Körperschaftsteuererklärung 2022 Kompakt

Der AutorV
Vorwort zur 14. AuflageVII
AbkürzungsverzeichnisXXXV

Checkliste zur Körperschaftsteuererklärung 20221
1.Allgemeines zu KSt 11
2.Vordruck KSt 17
2.1Allgemeines (persönliche Daten)7
2.2Bilanzielle Aspekte 2022 und Aspekte der Anlage(n) GK Zeilen 11-3711
2.3Verdeckte Gewinnausschüttung17
2.4Einkommen 2022 (außerbilanzielle Korrekturen, die keine
Gewinnermittlung sind) (Anlage GK und Anlage ZVE)28
2.5Verbleibender Verlustvortrag 2022 (Anlage Verluste und Anlage ZVE) 41
2.6Verbleibender Zuwendungsvortrag 2022 (Anlage Z)48
3.Nicht abziehbare Betriebsausgaben (Vordruck Anlage GK)50
4.Sachverhalte mit Auslandbezug (Anlagen GK und AEV)56
5. Vordruck Anlage AESt 57
6.Beteiligungen an anderen Körperschaften (Anlage GK) 61
7.Vordruck Anlage OT65
8.Anlage OG67
9.Vordruck Anlage WA68
10.Vordruck Anlage Zinsschranke (KSt) 72
11.Vordruck Anlage KSt 1 F 73
12.Vordruck Anlage SAN78
13.Vordruck Anlage ZVE78

1.Rechtsgrundlagen für den Veranlagungszeitraum 202288

2.Hinweise zur Elektronischen Übermittlung und zur E-Bilanz89
2.1Gesetzliche Grundlagen89
2.2Elektronische Bilanz89
2.3Pflicht zur Übermittlung einer E-Bilanz im Insolvenzverfahren91
2.4Umfang des E-Bilanz-Datensatzes - Anforderung von Unterlagen durch die
Veranlagungsstellen92
2.4.1BFH, Urteil vom 15.05.201892
2.4.2Elektronische Übermittlung einer E-Bilanz kann unzumutbar sein92
2.4.3Elektronische Übermittlung der E-Bilanz - Unzumutbarkeit93
2.5Elektronische Steuererklärungen (Härtefallregelungen)93
2.5.1Kein Zwang zur elektronischen Übermittlung der Erklärung bei
persönlicher Unzumutbarkeit94

3.Bemerkung zur REIT-AG95
3.1REIT-Qualifikation95
3.2Eintragung im Handelsregister als REIT-AG96
3.3Besteuerung beim REIT-Anteilseigner96
3.3.1Natürliche Person (Privatvermögen) 96
3.3.2Natürliche Person (Betriebsvermögen) und Kapitalgesellschaften97

4.Bemerkungen zur Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) 98
4.1Gesetzliche Grundlagen für die Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)98
4.2Allgemeines zur Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)98
4.3Gründung mit notariellem Gründungsprotokoll104
4.3.1Musterprotokoll für die Gründung einer Einpersonengesellschaft105
4.3.2Musterprotokoll für die Gründung einer Mehrpersonengesellschaft
mit bis zu drei Gesellschaftern105
4.4Weitere steuerliche Hinweise zur Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)107
4.4.1Gründungskosten107
4.4.1.1Gründungsprotokoll und vGA107
4.4.2Gemeinnützigkeit und Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)108
4.4.3Weitere Risiken der Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)108
4.4.4Geschäftsführerhaftung für Steuerschulden einer insolventen Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)109
4.4.5Rechtsscheinhaftung109
4.4.6Rechtsprechung zum Musterprotokoll109
4.4.7Weitere Rechtsprechung zur Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)109
4.4.7.1GmbH Wegfall der Verpflichtung zur Rücklagenbildung109
4.4.7.2Abspaltung109
4.4.7.3IHK Grundbeitragspflicht109
4.4.7.4Offenlegung des Jahresabschlusses110
4.4.7.5Pflicht des Geschäftsführers einer insolventen
Unternehmergesellschaft zur Anmeldung der Änderung der
Vertretungsverhältnisse110
4.4.7.6Abgrenzung der abhängigen Beschäftigung von der selbständigen
Tätigkeit bei dem Gesellschafter-Geschäftsführer einer GmbH
(hier UG (haftungsbeschränkt))110
4.4.7.7Zulässigkeit des Rechtsform- und Haftungszusatzes "gUG (haftungsbeschränkt)" für eine gemeinnützige
Unternehmergesellschaft110
4.4.7.8UG (haftungsbeschränkt) und gewerberechtliche Untersagung111
4.4.7.9UG (haftungsbeschränkt) und verdeckte Gewinnausschüttung111
4.4.7.10Kurzarbeitergeld auch für UG-Geschäftsführer112
4.4.7.11Verpflichtung einer UG zur Abgabe einer elektronischen Bilanz112
4.4.7.12Typenvergleich112
4.4.7.13Firmierung einer UG (haftungsbeschränkt)112
4.4.8Aktuelle Verwaltungsanweisungen und Hinweise112
4.4.8.1GmbH-(Gesellschafter-)Geschäftsführer bzw. UG (
haftungsbeschränkt)-(Gesellschafter-)Geschäftsführer als
begünstigte Person von Corona-Bonus Zahlungen112

5.Gesetzesänderungen für den Veranlagungszeitraum 2022114
5.1Drucklegung der Vordrucke für 2022114
5.2Ausgewählte Gesetzesänderungen in Stichworten114
5.2.1Gesetz zur Umsetzung der Richtlinie (EU) 2019/2034 über die Beaufsichtigung
von Wertpapierinstituten vom 12.05.2021114
5.2.2Gesetz zur Umsetzung der Anti-Steuervermeidungsrichtlinie
(ATAD-Umsetzungsgesetz - ATADUmsG) vom 25.06.2021115
5.2.3Gesetz zur Modernisierung des Körperschaftsteuerrechts vom 25.06.2021
(BGBl I 2021, 2050)116
5.2.4Gesetz zur Abwehr von Steuervermeidung und unfairem Steuerwettbewerb
und zur Änderung weiterer Gesetze vom 25.06.2021 (BGBl I 2021, 2056)123
5.2.5Jahressteuergesetz 2022 vom 16.12.2022 (BGBl I 2022, 2294)124

6.Allgemeine Hinweise zur Körperschaftsteuererklärung 2022127
6.1Tarif127
6.1.1Solidaritätszuschlag127
6.1.2Solidaritätszuschlag: Kapitalgesellschaften zahlen weiter Soli128
6.1.3Verfassungsmäßigkeit des Solidaritätszuschlags128

7.Hinweise zu den Steuererklärungsvordrucken und Abgabe130
7.1Vordruckübersicht130
7.2Abgabefrist zur Körperschaftsteuererklärung131
7.2.1 Gesetzliche Abgabefristen131
7.2.2Rechtsprechung zur Abgabe und zur Abgabefrist135

8.Erläuterungen zu den einzelnen Vordrucken136

9.Vordruck KSt 1137
9.1Körperschaften inländischen Rechts139
9.2KSt 1: Gliederung des Vordrucks139
9.3Formular KSt 1140
9.4Zeile 1 KSt 1: Bezeichnung der Körperschaft143
9.5Zeilen 6 und 7 KSt 1: Ort der Geschäftsleitung, Sitz143
9.6Zeile 8 KSt 1: Verlegung des Ortes des Sitzes und/oder der Geschäftsleitung144
9.7Zeilen 9 und 9a KSt 1: Rechtsform 145
9.8Zeilen 10 und 11 KSt 1: Steuerbefreiung150
9.9Zeile 13 KSt 1: Weitere Angaben151
9.10Zeilen 14 und 14a KSt 1: Wirtschaftsjahr/und Neugründung Rumpfwirtschaftsjahr152
9.11Zeile 15 KSt 1: Die Körperschaft befindet sich in Abwicklung155
9.12Zeile 16 KSt 1: Das Unternehmen hält Anteile auf die § 8b Abs. 7 KStG anzuwenden ist157
9.13Zeile 17 KSt 1: Unternehmen auf die § 8 Abs. 9 KStG anzuwenden ist159
9.14Zeile 17a KSt 1: Investmentfonds: Art des Investmentfonds160
9.15Zeilen 17b und 18 KSt 1: Weitere Angaben zu Betrieben gewerblicher Art i.S.d.
§ 1 Abs. 1 Nr. 6 KStG und wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben i.S.d. § 20 Abs. 1
Nr. 10 Buchst. b Satz 4 EStG162
9.16Zeilen 21a bis 27 KSt 1: Name und Anschrift der Anteilseigner163
9.17Nach Zeile 27 KSt 1: Schlusserklärung164
9.18Zeilen 100 bis 105 KSt 1: Mitwirkung bei der Anfertigung der Steuererklärung und
Unterschrift165

10.Anlage ZVE: Ermittlung des zu versteuernden Einkommens166
10.1Allgemeines166
10.2Gliederung der Anlage ZVE und Vordruck167
10.3Ermittlung des zu versteuernden Einkommens/Ermittlung der Summe der Einkünfte174
10.4Zeilen 1 bis 1b Anlage ZVE: Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft176
10.5Zeilen 2 bis 7a Anlage ZVE: Einkünfte aus Gewerbebetrieb178
10.6Zeilen 9 und 10 Anlage ZVE: Einkünfte aus selbständiger Arbeit179
10.7Zeilen 11 und 11a Anlage ZVE: Einkünfte aus Kapitalvermögen180
10.8Zeile 12 Anlage ZVE: Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung184
10.9Zeile 12a Anlage ZVE: Nicht dem Steuerabzug unterliegende Einkünfte i.S.d.
§ 6 Abs. 2 InvStG von (Spezial-)Investmentfonds184
10.10Zeilen 13 bis 16c Anlage ZVE: Sonstige Einkünfte185
10.11Zeilen 17 und 18 Anlage ZVE: Einkünfte, für die ein Antrag nach § 32 Abs. 2
Nr. 2 KStG gestellt wird187
10.12Zeilen 20 und 21 Anlage ZVE: Abzug ausländischer Steuern188
10.13Zeilen 26 und 27 Anlage ZVE: Nicht nach DBA steuerfreie negative Einkünfte/
Nicht zu berücksichtigende Gewinnminderungen i.S.d. § 2a Abs. 1 EStG189
10.14Zeile 28 Anlage ZVE: Abzug von Kapitalertragsteuer nach einem Antrag nach
§ 36a Abs. 1 Satz 3 EStG189
10.15Zeile 28a Anlage ZVE: Steuerbefreiung nach § 8 Abs. 1 und 2 sowie § 10 InvStG190
10.16Zeilen 29 bis 31b 191
10.16.1Anlage ZVE: Sanierungserträge nach § 3a EStG191
10.16.2Zeilen 31a und 31b Anlage ZVE (neu): Hinzurechnungsbeträge nach
§ 10 AStG und Kürzungsbeträge nach § 11 Abs. 2 AStG192
10.17Zeile 32 Anlage ZVE: Summe der Einkünfte193
10.18Zeile 33 Anlage ZVE: Freibetrag für Land- und Forstwirte193
10.19Zeile 34 Anlage ZVE: Zuwendungen193
10.19.1Zuwendungsbestätigungen194
10.19.2Höchstsätze196
10.19.3Beispiele zum Abzug von Zuwendungen196
10.20Zeile 35 Anlage ZVE: Hinzurechnung nach § 2a Abs. 3 Satz 3 und Abs. 4 i.V.m.
§ 52 Abs. 2 Satz 3 und 4 EStG, § 2 Abs. 1 Satz 3 und Abs. 2 AuslInvG201
10.21Zeilen 36 und 37 Anlage ZVE: Verlustabzugsbeschränkung nach § 8c KStG203
10.22Zeile 38 Anlage ZVE: Einkommenszurechnung bei einem Organträger209
10.23Zeile 40 Anlage ZVE: Wegfallender Verlust des laufenden Veranlagungszeitraums
bei Abspaltung209
10.24Zeilen 41 und 42 Anlage ZVE: Minderung der laufenden Verluste nach § 3a Abs. 3
Satz 2 Nr. 8 EStG209
10.25Zeilen 43 bis 45 Anlage ZVE: Einkommenskorrekturen bei einer Organgesellschaft 210
10.26Zeilen 47 bis 51 Anlage ZVE: Korrekturen nach § 2 Abs. 4 Satz 3 und 4 UmwStG211
10.27Zeile 52 Anlage ZVE: Korrekturen nach § 2 Abs. 4 Satz 3 und 4 UmwStG bei
Verwendung der Anlage ÖHK212
10.28Zeile 53 Anlage ZVE: Gesamtbetrag der Einkünfte212
10.29Zeile 54 Anlage ZVE: Nur bei Gesellschaften, die unter § 8 Abs. 7 Satz 1 Nr. 2
Satz 2 KStG fallen und bei Gesellschaften und Betrieben gewerblicher Art, die
Organträger solcher Gesellschaften sind213
10.30Zeile 55 Anlage ZVE: Maßgeblicher Gesamtbetrag der Einkünfte im Falle des
§ 8 Abs. 9 KStG213
10.31Zeilen 56 bis 59a Anlage ZVE: Verlustabzug213
10.32Zeile 60 Anlage ZVE: Abzugsbetrag nach § 10g EStG214
10.33Zeilen 61 bis 66 Anlage ZVE: Rechtsfähige Pensions-, Sterbe-, Kranken- und
Unterstützungskassen215
10.34Zeile 67 Anlage ZVE: Inländische öffentliche Rundfunkanstalten215
10.35Zeile 68 Anlage ZVE: Das Einkommen216
10.36Zeilen 68a bis 69 Anlage ZVE: Freibetrag nach § 24 oder 25 KStG216
10.37Zeile 70 Anlage ZVE: Zu versteuerndes Einkommen217
10.38Zeilen 71 bis 72a Anlage ZVE: Steuersatz217
10.39Zeile 73 Anlage ZVE: Forstschädenausgleichsgesetz218
10.40Zeilen 74 und 75 Anlage ZVE: Unterstützung oder Förderung politischer Parteien
durch Berufsverbände218
10.41Zeilen 76 und 77 Anlage ZVE: Nachzuholender Steuerabzug bei Investmentfonds219

11.Vordruck Anlage SAN220
11.1Allgemeines220
11.2Gesetzliche Regelung220
11.3Rechtsprechung zur Sanierung221
11.4Vordruck Anlage SAN222
11.4.1Zeile 1 Anlage SAN: Sanierungsertrag224
11.4.2Zeile 2 Anlage SAN: Ausgaben i.S.d. § 3c Abs. 4 EStG im
Veranlagungszeitraum 2022224
11.4.3Zeile 3 Anlage SAN: Ausgaben i.S.d. § 3c Abs. 4 EStG aus Vorjahren225
11.4.4Zeile 4 Anlage SAN: Nach § 3a Abs. 3 Satz 3 EStG geminderter
Sanierungsertrag225
11.4.5Zeile 5 Anlage SAN: Verbleibender Sanierungsertrag der
Organgesellschaften225
11.4.6Zeile 5a Anlage SAN: Verbleibender Sanierungsertrag einer
anderen Gesellschaft226
11.4.7Zeilen 5b bis 5d Anlage SAN: Bei Beteiligung der Körperschaft an einer
Mitunternehmerschaft, die selbst einen Sanierungsertrag nach
§ 3a Abs. 2 EStG erzielt hat, zu berücksichtigende Beträge227
11.4.8Zeile 6 Anlage SAN: Insgesamt vorhandener Sanierungsertrag227
11.4.9Zeilen 7 bis 43 Anlage SAN: Minderung/Verrechnung des Sanierungsertrags229
11.4.10Zeile 44 Anlage SAN: Verbleibender Sanierungsertrag nach
§ 3a Abs. 3 Satz 4 EStG233

12.Vordruck Anlage Gem 234
12.1Allgemeiner Hinweis zu steuerbefreiten Körperschaften234
12.1.1Vordrucke für Ehrenamt/Vereine234
12.1.2Zusätzlich zur Steuererklärung einzureichende Unterlagen234
12.2Vordruck Anlage Gem 235
12.2.1Zeile 1 Anlage Gem: Prüfungszeitraum243
12.2.2Zeilen 2 bis 4 Anlage Gem: Angabe über die verfolgten gemeinnützigen
Zwecke243
12.2.3Zeilen 5 und 6 Anlage Gem: Satzung244
12.2.4Zeilen 7 und 8 Anlage Gem: Mitgliederbeiträge245
12.2.5Zeilen 9 bis 9b Anlage Gem: Gesamteinnahmen245
12.2.6Zeile 10 Anlage Gem: Wirtschaftliche Betätigung245
12.2.7Besteuerungsgrenze246
12.2.8Zeilen 11 bis 15 Anlage Gem: Art der steuerpflichtigen wirtschaftlichen
Geschäftsbetriebe246
12.2.9Zeilen 18 und 24 Anlage Gem: Art der Zweckbetriebe249
12.2.10Zeilen 25 bis 27 Anlage Gem: Nur für Körperschaften, die mildtätige
Zwecke verfolgen250
12.2.11Zeilen 30 bis 37 Anlage Gem: Nur für Körperschaften der Wohlfahrtspflege251
12.2.12Zeile 38 Anlage Gem: Betrieb eines Krankenhauses252
12.2.13Zeilen 39 bis 49b Anlage Gem: Nur für Körperschaften, die sportliche
Veranstaltungen gegen Entgelt durchführen253
12.2.14Zweckbetriebsgrenze für sportliche Veranstaltungen256
12.2.15Beispiel: "Gemeinnütziger Tanzsportverein" Tango256
12.2.16Zeilen 50 bis 59 Anlage Gem: Rücklagen zum Ende des letzten Jahres
des Prüfungszeitraums258
12.2.16.1Rücklagen und Corona260
12.2.17Zeilen 63 bis 70 Anlage Gem: Zuführung zum Vermögen/
Ausstattung anderer Körperschaften261
12.2.18Zeilen 74 und 75 Anlage Gem: Nicht in Erfüllung des Satzungszwecks
geleistete unentgeltliche Zuwendungen 262
12.2.19Besteuerungsgrenze nach § 23a UStG262
12.2.20Inhaftungnahme262
12.3Rechtsprechung und Verwaltungsanweisungen263
12.3.1Verwendung der Mittel einer Stiftung für die satzungsmäßigen Zwecke263
12.3.2Zur Zulässigkeit einer Klage gegen einen auf 0 ? lautenden
Körperschaftsteuerbescheid263
12.3.3Keine Gemeinnützigkeit eines Grillsportvereins263
12.3.4Familienhotel als steuerbegünstigter Zweckbetrieb264
12.3.5Keine Gemeinnützigkeit einer Kunststiftung bei Unterbringung der
Kunstwerke in nicht öffentlich zugänglichen Privaträumen264
12.3.6Gebot zeitnaher Mittelverwendung, Förderung des Umweltschutzes,
Grenzen der allgemeinpolitischen Betätigung265
12.3.7Traditionelle Freimaurerloge nicht gemeinnützig265
12.3.8Gemeinnützigkeit einer Stiftung schweizerischen Rechts, Anforderungen
an die Satzung266
12.3.9Gemeinnützigkeit, allgemeine Förderung des demokratischen Staatswesens266
12.3.10Keine Gemeinnützigkeit einer Kunststiftung bei Unterbringung der
Kunstwerke in nicht öffentlich zugänglichen Privaträumen267
12.3.11Spendenrechtliche Beurteilung von Crowdfunding267
12.3.12Verfahren zur Anerkennung weiterer gemeinnütziger Zwecke gem.
§ 52 Abs. 2 Sätze 2 und 3 AO267
12.3.13Gemeinnützigkeit, karnevalistische Veranstaltungen267
12.3.14Feststellung der Gemeinnützigkeit, satzungsmäßige Voraussetzungen
der Gemeinnützigkeit268
12.3.15Steuerliche Berücksichtigung von Zuwendungen an eine in der EU
belegene Kirche268
12.3.16Sammlung und Verwertung von Pfandflaschen durch steuerbegünstigte
Einrichtungen269
12.3.17Gemeinnützigkeit eines Vereins zur Förderung des IPSC-Schießens269
12.3.18Gemeinnützigkeitsrechtliche Behandlung sog. "foodsharing"-Vereine270
12.3.19Politische Betätigung und Gemeinnützigkeit270
12.3.20Ökopunkte in der Gemeinnützigkeit271
12.3.21Zur Körperschaftsteuerpflicht von Stiftungen271
12.3.22Fehlende Selbstlosigkeit einer zu steuerbegünstigten Finanzierungszwecken
zwischengeschalteten gGmbH272
12.3.23Satzungsregelung zur Selbstlosigkeit, Verbindlichkeit der Vorgaben der
Mustersatzung in Anlage 1 zu § 60 AO, Unterscheidung zwischen
Selbstlosigkeit und der unmittelbaren Verfolgung gemeinnütziger Zwecke272
12.3.24Keine Anerkennung der Gemeinnützigkeit eines Vereins bei fehlender
Regelung zur Selbstlosigkeit273
12.3.25Fehlende Gemeinnützigkeit bei unverhältnismäßig hohen Geschäftsführervergütungen273
12.3.26 Integrationsprojekt als Zweckbetrieb273
12.3.27 Gemeinnützigkeitsrechtliches Ausschließlichkeitsgebot -
Zurechnung von Beteiligungseinkünften - Zurückverweisung im
AdV-Beschwerdeverfahren274
12.3.28 Satzungsänderung bei Gemeinnützigkeit274
12.3.29Ermäßigter Steuersatz bei Zweckbetrieben274
12.3.30 Ermäßigter Steuersatz für Wissenschafts- und Forschungszweckbetriebe274
12.3.31 Kurzinformation zur Durchführung von Festveranstaltungen274
12.3.32Gemeinnützigkeit einer Vereinigung. Körperschaftsteuerbefreiung.
Einstufung als "extremistisch". Erwähnung im Verfassungsschutzbericht.
Verfassungsmäßigkeit des § 51 Abs. 3 Satz 2 AO275
12.3.33 Zur allgemeinpolitischen Betätigung im Rahmen eines steuerbegünstigten
Zwecks275
12.3.34 Gemeinnützige Stiftung als nahestehende Person275
12.3.35 Körperschaftsteuer, Steuerbefreiung, Gemeinnützigkeit, Editieren,
Wissenschaft, Zweckbetrieb, Hilfsperson, Wettbewerb276
12.3.36 Zur steuerlichen Behandlung von Zuwendungen einer teilweise
körperschaftsteuerbefreiten Körperschaft an ihre gemeinnützige
Tochtergesellschaft als Spenden oder verdeckte Einlagen276
12.3.37Gemeinnützigkeit des Trägers einer Privatschule276
12.3.38Einstweiliger Rechtsschutz bei Versagung der formellen Satzungsmäßigkeit277
12.3.39Seiner Satzung nach dem Gesundheitswesen, der Gesundheitspflege und
der Förderung des demokratischen Staatswesens dienender Verein bei
politisch motivierter, zielgerichtet einseitiger öffentlicher Positionierung zur Bekämpfung der Corona-Pandemie nicht mehr gemeinnützig277
12.3.40Zur allgemeinpolitischen Betätigung im Rahmen eines steuerbegünstigten
Zwecks278
12.3.41Formelle Satzungsmäßigkeit einer ausländischen Satzung278
12.3.42 Corona-FAQ (Stand 21.03.2023)278
12.3.43Verwirklichung steuerbegünstigter Zwecke im Ausland279
12.3.44Steuerliche Maßnahmen zur Unterstützung der vom
Ukraine-Krieg Geschädigten279
12.4Zuwendungsempfängerregister279
12.5Anlage Ber zur Körperschaftsteuererklärung KSt 1 280
12.6Anlage Kassen zur Körperschaftsteuererklärung KSt 1 283
12.7Anlage Part zur Körperschaftsteuererklärung KSt 1 288
12.8Anlage WiFö zur Körperschaftsteuererklärung KSt 1 290

13.Anlage AESt: Anrechnung/Abzug ausländischer Steuern294
13.1Methoden zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung299
13.1.1Anrechnungsmethode/Abzugsmethode299
13.1.2Freistellungsmethode300
13.1.3OECD300
13.1.3.1Ausländische Betriebsstätten einer im Inland ansässigen Kapitalgesellschaft keine Arbeitgeber i.S.d. Art. 15 Abs. 2
Buchst. b) OECD-MA301
13.1.3.2"Betriebsstätte" im Sinne des DBA-Schweiz eines Taxiunternehmers durch Mitnutzung eines Schreibtischarbeitsplatzes und alleinige Nutzung eines Standcontainers in Büroräumlichkeiten einer
Schweizer Taxi-Genossenschaft (Taxi-Zentrale)302
13.1.4Allgemeine Hinweise zur Anrechnung302
13.2Zeilen 1 bis 2 Anlage AESt: Allgemeine Angaben305
13.3Zeile 2a Anlage AESt: ISIN bei Spezial-Investmentfonds305
13.4Zeilen 3 bis 5a Anlage AESt: Ausländische Erträge/Bezüge und
Veräußerungsgewinne nach § 8b KStG306
13.5Zeilen 6 bis 8 Anlage AESt (neu gefasst): Veräußerung von Anteilen an Körperschaften307
13.6Zeilen 9 bis 26 Anlage AESt: Ausländische Steuern auf ausländische Investmentfonds 308
13.7Zeile 27 Anlage AESt: Ausländische Einkünfte einschließlich ausländischer Steuer
aus eigener Tätigkeit310
13.8Zeile 28 Anlage AESt: Auf die Beträge lt. Zeile 27 Anlage AESt entfallende
ausländische Steuer310
13.9Zeile 30 Anlage AESt: Nicht anrechenbare ausländische Steuer auf die Beträge
lt. Zeile 27 Anlage AESt311
13.10Zeile 30a Anlage AESt: Nach einem DBA anzurechnende fiktive ausländische Steuer312
13.11Zeilen 31 bis 35 Anlage AESt: Ausländische Einkünfte und Steuern aus Beteiligungen
an Mitunternehmerschaften lt. gesonderter und einheitlicher Feststellung312
13.12Zeilen 36 bis 40 Anlage AESt: Ausländische Einkünfte und Steuern der
Organgesellschaften lt. gesonderter und einheitlicher Feststellung313
13.13Zeilen 41 und 42 Anlage AESt: Abzuziehende ausländische Steuer314

14.Vordruck Anlage AEV315
14.1Verwendung der Anlage AEV315
14.2Gliederung der Anlage AEV315
14.3Zeilen 1 bis 3 Anlage AEV: Laufende Nummer der Anlage und Allgemeines318
14.4Zu Zeilen 4 bis 8a der Anlage AEV: Nicht nach DBA steuerfreie negative Einkünfte
und § 2a Abs. 1 EStG 318
14.5Zeilen 9 bis 10a Anlage AEV: Negative Einkünfte/
Gewinnminderungen des laufenden Veranlagungszeitraums 320
14.6Zeilen 12 bis 15 Anlage AEV: Positive Einkünfte des laufenden Veranlagungszeitraums321
14.7Zeile 16 Anlage AEV: Endbestand322
14.8Zeilen 17 bis 25 Anlage AEV: Fortführungsgebundener Verlustvortrag nach § 8d KStG322

15.Anlage Steuergestaltung (neu ab 2021) 325

16. Anlage GK: Ermittlung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb329
16.1Allgemeines329
16.2Gliederung der Anlage GK329
16.2.1Zeilen 1 und 2 Anlage GK: Allgemeine Angaben340
16.2.2Zeilen 11 bis 13 Anlage GK: Bilanzielles Ergebnis340
16.2.3Zeile 11 Anlage GK: Jahresüberschuss/-fehlbetrag laut
Handels- oder Steuerbilanz 341
16.2.3.1Erbschaft als Betriebseinnahme einer Kapitalgesellschaft -
Kein verfassungsrechtlicher Verstoß343
16.2.3.2Erfassung von Corona-Hilfen (aus der Anleitung zur
KSt-Erklärung)343
16.2.4Zeile 12 Anlage GK: Gewinn/Verlust laut Gewinnerermittlung nach
§ 4 Abs. 3 EStG 344
16.2.4.1 Korrekturen nach § 60 Abs. 2 Satz 1 EStDV344
16.2.4.2Abweichung zwischen Handels- und Steuerbilanz/Rückstellung345
16.2.4.3 Anpassung an die Außenprüfung345
16.2.4.4Selbstgeschaffene immaterielle Vermögensgegenstände346
16.2.4.5 Dauernde Wertminderung, Anlagevermögen347
16.2.5 Zeilen 21 bis 23 Anlage GK: Korrekturen bei Beteiligungen an
Personengesellschaften 348
16.2.6Zeilen 24 und 25 Anlage GK: Beteiligung an vermögensverwaltenden
Personengesellschaften349
16.2.7 Zeile 26 Anlage GK: In Zeile 11 Anlage GK enthaltener tatsächlicher
Gewinn aus dem Betrieb von Handelsschiffen350
16.2.8Zeile 27 Anlage GK: Pauschaler Gewinn aus dem Betrieb von Handelsschiffen350
16.2.9Zeilen 28 bis 37 Anlage GK: Einnahmen aus der Verwertung von Altmaterial
i.S.d. § 64 Abs. 5 AO sowie aus Tätigkeiten i.S.d. § 64 Abs. 6 AO bei nach
§ 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG steuerbefreiten Körperschaften351
16.2.10Ausgangsgrößen zur Ermittlung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb 353
16.2.11 Zeile 38 Anlage GK: Betrag nach § 4e Abs. 3 EStG353
16.2.12 Zeile 39 Anlage GK: Betrag nach § 4f EStG354
16.2.13Zeile 40 Anlage GK: Betriebsausgabenabzug bei Besteuerungsinkongruenzen
nach § 4k EStG356
16.2.14Zeile 46 Anlage GK: Nichtabziehbare Aufwendungen für Rechteüberlassungen
nach § 4j Abs. 3 EStG357
16.2.15Zeilen 47 und 48 Anlage GK: Nicht ausgleichsfähige Verluste i.S.d. § 15b EStG
i.V.m. § 2 Abs. 4 Satz 1 und 2 UmwStG und des § 20 Abs. 6 Satz 4 UmwStG358
16.2.16Zeilen 49 und 50 Anlage GK: Nicht ausgleichsfähige Verluste aus gewerblicher
Tierzucht nach § 15 Abs. 4 Satz 1 EStG i.V.m. § 2 Abs. 4 Satz 1 und 2 UmwStG
und des § 20 Abs. 6 Satz 4 UmwStG359
16.2.17Zeilen 51 und 52 Anlage GK: Nicht ausgleichsfähige Verluste aus
Termingeschäften nach § 15 Abs. 4 Satz 3 EStG i.V.m. § 2 Abs. 4 Satz 1 und 2 UmwStG und des § 20 Abs. 6 Satz 4 UmwStG359
16.2.18Zeilen 57 und 58 Anlage GK: Nicht ausgleichsfähige Verluste als atypisch
stiller Gesellschafter i.S.d. § 15 Abs. 4 Satz 6 bis 8 EStG i.V.m. § 2 Abs. 4 Satz 1
und 2 UmwStG und des § 20 Abs. 6 Satz 4 UmwStG360
16.2.19Zeilen 63 und 64 Anlage GK: Nicht ausgleichsfähige Verluste als typisch stiller Gesellschafter i.S.d. § 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG i.V.m. § 15 Abs. 4 Satz 6 bis 8
und § 15a EStG und ggf. § 2 Abs. 4 Satz 1 und 2 UmwStG und des § 20 Abs. 6
Satz 4 UmwStG360
16.2.20 Zeilen 65 und 66 Anlage GK: Erhöhung bzw. Kürzung nach § 19 REITG361
16.2.21 Zeilen 67 bis 72 Anlage GK: Investitionsabzugsbetrag362
16.2.21.1Höhe des Investitionsabzugsbetrags364
16.2.21.2 Betriebsgrößenmerkmale364
16.2.21.3 Tabellarische Übersicht (§ 7g EStG)364
16.2.21.4Beispiele zum Investitionsabzugsbetrag366
16.2.21.5 Rechtsprechung zum Investitionsabzugsbetrag368
16.2.22 Zeile 75 Anlage GK: Verdeckte Gewinnausschüttung nach
§ 8 Abs. 3 Satz 2 KStG 369
16.2.22.1Änderung nach § 32a KStG373
16.2.22.2Rechtsprechung zu § 32a KStG373
16.2.23Zeile 76 Anlage GK: Gewinnerhöhungen im Zusammenhang mit versteuerten
verdeckten Gewinnausschüttungen 398
16.2.24Zeile 77 Anlage GK: Nicht abziehbare genossenschaftliche Rückvergütungen
- verdeckte Gewinnausschüttungen400
16.2.25Zeile 78 Anlage GK: Nicht erfolgswirksam gebuchte Einlagen
i.S.d. § 8 Abs. 3 Satz 4 KStG400
16.2.26 Zeile 79 (bisher Zeile 41) Anlage GK: Gewinnzuschlag
nach § 6b Abs. 7 EStG401
16.2.26.1Verlängerung der Reinvestitionsfrist des § 6b EStG zur
Abmilderung der wirtschaftlichen Folgen der Corona-Krise402
16.2.27Zeile 80 Anlage GK: Aufwendungen für die Erfüllung von satzungsmäßigen Zwecken403
16.2.28Zeilen 81 ff. Anlage GK: Personensteuern403
16.2.28.1 Steuern vom Einkommen und sonstige Personensteuern403
16.2.28.2Zeile 81 Anlage GK: Körperschaftsteuer404
16.2.28.3 Zeile 82 Anlage GK: Solidaritätszuschlag404
16.2.28.4 Zeile 83 Anlage GK: Kapitalertragsteuer auf vereinnahmte
Kapitalerträge406
16.2.28.5Zeile 84 Anlage GK: Gewerbesteuer ab dem
Erhebungszeitraum 2008 406
16.2.28.6Zeile 84a Anlage GK (neu): Nach § 4 Absatz 2 Satz 2
EU-EnergieKBG nicht abziehbarer EU-Energiekrisenbeitrag409
16.2.28.7Zeile 85 Anlage GK: Vermögensteuer, Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer410
16.2.28.8Zeile 86 Anlage GK: Nicht abziehbare Umsatzsteuer und Vorsteuerbeträge411
16.2.28.9Zeile 87 Anlage GK: Ausländische Personensteuern417
16.2.28.10Zeile 88 Anlage GK: Nebenleistungen zu nicht abziehbaren
Steuern417
16.2.29Zeile 89 Anlage GK: Aufsichtsratsvergütungen422
16.2.30 Zeile 90 Anlage GK: Sonstige nicht abziehbare Aufwendungen427
16.2.30.1 Bewirtungsaufwendungen428
16.2.30.2Hinterziehungszinsen auf Zollabgaben429
16.2.30.3Abzugsverbot (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 10 Satz 1 EStG)429
16.2.30.4Mitteilungspflicht der Finanzbehörde (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 10
Satz 3 EStG)430
16.2.30.5Zinsaufwand zur Finanzierung einer nicht abziehbaren Geldbuße430
16.2.30.6Aufforderung nach § 160 AO zur Benennung des Darlehensgebers
nicht ausreichend erfüllt, wenn benannte Person nicht glaubhaft
Herkunft der Geldmittel darlegt431
16.2.30.7Zum Abzugsverbot für Geldbußen bei Kartellgeldbuße431
16.2.31Zeile 91 Anlage GK: Nicht abziehbare Beitragsrückerstattungen nach
§ 21 KStG431
16.2.32Zeile 92 Anlage GK: Sämtliche Zuwendungen und nicht als Betriebsausgaben abziehbare Beträge432
16.2.33 Zeilen 93 und 94 Anlage GK: Einlagen der Gesellschafter436
16.2.33.1 Allgemeine Verständnishinweise zur verdeckten Einlage
(Beispiele)437
16.2.33.2Eintragungen im Vordruck und Beispiele zur verdeckten Einlage441
16.2.33.3Bilanzierung von Verbindlichkeiten bei Rangrücktritt443
16.2.33.4Auswirkungen eines Rangrücktritts auf die Passivierung von Verbindlichkeiten - Kein zwingendes Passivierungsverbot444
16.2.33.5 Zufluss von Arbeitslohn durch Ablösung einer Pensionszusage444
16.2.33.6Abgrenzung zwischen verdeckter Einlage und
Darlehensgewährung444
16.2.33.7Verdeckte Einlage durch Forderungsverzicht des GmbH-
Gesellschafters; Teilwert der Forderung entspricht ihrem
Nennwert, wenn diese durch das Aktivvermögen der GmbH
in voller Höhe abgedeckt ist444
16.2.33.8Einbringung bzw. Einlage einer gegenüber Dritten bestehenden Forderung des Gesellschafters in die Kapitalgesellschaft -
Zeitpunkt der Erhöhung des steuerlichen Einlagekontos445
16.2.33.9Verdeckte Einlagen ab 18.12.2006 (JStG 2007)445
16.2.33.10Verdeckte Einlage und Abgeltungssteuer448
16.2.33.11Hinweis zur Rechtsprechung zum Forderungsausfall449
16.2.33.12Gesellschafter mit einer Beteiligung über zehn Prozent452
16.2.33.13Forderungsverzicht des Gesellschafters453
16.2.33.14Wiederaufleben einer Forderung des Gesellschafters454
16.2.34 Zeile 95 Anlage GK: Der Einlage gleichgestellte Veräußerung455
16.2.35 Zeile 96 GK: Investitionszulagen456
16.2.36 Zeile 97 Anlage GK: Einkommenserhöhung aus der Steuerentstrickung456
16.2.36.1§ 4g EStG: Bildung eines Ausgleichspostens457
16.2.36.2 Entstrickung (Körperschaftsteuer)457
16.2.36.3 Bewertung457
16.2.37Zeile 97a Anlage GK (neu): Nach § 3 Nr. 72 EStG steuerfreie Einnahmen458
16.2.38Zeile 102 Anlage GK: Sonstige steuerfrei Einnahmen458
16.2.39 Zeilen 103 bis 117 Anlage GK: Nicht zu berücksichtigender
Übernahmegewinn nach dem EMobStFördG459
16.2.40 Zeile 118 Anlage GK: Einbringungsgewinn460
16.2.41 Zeilen 122 und 126 Anlage GK: Entstandene Aufwendungen bzw. Erträge
im Zusammenhang mit einem Übernahmegewinn/-verlust461
16.2.42Zeilen 131 und 132 Anlage GK: Ausländische Einkünfte462
16.2.43 Zeilen 137 bis 139 Anlage GK: Hinzurechnungsbeträge des
Veranlagungszeitraums 2021, die am 01.01.2022 zufließen, nach § 10 AStG
in der bis zum 30.06.2021 geltenden Fassung und Anrechnung ausländischer
Steuer nach § 12 AStG in der bis zum 30.06.2021 geltenden Fassung 464
16.2.44Zeile 142 Anlage GK: Berichtigungsbetrag nach § 1 AStG465
16.2.45 Vor Zeilen 146 ff. Anlage GK: Beteiligungen an anderen Körperschaften465
16.2.45.1Prüfreihenfolge § 8b KStG467
16.2.45.2Beteiligungserträge 469
16.2.45.3Ausweitung des materiellen Korrespondenzprinzips
(§ 8b Abs. 1 Satz 2 KStG) 470
16.2.46Zeilen 146 und 150 Anlage GK: Beteiligungen an anderen Körperschaften470
16.2.47Vor Zeile 156 Anlage GK: Laufende Bezüge471
16.2.48Beispiel zur Gewinnausschüttung auch aus dem steuerlichen Einlagekonto
nach § 27 KStG473
16.2.49Zeile 156 Anlage GK: Bezüge nach § 8b Abs. 1 KStG aus unmittelbarer
Beteiligung475
16.2.49.1Fälle zu § 8b Abs. 1 KStG und i.V.m. § 8b Abs. 4 KStG477
16.2.49.2Verdeckte Gewinnausschüttungen bei der Empfängerkörperschaft479
16.2.49.3Ausländische Bezüge aus verdeckten Gewinnausschüttungen480
16.2.49.4Hinzuerwerb i.H.v. 100 % (§ 8b Abs. 4 i.V.m. § 8b Abs. 1 KStG)480
16.2.49.5Beteiligungshöhe zu Beginn unter 10 % und Hinzuerwerb
unter 10 % (§ 8b Abs. 4 i.V.m. § 8b Abs. 1 KStG)481
16.2.49.6 Hinzuerwerb über 10 % (§ 8b Abs. 4 i.V.m. § 8b Abs. 1 KStG)481
16.2.49.7Hinzuerwerb über und unter 10 % (§ 8b Abs. 4 i.V.m. § 8b
Abs. 1 KStG)481
16.2.49.8Hinzuerwerb und Veräußerung im Veranlagungszeitraum
(§ 8b Abs. 4 i.V.m. § 8b Abs. 1 KStG)482
16.2.50Zeile 159 Anlage GK: Steuerfreie Ausschüttungen aus Zwischengesellschaften
im Sinne des AStG 482
16.2.51 Zeile 160 Anlage GK: Nicht abziehbare inländische Ausgaben im
Zusammenhang mit Bezügen der Zeilen 156 und 159 Anlage GK483
16.2.51.1Verfassungsmäßigkeit von § 8b Abs. 5 KStG483
16.2.51.2Steuerfreistellung nach DBA-Schachtelprivileg - Hinzurechnung
fiktiver Betriebsausgaben nach § 8b Abs. 5 KStG483
16.2.51.3Hinzurechnung nach § 8b Abs. 5 Satz 1 KStG auch bei
abkommensrechtlichem Schachtelprivileg484
16.2.51.4Anwendung des § 8b Abs. 5 KStG auf Drittstaatenbeteiligungen484
16.2.51.5Zur Anwendbarkeit des § 8b Abs. 5 KStG im Rahmen einer grenzüberschreitenden Betriebsaufspaltung485
16.2.52Zeilen 175 bis 177 Anlage GK: Veräußerungsgewinne und
vergleichbare Sachverhalte485
16.2.52.1Nachträgliche Veränderung des Veräußerungspreises485
16.2.52.2Steuerliche Anerkennung von Verlusten aus einer Finanzanlage -
Nachträgliche Veränderung des Veräußerungsgewinns i.S.d. § 8b
Abs. 2 KStG488
16.2.52.3Steuerfreistellung nach § 8b Abs. 2 KStG bei gewinn- und umsatzabhängigen Kaufpreisforderungen489
16.2.52.4Verluste aus Termingeschäften als Veräußerungskosten489
16.2.52.5Schadensersatz für die Wertminderung einer GmbH-Beteiligung
ist steuerpflichtig489
16.2.52.6Abgewickelte Anteilsverkäufe in Fremdwährung490
16.2.53Zeile 180 Anlage GK: Gewinne nach § 3 Nr. 41b EStG490
16.2.54Zeile 181 Anklage GK: Fiktive nicht abziehbare Beträge zu Veräußerungen491
16.2.55 Zeilen 182 und 183 Anlage GK: Bei Organgesellschaften,
Fälle nach §§ 11 ff. UmwStG491
16.2.56 Zeile 192 Anlage GK: § 8b Abs. 3 Satz 3 bis 8 KStG492
16.2.57 Zeile 193 Anlage GK (neu): Sonstige Gewinnminderungen492
16.2.57.1Due-Diligence Aufwendungen494
16.2.57.2Teilwertabschreibung bei echtem wirtschaftlichen Verlust
durch Insolvenz495
16.2.58Zeile 194 Anlage GK (neu): Gewinnminderungen im Zusammenhang mit
Darlehnsforderungen495
16.2.59Zeile 195 Anlage GK (neu): Gewinne i.S.d. § 8b Abs. 3 Satz 9 KStG495
16.2.60 Zeile 196 Anlage GK: Einkommensminderungen nach § 8b Abs. 8 Satz 4
und 5 KStG495
16.2.61 Zeilen 197 bis 200 Anlage GK: Wertpapierleihe496
16.2.62Zeilen 201 und 202 Anlage GK: Überträge in die Hauptspalte mit
umgekehrten Vorzeichen497
16.2.63Zeilen 203 bis 218 Anlage GK (neu) Auflösung steuerbilanzieller
Ausgleichsposten nach § 34 Abs. 6e KStG497
16.2.64Allgemeines zu Investmentfonds500
16.2.64.1Zeilen 219 bis 237 Anlage GK: Unmittelbar gehaltene Anteile an Investmentfonds (§ 20 Abs. 1 Nr. 3 EStG)504
16.2.64.2Zeilen 219 bis 224 Anlage GK: Beteiligung an Aktienfonds505
16.2.64.3Zeilen 225 bis 230 Anlage GK: Beteiligung an Mischfonds506
16.2.64.4Zeilen 231 bis 233 Anlage GK: Beteiligung an Immobilienfonds 507
16.2.64.5Zeilen 234 bis 236 Anlage GK: Beteiligung an Immobilienfonds
im Fall des § 20 Abs. 1 Satz 4 InvStG507
16.2.64.6Zeile 237 Anlage GK: Unterschiedsbeträge nach InvStG 2004507
16.2.64.7Zeilen 238 bis 255 Anlage GK:
Anteile an Spezial-Investmentfonds (§ 20 Abs. 1 Nr. 3a EStG)508
16.2.64.8Zeilen 256 bis 259 Anlage GK: Steuerbefreiung inländischer
Beteiligungseinnahmen nach § 42 Abs. 4 InvStG511
16.2.64.9Zeilen 260 bis 263 Anlage GK: Steuerbefreiung inländischer
Immobilienerträge und sonstiger inländischer Einkünfte nach
§ 42 Abs. 5 InvStG511
16.2.69.10Zeilen 264 und 265 Anlage GK: Anleger-Teilfreistellungsgewinne
für laufende Spezial-Investmenterträge512
16.2.69.11Zeilen 266 bis 268 Anlage GK: Veräußerung und Teilwertab-
und -zuschreibung512
16.2.70Zeilen 269 bis 285 Anlage GK: Gewinnkorrekturen bei Organschaft 514
16.2.70.1Zeile 269 Anlage GK: Negative Einkünfte aus einem ausländischen
Staat 516
16.2.70.2Zeile 270 Anlage GK: Von der Organgesellschaft an den
Organträger abzuführender Gewinn517
16.2.70.3Zeile 271 Anlage GK: Verlustübernahme517
16.2.70.4 Zeile 272 Anlage GK: Ausgleichszahlungen des Organträgers517
16.2.70.5Zeilen 273 und 274 Anlage GK: Ausgleichsposten518
16.2.70.6Zeilen 275 und 276 Anlage GK: Mehr- oder Minderabführungen
aus vororganschaftlicher Zeit (§ 14 Abs. 3 KStG)519
16.2.70.7Zeilen 277 und 278 Anlage GK: Mehr- oder Minderabführungen
aus organschaftlicher Zeit (§ 14 Abs. 4 Satz 1 und 2 KStG)520
16.2.70.8Zeile 279 Anlage GK: Saldo der Mehr- oder Minderabführungen 520
16.2.70.9Zeile 280 Anlage GK: Verdeckte Gewinnausschüttung der Organgesellschaften 520
16.2.70.10Zeilen 281 bis 285 Anlage GK: Gewinnabführung/
Verlustübernahme520
16.2.71 Zeilen 296 bis 298 Anlage GK: Zinsschranke523
16.2.72 Zeilen 299 und 300 Anlage GK: Übertrag523

17.Anlage GR und Anlage Geno/Ver524
17.1Genossenschaftliche Rückvergütungen525
17.2Gliederung der Anlage GR526
17.3Zeilen 1 und 2 Anlage GR: Allgemeine Angaben528
17.4Zeilen 3 und 4 Anlage GR: Absatz- und Produktionsgenossenschaften528
17.5Zeilen 6 und 7 Anlage GR: Übrige Genossenschaften529
17.6Zeilen 9 bis 14 Anlage GR: Bezugs- und Absatzgenossenschaften529
17.7Zeilen 16 bis 18a Anlage GR: Nicht abziehbare Rückvergütung530
17.8Zeilen 19 und 20 Anlage GR: Nebengeschäfte531
17.9 Anlage Geno/Ver532
17.9.1Zeilen 1 bis 1c Anlage Geno/Ver: Genossenschaften und Vereine i.S.v. § 5 Abs. 1 Nr. 14 KStG534
17.9.2Zeilen 3 bis 34 Anlage Geno/Ver: Genossenschaften und Vereine
i.S.v. § 5 Abs. 1 Nr. 10 KStG535
17.9.3Zeilen 3 bis 20 Anlage Geno/Ver: Einnahmen, die den Positionen der
Gewinn- und Verlustrechnung zu entnehmen sind537
17.9.4Zeilen 3 bis 10 Anlage Geno/Ver: Umsatzerlöse aus der Gewinn- und
Verlustrechnung537
17.9.5Zeilen 11 bis 20 Anlage Geno/Ver: Weitere betriebliche Erträge538
17.9.6Zeilen 21 bis 27 Anlage Geno/Ver: Korrekturen der Einnahmen aus der
Gewinn- und Verlustrechnung538
17.9.7Zeile 28 Anlage Geno/Ver: Umsatzsteuer539
17.9.8Zeilen 29 und 30 Anlage Geno/Ver: Sonstige Einnahmen539
17.9.9Zeilen 30a und 31 Anlage Geno/Ver: Ermittlung des Prozentsatzes der
Einnahmen aus nicht begünstigten Tätigkeiten539
17.9.10Zeile 32 und 33 Anlage Geno/Ver: Betrieb von Gemeinschaftsanlagen
und Folgeeinrichtungen539
17.9.11Zeile 34 Anlage Geno/Ver: Beizufügende Unterlagen540
17.9.12Hinweise aus der Rechtsprechung540
17.9.12.1Genossenschaftsanteil, Vorteilsausgleich, Verdeckte Gewinnausschüttung, Zinsvorteil540
17.9.12.2GesRuaCOVBekG § 3 Abs. 1; UmwG § 13 Abs. 1 S. 2540
17.9.12.3Wesentliche Beteiligung, Genossenschaft, Kapitalgesellschaft, Veräußerung, Anschaffungskosten, Verfassungswidrig, Verletzung, Gleichheitsgrundsatz540

18.Anlagen OT und OG 542
18.1Gesetzliche Regelung des § 14 Abs. 5 KStG543
18.2Voraussetzungen zur körperschaftsteuerlichen Organschaft nach § 14 KStG544
18.3Gliederung der Anlage OT547
18.3.1Zeilen 1 bis 10 Anlage OT: Allgemeine Angaben550
18.3.2Zeilen 13 bis 14a Anlage OT: Dem Organträger zuzurechnendes Einkommen552
18.3.3Zeile 24 Anlage OT: Ausgleichszahlungen des Organträgers552
18.3.4Zeile 25 Anlage OT: Korrigiertes dem Organträger zuzurechnendes
Einkommen der Organgesellschaft555
18.3.5Zeilen 25a bis 32 Anlage OT: Werte der Organgesellschaft, die für die
Besteuerung des Organträgers von Bedeutung sind555
18.3.6Zeilen 34 und 35 Anlage OT: Zur Ermittlung des verrechenbaren EBITDA
beim Organträger558
18.3.7Zeilen 36 und 36a Anlage OT: Zur Ermittlung des Progressionsvorbehalts
beim Organträger 558
18.3.8Zeilen 37 und 38 Anlage OT: Hinzurechnungsbetrag nach § 10 AStG und
Anrechnung ausländischer Steuern nach § 12 AStG558
18.3.9Zeilen 39 und 40 Anlage OT: Beim Organträger anzurechnende Steuern
der Organgesellschaft(en)559
18.3.10Zeile 41 Anlage OT: Nachrichtliche Werte für Zinsschrankenregelung560
18.4Gliederung der Anlage OG 560
18.4.1Zeilen 1 bis 5 Anlage OG: Allgemeine Angaben der Organgesellschaft564
18.4.2Zeilen 6 bis 10 Anlage OG (neu): Finanzielle Eingliederung564
18.4.3Zeilen 11 bis 17 Anlage OG: Abweichender Empfangsbevollmächtigter565
18.4.4Zeilen 25 bis 31 Anlage OG: Ermittlung des dem Organträger
zuzurechnenden Einkommens566
18.4.5Hinweis auf Zeilen 20 bis 21b Anlage OG (alt, bis 2021):
Mehr- und Minderabführungen567
18.4.6Zeilen 40 bis 47 Anlage OG: Werte, die für die Besteuerung des
Organträgers von Bedeutung sind567
18.4.7Zeilen 48 bis 52 Anlage OG: Organschaft, Zinsschranke und EBITDA569
18.4.8Zeilen 59 bis 61 Anlage OG: Von der Organgesellschaft mittelbar über
eine Personengesellschaft verwirklichte Tatbestände569
18.4.9 Zeile 62 Anlage OG: Umwandlung mit steuerlicher Rückwirkung570
18.4.10Zeilen 63 und 64 Anlage OG: Angaben zum Progressionsvorbehalt bei
nach DBA steuerfreien Einkünften570
18.4.11Zeile 68 Anlage OG: Verbleibender Sanierungsertrag571
18.5Weitere Hinweise zur Organschaft aus Rechtsprechung und Verwaltung571
18.5.1Zuständigkeit für die Anerkennung eines Organschaftsverhältnisses571
18.5.2Organschaft und SolZ571
18.5.3Außerordentliche Beendigung der Organschaft 571
18.5.4Tatsächliche Durchführung eines GAV572
18.5.5Körperschaftsteuerliche Organschaft mit atypisch stiller Beteiligung572
18.5.6Aufwendungen einer Organgesellschaft für den Erwerb von Aktien der
Muttergesellschaft zur Weitergabe an Arbeitnehmer im Rahmen eines
Mitarbeiter-Aktienoptionsprogramms572
18.5.7Ausgleichszahlungen an außen stehende Gesellschafter572
18.5.8Anerkennung einer körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft574
18.5.9Mindestlaufzeit eines Gewinnabführungsvertrags bei
körperschaftsteuerrechtlicher Organschaft574
18.5.10Haftung der Organgesellschaft bei mehrstufiger Organschaft574
18.5.11Keine sachliche Unbilligkeit bei verzögerter Registereintragung574
18.5.12Organschaft/Insolvenz575
18.5.13Organschaft/Verlustverrechnung575
18.5.14Keine körperschaftsteuerliche Organschaft bei fehlender tatsächlicher
Durchführung des EAV575
18.5.15Teilabzugsverbot für Finanzierungskosten der Beteiligung an einer
späteren Organgesellschaft bei vororganschaftlicher Gewinnausschüttung576
18.5.16Anwendung von § 3 Nr. 40, § 3c Abs. 2 EStG im Feststellungsverfahren -
"Netto-/Bruttofeststellung"576
18.5.17Zur Durchführungsfiktion des GAV nach § 14 Abs. 1 S. 1 Nr. 3 S. 4 KStG577
18.5.18Fortbestand der finanziellen Eingliederung einer Organgesellschaft bei
rückwirkender Verschmelzung des Organträgers auf einen unterjährigen
Übertragungsstichtag577
18.5.19Körperschaftsteuerliche Organschaft, unterjähriger Anteilstausch nach
§ 21 UmwStG, rückwirkende Begründung der finanziellen Eingliederung,
ununterbrochene finanzielle Eingliederung durch Rechtsnachfolge
des Übernehmers577
18.5.20Organschaft, Körperschaftsteuer, Personengesellschaft, Holding577
18.5.21Klagebefugnis bei Feststellungsbescheid i.S.d. § 14 Abs. 5 KStG578
18.5.22Organschaft, Atypische stille Beteiligung, Gewinnabführung, Verdeckte
Gewinnausschüttung578
18.5.23Organschaft, Finanzielle Eingliederung, Stimmenmehrheit579
18.5.24Aufspaltungsbedingter Übertragungsgewinn ist Organträgerin zuzurechnen 579
18.6Beispiel zur Organschaft: Louise Lichtenberg GmbH 580

19.Anlage ÖHK zur Spartentrennung583
19.1Gliederung der Anlage ÖHK zur Spartentrennung584
19.2Zeile 1 Anlage ÖHK zur Spartentrennung: Kurzbezeichnung der Sparte594
19.3Zeilen 2 bis 11 Anlage ÖHK zur Spartentrennung:
Angaben zur einzelnen Sparte594
19.4Zeilen 21 bis 151 Anlage ÖHK zur Spartentrennung:
Ermittlung des Gesamtbetrags der Einkünfte 595
19.5Zeilen 200 bis 202 Anlage ÖHK: Ausgleichszahlungen bei Organgesellschaften
nach § 16 KStG601
19.6Zeilen 203 bis 208 Anlage ÖHK zur Spartentrennung: Umwandlungen mit
steuerlicher Rückwirkung602
19.7Zeilen 209 bis 211 Anlage ÖHK zur Spartentrennung: Gesamtbetrag der Einkünfte
der einzelnen Sparten603
19.8Zeilen 212 bis 214 Anlage ÖHK zur Spartentrennung:
Nur bei Organgesellschaften604
19.9Zeilen 215 bis 233 Anlage ÖHK zur Spartentrennung: Ermittlung des abziehbaren
Verlusts und des Verlustvortrags604
19.10Zeilen 234 bis 239 Anlage ÖHK zur Spartentrennung: Fortführungsgebundener
Verlustvortrag nach § 8d KStG der einzelnen Sparte 609

20.Anlage Verluste612
20.1Entwicklungen zu § 8c KStG612
20.1.1Rechtsprechung und Verwaltungsanweisungen zu § 8c KStG 613
20.1.1.1 Verfassungswidrigkeit von § 8c Abs. 1 Satz 2 KStG a.F.
(§ 8c Abs. 1 Satz 1 KStG n.F.)613
20.1.1.2Bedeutung der sog. "Erwerbergruppe"614
20.1.1.3§ 8c Abs. 1 S. 1 KStG schränkt die Möglichkeit eines
Verlustrücktrags nicht ein614
20.1.1.4Ermittlung stiller Reserven im Rahmen der Verschonungsregelung614
20.1.1.5BMF vom 28.11.2017 zu § 8c KStG, BStBl I 2017, 1645 614
20.1.1.6Oberste Finanzbehörden der Länder, gleichlautende Erlasse
vom 29.11.2017615
20.1.1.7Sanierungsklausel des § 8c Abs. 1a KStG keine
europarechtswidrige Beihilfe615
20.1.1.8Verhältnis der Verlustfeststellung zur Steuerfestsetzung616
20.1.1.9Aussetzung der Vollziehung wegen verfassungsrechtlicher
Zweifel an § 8c Abs. 1 Satz 2 KStG616
20.1.1.10Keine Anwendung der Konzernklausel des § 8c Abs. 1
Satz 5 KStG bei Übertragung von Kommanditanteilen616
20.1.1.11Keine Billigkeitsmaßnahme wegen behaupteter
Verfassungswidrigkeit der Mindestbesteuerung617
20.1.1.12Keine Anwendung der Konzernklausel des § 8c Abs. 1 Satz 5
Nr. 3 KStG auf eine zu gleichen Teilen am übertragenden und übernehmenden Rechtsträger beteiligte Personengruppe -
Zweifel an der Verfassungsmäßigkeit des § 8c Abs. 1 Satz 2 KStG617
20.1.1.13Einschätzung des DStV zu § 8c KStG618
20.2Hinweise zum fortführungsgebundenen Verlust nach § 8d KStG619
20.3Anlage Verluste626
20.4Gliederung Anlage Verluste 626
20.5Zeilen 11 bis 18 Anlage Verluste: Anfangsbestand629
20.6Zeilen 19 bis 21 Anlage Verluste: Negativer Gesamtbetrag der Einkünfte631
20.7Zeilen 22 bis 27 Anlage Verluste: Positiver Gesamtbetrag der Einkünfte 632
20.8Zeile 28 Anlage Verluste: Endbestand 633
20.9Zeilen 29 bis 37 Anlage Verluste: Fortführungsgebundener Verlustvortrag
nach § 8d KStG 635
20.10Zeilen 38 bis 43 Anlage Verluste: Verlust aus dem Beitrittsgebiet 638
20.11Rechtsprechung zum Verlustabzug638
20.11.1Mindestbesteuerung638
20.11.2Keine Berücksichtigung weiterer Verluste bei Anfechtung nur der Verlustfeststellungsbescheide und unterlassener Anfechtung des
Steuerbescheids bzw. des Gewerbesteuermessbetragsbescheids mit
einer Steuerfestsetzung von 0 ?640
20.11.3Zur Zulässigkeit einer Klage gegen einen "Nullbescheid", wenn eine
Veränderung von Besteuerungsgrundlagen begehrt wird, welche - aus Sicht
des Klägers - Relevanz für die nachfolgende Verlustfeststellung haben -
Ausführungen zur Verfassungsmäßigkeit von § 10d EStG641
20.11.4Höhe des Verlustrücktrags im Rücktragsjahr641
20.12Anlage Invest-Verluste zur Körperschaftsteuererklärung 641
20.12.1Zeile 1 Anlage Invest-Verluste: Nicht ausgeglichene negative Einkünfte
zum Schluss des vorangegangenen Veranlagungszeitraums642
20.12.2Zeile 2 Anlage Invest-Verluste: Zu übernehmende verbleibende nicht
ausgeglichene negative Einkünfte bei Verschmelzung643
20.12.3Zeile 3 Anlage Invest-Verluste: Negative Einkünfte des laufenden
Veranlagungszeitraums643
20.12.4Zeilen 4 und 5 Anlage Invest-Verluste: Verrechnung positiver Einkünfte
des laufenden Veranlagungszeitraums643
20.12.5Zeile 6 Anlage Invest-Verluste: Verbleibende negative Einkünfte
zum Schluss des Veranlagungszeitraums643

21.Anlage WA - (weitere Angaben) Steuerabzugsbeträge
und Gewinnausschüttungen644
21.1Gliederung der Anlage WA644
21.2Vor Zeilen 2 bis 9 Anlage WA: § 36a EStG Beschränkung der Anrechenbarkeit der
Kapitalertragsteuer650
21.3Zeilen 2 bis 9 Anlage WA: Anzurechnende Beträge/Steuerabzug650
21.3.1Zeilen 2 bis 5 Anlage WA: Kapitalertragsteuer und Solidaritätszuschlag für
die die Voraussetzungen des § 36a EStG erfüllt sind651
21.3.2Entstehung der Kapitalertragsteuer 652
21.3.3Zeilen 6 und 7 Anlage WA: Kapitalertragsteuer für die die Voraussetzungen
des § 36a EStG nicht erfüllt sind653
21.3.4Zeilen 8 und 9 Anlage WA: Beträge nach § 50a EStG654
21.3.5Zeilen 10 und 11 Anlage WA: Anrechnung ausländischer Steuer nach
§ 50d Abs. 10 Satz 5 EStG i.V.m. § 26 Abs. 1 KStG655
21.4Zeilen 11a bis 11g Anlage WA: Angaben zum schädlichen
Beteiligungserwerb nach § 8c KStG656
21.5Zeilen 12 bis 14 Anlage WA: Angaben zum fortführungsgebundenen Verlust-
und/oder Zinsvortrag nach § 8d KStG659
21.6Zeilen 15 bis 19 Anlage WA: Vertragliche Vereinbarungen mit Anteilseignern661
21.7Zeilen 20 bis 20g Anlage WA: Aufsichtsratsvergütung an
unbeschränkt Steuerpflichtige662
21.8Zeilen 27 bis 29 Anlage WA: Länderbezogener Bericht multinationaler
Unternehmensgruppen nach § 138a AO664
21.9Zeilen 30 bis 35a Anlage WA: Vergütungen i.S.d. § 50a Abs. 1 bis 4 und Abs. 7 EStG
an beschränkt Steuerpflichtige665
21.9.1Zuständigkeitswechsel für Vergütungen, die nach dem 31.12.2013 zufließen667
21.10Zeile 40 Anlage WA: Corona-Soforthilfen, Überbrückungshilfen und vergleichbare
Zuschüsse668
21.11Zeilen 41 bis 44 Anlage WA: Forschungszulage671

22.Anlage Z: Verbleibender Zuwendungsvortrag672
22.1Einzelheiten zu den Zeilen des Formulars672
22.1.1Zeile 1 Anlage Z: Zuwendungsvortrag aus dem vorangegangenen
Veranlagungszeitraum 674
22.1.2Zeilen 2 und 3 Anlage Z: Korrekturen nach dem UmwStG674
22.1.3Zeilen 4 und 5 Anlage Z: Im Wirtschaftsjahr geleistete Zuwendungen675
22.1.4Zeile 6 Anlage Z: Summe der im Veranlagungszeitraum 2022 zur Ermittlung
des abziehbaren Höchstbetrages zur Verfügung stehenden Zuwendungen679
22.1.5Zeile 7 Anlage Z: Abziehbare Zuwendungen (Übertrag in die Anlage ZVE)679
22.1.6Zeile 8 Anlage Z: Verbleibender Zuwendungsvortrag680
22.1.7Zeile 9 Anlage Z: Zuwendungen an ausländische Empfängerkörperschaften
im EU-/EWR-Ausland680
22.1.8Zeile 10 Anlage Z: Summe der gesamten Umsätze sowie der im
Kalenderjahr 2022 aufgewendeten Löhne und Gehälter682
22.1.9Zeile 11 Anlage Z: Summe der Umsätze und Löhne aus Beteiligung an
einer Personengesellschaft 683
22.2Weitere Hinweise zu Zuwendungen aus der Rechtsprechung und der Verwaltung684
22.2.1Vereinfachter Spendennachweis - Abgrenzung zwischen Spendenabzug
und verdeckter Gewinnausschüttung (BFH)684
22.2.2Sponsoring684
22.2.3Steuerliche Maßnahmen zur Unterstützung der Opfer des Erdbebens in
Albanien vom 26.11.2019 686
22.2.4Spendenabzugs- und Rücktragsbeschränkung verfassungsgemäß 686
22.2.5Spendenabzug bei Zuwendung mit konkreter Zweckbindung und
unzutreffender Angabe in der Zuwendungsbestätigung686
22.2.6Zur steuerlichen Behandlung von Zuwendungen einer teilweise
körperschaftsteuerbefreiten Körperschaft an ihre gemeinnützige
Tochtergesellschaft als Spenden oder verdeckte Einlagen - Revision eingelegt687
22.2.7Bewertung eines im Wege einer Sachspende übertragenen GmbH-Anteils
mit disquotal ausgestalteten Beteiligungsrechten 687

23.Anlage Zinsschranke688
23.1Verfassungsgemäßheit688
23.1.1Urteil des FG Baden-Württemberg vom 26.11.2012, 6 K 3390/11690
23.1.2Urteil des FG München vom 06.03.2015, 7 K 3431/12690
23.2Allgemeines691
23.3Gliederung der Anlage Zinsschranke691
23.4Besonderheiten bei Organgesellschaften698
23.5Gesonderte Feststellung des Zinsvortrags698
23.6Allgemeine Hinweise698
23.7Betroffener Personenkreis698
23.8Zeilen 5 bis 27 Anlage Zinsschranke:
Abzugsfähige Zinsaufwendungen und Zinsvortrag700
23.8.1Zeile 5 Anlage Zinsschranke: Zinsvortrag zum Schluss des vorangegangenen
Wirtschaftsjahrs702
23.8.2Zeile 6 Anlage Zinsschranke: Untergang des fortführungsgebundenen
Zinsvortrags702
23.8.3Zeile 7 Anlage Zinsschranke: Erhalt des fortführungsgebundenen
Zinsvortrags wegen Anwendung der Stille-Reserven-Klausel703
23.8.4Zeile 8 Anlage Zinsschranke: Verringerung des Zinsvortrags durch einen
schädlichen Beteiligungserwerb (§ 8a Abs. 1 Satz 3 KStG)703
23.8.5Zeile 8a: Verringerung des Zinsvortrags durch Abspaltung704
23.8.6Zeile 9 Anlage Zinsschranke: Verringerung des Zinsvortrags bei
Eintritt besonderer Tatbestände 704
23.8.7Zeile 11 Anlage Zinsschranke: Zinsaufwendungen des laufenden
Wirtschaftsjahrs704
23.8.8Zeile 12 Anlage Zinsschranke: Zinsaufwendungen des laufenden
Wirtschaftsjahrs der Organgesellschaften706
23.8.9Zeile 13 Anlage Zinsschranke: Zwischensumme707
23.8.10Zeile 14 Anlage Zinsschranke: Zinserträge des laufenden Wirtschaftsjahrs707
23.8.11Zeile 15 Anlage Zinsschranke: Zinserträge des laufenden Wirtschaftsjahrs
der Organgesellschaften707
23.8.12Zeile 16 Anlage Zinsschranke: Zinserträge i.S.d. § 46 Abs. 1 Satz 1 InvStG
i.V.m. § 4h Abs. 1 EStG aus Spezial-Investmentanteilen lt. gesonderter
und einheitlicher Feststellung707
23.8.13Zeile 17 Anlage Zinsschranke: Nach § 4h Abs. 1 Satz 1 erster Halbsatz EStG
abziehbarer Betrag708
23.9Freigrenze709
23.10Konzernzugehörigkeit709
23.11Konzernübliche Finanzierung710
23.12Gesonderte Feststellung des Zinsvortrags710
23.13Vereinfachtes Prüfungsschema zur Zinsschranke710
23.13.1Verbleibende Zinsaufwendungen711
23.13.2Zeile 19 Anlage Zinsschranke: Abziehbare Zinsaufwendungen nach
§ 4h Abs. 2 Satz 1 Buchstabe a EStG711
23.13.3Zeile 19a Anlage Zinsschranke: Voraussetzungen zum uneingeschränkten
Abzug der Zinsen711
23.13.4Zeile 20 Anlage Zinsschranke: Abziehbare verbleibende Zinsaufwendungen712
23.13.5Zeilen 21 bis 23 Anlage Zinsschranke: Berücksichtigungsfähiges verrechenbares
EBITDA712
23.13.6Zeile 24 Anlage Zinsschranke: Im Wirtschaftsjahr insgesamt abziehbare
Zinsaufwendungen712
23.13.7Zeilen 25 bis 27 Anlage Zinsschranke: Nicht abziehbare Zinsaufwendungen713
23.13.8Zeilen 28 bis 36 Anlage Zinsschranke: Fortführungsgebundener Zinsvortrag713
23.13.9Zeilen 37 und 38 Anlage Zinsschranke: Weitere Angaben714
23.13.10Gesellschafterfremdfinanzierung715
23.14Beispiele zur Zinsschranke715
23.15Zinsschranke und Gesellschafterfremdfinanzierung 718
23.16Einführung eines EBITDA-Vortrags719
23.16.1Zeilen 50 bis 102 Anlage Zinsschranke: Verrechenbares EBITDA und
EBITDA-Vortrag720
23.16.2Zeilen 50 bis 59 Anlage Zinsschranke: Verrechenbares EBITDA und
EBITDA-Vortrag (Gesamtbetrag) 721
23.16.3Zeilen 60 bis 102 Anlage Zinsschranke722

24.Feststellungen nach § 27 KStG723
24.1Bemerkungen zu den Anlagen Feststellungen723
24.1.1Allgemeine Hinweise zu den Feststellungen723
24.1.2Besteuerung der Gewinnausschüttung aus dem steuerlichen Einlagekonto726
24.2Legaldefinition der Einlagenrückgewähr (§ 27 Abs. 1 KStG)726
24.3Verwendungsfestschreibung (§ 27 Abs. 5 KStG)727
24.3.1Regelung der Verwendungsfestschreibung727
24.3.1.1Fehlerhafte Feststellungen des steuerlichen Einlagekontos728
24.3.1.2Berichtigung des steuerlichen Einlagekontos - keine offenbare Unrichtigkeit nach § 129 Satz 1 AO bei Möglichkeit eines
Rechtsirrtums - Grobes Verschulden schließt Änderung
nach § 173 AO aus729
24.3.1.3Änderung der gesonderten Feststellung der
Besteuerungsgrundlagen - Feststellung des Bestands des
steuerlichen Einlagekontos729
24.3.1.4Offensichtliche Unrichtigkeiten in Fällen fehlerhafter Eigenkapitalfeststellung gem. § 27 Abs. 2 KStG - Berichtigung
trotz Feststellungsverjährung730
24.3.1.5Keine verfassungsrechtlichen Bedenken gegen § 27 Abs. 5 KStG 2002 i.d.F. des SEStEG - Zum Zeitpunkt der Entstehung der
Kapitalertragsteuer bei fehlender Steuerbescheinigung zu einer
Einlagenrückgewähr bis zum Zeitpunkt der Bekanntgabe eines
Feststellungsbescheids über das steuerliche Einlagekonto730
24.3.1.6Übersehen einer Einzahlung in die Kapitalrücklage als offenbare Unrichtigkeit730
24.3.1.7Körperschaftsteuer: Unzutreffender Ansatz des steuerlichen Einlagekontos mit 0 ? - Änderung des Feststellungsbescheids
wegen offenbarer Unrichtigkeit i.S.v. § 129 Satz 1 AO -
Nichtigkeit des Feststellungsbescheids gemäß § 125 Abs. 1 AO731
24.3.1.8Keine Berichtigung bzw. Änderung nach § 129 AO, § 173 Abs. 1
Nr. 2 AO der gesonderten Feststellung des steuerlichen
Einlagekontos - Keine Berichtigung nach § 129 AO wegen
fehlender Aufnahme eines Vorbehalts der Nachprüfung731
24.3.1.9Änderung eines Steuerbescheids nach § 129 AO732
24.3.1.10Keine Änderung nach § 129 AO bei Feststellung des
steuerlichen Einlagekontos in rechtmäßiger Höhe732
24.3.1.11Nichtberücksichtigung einer Einzahlung in die Kapitalrücklage im Rahmen der Erklärung zur gesonderten Feststellung der Besteuerungsgrundlagen nach § 27 Abs. 2 KStG - Voraussetzungen
für eine Berichtigung des Feststellungsbescheids nach § 129 AO
oder § 173 Abs. 1 Nr. 2 AO733
24.3.1.12Notwendige Beiladung bei Klagen gegen die Feststellung des
steuerlichen Einlagekontos733
24.3.2Andere Fälle der Verwendung734
24.3.3Fallgruppen nach § 27 Abs. 5 KStG741
24.3.4Ausschüttungen aus dem steuerlichen Einlagekonto, Verwaltung742
24.3.5Minder-Mehrabführungen im Organschaftsfall (Direktzugriff auf das
steuerliche Einlagekonto)743
24.4Anlage KSt 1 F: Erklärung zur gesonderten Feststellung744
24.4.1Gliederung des Vordrucks Anlage KSt 1 F746
24.4.2Zeilen 1 und 2 Anlage KSt 1 F: Allgemeine Angaben/Wirtschaftsjahr756
24.4.3Zeilen 7 bis 16 Anlage KSt 1 F: Im Wirtschaftsjahr erfolgte
Gewinnausschüttungen/Leistungen756
24.4.4Zeilen 8 bis 10 Anlage KSt 1 F: Mehrabführungen, die ihre Ursache in
vororganschaftlicher Zeit haben762
24.4.5Zeile 11 Anlage KSt 1 F: Im Wirtschaftsjahr erbrachte Leistungen
ohne Rückzahlung von Nennkapital763
24.4.6Zeilen 12 und 13 Anlage KSt 1 F: Summe der bescheinigten Minderungen
des steuerlichen Einlagekontos (§ 27 KStG)764
24.4.7Zeile 14 Anlage KSt 1 F: Bescheinigte Minderung des steuerlichen
Einlagekontos für die Schlussauskehrung764
24.4.8Zeile 15 Anlage KSt 1 F: Kapitalertragsteuer764
24.4.9 Zeile 16 Anlage KSt 1 F: Leistung oder Auszahlung des Nennkapitals
aufgrund einer Kapitalherabsetzung disquotal765
24.4.10Zeilen 17 bis 20 Anlage KSt 1 F: Ermittlung des ausschüttbaren Gewinns (§ 27 Abs. 1 Satz 5 KStG)766
24.4.11Zeilen 21 bis 32 Anlage KSt 1 F (neu):
Mehr-/Minderabführungen nach § 27 Abs. 6 KStG767
24.4.12Zeilen 40 bis 43 Anlage KSt 1 F: Anfangsbestände770
24.4.13Zeilen 44 und 45 Anlage KSt 1 F (neu): Organschaftliche Mehrabführung770
24.4.14Zeilen 46 bis 55 Anlage KSt 1 F: Verrechnung von Leistungen mit dem
steuerlichen Einlagekonto771
24.4.15Beschluss über Gewinnverwendung und -verteilung bei einer GmbH774
24.4.16Änderung des Gewinnverwendungsbeschlusses775
24.4.17Zuordnung der Auskehrung zu den Gesellschaftern776
24.4.18Zeilen 52 bis 55 Anlage KSt 1F: Bei Erwerb eigener Anteile über
dem Nennbetrag ohne/und weitere Leistungen778
24.4.19Zeilen 56 bis 74 Anlage KSt 1 F: Herabsetzung des Nennkapitals
(außerhalb einer Umwandlung) oder Auflösung der Körperschaft,
Rückzahlung des Nennkapitals (§ 28 Abs. 2 KStG)779
24.4.20Auflösung der Körperschaft (Zeilen 70 bis 74 Anlage KSt 1 F)781
24.4.21Zeilen 76 bis 80 Anlage KSt 1F: Rückzahlung des Nennkapitals
(§ 28 Abs. 2 KStG)782
24.4.22Zeilen 80a bis 90 Anlage KSt 1 F: Erwerb eigener Anteile
(fiktive Kapitalherabsetzung)783
24.4.22.1Zeile 80: Steuerrechtliche Behandlung des Erwerbs
eigener Anteile783
24.4.23Zeilen 91 bis 95 Anlage KSt 1 F: Zugänge zum Einlagekonto785
24.4.24Zeile 96 Anlage KSt 1 F: Weiterveräußerung eigener Anteile zu einem
Veräußerungspreis über dem Nennbetrag787
24.4.25Zeilen 97 und 98 Anlage KSt 1 F: Organschaftliche Minderabführungen787
24.4.26Zeilen 99 bis 113 Anlage KSt 1 F: Im Falle der Umwandlung Anpassungen
beim übernehmenden Rechtsträger788
24.4.27Zeilen 116 bis 119 Anlage KSt 1 F: Erhöhung des Nennkapitals durch
Umwandlung von Rücklagen außerhalb einer Umwandlung789
24.4.28Zeilen 120 bis 123 Anlage KSt 1 F: Weiterveräußerung unter dem
Nennbetrag oder Einziehung eigener Anteile ohne Kapitalherabsetzung790
24.4.29Zeilen 125 bis 143 Anlage KSt 1 F: Anpassungen beim übertragenden
Rechtsträger bei Abspaltung790
24.4.30Zeilen 144 bis 147 Anlage KSt 1 F: Anpassung beim übertragenden
Rechtsträger bei Verschmelzung, Aufspaltung oder beim Formwechsel
auf eine Personengesellschaft792
24.4.31Zeile 149 Anlage KSt 1 F: Zugang nach § 35 KStG aufgrund
eines Verlustabzugs792
24.4.32Zeile 151 Anlage KSt 1 F: Verminderung nach § 28 Abs. 3 KStG793
24.4.33Zeile 152 Anlage KSt 1 F: Endbestände zum Schluss des Wirtschaftsjahrs793
24.4.34Zeilen 160 bis 166 Anlage KSt 1 F: Ermittlung der
kapitalertragsteuerpflichtigen Leistungen in Fällen der Liquidation793
24.4.35Zeilen 167 bis 178: Zusätzliche Angaben bei Abspaltung, bei Formwechsel
in eine Personengesellschaft, Verschmelzung oder Aufspaltung795
24.5Vordruck Anlage KSt 1 Fa: Erklärung zur gesonderten Feststellung796
24.5.1Gliederung des Vordrucks Anlage KSt 1 Fa797
24.6Vordruck KSt 1 F 27 (8): Antrag auf Feststellung der Leistungen nach § 27 Abs. 8 KStG806
24.6.1Aus der Rechtsprechung813
24.7Weitere Vordrucke814
24.7.1Kapitalertragsteueranmeldung814
24.7.2Steuerbescheinigung821
24.7.3Erstattung der Kapitalertragsteuer bei nachträglich bekannt gewordenen
Steuerbefreiungstatbeständen822
24.7.4Anmeldung über den Steuerabzug bei Vergütungen an beschränkt
Steuerpflichtige822
25.Anlage EÜR826
25.1Verwendung der Anlage EÜR828
25.2Gliederung der Anlage EÜR828
26.Anlage L zur Körperschaftsteuererklärung KSt 1829
27.Anlage V zur Körperschaftsteuererklärung KSt 1830
28.Anlage ZwiG (neu): Angaben zu Besteuerungsgrundlagen aus ausländischen Zwischengesellschaften, § 7 AStG831
28.1Gliederung der Anlage ZwiG:832
28.2Zeilen 1 bis 7 Anlage ZwiG: Allgemeine Angaben835
28.3Zeilen 10 bis 13 Anlage ZwiG: Hinzurechnungsbesteuerung (§ 10 und § 12 AStG)836
28.4Zeilen 30 bis 37 Anlage ZwiG: Kürzungsbetrag nach § 11 AStG837
29.Gesamtfall zur Körperschaftsteuerveranlagung 2022839
29.1Ruben Lichtenberg GmbH, StNr. 1/2022839
29.2Erläuterungen zum Jahresabschluss 2022840
29.2.1Beteiligung840
29.2.2Verzicht auf Zinsforderung840
29.2.3Pachtaufwand840
29.2.4Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG840
29.2.5Investitionsabzugsbetrag nach Anschaffung (§ 7g EStG)840
29.2.6Geschenke840
29.2.7Bewirtung aus geschäftlichem Anlass841
29.2.8Zuwendungen841
29.3Aufgabe841
29.4Lösung des Gesamtfalls841
29.5Erläuterungen842
29.5.1Beteiligung842
29.5.2Verzicht auf Zinsforderung844
29.5.3Pachtaufwand844
29.6Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG845
29.7Investitionsabzugsbetrag nach Anschaffung (§ 7g EStG)845
29.7.1Geschenke847
29.7.2Bewirtungsaufwendungen848
29.7.3Gewerbesteuer849
29.7.4Zuwendungen849
29.8Formularlösung Gesamtfall zur Körperschaftsteuerveranlagung 2022853
29.8.1Anlage KSt 1854
29.8.2Anlage GK857
29.8.3Anlage ZVE869
29.8.4Anlage Z875
29.8.5Anlage WA876
29.8.6Anlage KSt 1 F880

30.Anhang Hinweise zu steuerlichen Änderungen (Hilfen) in der Corona-Krise
und der Ukraine-Krise888
30.1Allgemeines888
30.2 Gesetzliche Änderungen888
30.2.1Gesetz zur Umsetzung steuerlicher Hilfsmaßnahmen zur Bewältigung
der Corona-Krise (Corona-Steuerhilfegesetz) vom 19.06.2020888
30.2.2Zweites Gesetz zur Umsetzung steuerlicher Hilfsmaßnahmen zur
Bewältigung der Corona-Krise (Zweites Corona-Steuerhilfegesetz)
vom 29.06.2020889
30.2.3Drittes Gesetz zur Umsetzung steuerlicher Hilfsmaßnahmen zur
Bewältigung der Corona-Krise (Drittes Corona-Steuerhilfegesetz)
vom 10.03.2021890
30.2.4Viertes Gesetz zur Umsetzung steuerlicher Hilfsmaßnahmen zur
Bewältigung der Corona-Krise (Viertes Corona-Steuerhilfegesetz)890
30.2.5Änderungen durch das JStG 2020 vom 21.12.2020 (BGBl I 2020, 3096)891
30.2.6Änderung des Artikel 97 des Einführungsgesetzes zur Abgabenordnung vom 14.12.1976 (BGBl I 1976, 3341; 1977 I, 667), das zuletzt durch Artikel 29
des Gesetzes vom 21.12.2020 (BGBl I 2020, 3096) 892
30.2.7Änderung der Mitteilungsverordnung892
30.2.7.1BMF-Schreiben vom 21.01.2021, IV A 3 - S 0229/20/10003 :011892
30.3Verwaltungsanweisungen894
30.3.1Corona-Hilfen und E-Bilanz894
30.3.2BMF-Schreiben vom 19.03.2020895
30.3.3BMF-Schreiben vom 09.04.2020895
30.3.4Rücklage für Ersatzbeschaffung (R 6.6 EStR)895
30.3.5Aktuelles zu Vorauszahlungen und Erlasse895
30.3.6Nutzungsdauer von Computerhardware und Software zur Dateneingabe
und -verarbeitung896
30.3.7Weitere Verlängerung der verfahrensrechtlichen Steuererleichterungen897
30.4Weitere Maßnahmen der Bundesregierung im Überblick900
30.5Ukraine-Krise902
31.Anlage Antrag auf Option zur Körperschaftsteuer (Hinweise zum
Optionsmodell, § 1a KStG)903
31.1Option zur Körperschaftsteuer903
31.2Antrag auf Option zur Körperschaftsteuer904
31.3Persönlicher Anwendungsbereich906
31.4Sachlicher Anwendungsbereich906
31.5Übergang zur Körperschaftsbesteuerung906
31.6Folgen für die Gesellschafter907
31.7Rückoption zur Besteuerung als Personengesellschaft907
31.8Folgeänderungen in weiteren Steuergesetzen907
Stichwortverzeichnis909