anderer EG-Mitgliedstaaten
(5) Beendigung der Vortat, Vortäter
2. Tathandlungen
a) Ankauf
b) Sonstiges Verschaffen für sich oder einen Dritten
c) Absetzen, Hilfeleisten beim Absetzen
3. Bereicherungsabsicht
4. Strafe und Nebenfolgen
5. Konkurrenzfragen
G. § 375 AO NEBENFOLGEN
GESETZESTEXT
I. Einführung in die Vorschrift
II. Verlust der bürgerlichen Ehrenrechte, Einziehung
1. Ehrenstrafen (Abs. 1)
a) Voraussetzungen
b) Inhalt
2. Einziehung (Abs. 2)
a) Rechtsnatur
b) Voraussetzungen (S. 1)
(1) Steuerstraftaten
(2) Gegenstände
aa) Erzeugnisse, Waren und andere Sachen
bb) Beförderungsmittel
c) Verweisung auf § 74 a StGB (S. 2)
3. Anwendung des StGB
a) Voraussetzungen der Einziehung, § 74
b) Erweiterte Voraussetzungen der Einziehung, § 74 a
c) Grundsatz der Verhältnismäßigkeit, § 74 b
d) Einziehung des Wertersatzes, § 74 c
e) Wirkung der Einziehung, § 74 e
f) Entschädigung, § 74 f
g) Nachträgliche Anordnung von Verfall oder Einziehung des Wertersatzes, § 76
h) Selbständige Anordnung, § 76 a
H. § 376 AO UNTERBRECHUNG DER VERFOLGUNGSVERJÄHRUNG
GESETZESTEXT
I. Einführung in die Vorschrift
II. Strafverfolgungsverjährung und Unterbrechung
1. Verjährungsfrist
a) Rechtsgrundlage
b) Beginn
(1) Erfolgsdelikte
(2) Reine Tätigkeitsdelikte
2. Unterbrechung
Teil 2: Die Steuerordnungswidrigkeiten
A. § 377 AO STEUERORDNUNGSWIDRIGKEITEN
GESETZESTEXT
I. Einführung in die Vorschrift
II. Steuerordnungswidrigkeiten, Anwendung von OWiG-Vorschriften
1. Begriff der Steuerordnungswidrigkeit (Abs. 1)
a) Ordnungswidrigkeit
b) Steuerordnungswidrigkeit
2. Anwendung der Vorschriften des Ersten Teils des OWiG (Abs. 2)
a) Keine Ahndung ohne Gesetz, zeitliche Geltung, §§ 3, 4
b) Räumliche Geltung, Ort der Handlung, §§ 5, 7
c) Vorsatz und Fahrlässigkeit, Irrtum, Verantwortlichkeit, §§ 10 bis 12
d) Versuch, § 13
e) Beteiligung, § 14
f) Höhe der Geldbuße, § 17
g) Zusammentreffen mehrerer Ordnungswidrigkeiten
(1) Tateinheit (Idealkonkurrenz), § 19
(2) Tatmehrheit (Realkonkurrenz), § 20
h) Zusammentreffen von Straftat und Ordnungswidrigkeit
(1) Tateinheit
(2) Tatmehrheit
i) Einziehung, §§ 22 bis 29
k) Geldbuße gegen juristische Personen und Person en Vereinigungen, §30
l) Verfolgungs ver jährung, § 31, Unterbrechung
m) Vollstreckungsverjährung, § 34
B. § 378 AO LEICHTFERTIGE STEUERVERKÜRZUNG, SELBSTANZEIGE
GESETZESTEXT
I. Einführung in die Vorschrift
II. Leichtfertige Steuerverkürzung, Geldbuße (Abs. 1, 2)
1. Tathandlungen (Abs. 1)
2. Geldbuße (Abs. 2)
3. Schuldform, Leichtfertigkeit (Grobfahrlässigkeit)
4. Täterkreis
a) Steuerpflichtiger
(1) Begriff
(2) Sorgfaltspflicht, Erkundigungspflicht
(3) Überwachungspflicht, Kontrolle
aa) Vertreter, Hilfskraft
bb) Steuerlicher Berater
b) Angehöriger der steuerberatenden Berufe
(1) Beratungsvertrag
(2) Sorgfalts- und Überwachungspflicht
III. Selbstanzeige (Abs. 3)
1. § 378 Abs. 3 AO und § 371 AO
2. Anwendungsbereich
a) Selbstanzeigefähige Steuerordnungswidrigkeit der leichtfertigen Steuerverkürzung
b) Nicht selbstanzeigefähige (Steuer-)Ordnungswidrigkeiten
(1) Steuergefährdung (§ 379 AO)
(2) Gefährdung der Abzugsteuern (§ 380 AO)
(3) Verbrauchsteuergefährdung (§ 381 AO)
(4) Gefährdung der Eingangsabgaben (§ 382 AO)
(5) Unzulässiger Erwerb von Steuererstattungs- und Vergütungsansprüchen (§ 383 AO)
(6) Unbefugte Hilfeleistung in Steuersachen (§ 160 StberG)
3. Person des Anzeigeerstatters
a) Erstattung in eigener Person
b) Erstattung durch Dritte, Bevollmächtigung
(1) Spezialvollmacht
(2) Geschäftsführung ohne Auftrag
c) Personenkreis nach §§ 378 Abs. 3 S. 2, 371 Abs. 4 AO
4. (Kein) Ausschluß der Bußgeldfreiheit (S. 1)
a) Keine Ausschlußgründe
(1) Selbstanzeigehandlungen, Ausnahmen
aa) Berichtigung, Ergänzung, Nachholung
bb) Mitwirkungspflicht, keine Berichtigungshandlung
(2) Erscheinen eines Amtsträgers
aa) Steuerliche Prüfung
aa1) Berichtigende Mithilfe, Ausnahmen
aa11) Eigener und wesentlicher Beitrag
aa12) Mitwirkungspflicht, keine Mithilfe
aa2) Steuerlicher Berater
bb) Ermittlung einer Steuerstraftat oder einer Steuerordnungswidrigkeit
(3) Entdeckung der Tat und Wissen oder Wissenmüssen von der Entdeckung
aa) Berichtigende Mithilfe
bb) Fehlen «der Berichtigung
b) Ausschlußgrund, Bekanntgabe der Verfahrenseinleitung
5. Festsetzung und fristgemäße Entrichtung der verkürzten Steuern (S. 2 iVm § 371 Abs. 3 AO)
6. Bußgeldfreiheit nach S. 2 iVm § 371 Abs. 4 AO
C. § 379 AO STEUERGEFÄHRDUNG
GESETZESTEXT
I. Einführung in die Vorschrift
II. Anwendungsbereich
1. Ausstellen unrichtiger Belege (Abs. 1 S. 1 Nr. 1)
a) Belege
b) Unrichtigkeit des Beleges
c) Ausstellen des Beleges
d) Täterkreis
e) Ermöglichung einer Steuerverkürzung oder eines Steuervorteils
f) Gefährdung von EG-Eingangsabgaben
g) Schuldformen
2. Nichtverbuchen oder unrichtiges Verbuchen (Abs. 1 S. 1 Nr. 2)
a) Falschbuchungen
b) Täterkreis
c) Ermöglichung einer Steuerverkürzung oder eines Steuervorteils
d) Schuldformen
3. Verletzung der Mitteilungspflicht nach § 138 Abs. 2 AO (Abs. 2 Nr. 1)
4. Verletzung der Pflicht zur Kontenwahrheit nach § 154 Abs. 1 AO (Abs. 2 Nr. 2)
5. Verstoß gegen Auflagen der besonderen Steueraufsicht (Abs. 3)
6. Subsidiäre Geltung, Geldbuße (Abs. 4)
7. Konkurrenzfragen
a) Tateinheit
b) Tatmehrheit
c) Fortsetzungszusammenhang
D. § 380 AO GEFÄHRDUNG DER ABZUGSTEUERN
GESETZESTEXT
I. Einführung in die Vorschrift
II. Anwendungsbereich
1. Tatbestand (Abs. 1)
a) Abzugsverfahren
(1) Lohnsteuer
(2) Kapitalertragsteuer
(3) Aufsichtsratsteuer
b) Pflicht zum Einbehalten und Abführen
(1) Nichteinbehaltung und (oder) Nichtabführung
(2) Mangelnde Geldflüssigkeit, Stundung
c) Täterkreis
(1) Unmittelbar Verpflichteter
(2) Gesetzlicher Vertreter
(3) Verfügungsberechtigter, gewillkürter Vertreter
(4) Beteiligter
d) Schuldformen, Irrtum
(1) Vorwerfbarkeit
(2) Irrtum
aa) Tatbestandsirrtum
bb) Verbotsirrtum
2. Subsidiäre Geltung, Geldbuße (Abs. 2)
a) Subsidiaritätsklausel, Selbstanzeige
b) Geldbuße
3. Konkurrenzfragen
E. § 381 AO VERBRAUCHSTEUERGEFÄHRDUNG
GESETZESTEXT
I. Einführung in die Vorschrift
II. Anwendungsbereich
1. Tatbestände (Abs. 1)
a) Objektive Verletzung
(1) Pflichten zur Vorbereitung, Sicherung oder Nachprüfung der Besteuerung (Nr. 1)
(2) Verpackungs- und Kennzeichnungspflichten - Verkehrs- und Verwendungsbeschränkungen (Nr. 2)
(3) Verbrauch unversteuerter Waren in Freihäfen (Nr. 3)
b) Täterkreis
c) Schuldformen
2. Subsidiäre Geltung, Geldbuße (Abs. 2)
a) Subsidiaritätsklausel, Selbstanzeige
b) Geldbuße
3. Konkurrenzfragen
F. § 382 AO GEFÄHRDUNG DER EINGANGSABGABEN
GESETZESTEXT
I. Einführung in die Vorschrift
II. Anwendungsbereich
1. Gefährdung der Eingangsabgaben (Abs. 1)
a) Tatbestände
(1) Nr. 1
(2) Nr. 2
b) Täterkreis
c) Schuldformen
2. Anwendung des ZollG (Abs. 2)
3. Subsidiäre Geltung, Geldbuße (Abs. 3)
a) Subsidiaritätsklausel, Selbstanzeige
b) Geldbuße
4. Ermächtigung zum Erlaß von Rechtsverordnimgen (Abs. 4)
5. Konkurrenzfragen
G. § 383 AO UNZULÄSSIGER ERWERB VON STEUERERSTATTUNGS- UND VERGÜTUNGSANSPRÜCHEN
GESETZESTEXT
I. Einführung in die Vorschrift
II. Anwendungsbereich
1. Äußere Tatseite (Abs. 1)
a) Verstoß gegen § 46 Abs. 4 Satz 1 AO
b) Geschäftsmäßigkeit
2. Innere Tatseite, Geldbuße (Abs. 2)
H. § 384 AO VERFOLGUNGSVERJÄHRUNG
GESETZESTEXT
I. Einführung in die Vorschrift
II. Anwendungsbereich, Anwendung der OWiG-Vorschriften
1. Verjährungsfristen
a) §§ 378 bis 380 AO
b) §§ 381 bis 383 AO
2. Beginn der Verjährung, Beendigung der Tat
3. Unterbrechung der Verjährung, Ruhen
Teil 3: Strafvorschriften und Ordnungswidrigkeiten Ermittlungsbefugnis der Finanzbehörde
A. STRAFVORSCHRIFTEN
I. § 264 StGB Subventionsbetrug
Gesetzestext (Subventionsbetrug)
1. Rechtsgut, Anwendungsbereich
2. Tatbestände (Abs. 1)
a) Handlungsdelikt (Nr. 1)
(1) Subventionsgeber, Angaben
(2) Täterkreis
b) Unterlassungsdelikt (Nr. 2)
(1) Subventionsehrlichkeit
(2) Täterkreis
c) Gebrauch bestimmter Bescheinigungen (Nr. 3)
(1) Subventionsverfahren
(2) Täterkreis
d) Schuldformen, Strafe
3. Verschärfter Strafrahmen (Abs. 2)
a) Eigennutz, Verwendung nachgemachter oder verfälschter Belege (Nr. 1)
b) Amtsträger, Mißbrauch (Nr. 2)
c) Mithilfe eines Amtsträgers (Nr. 3)
4. Milderer Strafrahmen, Schuldform, Strafe (Abs. 3)
5. Straffreiheit bei tätiger Reue (Abs. 4)
a) Verhinderung der Subventionsgewährung
b) Beteiligung mehrerer
6. Nebenfolgen (Abs. 5)
a) Verlust der Amtsfähigkeit und der Wählbarkeit
b) Einziehung
7. Direkte Subventionen (Abs. 6)
a) Begriff
b) Investitionszulagen nach dem BerlinFG und InvZulG
(1) Voraussetzungen
(2) Strafverfolgung, Ermittlungskompetenz der Finanzbehörde
c) Indirekte Subventionen
8. Subventionserhebliche Tatsachen (Abs. 7)
9. Konkurrenzfragen
a) Steuerhinterziehung, MOG
b) Subventionsbetrug und Betrug
c) Verhältnis innerhalb von Absatz 1
d) Kreditbetrug
e) Urkundenfälschung
f) Fälschung technischer Aufzeichnungen, Gebrauch falscher Beurkundung
g) Bestechlichkeit, Bestechung
II. § 283 b StGB Verletzung der Budiführungspflicht
Gesetzestext
B. ORDNUNGSWIDRIGKEITEN, STEUERBERATUNGSGESETZ
I. Vorschriften über die Hilfeleistung in Steuersachen (StberG)
1. Anwendungsbereich § 1
2. Befugnisse
a) Geschäftsmäßige Hilfeleistung § 2
b) Befugnis zu unbeschränkter Hilfeleistung in Steuersachen § 3
c) Befugnis zu beschränkter Hilfeleistung in Steuersachen § 4
3. Verbot der Untersagung
a) Verbot der unbefugten Hilfeleistung in Steuersachen § 5
b) Ausnahme vom Verbot der unbefugten Hilfeleistung in Steuersachen § 6
c) Untersagung der Hilfeleistung in Steuersachen § 7
4. Sonstige Vorschriften
a) Verbot der Werbung § 8
b) Verb ot der Vereinbarung eines Erfolgshonorars § 9
c) Mitteilunigen über Pflichtverletzungen § 10
d) Prozesagenten § 11
e) Hilfeleistung bei der Erfüllung von Buchführungspflichten S 12
II. Lohnsteuerhilfevereine
1. Aufgaben, Zweck und Tätigkeitsbereich § 13
2. Anerkennung
a) Voraussetzung für die Anerkennung, Aufnahme der Tätigkeit § 14
b) Anerkennungsbehörde, Satzung § 15
3. Pflichten
a) Geschäftsprüfung § 22
b) Ausübung der Hilfeleistung in Lohnsteuersachen, Beratungsstellen § 23
c) Pflichten der Lohnsteuerhilfevereine § 26
III. Ahndung, Ermittlungskompetenz der Finanzbehörde
1. Materielles Redit
a) Unbefugte Hilfeleistung in Steuersachen, Mitteilung an Steuerberaterkammer § 160
b) Schutz der Bezeichnungen "Steuerberatungsgesellschaft", "Lohnsteuerhilfeverein" und "Landwirtschaftliche Buchstelle" §161
c) Verletzung der den Lohnsteuerhilfevereinen obliegenden Pflichten § 162
d) Pflichtverletzung von Personen, deren sich der Verein bei der Hilfeleistung in Lohnsteuersachen bedient § 163
2. Verfahren § 164
3. Zeitliche Geltung
Teil 4: Anwendbarkeit der AO auf nichtsteuerliche Gesetze
A. NICHTSTEUERLICHE AUFGABEN DER FINANZBEHÖRDE
B. DIE EINZELNEN BESTIMMUNGEN
C. FINANZAMTLICHE ERMITTLUNGSKOMPETENZ
Teil 5: Vorspiegelung eines steuerlich erheblichen Sachverhalts, Eingeschränkte Geltung von AO-Verfahrensvorschriften
A. BETRUG
B. GELTUNG VON VERFAHRENSVORSCHRIFTEN
I. Ermittlungszuständigkeit der Finanzbehörde
II. Einschränkung der strafprozessualen Rechte
Teil 6: Verfahrensrecht
A. ABGABENORDNUNG
I. Strafverfahren
1. Geltung von Verfahrensvorschriften § 385
2. Zuständigkeit der Finanzbehörde bei Steuerstraftaten § 386
3. Verhältnis des Strafverfahrens zum Besteuerungsverfahren § 393
4. Aussetzung des Verfahrens § 396
5. Antrag auf Anordnung von Nebenfolgen im selbständigen Verfahren § 401
6. Beteiligung der Finanzbehörde § 403
7. Steuer- und Zollfahndung
a) Befugnisse im Steuerstrafverfahren § 404
b) Aufgaben im Besteuerunigsverfahren § 208
8. Entschädigung der Zeugen und der Sachverständigen § 405
9. Mitwirkung der Finanzbehörde im Strafbefehlsverfahren und im selbständigen Verfahren § 406
10. Beteiligung der Finanzbehörde in sonstigen Fällen § 407
II. Bußgeldverfahren
1. Ergänzende Vorschriften für das Bußgeldverfahren § 410
2. Bußgeldverfahren gegen Rechtsanwälte, Steuerberater, Steuerbevollmächtigte, Wirtschaftsprüfer oder vereidigte Buchprüfer §411
B. STRAFPROZESSORDNUNG
I. Strafverfahren
1. Erste richterliche Vernehmung § 136
2. Akteneinsicht § 147
3. Einstellung wegen Geringfügigkeit § 153
4. Einstellung nach Erfüllung von Auflagen § 153 a
5. Zeugen- und Sachverständigen Vernehmung durch die Staatsanwaltschaft § 161 a
6. Vernehmungen im Ermittlungsverfahren § 163 a
7. Voraussetzungen des Strafbefehls § 407
II. Bußgeldverfahren, OWiG
1. Anwendung der Vorschriften über das Strafverfahren § 46
2. Verfolgung von Ordnungswidrigkeiten § 47
Literaturübersicht
Stichwortverzeichnis

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