Körperschaftsteuererklärung 2017 Kompakt

Inhaltsverzeichnis

Der AutorV
Vorwort zur 9. AuflageVII
AbkürzungsverzeichnisXXIX

Checkliste zur Körperschaftsteuererklärung 20171
1.Allgemeines zu KSt 11
2.Vordruck KSt 1 (Mantelbogen)9
2.1Allgemeines (persönliche Daten)9
2.2Bilanzielle Aspekte 2017 und Aspekte der Anlage(n) GK Zeilen 11-2415
2.3Verdeckte Gewinnausschüttung23
2.4Einkommen 2017 (Anlage GK und Anlage ZVE
(neu: ab dem Veranlagungszeitraum 2017))36
2.5Verbleibender Verlustvortrag 2017 (Anlage Verluste und Anlage ZVE
(neu ab dem Veranlagungszeitraum 2017)) 43
2.6Verbleibender Zuwendungsvortrag 2017 (Anlage Z)51
3.Nicht abziehbare Betriebsausgaben (Vordruck Anlage GK)53
4.Sachverhalte mit Auslandbezug (Anlagen GK und AEV)58
5. Vordruck Anlage AESt 60
6.Beteiligungen an anderen Körperschaften (Anlage GK) 61
7.Vordruck Anlage BE66
8.Vordruck Anlage OT66
9.Anlage OG70
10.Vordruck Anlage WA71
11.Vordruck Anlage Zinsschranke (KSt) 73
12.Vordruck Anlage KSt 1 F 74
13.Vordruck Anlage SAN (neu ab dem Veranlagungszeitraum 2017)78
14.Vordruck Anlage ZVE78

1.Rechtsgrundlagen für den Veranlagungszeitraum 201786

2.Hinweise zur Elektronischen Übermittlung und zur E-Bilanz87
2.1Gesetzliche Grundlagen87
2.2Elektronische Bilanz87
2.3Elektronische Übermittlungspflichten von Bilanzen, Gewinn- und
Verlustrechnungen bei steuerbegünstigten Körperschaften90
2.3.1Allgemeines90
2.3.2Umfang des E-Bilanz-Datensatzes - Anforderung von Unterlagen durch
die Veranlagungsstellen92
2.3.2.1Allgemeines92
2.3.2.2Gründe für den Rückgang des Datenumfangs93
2.3.2.3Anforderung von Unterlagen durch die Veranlagungsstellen93
2.3.2.4Entscheidung über die Prüfungswürdigkeit im Rahmen der Außenprüfung 94
2.4Elektronische Steuererklärungen94

3.Bemerkung zur REIT-AG97
3.1REIT-Qualifikation97
3.2Eintragung im Handelsregister als REIT-AG98
3.3Besteuerung beim REIT-Anteilseigner98
3.3.1Natürliche Person (Privatvermögen) 98
3.3.2Natürliche Person (Betriebsvermögen) und Kapitalgesellschaften99
3.3.3Änderungen im REITG durch das Jahressteuergesetz 2009100

4.Bemerkungen Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) 101
4.1Gesetzliche Grundlagen für die Unternehmergesellschaft
(haftungsbeschränkt)102
4.2Allgemeines zur Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)102
4.3Gründung mit notariellem Gründungsprotokoll108
4.3.1Musterprotokoll für die Gründung einer Einpersonengesellschaft109
4.3.2Musterprotokoll für die Gründung einer Mehrpersonengesellschaft mit bis zu drei Gesellschaftern109
4.4Weitere steuerliche Hinweise zur Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)110
4.4.1Gründungskosten111
4.4.1.1Gründungskosten Rechtsprechung111
4.4.1.2Gründungsprotokoll und vGA112
4.4.2Gemeinnützigkeit und Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)113
4.4.3Weitere Risiken der Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)113
4.4.4Rechtsscheinhaftung114
4.4.5Rechtsprechung zum Musterprotokoll115
4.4.6Rechtsprechung zur Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)115
4.4.6.1GmbH Wegfall der Verpflichtung zur Rücklagenbildung115
4.4.6.2Abspaltung115
4.4.6.3IHK Grundbeitragspflicht115
4.4.6.4Offenlegung des Jahresabschlusses115

5.Gesetzesänderungen für den Veranlagungszeitraum 2017116
5.1Drucklegung der Vordrucke für 2017 im Oktober 2017116
5.2Gesetzesänderungen in Stichworten116
5.2.1Steueränderungsgesetz 2015 vom 02.11.2015 (BGBl I 2015, 1834) 117
5.2.2Gesetz zur Reform der Investmentbesteuerung (Investmentsteuerreformgesetz - InvStRefG) vom 19.07.2016 (BGBl I 2016, 1730)120
5.2.3Gesetz zur Weiterentwicklung der steuerlichen Verlustverrechnung bei
Körperschaften vom 20.12.2016, BGBl I 2016, 2998122
5.2.4Gesetz zur Umsetzung der Änderungen der EU-Amtshilferichtlinie und von
weiteren Maßnahmen gegen Gewinnkürzungen und -verlagerungen vom
20.12.2016, BGBl I 2016, 3000 ff.124
5.2.5Gesetz gegen schädliche Steuerpraktiken im Zusammenhang mit
Rechteüberlassungen vom 27.06.2017 (BGBl I 2017, 2074)124
5.2.6Gesetz zum Ausschluss verfassungsfeindlicher Parteien von der
Parteienfinanzierung vom 18.07.2017 (BGBl I 2017, 2730)127

6.Allgemeine Hinweise zur Körperschaftsteuererklärung 2017128
6.1Verhältnis der R 7.1 KStR zum Vordruck KSt 1, der Anlage GK, Anlage Verluste und der Anlage Zuwendungen 128
6.2Tarif130
7.Hinweise zu den Steuererklärungsvordrucken und Abgabe133
7.1Vordruckübersicht133
7.2Abgabefrist zur Körperschaftsteuererklärung136
7.2.1 Fristenerlass136
7.2.2Rechtsprechung zur Abgabe und zur Abgabefrist143
7.2.2.1Vorabanforderung von Steuererklärungen 143
7.2.2.2Aufforderung zur Abgabe der Steuererklärung143
7.2.2.3Vorzeitige Anforderung der Steuererklärung und fehlerhafte Ermessensentscheidung143
7.2.2.4Heilung einer zunächst unzureichend begründeten Ermessensentscheidung143

8.Erläuterungen zu den einzelnen Vordrucken146

9.Vordruck KSt 1 (neu)147
9.1Körperschaften inländischen Rechts149
9.2KSt 1: Gliederung des Vordrucks149
9.3Formular KSt 1150
9.4Zeilen 1 bis 5 KSt 1: Bezeichnung, Anschrift153
9.5Zeilen 6 und 7 KSt 1: Ort der Geschäftsleitung, Sitz153
9.6Zeile 8 KSt 1: Verlegung des Ortes des Sitzes und/oder der Geschäftsleitung154
9.7Zeile 9 KSt 1: Rechtsform 155
9.8Zeilen 10 und 11 KSt 1: Steuerbefreiung159
9.9Zeile 12 KSt 1: Abweichender Empfangsbevollmächtigter160
9.10Zeile 13 KSt 1: Weitere Angaben160
9.11Zeile 14 KSt 1: Wirtschaftsjahr/Rumpfwirtschaftsjahr161
9.12Zeile 15 KSt 1: Die Körperschaft befindet sich in Abwicklung164
9.13Zeile 16 KSt 1: Das Unternehmen hält Anteile auf die § 8b Abs. 7 KStG
anzuwenden ist165
9.14Zeile 17 KSt 1: Unternehmen auf die § 8 Abs. 9 KStG anzuwenden ist169
9.15Zeile 18 KSt 1: Weitere Angaben zu Betrieben gewerblicher Art i.S.d.
§ 1 Abs. 1 Nr. 6 KStG und wirtschaftlichen Geschäftsbetrieben i.S.d.
§ 20 Abs. 1 Nr. 10 Buchst. b Satz 4 EStG170
9.16Zeile 19 KSt 1: Umsätze des Kalenderjahrs (nur bei Regiebetrieben und
wirtschaftlichen Betrieben)171
9.17Zeile 20 KSt 1: Gewinn/Verlust i.S.d. § 20 Abs. 1 Nr. 10 Buchstabe b EStG171
9.18Zeile 21 KSt 1: Antrag auf Feststellung des steuerlichen Einlagekontos172
9.19Zeilen 22 bis 27 KSt 1: Name und Anschrift der Anteilseigner173
9.20Zeilen 28 bis 30 KSt 1: Bankverbindung174
9.21Nach Zeile 30 KSt 1: Anlagen zum Vordruck KSt 1174

10.Anlage ZVE (neu ab dem Veranlagungszeitraum 2017):
Ermittlung des zu versteuernden Einkommens177
10.1Allgemeines177
10.2Gliederung der Anlage ZVE und Vordruck178
10.3Ermittlung des zu versteuernden Einkommens/Ermittlung der Summe
der Einkünfte183
10.4Zeile 1 Anlage ZVE: Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft186
10.5Zeilen 2 bis 7 Anlage ZVE: Einkünfte aus Gewerbebetrieb187
10.6Zeile 8 Anlage ZVE: Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung einer
beschränkt steuerpflichtigen Körperschaft i.S.d. § 1 Abs. 1 Nr. 1 bis 3 KStG188
10.7Zeilen 9 und 10 Anlage ZVE: Einkünfte aus selbständiger Arbeit189
10.8Zeile 11 Anlage ZVE: Einkünfte aus Kapitalvermögen190
10.9Zeile 12 Anlage ZVE: Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung194
10.10Zeilen 13 bis 16 Anlage ZVE: Sonstige Einkünfte194
10.11Zeilen 17 und 18 Anlage ZVE: Einkünfte, für die ein Antrag nach
§ 32 Abs. 2 Nr. 2 KStG gestellt wird196
10.12Zeilen 20 bis 25 Anlage ZVE: Abzug ausländischer Steuern197
10.13Zeilen 26 und 27 Anlage ZVE: Nicht nach DBA steuerfreie negative Einkünfte/
Nicht zu berücksichtigende Gewinnminderungen i.S.d. § 2a Abs. 1 EStG198
10.14Zeile 28 Anlage ZVE: Abzug von Kapitalertragsteuer nach einem Antrag nach
§ 36a Abs. 1 Satz 3 EStG199
10.15Zeile 29 bis 31 Anlage ZVE: Sanierungserträge nach § 3a EStG199
10.16Zeile 32 Anlage ZVE: Summe der Einkünfte200
10.17Zeile 33 Anlage ZVE: Freibetrag für Land- und Forstwirte200
10.18Zeile 34 Anlage ZVE: Zuwendungen201
10.18.1Zuwendungsbestätigungen201
10.18.2Höchstsätze202
10.18.3Beispiele zum Abzug von Zuwendungen202
10.19Zeile 35 Anlage ZVE: Hinzurechnung nach § 2a Abs. 3 Satz 3 und Abs. 4 i.V.m.
§ 52 Abs. 2 Satz 3 und 4 EStG, § 2 Abs. 1 Satz 3 und Abs. 2 AuslInvG208
10.20Zeilen 37 Anlage ZVE: Verlustabzugsbeschränkungen nach § 8c KStG208
10.21Zeile 38 Anlage ZVE: Einkommenszurechnung bei einem Organträger215
10.22Zeile 40 Anlage ZVE: Wegfallender Verlust des laufenden Veranlagungszeitraums
bei Abspaltung216
10.23Zeilen 41 und 42 Anlage ZVE: Minderung der laufenden Verluste nach § 3a Abs. 3 Satz 2 Nr. 8 EStG216
10.24Zeilen 44 und 45 Anlage ZVE: Einkommenskorrekturen bei einer Organgesellschaft 217
10.25Zeilen 47 bis 51 Anlage ZVE: Korrekturen nach § 2 Abs. 4 Satz 3 und 4 UmwStG217
10.26Zeile 52 Anlage ZVE: Korrekturen nach § 2 Abs. 4 Satz 3 und 4 UmwStG
bei Verwendung der Anlage ÖHK218
10.27Zeile 53 Anlage ZVE: Gesamtbetrag der Einkünfte219
10.28Zeile 54 Anlage ZVE: Nur bei Gesellschaften, die unter § 8 Abs. 7 Satz 1 Nr. 2
Satz 2 KStG fallen und bei Gesellschaften und Betrieben gewerblicher Art,
die Organträger solcher Gesellschaften sind219
10.29Zeile 55 Anlage ZVE: Maßgeblicher Gesamtbetrag der Einkünfte im Falle des
§ 8 Abs. 9 KStG220
10.30Zeilen 56 bis 59 Anlage ZVE: Verlustabzug220
10.31Zeile 60 Anlage ZVE: Abzugsbetrag nach § 10g EStG220
10.32Zeilen 61 bis 66 Anlage ZVE: Rechtsfähige Pensions-, Sterbe-, Kranken- und
Unterstützungskassen221
10.33Zeile 67 Anlage ZVE: Inländische öffentliche Rundfunkanstalten222
10.34Zeile 68 Anlage ZVE: Das Einkommen222
10.35Zeile 69 Anlage ZVE: Freibetrag nach § 24 oder 25 KStG222
10.36Zeile 70 Anlage ZVE: Zu versteuerndes Einkommen223
10.37Zeilen 71 und 72 Anlage ZVE: Steuersatz223
10.38Zeile 73 Anlage ZVE: Erhöhung der Körperschaftsteuer224
10.39Zeilen 74 und 75 Anlage ZVE: Unterstützung oder Förderung politischer Parteien
durch Berufsverbände225

11.Vordruck Anlage SAN (neu ab Veranlagungszeitraum 2017)227
11.1Allgemeines227
11.2Gesetzliche Regelung227
11.3Aktuelle Verwaltungsanweisungen und Rechtsprechung227
11.3.1BMF-Schreiben vom 27.4.2017227
11.3.2BFH, Urteil vom 23.08.2017, X R 38/15, BFHE 259, 28229
11.3.3BFH, Urteil vom 23.08.2017, I R 52/14, BFHE 259, 20229
11.3.4BMF vom 29.03.2018, IV C 6-S 2140/13/10003, FMNR147000018230

12.Vordruck Anlage Gem 234
12.1Allgemeiner Hinweis zu steuerbefreiten Körperschaften234
12.1.1Vordrucke für Ehrenamt/Vereine (aus OFD-Frankfurt.de)234
12.1.2Zusätzlich zur Steuererklärung einzureichende Unterlagen235
12.2Vordruck Anlage Gem 236
12.2.1Zeile 1 Anlage Gem: Prüfungszeitraum242
12.2.2Zeilen 2 bis 4 Anlage Gem: Angabe über die verfolgten gemeinnützigen Zwecke243
12.2.3Zeilen 5 und 6 Anlage Gem: Satzung243
12.2.4Zeilen 7 und 8 Anlage Gem: Mitgliederbeiträge244
12.2.5Zeile 9 Anlage Gem: Gesamteinnahmen244
12.2.6Zeile 10 Anlage Gem: Wirtschaftliche Betätigung244
12.2.7Besteuerungsgrenze245
12.2.8Zeilen 11 bis 17 Anlage Gem: Art der wirtschaftlichen Geschäftsbetriebe245
12.2.9Zeilen 18 bis 24 Anlage Gem: Art der Zweckbetriebe247
12.2.10Zeilen 25 bis 29 Anlage Gem: Nur für Körperschaften, die mildtätige Zwecke
verfolgen248
12.2.11Zeilen 30 bis 37 Anlage Gem: Nur für Körperschaften der Wohlfahrtspflege249
12.2.12Zeile 38 Anlage Gem: Nur für Krankenhäuser250
12.2.13Zeilen 39 bis 49 Anlage Gem: Nur für Körperschaften, die sportliche
Veranstaltungen gegen Entgelt durchführen251
12.2.14Zweckbetriebsgrenze für sportliche Veranstaltungen252
12.2.15Beispiel: "Gemeinnütziger Tanzsportverein" Tango252
12.2.16Zeilen 50 bis 62 Anlage Gem: Rücklagen254
12.2.17Zeilen 63 bis 73 Anlage Gem: Zuführung zum Vermögen/Ausstattung anderer
Körperschaften256
12.2.18Zeilen 74 bis 78 Anlage Gem: Zuwendungen an Mitglieder257
12.2.19Zeile 79 Anlage Gem: Weitere Angaben257
12.2.20Besteuerungsgrenze nach § 23a UStG258
12.2.21Inhaftungnahme258
12.3Rechtsprechung und Verwaltungsanweisungen258
12.3.1Zur Zulässigkeit einer Klage gegen einen auf 0 ? lautenden
Körperschaftsteuerbescheid258
12.3.2Keine Gemeinnützigkeit eines Grillsportvereins258
12.3.3Gemeinnützigkeit der Tätigkeiten eines Vereins mit politischer Ausrichtung259
12.3.4Aberkennung der Gemeinnützigkeit einer GmbH wegen Mittelfehlverwendung -
Unangemessenheit von Geschäftsführergehältern260
12.3.5Zur Gemeinnützigkeit der Förderung des Turnierbridge261
12.3.6Keine Gemeinnützigkeit einer Kunststiftung bei Unterbringung der Kunstwerke
in nicht öffentlich zugänglichen Privaträumen261
12.3.7Gebot zeitnaher Mittelverwendung, Förderung des Umweltschutzes, Grenzen der
allgemeinpolitischen Betätigung262
12.3.8Traditionelle Freimaurerloge nicht gemeinnützig - Diskriminierung von Frauen -
Fehlende "Förderung der Allgemeinheit" - Schutzbereich des
Selbstbestimmungsrechts der Religionsgesellschaften - Keine Gleichheit im
Unrecht - Schutz nach der EMRK263
12.3.9Anforderungen an die Satzung einer gemeinnützigen Körperschaft263
12.3.10Die Abgabe von Medikamenten zur Blutgerinnung (sog. Faktorpräparate) an
Hämophiliepatienten ist auch dann dem Zweckbetrieb Krankenhaus (§ 67 AO)
zuzuordnen, wenn sich der Patient selbst das Medikament im Rahmen einer
ärztlich kontrollierten Heimselbstbehandlung verabreicht. 263
12.3.11Abgrenzung Vermögensverwaltung zum wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb:
Kommanditbeteiligung einer Stiftung264
12.3.12Sportclubs im ADAC264
12.3.13Gemeinnützigkeit, allgemeine Förderung des demokratischen Staatswesens265
12.3.14Freifunkvereine, Anerkennung der Gemeinnützigkeit265
12.3.15Spendenrechtliche Beurteilung von Crowdfunding266
12.4Anlage Ber zur Körperschaftsteuererklärung KSt 1 266
12.5Anlage Kassen zur Körperschaftsteuererklärung KSt 1 269
12.6Anlage Part zur Körperschaftsteuererklärung KSt 1 274
12.7Anlage WiFö zur Körperschaftsteuererklärung KSt 1 276

13. Anlage AESt (neu ab 2015) Anrechnung/Abzug ausländischer Steuern279
13.1Methoden zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung282
13.1.1Anrechnungsmethode/Abzugsmethode283
13.1.2Freistellungsmethode283
13.1.3Pauschalierungsmethode284
13.1.4OECD284
13.2Zeilen 1-2 Anlage AESt: Allgemeine Angaben287
13.3Zeile 3 Anlage AESt: Ausländische Erträge288
13.4Zeile 4 Anlage AESt:
In Zeile 3 Anlage AESt enthaltene Bezüge i.S.d. § 8b KStG288
13.5Zeile 5 Anlage AESt: Nur bei Organgesellschaften in Zeile 3 Anlage AESt
enthaltene Einnahmen nach § 3 Nr. 40 EStG 288
13.6Zeile 6 Anlage AESt: Ausländische Steuern nach § 34a Abs. 1 und 2 EStG289
13.7Zeile 7 Anlage AESt: In Zeile 6 Anlage AESt enthaltene fiktive ausländische Steuer289
13.8Zeile 8 Anlage AESt: Auf in Zeile 6 Anlage AESt erklärte ausländische Steuer
auf steuerfreie Einnahmen nach § 8b KStG entfallene ausländische Steuer289
13.9Zeile 9 Anlage AESt: Von der ausländischen Steuer lt. Zeile 6 Anlage AESt
entfallen auf nach § 3 Nr. 40 EStG steuerfreie Einnahmen i.S.d. Zeile 5 Anlage AESt289
13.10Zeile 10 Anlage AESt: Ausländische Steuern nach § 34c Abs. 3 EStG290
13.11Zeile 11 Anlage AESt: Von der ausländischen Steuer lt. Zeile 10 Anlage AESt
entfallen auf nach § 8b KStG steuerfreie Bezüge und Veräußerungsgewinne290
13.12Zeile 12 Anlage AESt: Nur bei Organgesellschaften: Von der ausländischen Steuer
lt. Zeile 6 Anlage AESt entfallen auf nach § 3 Nr. 40 EStG steuerfreie Einnahmen i.S.d. Zeile 5 Anlage AESt290
13.13Zeile 20 bis 26 Anlage AESt: Ausländische Einkünfte und Steuern aus
Beteiligungen an Mitunternehmerschaften291
13.14Zeilen 40 bis 46 Anlage AESt: Ausländische Einkünfte und Steuern der
Organgesellschaften 291
13.15Zeilen 60 und 61 Anlage AESt: Abzuziehende ausländische Steuer292

14.Vordruck Anlage AEV (neu ab Veranlagungszeitraum 2016)293
14.1Verwendung der Anlage AEV293
14.2Gliederung der Anlage AEV293
14.3Zeilen 1 bis 3 Anlage AEV: Laufende Nummer der Anlage und Allgemeines296
14.4Zu Zeilen 4 bis 8a der Anlage AEV: Nicht nach DBA steuerfreie negative
Einkünfte und § 2a Abs. 1 EStG 296
14.5Zeilen 9 bis 10a Anlage AEV: Negative Einkünfte/Gewinnminderungen des
laufenden Veranlagungszeitraums 298
14.6Zeilen 12 bis 15 Anlage AEV: Positive Einkünfte des laufenden
Veranlagungszeitraums299
14.7Zeile 16 Anlage AEV: Endbestand299
14.8Zeilen 17 bis 25 Anlage AEV: Fortführungsgebundener Verlustvortrag nach
§ 8d KStG300

15.Anlage BE:
Ermittlung der steuerfreien Bezüge laut Zeile 89 der Anlage GK302
15.1Allgemeine Verfahrenshinweise 303
15.2Zeilen 1 bis 4 Anlage BE: Allgemeine Angaben303
15.3Zeilen 7 bis 8 Anlage BE: Höhe der Beteiligung zu Beginn des Kalenderjahrs304
15.4Zeile 9 Anlage BE: Veränderungen der Beteiligungshöhe305
15.5Zeile 10 Anlage BE: Beteiligungserträge306
15.6Zeile 11 Anlage BE: Übertrag nach Zeile 89 der Anlage GK306
15.7Zeilen 12 und 13 Anlage BE: Beteiligungen von Kreditinstituten307
15.8Anlage BE: Rechtsprechung307

16. Anlage GK (neu ab dem Veranlagungszeitraum 2016):
Ermittlung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb309
16.1Allgemeines309
16.2Gliederung der Anlage GK310
16.2.1Zeilen 1 und 2 Anlage GK: Allgemeine Angaben316
16.2.2Zeilen 11 bis 24 Anlage GK: Gewinnermittlung316
16.2.3Zeile 11 Anlage GK:
Jahresüberschuss/-fehlbetrag laut Handels- oder Steuerbilanz 317
16.2.3.1Erbschaft als Betriebseinnahme einer Kapitalgesellschaft - Kein
verfassungsrechtlicher Verstoß318
16.2.4Zeile 12 Anlage GK (neu ab dem Veranlagungszeitraum 2016):
Gewinn/Verlust laut Gewinnerermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG 319
16.2.4.1 Korrekturen nach § 60 Abs. 2 Satz 1 EStDV319
16.2.4.2Abweichung zwischen Handels- und Steuerbilanz/Rückstellung319
16.2.4.3 Anpassung an die Außenprüfung320
16.2.4.4Selbstgeschaffene immaterielle Vermögensgegenstände321
16.2.4.5 Geschäfts- und Firmenwert322
16.2.4.6 Dauernde Wertminderung, Anlagevermögen324
16.2.4.7 Investitionsabzugsbetrag325
16.2.5 Zeilen 13 und 14 Anlage GK: Korrekturen aus der Beteiligung an einer
Personengesellschaft 326
16.2.6Zeile 15 Anlage GK: Beteiligung an vermögensverwaltenden
Personengesellschaften327
16.2.7 Zeile 16 Anlage GK328
16.2.8Zeile 17 Anlage GK: Pauschaler Gewinn aus dem Betrieb von Handelsschiffen328
16.2.9Zeilen 18 bis 24 Anlage GK (neu): Einnahmen aus der Verwertung von
Altmaterial i.S.d. § 64 Abs. 5 AO sowie aus Tätigkeiten i.S.d. § 64 Abs. 6 AO
bei nach § 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG steuerbefreiten Körperschaften329
16.2.10Ausgangsgrößen zur Ermittlung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb 330
16.2.11 Zeile 25 Anlage GK: Nach § 4 Abs. 6 UmwStG nicht zu berücksichtigender
Übernahmeverlust331
16.2.12 Zeile 26 Anlage GK (bisher Zeile 45): Betrag nach § 4e Abs. 3 EStG332
16.2.13 Zeile 27 Anlage GK (bisher Zeile 46 Anlage GK): Betrag nach § 4f EStG332
16.2.14Zeilen 28 und 29 Anlage GK (neu): Nicht ausgleichsfähige Verluste i.S.d. § 15b
EStG i.V.m. § 2 Abs. 4 Satz 1 und 2 UmwStG und des § 20 Abs. 6 Satz 4 UmwStG334
16.2.15Zeilen 30 und 31 Anlage GK (neu): Nicht ausgleichsfähige Verluste aus gewerblicher Tierzucht nach § 15 Abs. 4 Satz 1 EStG i.V.m. § 2 Abs. 4 Satz 1 und 2 UmwStG und des § 20 Abs. 6 Satz 4 UmwStG335
16.2.16Zeilen 33 und 34 Anlage GK (neu): Nicht ausgleichsfähige Verluste aus Termingeschäften nach § 15 Abs. 4 Satz 3 EStG i.V.m. § 2 Abs. 4 Satz 1 und 2 UmwStG und des § 20 Abs. 6 Satz 4 UmwStG335
16.2.17Zeilen 35 und 36 Anlage GK (neu): Nicht ausgleichsfähige Verluste als atypisch stiller Gesellschafter i.S.d. § 15 Abs. 4 Satz 6 bis 8 EStG i.V.m. § 2 Abs. 4 Satz 1 und 2 UmwStG und des § 20 Abs. 6 Satz 4 UmwStG336
16.2.18Zeilen 37 und 38 Anlage GK (neu): Nicht ausgleichsfähige Verluste als typisch stiller Gesellschafter i.S.d. § 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG i.V.m. § 15 Abs. 4 Satz 6 bis 8 und § 15a EStG und ggf. § 2 Abs. 4 Satz 1 und 2 UmwStG und des § 20 Abs. 6
Satz 4 UmwStG336
16.2.19 Zeile 39 Anlage GK: Erhöhung bzw. Kürzung nach § 19 REITG337
16.2.20 Zeile 40 Anlage GK: Gewinnzuschlag nach § 6b Abs. 7 EStG338
16.2.21 Zeilen 41 bis 44 Anlage GK: Investitionsabzugsbetrag338
16.2.21.1 Höhe des Investitionsabzugsbetrags341
16.2.21.2 Betriebsgrößenmerkmale341
16.2.21.3 Tatbestandsvoraussetzungen342
16.2.21.4 Tabellarische Übersicht (§ 7g EStG)342
16.2.21.5Beispiele zum Investitionsabzugsbetrag343
16.2.21.6 Rechtsprechung zum Investitionsabzugsbetrag345
16.2.22 Zeile 45 Anlage GK:
Verdeckte Gewinnausschüttung nach § 8 Abs. 3 Satz 2 KStG 357
16.2.22.1 Änderung nach § 32a KStG360
16.2.22.2 Rechtsprechung zu § 32a KStG361
16.2.22.3 Einzelfälle zur verdeckten Gewinnausschüttung aus Rechtsprechung und
Verwaltung364
16.2.23Zeile 46 Anlage GK: Gewinnerhöhungen im Zusammenhang mit versteuerten verdeckten Gewinnausschüttungen 399
16.2.24Zeile 47 Anlage GK (neu): Nicht abziehbare genossenschaftliche Rückvergütungen - verdeckte Gewinnausschüttungen400
16.2.25Zeile 48 Anlage GK: Nicht erfolgswirksam gebuchte Einlagen i.S.d. § 8 Abs. 3 Satz 4 KStG400
16.2.26Zeile 49 Anlage GK: Aufwendungen für die Erfüllung von satzungsmäßigen Zwecken401
16.2.27Zeilen 50 bis 56 (ohne 53) Anlage GK: Personensteuern401
16.2.27.1 Steuern vom Einkommen und sonstige Personensteuern402
16.2.27.2Zeile 50 Anlage GK: Körperschaftsteuer402
16.2.27.3 Zeile 51 Anlage GK: Solidaritätszuschlag402
16.2.27.4 Zeile 52 Anlage GK: Kapitalertragsteuer 403
16.2.27.5Zeile 53 Anlage GK: Gewerbesteuer ab dem Erhebungszeitraum 2008 404
16.2.27.6Zeile 54 Anlage GK: Vermögensteuer, Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer410
16.2.27.7Zeile 55 Anlage GK: Nicht abziehbare Umsatzsteuer und Vorsteuerbeträge411
16.2.27.8Zeile 56 Anlage GK: Ausländische Personensteuern417
16.2.27.9Zeile 57 Anlage GK: Nebenleistungen zu nicht abziehbaren Steuern418
16.2.28Zeile 58 Anlage GK: Aufsichtsratsvergütungen422
16.2.29 Zeile 60 Anlage GK: Sonstige nicht abziehbare Aufwendungen425
16.2.29.1Bewirtungsaufwendungen426
16.2.29.2Hinterziehungszinsen auf Zollabgaben431
16.2.29.3Abzugsverbot (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 10 Satz 1 EStG)431
16.2.29.4Mitteilungspflicht der Finanzbehörde (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 10 Satz 3 EStG)431
16.2.29.5Zinsaufwand zur Finanzierung einer nicht abziehbaren Geldbuße432
16.2.30Zeile 61 Anlage GK: Sämtliche Zuwendungen und nicht als Betriebsausgaben
abziehbare Beträge432
16.2.31 Zeilen 62 und 63 Anlage GK: Einlagen der Gesellschafter436
16.2.31.1 Allgemeine Verständnishinweise zur verdeckten Einlage (Beispiele)436
16.2.31.2 Eintragungen im Vordruck und Beispiele zur verdeckten Einlage441
16.2.31.3 Zufluss von Arbeitslohn durch Ablösung einer Pensionszusage444
16.2.31.4 Zufluss von Urlaubsgeld und Weihnachtsgeld als Arbeitslohn444
16.2.31.5Ermittlung des Teilwertes einer verdeckten Einlage in Form eines
Forderungsverzichts445
16.2.31.6Keine analoge Anwendung des § 32a Abs. 2 KStG445
16.2.31.7 Abgrenzung zwischen verdeckter Einlage und Darlehensgewährung445
16.2.31.8 Verdeckte Einlagen ab 18.12.2006 (JStG 2007)445
16.2.31.9Verdeckte Einlage und Abgeltungssteuer449
16.2.31.10Hinweis zur Rechtsprechung zum Forderungsausfall450
16.2.31.11Darlehen zwischen einander nahestehenden Personen452
16.2.31.12 Gläubiger und Schuldner sind einander nahestehende Personen452
16.2.31.13Gesellschafter mit einer Beteiligung über zehn Prozent453
16.2.31.14Forderungsverzicht des Gesellschafters455
16.2.31.15Wiederaufleben einer Forderung des Gesellschafters456
16.2.32 Zeile 64 Anlage GK: Der Einlage gleichgestellte Veräußerung456
16.2.33 Zeile 65 Anlage GK: Körperschaftsteuerguthaben nach § 37 KStG457
16.2.33.1Körperschaftsteuerguthaben ohne Leistung458
16.2.33.2Bilanzielle Behandlung nach Verwaltungsauffassung458
16.2.33.3 Körperschaftsteuerguthaben und Veräußerung459
16.2.33.4 Körperschaftsteuerguthaben und Liquidation459
16.2.33.5 Körperschaftsteuerguthaben und Solidaritätszuschlag 459
16.2.33.6Grundlagenbescheidfunktion460
16.2.33.7Körperschaftsteuerguthaben und Abtretung460
16.2.33.8Körperschaftsteuerguthaben und Aufrechnung im Insolvenzfall460
16.2.33.9 Rechtsprechung zum Körperschaftsteuerguthaben461
16.2.34Zeile 66 Anlage GK: Körperschaftsteuererhöhung (§ 38 KStG)462
16.2.34.1 Feststellung und Auflösung der Körperschaftsteuererhöhung 462
16.2.34.2Ermittlung und Feststellung463
16.2.34.3Höhe der Nachversteuerung463
16.2.34.4Rückzahlung463
16.2.34.5 Entstehung und Bilanzierung des Anspruchs464
16.2.34.6Unverzinster Rückforderungsbetrag464
16.2.34.7Festsetzungsfrist464
16.2.34.8Vorzeitige Zahlung in einer Summe464
16.2.34.9 Liquidation464
16.2.34.10 Umwandlung465
16.2.34.11 Sitzverlegung in einen anderen EU-Staat465
16.2.34.12Auswirkungen auf das steuerliche Einkommen465
16.2.34.13Ausnahmeregelung für bestimmte Körperschaften465
16.2.34.14Rechtsprechung zur Körperschaftsteuererhöhung465
16.2.35 Zeilen 67 und 68 Anlage GK: Investitionszulagen/sonstige steuerfreie
Einnahmen467
16.2.36 Zeile 69 Anlage GK: Einkommenserhöhung aus der Steuerentstrickung467
16.2.36.1§ 4g EStG: Bildung eines Ausgleichspostens468
16.2.36.2 Entstrickung (Körperschaftsteuer)468
16.2.36.3 Bewertung468
16.2.37 Zeile 70 Anlage GK: Nicht zu berücksichtigender Übernahmegewinn468
16.2.38 Zeile 71 Anlage GK: Nicht zu berücksichtigender Übernahmeverlust469
16.2.39 Zeile 72 Anlage GK: Einbringungsgewinn469
16.2.40 Zeilen 73 und 74 Anlage GK (neu): Entstandene Aufwendungen bzw. Erträge im Zusammenhang mit einem Übernahmegewinn/-verlust470
16.2.41Zeilen 75 und 76 Anlage GK: Ausländische Einkünfte470
16.2.42 Zeilen 77 bis 79 Anlage GK: Hinzurechnungsbetrag nach § 10 AStG472
16.2.43Zeile 80 Anlage GK: Berichtigungsbetrag nach § 1 AStG473
16.2.44 Vor Zeilen 82 ff. Anlage GK: Beteiligungen an anderen Körperschaften473
16.2.44.1Prüfreihenfolge § 8b KStG475
16.2.44.2Beteiligungserträge 476
16.2.44.3Ausweitung des materiellen Korrespondenzprinzips (§ 8b Abs. 1 Satz 2 KStG) 478
16.2.45Zeilen 82 und 83 Anlage GK: Beteiligungen an anderen Körperschaften478
16.2.46Zeile 84 Anlage GK: Laufende Bezüge479
16.2.47Beispiel zur Gewinnausschüttung auch aus dem steuerlichen Einlagekonto nach § 27 KStG482
16.2.48 Zeile 85 Anlage GK: Steuerfreistellung nach DBA Frankreich483
16.2.49 Zeile 86 Anlage GK: Inländische Ausgaben im Zusammenhang mit nach DBA Frankreich stehenden Beträgen484
16.2.50Zeile 87 Anlage GK: Bezüge nach § 8b Abs. 1 KStG aus unmittelbarer Beteiligung485
16.2.50.1Fälle zu § 8b Abs. 1 KStG und i.V.m. § 8b Abs. 4 KStG486
16.2.50.2Verdeckte Gewinnausschüttungen bei der Empfängerkörperschaft488
16.2.50.3Ausländische Bezüge aus verdeckten Gewinnausschüttungen489
16.2.50.4Ausländische Bezüge einschließlich Bezüge einer anderen REIT-AG490
16.2.50.5Hinzuerwerb i.H.v. 100 % (§ 8b Abs. 4 i.V.m. § 8b Abs. 1 KStG)491
16.2.50.6Beteiligungshöhe zu Beginn unter 10 % und Hinzuerwerb unter 10 %
(§ 8b Abs. 4 i.V.m. § 8b Abs. 1 KStG)492
16.2.50.7 Hinzuerwerb über 10 % (§ 8b Abs. 4 i.V.m. § 8b Abs. 1 KStG)492
16.2.50.8Hinzuerwerb über und unter 10 % (§ 8b Abs. 4 i.V.m. § 8b Abs. 1 KStG)492
16.2.50.9Hinzuerwerb und Veräußerung im Veranlagungszeitraum
(§ 8b Abs. 4 i.V.m. § 8b Abs. 1 KStG)493
16.2.51Zeile 88 Anlage GK: Bezüge nach § 8b Abs. 1 KStG aus mittelbarer Beteiligung493
16.2.52Zeile 89 Anlage GK: Bezüge nach § 8b Abs. 1 KStG, die zu Beginn des Kalenderjahrs nicht mindestens 10 % betrugen495
16.2.53Zeile 90 Anlage GK: Steuerfreie Bezüge nach § 3 Nr. 41a EStG laut gesonderter
Feststellung nach § 18 AStG495
16.2.54Zeile 91 Anlage GK: § 8b Abs. 5 KStG (nicht bei Organgesellschaften)495
16.2.54.1Verfassungsmäßigkeit von § 8b Abs. 5 KStG496
16.2.54.2Steuerfreistellung nach DBA-Schachtelprivileg - Hinzurechnung fiktiver
Betriebsausgaben nach § 8b Abs. 5 KStG496
16.2.55Zeile 92 Anlage GK: Bezüge, die nach DBA steuerfrei sind497
16.2.56 Zeile 93 Anlage GK: Nicht abziehbare inländische Ausgaben im Zusammenhang mit nach DBA steuerfreien Bezügen497
16.2.57Zeile 94 Anlage GK:
Veräußerungsgewinne und vergleichbare Sachverhalte499
16.2.57.1 Teilwertabschreibungen500
16.2.57.2Nachträgliche Veränderung des Veräußerungspreises502
16.2.57.3Steuerliche Anerkennung von Verlusten aus einer Finanzanlage - Nachträgliche Veränderung des Veräußerungsgewinns i.S.d. § 8b Abs. 2 KStG505
16.2.57.4Verluste aus Termingeschäften als Veräußerungskosten505
16.2.58Zeile 95 Anlage GK: Veräußerungsgewinne und vergleichbare Sachverhalte506
16.2.59 Zeile 96 Anlage GK: Gewinne nach § 3 Nr. 41b EStG506
16.2.60Zeile 97 Anklage GK: Fiktive nicht abziehbare Beträge zu Veräußerungen507
16.2.61 Zeilen 98 und 99 Anlage GK: Bei Organgesellschaften, Fälle nach §§ 11 ff. UmwStG507
16.2.62 Zeile 100 Anlage GK: § 8b Abs. 3 Satz 3 bis 7 KStG508
16.2.62.1Due-Diligence Aufwendungen510
16.2.62.2Teilwertabschreibung bei echtem wirtschaftlichen Verlust durch Insolvenz511
16.2.62.3Gewinnminderungen im Zusammenhang mit einer Darlehnsforderung511
16.2.62.4Auslegung und Verfassungsmäßigkeit des Abzugsverbots in § 8b Abs. 3 Satz 3 bis 7 KStG512
16.2.63Zeile 101 Anlage GK: Nicht abziehbare Gewinnminderungen i.S.d. § 8b Abs. 3
Satz 3 bis 7 KStG aus der Beteiligung an einer Personengesellschaft515
16.2.64Zeile 102 Anlage GK: Gewinne i.S.d. § 8b Abs. 3 Satz 8 KStG515
16.2.65 Zeile 103 Anlage GK: Einkommensminderungen nach § 8b Abs. 8
Satz 4 und 5 KStG516
16.2.66 Zeilen 105 bis 108 Anlage GK: Wertpapierleihe517
16.2.67Zeilen 109 und 110 Anlage GK: Überträge in die Hauptspalte mit umgekehrten Vorzeichen519
16.2.68Zeilen 111 bis 124 Anlage GK: Gewinnkorrekturen bei Organschaft Gewinnabführung - Verlustübernahme520
16.2.68.1Zeile 111 Anlage GK: Negative Einkünfte aus einem ausländischen Staat 522
16.2.68.2Zeile 112 Anlage GK: Von der Organgesellschaft an den Organträger
abzuführender Gewinn523
16.2.68.3Zeile 113 Anlage GK: Verlustübernahme523
16.2.68.4 Zeile 114 Anlage GK: Ausgleichszahlungen des Organträgers523
16.2.68.5Zeilen 115 und 116 Anlage GK: Ausgleichsposten524
16.2.68.6Zeilen 117 und 118 Anlage GK: Mehr- oder Minderabführungen aus
vororganschaftlicher Zeit (§ 14 Abs. 3 KStG)526
16.2.68.7Zeile 119 Anlage GK: Verdeckte Gewinnausschüttung an Organträger 527
16.2.69Zeilen 120 bis 124 Anlage GK: Gewinnabführung/Verlustübernahme529
16.2.70 Zeilen 125 bis 127 Anlage GK: Zinsschranke529
16.2.71 Zeile 128 Anlage GK: Übertrag530

17.Anlage GR und (neu) Anlage Geno/Ver531
17.1Genossenschaftliche Rückvergütungen532
17.2Gliederung der Anlage GR533
17.3Zeilen 1 und 2 Anlage GR (neu): Allgemeine Angaben535
17.4Zeilen 3 bis 5 Anlage GR: Absatz- und Produktionsgenossenschaften535
17.5Zeilen 6 bis 8 Anlage GR:
Übrige Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften536
17.6Zeilen 9 bis 15 Anlage GR: Bezugs- und Absatzgenossenschaften536
17.7Zeilen 16 bis 18 Anlage GR: Nicht abziehbare Rückvergütung537
17.8Zeilen 19 und 20 Anlage GR: Nebengeschäfte537
17.9Zeilen 21 und 22 Anlage GR: Zufluss und Kapitalertragsteueranmeldung537
17.10 Anlage Geno/Ver538
17.10.1Zeilen 1 und 2 Anlage Geno/Ver:
Genossenschaften und Vereine i.S.v. § 5 Abs. 1 Nr. 14 KStG538
17.10.2Zeilen 3 bis 34 Anlage Geno/Ver:
Genossenschaften und Vereine i.S.v. § 5 Abs. 1 Nr. 10 KStG539
17.10.3Zeilen 3 bis 20 Anlage Geno/Ver: Einnahmen, die den Positionen der
Gewinn- und Verlustrechnung zu entnehmen sind541
17.10.4Zeilen 3 bis 10 Anlage Geno/Ver:
Umsatzerlöse aus der Gewinn- und Verlustrechnung541
17.10.5Zeilen 11 bis 20 Anlage Geno/Ver: Weitere betriebliche Erträge542
17.10.6Zeilen 21 bis 27 Anlage Geno/Ver:
Korrekturen der Einnahmen aus der Gewinn- und Verlustrechnung542
17.10.7Zeile 28 Anlage Geno/Ver: Umsatzsteuer543
17.10.8Zeile 29 und 30 Anlage Geno/Ver: Sonstige Einnahmen543
17.10.9Zeile 31 Anlage Geno/Ver: Ermittlung des Prozentsatzes der Einnahmen aus
nicht begünstigten Tätigkeiten543
17.10.10Zeile 32 und 33 Anlage Geno/Ver:
Betrieb von Gemeinschaftsanlagen und Folgeeinrichtungen543
17.10.11Zeile 34 Anlage Geno/Ver: Beizufügende Unterlagen544

18.Anlagen OT und OG 545
18.1Gesetzliche Regelung des § 14 Abs. 5 KStG546
18.2Voraussetzungen zur körperschaftsteuerlichen Organschaft nach § 14 KStG548
18.3Gliederung der Anlage OT550
18.3.1Zeilen 1 bis 2 Anlage OT: Allgemeine Angaben553
18.3.2Zeile 13 Anlage OT: Dem Organträger zuzurechnendes Einkommen553
18.3.3Zeilen 14 bis 23 Anlage OT: Korrekturen nach § 8b KStG und nach dem
UmwStG sowie nach einem DBA555
18.3.4Zeile 24 Anlage OT: Ausgleichszahlungen des Organträgers556
18.3.5Zeile 25 Anlage OT: Korrigiertes dem Organträger zuzurechnendes Einkommen
der Organgesellschaft556
18.3.6Zeilen 26 bis 32 Anlage OT: Werte der Organgesellschaft, die für die Besteuerung des Organträgers von Bedeutung sind556
18.3.7Zeilen 34 und 35 Anlage OT: Zur Ermittlung des verrechenbaren EBITDA beim Organträger557
18.3.8Zeilen 36 und 36a Anlage OT: Zur Ermittlung des Progressionsvorbehalts beim Organträger 558
18.3.9Zeilen 37 und 38 Anlage OT: Hinzurechnungsbetrag nach § 10 AStG und
Anrechnung ausländischer Steuern nach § 12 AStG558
18.3.10Zeilen 39 und 40 Anlage OT: Beim Organträger anzurechnende Steuern der Organgesellschaft(en)559
18.3.11Zeile 41 Anlage OT: Nachrichtliche Werte für Zinsschrankenregelung559
18.4Gliederung der Anlage OG 560
18.4.1Zeilen 1 bis 7 Anlage OG: Allgemeine Angaben der Organgesellschaft563
18.4.2Zeilen 13 bis 18 Anlage OG:
Ermittlung des dem Organträger zuzurechnenden Einkommens564
18.4.3Zeilen 20 bis 21b Anlage OG: Mehr- und Minderabführungen565
18.4.4Zeilen 22 bis 26 Anlage OG:
Werte, die für die Besteuerung des Organträgers von Bedeutung sind566
18.4.5Zeilen 27 bis 30 Anlage OG: Organschaft, Zinsschranke und EBITDA567
18.4.6Zeilen 31 und 32 Anlage OG: Angaben zum Progressionsvorbehalt bei nach DBA steuerfreien Einkünften567
18.4.7Zeile 33 Anlage OG (neu): Verbleibender Sanierungsertrag568
18.5Weitere Hinweise zur Organschaft568
18.5.1Unterlassene Verzinsung des Verlustübernahmeanspruchs568
18.5.2Zuständigkeit für die Anerkennung eines Organschaftsverhältnisses568
18.5.3Steuerliche Anerkennung der Organschaft nach Änderung des § 301 AktG568
18.5.4Organschaft und originär gewerbliche Tätigkeit des Organträgers569
18.5.5Beendigung einer Organschaft wegen Verkaufs einer Organgesellschaft 569
18.5.6 Auslegung von Gewinnabführungsverträgen 569
18.5.7Organschaft und SolZ570
18.5.8Außerordentliche Beendigung der Organschaft 570
18.5.9Haftung der Organgesellschaft570
18.5.10Tatsächliche Durchführung eines GAV570
18.5.11Körperschaftsteuerliche Organschaft mit atypisch stiller Beteiligung571
18.5.12Aufwendungen einer Organgesellschaft für den Erwerb von Aktien der
Muttergesellschaft zur Weitergabe an Arbeitnehmer im Rahmen eines
Mitarbeiter-Aktienoptionsprogramms571
18.5.13Ausgleichszahlungen an Minderheitsgesellschafter571
18.5.14Anerkennung einer körperschaftsteuerrechtlichen Organschaft572
18.5.15Mindestlaufzeit eines Gewinnabführungsvertrags bei
körperschaftsteuerrechtlicher Organschaft572
18.5.16Haftung der Organgesellschaft bei mehrstufiger Organschaft572
18.5.17Keine sachliche Unbilligkeit bei verzögerter Registereintragung572
18.6Beispiel zur Organschaft: Louise Lichtenberg GmbH 573

19.Anlage ÖHK zur Spartentrennung576
19.1Gliederung der Anlage ÖHK zur Spartentrennung577
19.2Zeile 1 Anlage ÖHK zur Spartentrennung: Kurzbezeichnung der Sparte582
19.3Zeilen 2 bis 10 Anlage ÖHK zur Spartentrennung:Angaben zur einzelnen Sparte582
19.4Zeilen 21 bis 31 Anlage ÖHK zur Spartentrennung: Ermittlung des Gesamtbetrags
der Einkünfte 582
19.5Zeilen 32 bis 36 Anlage ÖHK zur Spartentrennung: Umwandlungen mit
steuerlicher Rückwirkung583
19.6Zeile 38 Anlage ÖHK zur Spartentrennung: Negativer Gesamtbetrag der
Einkünfte der einzelnen Sparten584
19.7Zeile 39 Anlage ÖHK zur Spartentrennung: Positiver Gesamtbetrag der Einkünfte
der einzelnen Sparten585
19.8Zeilen 40 bis 42 Anlage ÖHK zur Spartentrennung: Nur bei Organgesellschaften585
19.9Zeilen 43 bis 57 Anlage ÖHK zur Spartentrennung: Ermittlung des abziehbaren
Verlusts und des Verlustvortrags586
19.10Zeilen 58 bis 66 Anlage ÖHK zur Spartentrennung: Fortführungsgebundener
Verlustvortrag nach § 8d KStG der einzelnen Sparte 588

20.Anlage Verluste590
20.1Neues zu § 8c KStG (aktuelle Entwicklungen)590
20.1.1Rechtsprechung und Verwaltungsanweisungen zu § 8c KSt591
20.2Hinweise zum fortführungsgebundenen Verlust nach § 8d KStG595
20.3Gliederung Anlage Verluste 600
20.4Zeilen 11 bis 18 Anlage Verluste: Anfangsbestand601
20.5Zeilen 19 bis 21 Anlage Verluste: Negativer Gesamtbetrag der Einkünfte603
20.6Zeilen 22 bis 27 Anlage Verluste: Positiver Gesamtbetrag der Einkünfte 604
20.7Zeile 28 Anlage Verluste: Endbestand 605
20.8Zeilen 29 bis 37 Anlage Verluste (neu): Fortführungsgebundener Verlustvortrag
nach § 8d KStG 607
20.9Zeilen 38 bis 43 Anlage Verluste: Verlust aus dem Beitrittsgebiet 609
20.10Rechtsprechung zum Verlustabzug610
20.10.1Mindestbesteuerung610
20.10.2Grenze des schädlichen Erwerbs612

21.Anlage WA - Steuerabzugsbeträge und Gewinnausschüttungen613
21.1Gliederung der Anlage WA613
21.2Zeile 1 Anlage WA: Wirtschaftsjahr 617
21.3Vor Zeilen 2 bis 9 Anlage WA: § 36a EStG Beschränkung der Anrechenbarkeit der Kapitalertragsteuer617
21.4Zeilen 2 bis 9 Anlage WA: Anzurechnende Beträge/Steuerabzug617
21.4.1Zeilen 2 bis 5 Anlage WA: Kapitalertragsteuer und Solidaritätszuschlag für die
die Voraussetzungen des § 36a EStG erfüllt sind618
21.4.2Entstehung der Kapitalertragsteuer 619
21.4.3Zeilen 6 und 7 Anlage WA: Kapitalertragsteuer für die die Voraussetzungen
des § 36a EStG nicht erfüllt sind620
21.4.4Zeilen 8 und 9 Anlage WA: Beträge nach § 50a EStG620
21.4.5Zeilen 10 und 11 Anlage WA: Anrechnung ausländischer Steuer nach
§ 50d Abs. 10 Satz 5 EStG i.V.m. § 26 Abs. 1 KStG621
21.5Zeilen 12 bis 20c Anlage WA (bis Veranlagungszeitraum 2016):
Gewinnausschüttung/Leistung bei Verwendung der Anlage KSt 1 F622
21.5.1Zeilen 12 bis 14 Anlage WA (neu): Angaben zum fortführungsgebundenen Verlust- und/oder Zinsvortrag nach § 8d KStG623
21.5.2Zeilen 15 bis 19 Anlage WA (bisher Zeilen 28 bis 32 Anlage WA):
Vertragliche Vereinbarungen mit Anteilseignern623
21.5.3Zeilen 20 bis 22 Anlage WA (bisher Zeilen 33 bis 34a Anlage WA): Aufsichtsratsvergütung an unbeschränkt Steuerpflichtige624
21.6Zeilen 23 bis 26 Anlage WA (bisher Zeilen 35 bis 38 Anlage WA): Mitteilungen nach § 138 Abs. 2 AO625
21.7Zeilen 27 bis 29 Anlage WA (neu): Länderbezogener Bericht multinationaler
Unternehmensgruppen nach § 138a AO626
21.8Zeilen 30 bis 37 Anlage WA (bisher Zeilen 39 bis 45a Anlage WA): Vergütungen i.S.d. § 50a Abs. 1 bis 4 und Abs. 7 EStG an beschränkt
Steuerpflichtige628
21.8.1Zuständigkeitswechsel für Vergütungen, die nach dem 31.12.2013 zufließen629
21.9Zeilen 38 bis 41 Anlage WA (bisher Zeilen 46 bis 49 Anlage WA): Rückgängigmachung von Investitionsabzugsbeträgen nach § 7g Abs. 3 und 4 EStG629

22.Anlage Z (neu ab Veranlagungszeitraum 2016):
Verbleibender Zuwendungsvortrag631
22.1 Einzelheiten zu den Zeilen des Formulars631
22.2Weitere Hinweise zu Zuwendungen aus der Rechtsprechung und der Verwaltung638

23.Anlage Zinsschranke (KSt)648
23.1Verfassungsgemäßheit648
23.1.1Urteil des FG Baden-Württemberg vom 26.11.2012, 6 K 3390/11649
23.1.2Urteil des FG München vom 06.03.2015, 7 K 3431/12650
23.2Allgemeines651
23.3Gliederung der Anlage Zinsschranke (KSt)651
23.4Besonderheiten bei Organgesellschaften654
23.5Gesonderte Feststellung des Zinsvortrags654
23.6Allgemeine Hinweise654
23.7Betroffener Personenkreis654
23.8Abzugsfähige Zinsaufwendungen und Zinsvortrag656
23.9Freigrenze662
23.10Konzernzugehörigkeit662
23.11Konzernübliche Finanzierung663
23.12Gesonderte Feststellung des Zinsvortrags663
23.13Vereinfachtes Prüfungsschema zur Zinsschranke664
23.13.1Gesellschafterfremdfinanzierung668
23.14Beispiele zur Zinsschranke669
23.15Zinsschranke und Gesellschafterfremdfinanzierung 673
23.16Einführung eines EBITDA-Vortrags674

24.Feststellungen nach § 27 KStG678
24.1Allgemeines678
24.2Regelung zur Umgliederung im Jahressteuergesetz 2010 679
24.3Weitere Entwicklungen680
24.4Bemerkungen zu den Anlagen Feststellungen682
24.4.1Allgemeine Hinweise zu den Feststellungen682
24.4.2Besteuerung der Gewinnausschüttung aus dem steuerlichen Einlagekonto684
24.5Legaldefinition der Einlagenrückgewähr (§ 27 Abs. 1 KStG)685
24.6Verwendungsfestschreibung (§ 27 Abs. 5 KStG)685
24.6.1Regelung der Verwendungsfestschreibung686
24.6.1.1Fehlerhafte Feststellungen des steuerlichen Einlagekontos686
24.6.1.2Steuerliches Einlagekonto und Steuerbescheinigung688
24.6.1.3Offenbare Unrichtigkeit der Null-Feststellung des steuerlichen Einlagekontos688
24.6.1.4Berichtigung des steuerlichen Einlagekontos - keine offenbare Unrichtigkeit
nach § 129 Satz 1 AO bei Möglichkeit eines Rechtsirrtums - Grobes Verschulden schließt Änderung nach § 173 AO aus688
24.6.1.5Änderung der gesonderten Feststellung der Besteuerungsgrundlagen - Feststellung des Bestands des steuerlichen Einlagekontos689
24.6.1.6Offensichtliche Unrichtigkeiten in Fällen fehlerhafter Eigenkapitalfeststellung gem. § 27 Abs. 2 KStG - Berichtigung trotz Feststellungsverjährung689
24.6.1.7Keine verfassungsrechtlichen Bedenken gegen § 27 Abs. 5 KStG 2002 i.d.F. des SEStEG - Zum Zeitpunkt der Entstehung der Kapitalertragsteuer bei fehlender Steuerbescheinigung zu einer Einlagenrückgewähr bis zum Zeitpunkt der Bekanntgabe eines Feststellungsbescheids über das steuerliche Einlagekonto689
24.6.1.8Änderung der Bescheide über die gesonderte Feststellung des steuerlichen
Einlagekontos wegen offenbarer Unrichtigkeit nach § 129 AO690
24.6.1.9Feststellung des steuerlichen Einlagekontos - Bescheinigung einer
Einlagenrückgewähr bei vGA690
24.6.1.10Übersehen einer Einzahlung in die Kapitalrücklage als offenbare Unrichtigkeit691
24.6.1.11Abgabenordnung: Berichtigung von Steuerbescheiden in der Feststellungserklärung wegen offenbarer Unrichtigkeit691
24.6.1.12Voraussetzungen für die Änderung eines Bescheids über die gesonderte
Feststellung des Bestands des steuerlichen Einlagekontos über 0 Euro nach § 129 AO zugunsten der Steuerpflichtigen bei Nichtabgabe einer
Feststellungserklärung692
24.6.1.13Änderung eines erklärungsgemäßen Bescheids über die gesonderte Feststellung
des steuerlichen Eigenkapitals nach § 129 AO zugunsten des Steuerpflichtigen, wenn dieser zwar eine Feststellungserklärung über 0 ? abgegeben hat, sich die tatsächliche Höhe aber zweifelsfrei aus der Bilanz ergibt692
24.6.1.14Körperschaftsteuer: Unzutreffender Ansatz des steuerlichen Einlagekontos mit
0 ? - Änderung des Feststellungsbescheids wegen offenbarer Unrichtigkeit i.S.v. § 129 Satz 1 AO - Nichtigkeit des Feststellungsbescheids gemäß § 125 Abs. 1 AO692
24.6.2Andere Fälle der Verwendung693
24.6.3Fallgruppen nach § 27 Abs. 5 KStG699
24.6.4Ausschüttungen aus dem steuerlichen Einlagekonto, Verwaltung700
24.6.5Ausschüttungen aus dem steuerlichen Einlagekonto, Rechtsprechung700
24.7Anlage KSt 1 F: Erklärung zur gesonderten Feststellung700
24.7.1Gliederung des Vordrucks Anlage KSt 1 F702
24.7.2Zeilen 1 und 1a Anlage KSt 1 F: Allgemeine Angaben710
24.7.3Zeilen 2 bis 8 Anlage KSt 1 F: Im Wirtschaftsjahr erfolgte Gewinnausschüttungen/Leistungen710
24.7.4Zeile 3 Anlage KSt 1 F: Mehrabführungen, die ihre Ursache in
vororganschaftlicher Zeit haben716
24.7.5Zeile 4 Anlage KSt 1 F: Bescheinigte Verwendung des steuerlichen Einlagekontos
zu Zeile 3 Anlage KSt 1 F716
24.7.6Zeile 5 Anlage KSt 1 F: Im Wirtschaftsjahr erbrachte Leistungen ohne Rückzahlung von Nennkapital716
24.7.7Zeilen 6 und 7 Anlage KSt 1 F: Summe der bescheinigten Minderungen des
steuerlichen Einlagekontos (§ 27 KStG)717
24.7.8Zeile 7a Anlage KSt 1 F: Bescheinigte Minderung des steuerlichen Einlagekontos
für die Schlussauskehrung717
24.7.9Zeile 8 Anlage KSt 1 F: Kapitalertragsteuer717
24.7.10Zeilen 11 bis 14 Anlage KSt 1 F: Ermittlung des ausschüttbaren Gewinns (§ 27 Abs. 1 Satz 5 KStG)719
24.7.11Zeilen 15 bis 17 Anlage KSt 1 F: Anfangsbestände721
24.7.12Zeilen 18 bis 24 Anlage KSt 1 F: Verrechnung von Leistungen721
24.7.13Beschluss über Gewinnverwendung und -verteilung bei einer GmbH724
24.7.14Änderung des Gewinnverwendungsbeschlusses725
24.7.15Zuordnung der Auskehrung zu den Gesellschaftern725
24.7.16Zeilen 25 bis 35 Anlage KSt 1 F: Herabsetzung des Nennkapitals
(außerhalb einer Umwandlung) oder Auflösung der Körperschaft, Rückzahlung
des Nennkapitals (§ 28 Abs. 2 KStG)729
24.7.17Zeilen 38 bis 48 Anlage KSt 1 F:
Erwerb eigener Anteile (fiktive Kapitalherabsetzung)732
24.7.17.1Zeile 38: Steuerrechtliche Behandlung des Erwerbs eigener Anteile732
24.7.18Zeilen 49 bis 52 Anlage KSt 1 F: Zugänge zum Einlagekonto734
24.7.18.1Zeile 49 Anlage KSt 1 F: Forderungsverzicht mit Besserungsschein/
Eintritt der Besserung735
24.7.19Zeilen 53 bis 65 Anlage KSt 1 F: Minder-/Mehrabführungen nach § 27 Abs. 6 KStG736
24.7.20Zeilen 67 bis 81 Anlage KSt 1 F: Im Falle der Umwandlung beim übernehmenden Rechtsträger738
24.7.21Zeilen 83 bis 85 Anlage KSt 1 F: Erhöhung des Nennkapitals durch
Umwandlung von Rücklagen außerhalb einer Umwandlung739
24.7.22Zeilen 87 bis 91 Anlage KSt 1 F:
Weiterveräußerung oder Einziehung eigener Anteile740
24.7.23Zeilen 93 bis 114 Anlage KSt 1 F: Anpassungen beim übertragenden
Rechtsträger bei Verschmelzung, Auf- und Abspaltung740
24.7.24Zeile 115 Anlage KSt 1 F: Zugang nach § 35 KStG aufgrund eines Verlustabzugs742
24.7.25Zeile 117 Anlage KSt 1 F: Verminderung nach § 28 Abs. 3 KStG742
24.7.26Zeile 118 Anlage KSt 1 F: Endbestände zum Schluss des Wirtschaftsjahrs742
24.7.27Zeilen 119 bis 124 Anlage KSt 1 F: Ermittlung der kapitalertragsteuerpflichtigen
Leistungen in Fällen der Liquidation743
24.7.28Zeilen 138 bis 148: Zusätzliche Angaben bei Abspaltung, bei Formwechsel in eine Personengesellschaft, Verschmelzung oder Aufspaltung744
24.8Vordruck Anlage KSt 1 Fa: Erklärung zur gesonderten Feststellung745
24.8.1Gliederung des Vordrucks Anlage KSt 1 Fa746
24.9Vordruck KSt 1 F 27 (8): Antrag auf Feststellung der Leistungen nach
§ 27 Abs. 8 KStG752
24.9.1Aus der Rechtsprechung753
24.9.1.1Grundsatz der Verfahrensautonomie: Verfahren zur Feststellung einer Einlagenrückgewähr von Kapitalgesellschaften aus einem EU-Mitgliedsstaat nach § 27 Abs. 8 KStG verstößt nicht gegen Europarecht753
24.9.1.2Vereinbarkeit des in § 27 Abs. 8 KStG geregelten Antragsverfahrens mit Unionsrecht und Verfassungsrecht - Steuerpflicht der von einer österreichischen Aktiengesellschaft erhaltenen Leistungen - Einlagenrückgewähr754
24.10Vordruck Anlage KSt 1 F 38: Ermittlung des fortgeschriebenen Endbetrages754
24.10.1Gliederung des Vordrucks Anlage KSt 1 F 38755
24.11Weitere Vordrucke760
24.11.1Kapitalertragsteueranmeldung760
24.11.1.1Festsetzung der Kapitalertragsteuer766
24.11.1.2Elektronische Anmeldung767
24.11.2Steuerbescheinigung767
24.11.3Erstattung der Kapitalertragsteuer bei nachträglich bekannt gewordenen Steuerbefreiungstatbeständen770
24.11.4Anmeldung über den Steuerabzug bei Vergütungen an beschränkt Steuerpflichtige 2017770

25.Anlage EÜR773
25.1Verwendung der Anlage EÜR773
25.2Gliederung der Anlage EÜR773
25.3Gliederung der Anlage SZE774
25.4Anlageverzeichnis AVEÜR 2017/Ausweis des Umlaufvermögens775

26.Anlage L zur Körperschaftsteuererklärung KSt 1776

27.Anlage V zur Körperschaftsteuererklärung KSt 1777

28.Gesamtfall zur Körperschaftsteuerveranlagung 2017778
28.1Ruben Lichtenberg GmbH, StNr. 1/2017778
28.2Erläuterungen zum Jahresabschluss 2017779
28.2.1Beteiligung779
28.2.2Verzicht auf Zinsforderung779
28.2.3Pachtaufwand779
28.2.4Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG779
28.2.5Investitionsabzugsbetrag nach Anschaffung (§ 7g EStG)779
28.2.6Geschenke779
28.2.7Bewirtung aus geschäftlichem Anlass780
28.2.8Zuwendungen780
28.3Aufgabe780
28.4Lösung des Gesamtfalls780
28.5Erläuterungen781
28.5.1Beteiligung781
28.5.2Verzicht auf Zinsforderung783
28.5.3Pachtaufwand783
28.6Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG784
28.7Investitionsabzugsbetrag nach Anschaffung (§ 7g EStG)784
28.7.1Geschenke786
28.7.2Bewirtungsaufwendungen787
28.7.3Gewerbesteuer787
28.7.4Zuwendungen788
28.8Formularlösung Gesamtfall zur Körperschaftsteuerveranlagung 2017792
28.8.1Anlage KSt 1793
28.8.2Anlage GK796
28.8.3Anlage ZVE801
28.8.4Anlage Z805
28.8.5Anlage WA806
28.8.6Anlage KSt 1 F808

Stichwortverzeichnis815