Körperschaftsteuererklärung 2016 Kompakt

Inhaltsverzeichnis

Der AutorV
Vorwort zur 8. AuflageVII
AbkürzungsverzeichnisXXV

Checkliste zur Körperschaftsteuererklärung 20161
1.Allgemeines zu KSt 1 A, KSt 1 B, KSt 1 C1
2.Vordruck KSt 1 A (Mantelbogen)8
2.1Allgemeines (persönliche Daten)8
2.2Bilanzielle Aspekte 2016 und Aspekte der Gewinnermittlung KSt 1 A und Anlage(n) GK Zeilen 11-1911
2.3Verdeckte Gewinnausschüttung15
2.4Einkommen 201623
2.5Verbleibender Verlustvortrag 2016 (Anlage Verluste) 29
2.6Verbleibender Zuwendungsvortrag 2016 (Anlage Z)32
3.Vordruck KSt 1 B 33
4.Vordruck KSt 1 C 34
5.Nicht abziehbare Betriebsausgaben (Vordruck Anlage GK)36
6.Sachverhalte mit Auslandbezug (Anlagen GK und AEV)40
7. Vordruck Anlage AESt 41
8.Beteiligungen an anderen Körperschaften (Anlage GK) 42
9.Vordruck Anlage BE45
10.Vordruck Anlage OT46
11.Anlage OG49
12.Vordruck Anlage WA50
13.Vordruck Anlage Zinsschranke (KSt) 52
14.Vordruck Anlage KSt 1 F 53

1.Rechtsgrundlagen für den Veranlagungszeitraum 201655

2.Hinweise zur Elektronischen Übermittlung und zur E-Bilanz56
2.1Gesetzliche Grundlagen56
2.2Elektronische Bilanz56
2.3Elektronische Übermittlungspflichten von Bilanzen, Gewinn- und Verlustrechnungen bei steuerbegünstigten Körperschaften58
2.3.1Allgemeines58
2.3.2Umfang des E-Bilanz-Datensatzes - Anforderung von Unterlagen durch die Veranlagungsstellen60
2.3.2.1Allgemeines60
2.3.2.2Gründe für den Rückgang des Datenumfangs60
2.3.2.3Anforderung von Unterlagen durch die Veranlagungsstellen61
2.3.2.4Entscheidung über die Prüfungswürdigkeit im Rahmen der Außenprüfung 61
2.4Elektronische Steuererklärungen61
2.4.1Rechtsgrundlage zur elektronischen Körperschaftsteuererklärung63

3.Bemerkung zur REIT-AG64
3.1REIT-Qualifikation64
3.2Eintragung im Handelsregister als REIT-AG65
3.3Besteuerung beim REIT-Anteilseigner65
3.3.1Natürliche Person (Privatvermögen) 65
3.3.2Natürliche Person (Betriebsvermögen) und Kapitalgesellschaften66
3.3.3Änderungen im REITG durch das Jahressteuergesetz 200966

4.Bemerkungen Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) 68
4.1Gesetzliche Grundlagen für die Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)69
4.2Allgemeines zur Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)69
4.3Gründung mit notariellem Gründungsprotokoll75
4.3.1Musterprotokoll für die Gründung einer Einpersonengesellschaft75
4.3.2Musterprotokoll für die Gründung einer Mehrpersonengesellschaft mit bis zu drei Gesellschaftern76
4.4Weitere steuerliche Hinweise zur Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)77
4.4.1Gründungskosten77
4.4.1.1Gründungskosten Rechtsprechung77
4.4.1.2Gründungsprotokoll und vGA78
4.4.2Gemeinnützigkeit und Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)79
4.4.3Weitere Risiken der Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)79
4.4.4Rechtsscheinhaftung81
4.4.5Rechtsprechung zum Musterprotokoll81
4.4.6Rechtsprechung zur Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt)81
4.4.6.1GmbH Wegfall der Verpflichtung zur Rücklagenbildung81
4.4.6.2Abspaltung81
4.4.6.3IHK Grundbeitragspflicht81
4.4.6.4Offenlegung des Jahresabschlusses81

5.Gesetzesänderungen für den Veranlagungszeitraum 201682
5.1Drucklegung der Vordrucke für 2016 im Oktober 201682
5.2Gesetzesänderungen in Stichworten82
5.2.1Steueränderungsgesetz 2015 vom 02.11.2015 (BGBl I 2015, 1834) 82
5.2.2Gesetz zur Reform der Investmentbesteuerung (Investmentsteuerreformgesetz - InvStRefG) vom 19.07.2016 (BGBl I 2016, 1730)85
5.2.3Gesetz zur Weiterentwicklung der steuerlichen Verlustverrechnung bei Körperschaften vom 20.12.2016, BGBl I 2016, 299887
5.2.4Gesetz zur Umsetzung der Änderungen der EU-Amtshilferichtlinie und von weiteren Maßnahmen gegen Gewinnkürzungen und -verlagerungen vom 20.12.2016, BGBl I 2016, 3000 ff.89

6.Allgemeine Hinweise zur Körperschaftsteuererklärung 201691
6.1Verhältnis der R 7.1 KStR zum Vordruck KSt 1 A, der Anlage GK, Anlage Verluste und der Anlage Zuwendungen 91
6.2Tarif93

7.Hinweise zu den Steuererklärungsvordrucken und Abgabe96
7.1Vordruckübersicht96
7.2Abgabefrist zur Körperschaftsteuererklärung99
7.2.1 Fristenerlass99
7.2.2Rechtsprechung zur Abgabe und zur Abgabefrist105
7.2.2.1Vorabanforderung von Steuererklärungen 105
7.2.2.2Aufforderung zur Abgabe der Steuererklärung105
7.2.2.3Vorzeitige Anforderung der Steuererklärung und fehlerhafte Ermessensentscheidung106
7.2.2.4Heilung einer zunächst unzureichend begründeten Ermessensentscheidung106

8.Erläuterungen zu den einzelnen Vordrucken107

9.Vordruck KSt 1 A108
9.1Körperschaften inländischen Rechts108
9.2Körperschaften ausländischen Rechts108
9.3Einkünfte aus Gewerbebetrieb110
9.4KSt 1 A: Gliederung des Vordrucks111
9.5Formular KSt 1 A112
9.6Zeilen 1 bis 4: Bezeichnung, Anschrift115
9.7Zeilen 6 und 7: Ort der Geschäftsleitung, Sitz115
9.8Zeilen 8 und 9: Gesetzliche Vertreter116
9.9Zeile 10: Gegenstand des Unternehmens116
9.10Zeile 11: Unternehmen i.S.d. § 8b Abs. 7 KStG118
9.10.1Finanzunternehmerische Haupttätigkeit119
9.11Zeile 12: Unternehmen auf die § 8 Abs. 9 KStG anzuwenden ist122
9.12Zeilen 13 bis 13c: Bankverbindung123
9.13Zeile 14: Empfangsbevollmächtigter123
9.14Zeile 16: Wirtschaftsjahr/Rumpfwirtschaftsjahr 123
9.15Zeile 16a: Steuerbefreiung126
9.16Zeilen 17 bis 19a: Anlagen zum Vordruck KSt 1 A127
9.17Gewinnermittlung129
9.18Zeile 49c: Ermittlung der Summe der Einkünfte 129
9.19Zeile 50: Zusätzliches Rumpfwirtschaftsjahr im Veranlagungszeitraum 130
9.20Zeile 51: Unbeschränkte und beschränkte Körperschaftsteuerpflicht im Veranlagungszeitraum 130
9.21Zeilen 52 und 52a (neu), bisher Zeilen 42 und 42a KSt 1 A: Abzuziehende ausländische Steuer130
9.22Zeilen 53und 53a (neu) bisher Zeilen 43 und 44 KSt 1 A: Nicht zu berücksichtigende Gewinnminderungen131
9.23Zeile 53b (neu ab Veranlagungszeitraum 2016): Abzug von Kapitalertragsteuer gemäß Antrag nach § 36a Abs. 1 Satz 3 EStG 131
9.24Zeile 54: Summe der Einkünfte132
9.25Vor Zeile 56: Zuwendungen132
9.25.1Zeile 56: Übernahme der abziehbaren Spenden132
9.25.2Zuwendungsbestätigungen (Muster)132
9.25.3Vereinheitlichung und Erhöhung der Höchstsätze 133
9.25.4Beispiel 1 (allgemein)133
9.25.5Alternative 1 (allgemein)134
9.25.6Alternative 2 (allgemein)135
9.25.7Alternative 3 (allgemein)135
9.25.8Beispiel Zuwendungen (Vordruck KSt 1 A, Anlage GK Anlage Z)136
9.26Zeile 57: Hinzurechnung nach § 2a Abs. 3 Satz 3 und Abs. 4 i.V.m. § 52 Abs. 2 Satz 3 und 4 EStG 137
9.27Zeile 63a: Einschränkung des Verlustabzugs nach § 8c KStG 138
9.27.1Betroffene Körperschaften und Verluste140
9.27.2Schädlicher Beteiligungserwerb innerhalb von fünf Jahren140
9.27.3Anteilsübertragung und vergleichbare Sachverhalte 140
9.27.4Kapitalerhöhung 141
9.27.5Unmittelbarer und mittelbarer Erwerb 141
9.27.6Zeitpunkt des Erwerbs 141
9.27.7Fünf-Jahres-Zeitraum 142
9.27.8Erwerber 142
9.27.9Rechtsfolgen 143
9.27.9.1Beispiel zum BFH-Urteil vom 30.11.2011, I R 14/11144
9.27.10Anwendungsvorschriften 145
9.27.11Beispiele zu § 8c KStG (Überwachungszeitraum)145
9.27.12Konzernklausel147
9.27.13Verlustverrechnung in Höhe der stillen Reserven147
9.28Zeile 64: Bei Organträger korrigiertes zuzurechnendes Einkommen der Organgesellschaften154
9.29Zeile 64b: Im Falle einer Abspaltung 154
9.30 Zeile 64c: Einkommen der Organgesellschaft vor Zurechnung an den Organträger 154
9.31Zeile 65: Bei Organgesellschaft: Ausgleichszahlung durch Organträger 154
9.32Zeile 66: Bei Organgesellschaft: Dem Organträger zuzurechnendes Einkommen155
9.33 Zeilen 66b bis 66f: Umwandlung mit steuerlicher Rückwirkung155
9.34Zeile 66g: Gesellschaften, die unter § 8 Abs. 7 Satz 1 Nr. 2 KStG fallen, nach § 2 Abs. 4 Satz 3 und 4 UmwStG nicht ausgleichsfähige Verluste156
9.35 Zeile 67: Gesamtbetrag der Einkünfte156
9.36 Zeile 68: Gesellschaften, die unter § 8 Abs. 7 Satz 1 Nr. 2 KStG fallen, Summe der negativen Gesamtbeträge der Einkünfte157
9.37Zeile 69: Gesamtbetrag der Einkünfte in den Fällen des § 8 Abs. 9 KStG157
9.38Zeilen 70 bis 75: Ermittlung des zu versteuernden Einkommens 157
9.39Zeile 75a und 76: Tarifbelastung158
9.40Zeilen 77b bis 77d: Berufsverbände158

10.Vordruck KSt 1 B160
10.1Gliederung des Vordrucks KSt 1 B163
10.2Zeilen 1 bis 4: Bezeichnung, Anschrift167
10.3Zeilen 6 und 7: Ort der Geschäftsleitung, Sitz167
10.4Zeilen 8 und 9: Vorsitzender oder Geschäftsführer168
10.5Zeile 10: Gegenstand des Unternehmens168
10.6Zeile 11 (neu ab Veranlagungszeitraum 2016): Handelt es sich um ein Unternehmen i.S.d. § 8b Abs. 7 KStG?168
10.7Zeilen 13 bis 13c: Bankverbindung168
10.8Zeile 14: Empfangsbevollmächtigter169
10.9Zeile 15: Satzung169
10.10Zeile 15a: Mitgliederbeiträge169
10.11Zeile 16: Wirtschaftsjahr/Rumpfwirtschaftsjahr170
10.12Zeile 16a: Steuerbefreiung 170
10.13Zeilen 17 bis 19a: Anlagen zum Vordruck KSt 1 B170
10.14Vor Zeilen 21 ff.: Ermittlung der Summe der Einkünfte172
10.15Zeile 21: Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft172
10.16Zeilen 23 und 25: Einkünfte aus Gewerbebetrieb172
10.16.1Zu Zeile 25: Mitunternehmerschaft173
10.17Zeilen 32 und 33: Einkünfte aus selbständiger Arbeit173
10.18Zeile 37: Einkünfte aus Kapitalvermögen 173
10.18.1Abgeltungswirkung von Quellensteuern bei den Einkünften aus Kapitalvermögen174
10.19Zeile 41: Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung178
10.20Zeilen 42 bis 46: Sonstige Einkünfte 178
10.21Zeilen 52 bis 53a: Auslandssachverhalte und Abzug ausländischer Steuern und Verlustabzug nach § 2a EStG 178
10.22Zeile 53b: Beschränkung der Abziehbarkeit von Kapitalertragsteuer nach § 36a Abs. 1 Satz 3 EStG 179
10.23Zeile 55: Freibetrag für Land- und Forstwirtschaft179
10.24Zeile 56 und Anlage Z: Zuwendungen179
10.25Zeile 63a: Verlustabzugsbeschränkungen nach § 8c KStG 180
10.26Zeile 64: Bei einem Organträger180
10.27 Zeilen 66b bis 66f: Umwandlung mit steuerlicher Rückwirkung180
10.28Zeilen 70 bis 75: Ermittlung des zu versteuernden Einkommens/Verlustabzug181
10.29Zeile 72a: Abzugsbetrag nach § 10g EStG181
10.30 Zeile 74: Freibeträge nach §§ 24 und 25 KStG181
10.31Zeilen 75a und 76: Aufteilung des zu versteuernden Einkommens nach Steuersätzen182
10.32Zeilen 77b bis 77d: Berufsverbände182
10.33Hinweise zur Rechtsprechung und Verwaltungsanweisungen183
10.33.1Kapitalertragsteuer bei Grabpflegekonten183
10.33.2Steuerpflicht kommunaler Kindertagesstätten184
10.33.3Nicht rechtsfähiger Verein als Betreiber einer Gastwirtschaft -Gewinnerzielungsabsicht184

11.Vordruck KSt 1 C185
11.1Zeilen 1 bis 5: Bezeichnung, Anschrift192
11.2Zeilen 6 und 7: Ort der Geschäftsleitung, Sitz192
11.3Zeile 10: Gegenstand des Unternehmens193
11.4Zeile 11 (neu): Handelt es sich um ein Unternehmen i.S.d. § 8b Abs. 7 KStG?193
11.5Zeilen 13 bis 13c: Bankverbindung193
11.6Zeile 14: Postempfänger193
11.7Zeile 16: Wirtschaftsjahr/Rumpfwirtschaftsjahr194
11.8Zeilen 17 bis 19: Anlagen194
11.9Ermittlung der Summe der Einkünfte195
11.10Zeile 21: Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft195
11.11Zeilen 23 und 25: Einkünfte aus Gewerbebetrieb196
11.11.1Zeile 27: Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung soweit sie zu den Einkünften aus Gewerbebetrieb gehören196
11.12Zeilen 32 und 33: Einkünfte aus selbständiger Arbeit197
11.13Zeile 37: Einkünfte aus Kapitalvermögen 197
11.14Zeile 41: Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung197
11.15Zeile 44: Sonstige Einkünfte197
11.16Zeilen 45 und 45a: Antrag auf Veranlagung198
11.17Zeilen 52 bis 53a: Abzug ausländischer Steuern und Verlustabzug nach § 2a EStG 199
11.18Zeile 53b: Beschränkung der Abziehbarkeit von Kapitalertragsteuer nach § 36a Abs. 1 Satz 3 EStG 199
11.19Zeile 55: Freibetrag für Land- und Forstwirtschaft200
11.20Zeile 56: Zuwendungen200
11.21Zeile 63a: Verlustabzugsbeschränkungen nach § 8c KStG 200
11.22Zeilen 66b bis 66f: Umwandlung mit steuerlicher Rückwirkung201
11.23Zeilen 70 bis 75: Verluste, Ermittlung des Einkommens201
11.24Zeile 72a: Abzugsbetrag nach § 10g EStG202
11.25Zeile 74: Freibetrag nach §§ 24, 25 KStG202
11.26Zeilen 75a und 76: Aufteilung des zu versteuernden Einkommens nach Steuersätzen 202

12.Vordrucke Gem 1 und Anlage Sportvereine (Gem 1 A)203
12.1Vordruck Gem 1203
12.1.1Zeilen 1 bis 4: Bezeichnung, Anschrift209
12.1.2Zeilen 5 und 6: Ort der Geschäftsleitung, Sitz, Rechtsform 209
12.1.3Zeilen 7 und 8: Gesetzlicher Vertreter210
12.1.4Zeilen 9 und 10: Zweck der Körperschaft 210
12.1.4.1Zeile 10a: Angabe über die verfolgten gemeinnützigen Zwecke210
12.1.5Zeilen 11 bis 13: Bankverbindung211
12.1.6Zeilen 14 und 15: Empfangsbevollmächtigter211
12.1.7Zeile 16: Satzung211
12.1.8Zeile 17: Mitgliederbeiträge212
12.1.9Ohne Zeile: Einzureichende Unterlagen212
12.1.10Zeile 18 und 19: Einzelangaben213
12.1.11Besteuerungsgrenze213
12.1.12Zeilen 20 und 21: Wirtschaftliche Geschäftsbetriebe214
12.1.13Zeilen 22 und 23: Zweckbetriebe215
12.1.14Zeilen 24 bis 26: Altmaterial215
12.1.15Zeilen 27 und 28: Werbetätigkeiten, Totalisatoren, Blutspende216
12.1.16Zeilen 29 bis 31: Mildtätige Zwecke217
12.1.17Zeile 32: Wohlfahrtspflege217
12.1.18Zeile 33: Krankenhäuser217
12.1.19Zeilen 34 bis 37: Rücklagen217
12.1.20Zeilen 38 und 39: Zuführung zum Vermögen/Ausstattung anderer Körperschaften219
12.1.21Zeile 40: Zuwendungen an Mitglieder220
12.1.22Ohne Zeilen: Sonstiges220
12.1.23Abgeltungsteuer und Gemeinnützigkeit220
12.2Anlage Sportvereine (Gem 1 A)221
12.2.1Zweckbetriebsgrenze für sportliche Veranstaltungen223
12.2.2Beispiel: "Gemeinnütziger Tanzsportverein" Tango224
12.2.3Besteuerungsgrenze nach § 23a UStG226
12.2.4Inhaftungnahme226
12.3Rechtsprechung226
12.3.1Zur Zulässigkeit einer Klage gegen einen auf 0 ? lautenden Körperschaftsteuerbescheid226
12.3.2Keine Gemeinnützigkeit eines Grillsportvereins226

13. Anlage AESt (neu ab 2015) Anrechnung/Abzug ausländischer Steuern228
13.1Methoden zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung230
13.1.1Anrechnungsmethode/Abzugsmethode230
13.1.2Freistellungsmethode231
13.1.3Pauschalierungsmethode231
13.1.4OECD232
13.2Zeilen 1-2: Allgemeine Angaben232
13.3Zeilen 3-6: Ausländische Erträge (ohne § 8b Abs. 1 KStG)233
13.4Zeilen 7-9: Anrechenbare ausländische Steuer nach § 26 Abs. 1 KStG i.V.m. § 34c Abs. 1 EStG236
13.5Zeile 10-11: Anrechenbare ausländische Steuer, Abzug ausländischer Steuer237
13.6Zeilen 12-14: Abzug nach § 34c Abs. 3 EStG i.V.m § 26 Abs. 1 KStG239

14.Vordruck Anlage AEV (neu ab Veranlagungszeitraum 2016)241
14.1Verwendung der Anlage AEV241
14.2Gliederung der Anlage AEV241
14.3Zeile 1 bis 3 Anlage AEV: Laufende Nummer der Anlage und Allgemeines243
14.4Zu Zeilen 4 bis 8 der Anlage AEV: Nicht nach DBA steuerfreie negative Einkünfte und § 2a Abs. 1 EStG 243
14.5Zeilen 9 und 10: Negative Einkünfte/Gewinnminderungen des laufenden Veranlagungszeitraums 245
14.6Zeilen 12 bis 15: Positive Einkünfte des laufenden Veranlagungszeitraums245
14.7Zeile 16: Endbestand246

15.Anlage BE: Ermittlung der steuerfreien Bezüge laut Zeile 72 der Anlage GK247
15.1Allgemeine Verfahrenshinweise 248
15.2Zeilen 1 bis 5: Allgemeine Angaben248
15.3Zeilen 7 bis 8: Höhe der Beteiligung249
15.4Zeile 9: Veränderungen der Beteiligungshöhe250
15.5Zeile 10: Beteiligungserträge251
15.6Zeile 11: Übertrag nach Zeile 72 der Anlage GK251
15.7Zeilen 12 und 13: Beteiligungen von Kreditinstituten252
15.8Rechtsprechung252

16. Anlage GK (neu ab dem Veranlagungszeitraum 2016) Ermittlung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb253
16.1Gliederung der Anlage GK253
16.1.1Zeilen 1 und 2 Anlage GK: Allgemeine Angaben258
16.1.2Zeilen 11 bis 19: Gewinnermittlung258
16.1.3Zeile 11: Jahresüberschuss/-fehlbetrag laut Handels- oder Steuerbilanz 258
16.1.4Zeile 12 (neu ab dem Veranlagungszeitraum 2016): Gewinn/Verlust laut Gewinnerermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG 260
16.1.5Zeile 13: Gewinn/Verlust bei partieller Steuerpflicht260
16.1.5.1Abweichung zwischen Handels- und Steuerbilanz260
16.1.5.2 Korrekturen nach § 60 Abs. 2 Satz 1 EStDV261
16.1.5.3Abweichung zwischen Handels- und Steuerbilanz/Rückstellung261
16.1.5.4 Anpassung an die Außenprüfung262
16.1.5.5Selbstgeschaffene immaterielle Vermögensgegenstände263
16.1.5.6 Geschäfts- und Firmenwert264
16.1.5.7 Dauernde Wertminderung, Anlagevermögen266
16.1.5.8 Investitionsabzugsbetrag266
16.1.6 Zeilen 14 und 15 Anlage GK: Korrekturen aus der Beteiligung an einer Personengesellschaft 269
16.1.7Zeile 16: Beteiligung an vermögensverwaltender Personengesellschaften 269
16.1.8 Zeile 17 Anlage GK269
16.1.9Zeile 18 Anlage GK: Pauschaler Gewinn aus dem Betrieb von Handelsschiffen269
16.1.10Zeile 19 Anlage GK: Ausgangsgrößen zur Ermittlung des zu versteuernden Einkommens270
16.1.11 Zeile 20 Anlage GK: Nach § 4 Abs. 6 UmwStG nicht zu berücksichtigender Übernahmeverlust271
16.1.12Zeile 21: Diverse Korrekturen u.a. Verlustabzug als Einkommensermittlung272
16.1.12.1 § 15 Abs. 4 Satz 1, 2 EStG272
16.1.12.2 § 2b EStG 2002 und § 15b EStG272
16.1.12.3 § 20 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG273
16.1.13 Zeile 22: Erhöhung bzw. Kürzung nach § 19 REITG273
16.1.14 Zeile 23: Gewinnzuschlag nach § 6b Abs. 7 EStG273
16.1.15 Zeilen 24 bis 27: Investitionsabzugsbetrag274
16.1.15.1 Höhe des Investitionsabzugsbetrags275
16.1.15.2 Betriebsgrößenmerkmale275
16.1.15.3 Tatbestandsvoraussetzungen275
16.1.15.4 Tabellarische Übersicht (§ 7g EStG)276
16.1.15.5Beispiele zum Investitionsabzugsbetrag277
16.1.15.6 Rechtsprechung zum Investitionsabzugsbetrag279
16.1.16 Zeile 28: Verdeckte Gewinnausschüttung/Genossenschaftliche Rückvergütung 289
16.1.16.1 Änderung nach § 32a KStG292
16.1.16.2 Rechtsprechung zum § 32a KStG293
16.1.16.3 Einzelfälle zur verdeckten Gewinnausschüttung aus Rechtsprechung und Verwaltung295
16.1.17Zeile 29 Anlage GK: Gewinnerhöhungen im Zusammenhang mit versteuerten verdeckten Gewinnausschüttungen 319
16.1.18Zeile 31 Anlage GK: Nicht erfolgswirksam gebuchte Einlagen i.S.d. § 8 Abs. 3 Satz 4 KStG320
16.1.19Zeile 32: Aufwendungen für die Erfüllung von satzungsmäßigen Zwecken320
16.1.20Zeilen 33 bis 40 (ohne 37): Personensteuern321
16.1.20.1 Steuern vom Einkommen und sonstige Personensteuern321
16.1.20.2Zeile 33: Körperschaftsteuer321
16.1.20.3 Zeile 34: Solidaritätszuschlag322
16.1.20.4 Zeile 35 und 36: Quellensteuer323
16.1.20.5Zeile 37: Gewerbesteuer ab dem Erhebungszeitraum 2008 324
16.1.20.6Zeile 38: Vermögensteuer, Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer330
16.1.20.7Zeile 39: Nicht abziehbare Umsatzsteuer 331
16.1.20.8Zeile 40: Ausländische Personensteuern335
16.1.20.9Zeile 41: Nebenleistungen zu nicht abziehbaren Steuern336
16.1.21Zeile 42: Aufsichtsratsvergütungen340
16.1.22 Zeile 43: Sonstige nicht abziehbare Aufwendungen343
16.1.22.1Bewirtungsaufwendungen344
16.1.22.2Hinterziehungszinsen auf Zollabgaben346
16.1.22.3Abzugsverbot (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 10 Satz 1 EStG)346
16.1.22.4Mitteilungspflicht der Finanzbehörde (§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 10 Satz 3 EStG)347
16.1.22.5Zinsaufwand zur Finanzierung einer nicht abziehbaren Geldbuße347
16.1.23Zeile 44: Sämtliche Zuwendungen und nicht als Betriebsausgaben abziehbare Beträge347
16.1.24 Zeile 45: Betrag nach § 4e Abs. 3 EStG351
16.1.25 Zeile 46: Betrag nach § 4f EStG352
16.1.26 Zeilen 47 und 48: Einlagen der Gesellschafter353
16.1.26.1 Allgemeine Verständnishinweise zur verdeckten Einlage (Beispiele)353
16.1.26.2 Eintragungen im Vordruck und Beispiele zur verdeckten Einlage358
16.1.26.2 Zufluss von Arbeitslohn durch Ablösung einer Pensionszusage361
16.1.26.3 Zufluss von Urlaubsgeld und Weihnachtsgeld als Arbeitslohn361
16.1.26.4Ermittlung des Teilwertes einer verdeckten Einlage in Form eines Forderungsverzichts361
16.1.26.5Keine analoge Anwendung des § 32a Abs. 2 KStG362
16.1.26.6 Verdeckte Einlagen ab 18.12.2006 (JStG 2007)362
16.1.26.7Verdeckte Einlage und Abgeltungssteuer365
16.1.26.8Darlehen zwischen einander nahestehenden Personen366
16.1.26.9 Gläubiger und Schuldner sind einander nahestehende Personen367
16.1.26.10Gesellschafter mit einer Beteiligung über zehn Prozent368
16.1.26.11Forderungsverzicht des Gesellschafters369
16.1.26.12Wiederaufleben einer Forderung des Gesellschafters370
16.1.27 Zeile 49: Der Einlage gleichgestellte Veräußerung370
16.1.28 Zeile 50: Körperschaftsteuerguthaben nach § 37 KStG372
16.1.28.1Körperschaftsteuerguthaben ohne Leistung372
16.1.28.2Bilanzielle Behandlung nach Verwaltungsauffassung373
16.1.28.3 Körperschaftsteuerguthaben und Veräußerung373
16.1.28.4 Körperschaftsteuerguthaben und Liquidation374
16.1.28.5 Körperschaftsteuerguthaben und Solidaritätszuschlag 374
16.1.28.6Grundlagenbescheidfunktion375
16.1.28.7Körperschaftsteuerguthaben und Abtretung375
16.1.28.8 Körperschaftsteuerguthaben und Aufrechnung im Insolvenzfall375
16.1.28.9 Rechtsprechung zum Körperschaftsteuerguthaben375
16.1.29Zeile 51: Körperschaftsteuererhöhung (§ 38 KStG)376
16.1.29.1 Feststellung und Auflösung der Körperschaftsteuererhöhung 377
16.1.29.2Ermittlung und Feststellung378
16.1.29.3Höhe der Nachversteuerung378
16.1.29.4Rückzahlung378
16.1.29.5 Entstehung und Bilanzierung des Anspruchs378
16.1.29.6Unverzinster Rückforderungsbetrag379
16.1.29.7Festsetzungsfrist379
16.1.29.8Vorzeitige Zahlung in einer Summe379
16.1.29.9 Liquidation379
16.1.29.10 Umwandlung379
16.1.29.11 Sitzverlegung in einen anderen EU-Staat379
16.1.29.12Auswirkungen auf das steuerliche Einkommen380
16.1.29.13Ausnahmeregelung für bestimmte Körperschaften380
16.1.29.14Rechtsprechung zur Körperschaftsteuererhöhung380
16.1.30 Zeilen 52 und 53: Investitionszulagen/sonstige steuerfreie Einnahmen381
16.1.31 Zeile 54: Einkommenserhöhung aus der Steuerentstrickung382
16.1.31.1§ 4g EStG: Bildung eines Ausgleichspostens382
16.1.31.2 Entstrickung (Körperschaftsteuer)382
16.1.31.3 Bewertung383
16.1.32 Zeile 55: Nicht zu berücksichtigender Übernahmegewinn383
16.1.33 Zeile 56: Nicht zu berücksichtigender Übernahmeverlust383
16.1.34 Zeile 57: Einbringungsgewinn384
16.1.35Zeilen 59 und 60: Ausländische Einkünfte384
16.1.36 Zu Zeilen 61 bis 63: Hinzurechnungsbetrag nach § 10 AStG386
16.1.37Zu Zeile 64: Berichtigungsbetrag nach § 1 AStG386
16.1.38 Vor Zeilen 65 ff.: Beteiligungen an anderen Körperschaften387
16.1.38.1Prüfreihenfolge § 8b KStG389
16.1.38.2Beteiligungserträge 390
16.1.38.3Ausweitung des materiellen Korrespondenzprinzips (§ 8b Abs. 1 Satz 2 KStG) 391
16.1.39Zeile 65 und 66: Beteiligungen an anderen Körperschaften392
16.1.40Zeile 67: Laufende Bezüge392
16.1.41Beispiel zur Gewinnausschüttung auch aus dem steuerlichen Einlagekonto nach § 27 KStG395
16.1.42 Zeile 68: Steuerfreistellung nach DBA Frankreich396
16.1.43 Zeile 69: Inländische Ausgaben im Zusammenhang mit nach DBA Frankreich stehenden Beträgen397
16.1.44Zeile 70: Bezüge nach § 8b Abs. 1 KStG aus unmittelbarer Beteiligung398
16.1.44.1Fälle zu § 8b Abs. 1 KStG und i.V.m. § 8b Abs. 4 KStG399
16.1.44.2Verdeckte Gewinnausschüttungen bei der Empfängerkörperschaft401
16.1.44.3Ausländische Bezüge aus verdeckten Gewinnausschüttungen402
16.1.44.4Ausländische Bezüge einschließlich Bezüge einer anderen REIT-AG403
16.1.44.5Hinzuerwerb i.H.v. 100 % (§ 8b Abs. 4 i.V.m. § 8b Abs. 1 KStG)404
16.1.44.6Beteiligungshöhe zu Beginn unter 10 % und Hinzuerwerb unter 10 % (§ 8b Abs. 4 i.V.m. § 8b Abs. 1 KStG)405
16.1.44.7 Hinzuerwerb über 10 % (§ 8b Abs. 4 i.V.m. § 8b Abs. 1 KStG)405
16.1.44.8Hinzuerwerb über und unter 10 % (§ 8b Abs. 4 i.V.m. § 8b Abs. 1 KStG)405
16.1.44.9Hinzuerwerb und Veräußerung im Veranlagungszeitraum (§ 8b Abs. 4 i.V.m. § 8b Abs. 1 KStG)406
16.1.45Zeile 71: Bezüge nach § 8b Abs. 1 KStG aus mittelbarer Beteiligung406
16.1.46Zeile 72: Bezüge nach § 8b Abs. 1 KStG, die zu Beginn des Kalenderjahrs nicht mindestens 10 % betrugen408
16.1.47Zeile 73: Steuerfreie Bezüge nach § 3 Nr. 41a EStG laut gesonderter Feststellung nach § 18 AStG408
16.1.48Zeile 74: § 8b Abs. 5 KStG (nicht bei Organgesellschaften)408
16.1.48.1Verfassungsmäßigkeit von § 8b Abs. 5 KStG409
16.1.48.2Steuerfreistellung nach DBA-Schachtelprivileg - Hinzurechnung fiktiver Betriebsausgaben nach § 8b Abs. 5 KStG409
16.1.49Zeile 75: Bezüge, die nach DBA steuerfrei sind410
16.1.50 Zeile 76: Nicht abziehbare inländische Ausgaben im Zusammenhang mit nach DBA steuerfreien Bezügen410
16.1.51Zeile 77: Veräußerungsgewinne und vergleichbare Sachverhalte412
16.1.51.1 Teilwertabschreibungen413
16.1.51.2Nachträgliche Veränderung des Veräußerungspreises415
16.1.51.3Verluste aus Termingeschäften als Veräußerungskosten418
16.1.52 Zeile 78: Gewinne nach § 3 Nr. 41b EStG419
16.1.53Zeile 79: Fiktive nicht abziehbare Beträge zu Veräußerungen419
16.1.54 Zeilen 81 und 82: Bei Organgesellschaften, Fälle nach §§ 11 ff. UmwStG420
16.1.55 Zeile 83: § 8b Abs. 3 Satz 3 bis 7 KStG420
16.1.55.1Due-Diligence Aufwendungen422
16.1.55.2Teilwertabschreibung bei echtem wirtschaftlichen Verlust durch Insolvenz423
16.1.55.3Gewinnminderungen im Zusammenhang mit einer Darlehnsforderung423
16.1.55.4Auslegung und Verfassungsmäßigkeit des Abzugsverbots in § 8b Abs. 3 Satz 3 und 4 KStG424
16.1.56Zeile 84: Gewinne i.S.d. § 8b Abs. 3 Satz 8 KStG425
16.1.57 Zeile 85: Einkommensminderungen nach § 8b Abs. 8 Satz 4 und 5 KStG426
16.1.58 Zeilen 86 bis 89: Wertpapierleihe426
16.1.59Zeilen 90 und 91: Überträge nach KSt 1 A428
16.1.60Zeilen 92 bis 100: Gewinnkorrekturen bei Organschaft Gewinnabführung -Verlustübernahme429
16.1.60.1Zeile 92: Negative Einkünfte aus einen ausländischen Staat431
16.1.60.2Zeile 93: Von der Organgesellschaft an den Organträger abzuführender Gewinn432
16.1.60.3Zeile 94: Verlustübernahme432
16.1.60.4 Zeile 95: Ausgleichszahlungen des Organträgers432
16.1.60.5Zeilen 96 und 97: Ausgleichsposten433
16.1.60.6Zeilen 98 und 99: Mehr- oder Minderabführungen aus vororganschaftlicher Zeit (§ 14 Abs. 3 KStG)435
16.1.60.7Zeile 100: Verdeckte Gewinnausschüttung an Organträger 436
16.1.61Zeilen 101 bis 104: Gewinnabführung/Verlustübernahme438
16.1.62 Zeilen 105 und 106: Zinsschranke438
16.1.63 Zeile 107: Übertrag439

17.Anlage GR440
17.1Genossenschaftliche Rückvergütungen441
17.2Gliederung der Anlage GR442
17.3Zeilen 1 bis 3: Einkaufs- und Absatzgenossenschaften445
17.4Zeilen 4 bis 10: Bezugs- und Absatzgenossenschaften445
17.5Zeilen 11 bis 14: Nicht abziehbare Rückvergütung446
17.6Zeilen 15 bis 16: Nebengeschäfte446
17.7Zeilen 17 bis 18: Zufluss und Kapitalertragsteueranmeldung446
17.8Zeilen 18a und 19: Genossenschaften und Vereine i.S.v. § 5 Abs. 1 Nr. 14 KStG447
17.9Zeilen 20 bis 46: Genossenschaften und Vereine i.S.v. § 5 Abs. 1 Nr. 10 KStG447
17.9.1Zeilen 20 bis 36: Einnahmen, die den Positionen der Gewinn- und Verlustrechnung zu entnehmen sind449
17.9.2Zeilen 20 bis 26: Umsatzerlöse aus der Gewinn- und Verlustrechnung 449
17.9.3Zeilen 27 bis 36: Weitere betriebliche Erträge450
17.10Zeilen 37 bis 42: Korrekturen der Einnahmen aus der Gewinn- und Verlustrechnung450
17.11Zeile 43a: Umsatzsteuer450
17.12Zeile 43b: Sonstige Einnahmen451
17.13Zeile 44: Ermittlung des Prozentsatzes der Einnahmen aus nicht begünstigten Tätigkeiten451
17.14Zeile 45: Betrieb von Gemeinschaftsanlagen und Folgeeinrichtungen451
17.15Zeile 46: Beizufügende Unterlagen451

18.Anlagen OT und OG 452
18.1Gesetzliche Regelung des § 14 Abs. 5 KStG453
18.2Voraussetzungen zur körperschaftsteuerlichen Organschaft nach § 14 KStG454
18.3Gliederung der Anlage OT457
18.3.1Zeilen 1 bis 2: Allgemeine Angaben460
18.3.2Bisher: Zeilen 3 bis 12 Anlage OT 2015: Gewinnabführung - Verlustübernahme460
18.3.3Zeile 13: Dem Organträger zuzurechnendes Einkommen460
18.3.4Zeilen 14 bis 23: Korrekturen nach § 8b KStG und nach dem UmwStG sowie nach einem DBA461
18.3.5Zeile 24: Ausgleichszahlungen des Organträgers462
18.3.6Zeilen 26 bis 32: Werte der Organgesellschaft, die für die Besteuerung des Organträgers von Bedeutung sind463
18.3.7Zeilen 34 und 35: Zur Ermittlung des verrechenbaren EBITDA beim Organträger464
18.3.8Zeilen 36 und 36a: Zur Ermittlung des Progressionsvorbehalts beim Organträger 464
18.3.9Zeilen 37 und 38: Hinzurechnungsbetrag nach § 10 AStG und Anrechnung ausländischer Steuern nach § 12 AStG464
18.3.10Zeilen 39 und 40: Beim Organträger anzurechnende Steuern der Organgesellschaft(en)465
18.3.11Zeile 41: Nachrichtliche Werte für Zinsschrankenregelung465
18.4Gliederung der Anlage OG 466
18.4.1Zeilen 1 bis 7: Allgemeine Angaben der Organgesellschaft469
18.4.2Zeilen 8 bis 12: Gewinnabführung/Verlustübernahme470
18.4.3Zeilen 13 bis 18: Ermittlung des dem Organträger zuzurechnenden Einkommens470
18.4.4Zeilen 20-21b: Mehr- und Minderabführungen471
18.4.5Zeilen 22 bis 26: Werte, die für die Besteuerung des Organträgers von Bedeutung sind472
18.4.6Zeilen 27 bis 30: Organschaft, Zinsschranke und EBITDA473
18.4.7Zeilen 31 und 32: Angaben zum Progressionsvorbehalt bei nach DBA steuerfreien Einkünften473
18.5Weitere Hinweise zur Organschaft473
18.5.1Unterlassene Verzinsung des Verlustübernahmeanspruchs473
18.5.2Zuständigkeit für die Anerkennung eines Organschaftsverhältnisses474
18.5.3Steuerliche Anerkennung der Organschaft nach Änderung des § 301 AktG474
18.5.4Organschaft und originär gewerbliche Tätigkeit des Organträgers474
18.5.5Beendigung einer Organschaft wegen Verkaufs einer Organgesellschaft 474
18.5.6 Auslegung von Gewinnabführungsverträgen 475
18.5.7Organschaft und SolZ475
18.5.8Außerordentliche Beendigung der Organschaft 475
18.5.9Haftung der Organgesellschaft475
18.5.10Tatsächliche Durchführung eines GAV476
18.5.11Körperschaftsteuerliche Organschaft mit atypisch stiller Beteiligung476
18.6Beispiel zur Organschaft: Louise Lichtenberg GmbH 476

19.Anlage ÖHK zur Spartentrennung479
19.1Gliederung der Anlage ÖHK480
19.2Zeile 1: Kurzbezeichnung der Sparte484
19.3Zeilen 2 bis 10 Angaben zur einzelnen Sparte484
19.4Zeilen 21 bis 31: Ermittlung des Gesamtbetrags der Einkünfte 484
19.5Zeilen 32 bis 36: Umwandlungen mit steuerlicher Rückwirkung485
19.6Zeile 38: Negativer Gesamtbetrag der Einkünfte der einzelnen Sparten486
19.7Zeile 39: Positiver Gesamtbetrag der Einkünfte der einzelnen Sparten487
19.8Zeilen 40 bis 42: Nur bei Organgesellschaften487
19.9Zeilen 43 bis 57: Ermittlung des abziehbaren Verlusts und des Verlustvortrags487

20.Anlage Verluste489
20.1Gliederung Anlage Verluste 489
20.2Zeilen 11 bis 15 Anlage Verluste (bisher Zeilen 78 bis 79c KSt 1 A): Anfangsbestand489
20.3Zeilen 16 bis 18 Anlage Verluste (bisher Zeilen 80 bis 82 KSt 1 A): Negativer Gesamtbetrag der Einkünfte490
20.4Zeilen 19 bis 24 Anlage Verluste (bisher Zeilen 85 bis 87 KSt 1 A): Positiver Gesamtbetrag der Einkünfte 491
20.5Zeile 25 der Anlage Verluste (bisher Zeile 92 KSt 1 A): Endbestand 491
20.6Zeilen 26 bis 29 Anlage Verluste (bisher Zeilen 78b und 93 KSt 1 A): Verlust aus dem Beitrittsgebiet 494
20.7Rechtsprechung zum Verlustabzug494
20.7.1Mindestbesteuerung494
20.7.2Grenze des schädlichen Erwerbs496

21.Anlage WA - Steuerabzugsbeträge und Gewinnausschüttungen497
21.1Gliederung der Anlage WA497
21.2Zeile 1: Wirtschaftsjahr 502
21.3Vor Zeilen 2 bis 9: § 36a EStG Beschränkung der Anrechenbarkeit der Kapitalertragsteuer502
21.4Zeilen 2 bis 9: Anzurechnende Beträge/Steuerabzug502
21.4.1Zeilen 2 bis 5: Kapitalertragsteuer und Solidaritätszuschlag für die die Voraussetzungen des § 36a EStG erfüllt sind503
21.4.2Entstehung der Kapitalertragsteuer 504
21.4.3Zeilen 6 und 7: Kapitalertragsteuer für die die Voraussetzungen des § 36a EStG nicht erfüllt sind505
21.4.4Zeilen 8 und 9: Beträge nach § 50a EStG505
21.4.5Zeilen 11 und 12: Anrechnung ausländischer Steuer nach § 50d Abs. 10 Satz 5 EStG i.V.m. § 26 Abs. 1 KStG506
21.5Zeilen 13 bis 20a: Gewinnausschüttung/Leistung bei Verwendung der Anlage KSt 1 F507
21.5.1Zeilen 13 bis 15: Abfluss der Leistung508
21.5.2Gewinnausschüttung an beherrschende Gesellschafter510
21.5.3Inkongruente Gewinnausschüttungen511
21.6Zeile 15a: Mehrabführungen, die ihre Ursache in vororganschaftlicher Zeit haben512
21.7Zeile 16 und 16a: Andere Gewinnausschüttungen und sonstige Leistungen513
21.8Zeilen 17 bis 19: Liquidationsraten514
21.8.1Allgemeines514
21.8.2Zwischenveranlagungen514
21.9Zeile 20: Nur bei steuerbefreiten Körperschaften515
21.10Zeile 20b und 20c: Angaben zu ausgestellten Steuerbescheinigungen516
21.11Zeilen 20d bis 20h: Kapitalertragsteuer 517
21.12Steuerbelastung auf Gesellschaftsebene (vereinfacht)517
21.12.1Abgeltungsteuer Anteile im Privatvermögen518
21.13Zeilen 21 bis 26: Name und Anschrift der Anteilseigner mit steuerverstrickten Anteilen519
21.14Zeilen 28 bis 32: Vertragliche Vereinbarungen mit Anteilseignern520
21.15Zeilen 33 bis 34a: Aufsichtsratsvergütung an unbeschränkt Steuerpflichtige521
21.16Zeilen 35 bis 38: Meldungen nach § 138 Abs. 2 AO522
21.17Zeilen 39 bis 45a: Vergütungen i.S.d. § 50a Abs. 1 bis 4 und Abs. 7 EStG an beschränkt Steuerpflichtige522
21.17.1Zuständigkeitswechsel für Vergütungen, die nach dem 31.12.2013 zufließen523
21.18Rückgängigmachung von Investitionsabzugsbeträgen nach § 7g Abs. 3 und 4 EStG524

22.Anlage Z (neu ab Veranlagungszeitraum 2016): Verbleibender Zuwendungsvortrag525
22.1 Einzelheiten zu den Zeilen des Formulars525
22.2Hinweise zu Zuwendungen aus der Rechtsprechung und der Verwaltung530

23.Anlage Zinsschranke (KSt)540
23.1Verfassungsgemäßheit540
23.1.1Urteil des FG Baden-Württemberg vom 26.11.2012, 6 K 3390/11541
23.1.2Urteil des FG München vom 06.03.2015, 7 K 3431/12542
23.2Allgemeines542
23.3Gliederung der Anlage Zinsschranke (KSt)543
23.4Besonderheiten bei Organgesellschaften546
23.5Gesonderte Feststellung des Zinsvortrags546
23.6Allgemeine Hinweise546
23.7Betroffener Personenkreis546
23.8Abzugsfähige Zinsaufwendungen und Zinsvortrag547
23.9Freigrenze551
23.10Konzernzugehörigkeit551
23.11Konzernübliche Finanzierung552
23.12Gesonderte Feststellung des Zinsvortrags552
23.13Vereinfachtes Prüfungsschema zur Zinsschranke552
23.13.1Gesellschafterfremdfinanzierung555
23.14Beispiele zur Zinsschranke555
23.15Zinsschranke und Gesellschafterfremdfinanzierung 559
23.16Einführung eines EBITDA-Vortrags560

24.Feststellungen563
24.1Allgemeines563
24.2Regelung zur Umgliederung im Jahressteuergesetz 2010 564
24.3Weitere Entwicklungen565
24.4Bemerkungen zu den Anlagen Feststellungen566
24.4.1Allgemeine Hinweise zu den Feststellungen566
24.4.2Besteuerung der Gewinnausschüttung aus dem steuerlichen Einlagekonto568
24.5Legaldefinition der Einlagenrückgewähr (§ 27 Abs. 1 KStG)569
24.6Verwendungsfestschreibung (§ 27 Abs. 5 KStG)569
24.6.1Regelung der Verwendungsfestschreibung569
24.6.1.1Fehlerhafte Feststellungen des steuerlichen Einlagekontos570
24.6.1.2Steuerliches Einlagekonto und Steuerbescheinigung571
24.6.1.3Offenbare Unrichtigkeit der Null-Feststellung des steuerlichen Einlagekontos571
24.6.2Andere Fälle der Verwendung575
24.6.3Fallgruppen nach § 27 Abs. 5 KStG580
24.6.4Ausschüttungen aus dem steuerlichen Einlagekonto, Verwaltung581
24.6.5Ausschüttungen aus dem steuerlichen Einlagekonto, Rechtsprechung581
24.7Anlage KSt 1 F: Erklärung zur gesonderten Feststellung581
24.7.1Gliederung des Vordrucks Anlage KSt 1 F584
24.7.2Zeile 1: Eintritt in die unbeschränkte Steuerpflicht592
24.7.3Zeilen 11 bis 14: Ermittlung des ausschüttbaren Gewinns (§ 27 Abs. 1 Satz 5 KStG)592
24.7.4Zeilen 15 bis 17: Anfangsbestände593
24.7.5Zeilen 18 bis 24: Verrechnung von Leistungen594
24.7.6Beschluss über Gewinnverwendung und -verteilung bei einer GmbH597
24.7.7Änderung des Gewinnverwendungsbeschlusses598
24.7.8Zuordnung der Auskehrung zu den Gesellschaftern598
24.7.9Zeilen 25 bis 37: Herabsetzung des Nennkapitals (außerhalb einer Umwandlung) oder Auflösung der Körperschaft, Rückzahlung des Nennkapitals (§ 28 Abs. 2 KStG)601
24.7.10Zeilen 38 bis 48: Erwerb eigener Anteile (fiktive Kapitalherabsetzung)603
24.7.10.1Zeile 38: Steuerrechtliche Behandlung des Erwerbs eigener Anteile603
24.7.11Zeilen 49 bis 52: Zugänge zum Einlagekonto606
24.7.11.1Zeile 49: Forderungsverzicht mit Besserungsschein/Eintritt der Besserung607
24.7.12Zeilen 53 bis 65: Minder-/Mehrabführungen nach § 27 Abs. 6 KStG607
24.7.13Zeilen 67 bis 82: Im Falle der Umwandlung beim übernehmenden Rechtsträger609
24.7.14Zeilen 83 bis 86: Erhöhung des Nennkapitals durch Umwandlung von Rücklagen außerhalb einer Umwandlung610
24.7.15Zeilen 87 bis 92: Weiterveräußerung oder Einziehung eigener Anteile611
24.7.16Zeilen 93 bis 114: Im Falle einer Umwandlung beim übertragenden Rechtsträger612
24.7.17Zeile 115: Zugang nach § 35 KStG aufgrund eines Verlustabzugs613
24.7.18Zeile 117: Verminderung nach § 28 Abs. 3 KStG613
24.7.19Zeile 118: Endbestände zum Schluss des Wirtschaftsjahrs613
24.7.20Zeilen 119 bis 137: Nachrichtlich bei Liquidation614
24.7.21Zeilen 138 bis 143: Zusätzliche Angaben bei Vermögensübertragung615
24.8Vordruck Anlage KSt 1 Fa: Erklärung zur gesonderten Feststellung615
24.8.1Gliederung des Vordrucks Anlage KSt 1 Fa616
24.9Vordruck KSt 1 F 27 (8): Antrag auf Feststellung der Leistungen nach § 27 Abs. 8 KStG617
24.10Vordruck Anlage KSt 1 F 38: Ermittlung des fortgeschriebenen Endbetrages618
24.10.1Gliederung des Vordrucks Anlage KSt 1 F 38619
24.11Weitere Vordrucke620
24.11.1Kapitalertragsteueranmeldung620
24.11.1.1Festsetzung der Kapitalertragsteuer625
24.11.1.2Elektronische Anmeldung626
24.11.2Steuerbescheinigung626
24.11.3Erstattung der Kapitalertragsteuer bei nachträglich bekannt gewordenen Steuerbefreiungstatbeständen629
24.11.4Anmeldung über den Steuerabzug bei Vergütungen an beschränkt Steuerpflichtige 2016629

25.Anlage EÜR631
25.1Verwendung der Anlage EÜR631
25.2Gliederung der Anlage EÜR631
25.3Gliederung der Anlage SZE632
25.4Anlageverzeichnis AVEÜR 2016/Ausweis des Umlaufvermögens632

26.Anlage L zur Körperschaftsteuererklärung 633

27.Anlage V zur Körperschaftsteuererklärung634

28.Gesamtfall zur Körperschaftsteuerveranlagung 2016635
28.1Ruben Lichtenberg GmbH, StNr. 1/2016635
28.2Erläuterungen zum Jahresabschluss 2016636
28.2.1Beteiligung636
28.2.2Verzicht auf Zinsforderung636
28.2.3Pachtaufwand636
28.2.4Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG636
28.2.5Investitionsabzugsbetrag nach Anschaffung (§ 7g EStG)636
28.2.6Geschenke636
28.2.7Bewirtung aus geschäftlichem Anlass637
28.2.8Zuwendungen637
28.3Aufgabe637
28.4Lösung des Gesamtfalls637
28.5Erläuterungen638
28.5.1Beteiligung638
28.5.2Verzicht auf Zinsforderung640
28.5.3Pachtaufwand640
28.6Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG641
28.7Investitionsabzugsbetrag nach Anschaffung (§ 7g EStG)641
28.7.1Geschenke643
28.7.2Bewirtungsaufwendungen644
28.7.3Gewerbesteuer644
28.7.4Zuwendungen645
28.8Formularlösung Gesamtfall zur Körperschaftsteuerveranlagung 2016649
28.8.1Anlage KSt 1 A650
28.8.2Anlage GK653
28.8.3Anlage WA657
28.8.4Anlage Z660
28.8.5Anlage KSt 1 F661

Stichwortverzeichnis667