Gewerbesteuererklärung 2017 Kompakt

Inhaltsverzeichnis

Der Autor. . V
Vorwort zur 9. Auflage. . VI
Abkürzungsverzeichnis. . IX
Checkliste zur Gewerbesteuererklärung 2017. . 1
1. Allgemeines. . 1
2. Vordruck GewSt 1 A. . 16
2.1 Allgemeines: Persönliche Daten. . 16
2.2 Gewerbeertrag. . 21
2.2.1 Hinzurechnungen nach § 8 Nr. 1 GewStG. . 23
2.2.2 Weitere Hinzurechnungen. . 34
2.3 Kürzungen nach § 9 GewStG. . 36
3. Gewerbeertrag in besonderen Fällen. . 42
4. Weitere Angaben. . 42
5. Angaben zur Verlustfeststellung. . 44
6. Anlage EMU. . 52
7. Anlage BEG Beteiligung an anderen Körperschaften. . 54
Teil I Erläuterungen zu den Vordrucken GewSt 1 A, GewSt 1 D, GewSt 1 D-BS, Anlage EMU und Anlage BEG. . 60
1. Erläuterungen zum Vordruck GewSt 1 A 2017. . 65
2. Anlage EMU - Verlustabzug bei Personengesellschaften. . 222
3. Neuer Vordruck: Anlage BEG Beteiligung an Körperschaften. . 238
4. Erläuterungen zum Vordruck GewSt 1 D und GewSt 1 D-BS. . 256
Teil II Gewerbesteuerliche Einzelfragen grundsätzlicher Art. . 272
1. Voraussetzungen der Gewerbesteuerpflicht . 272
1.1 Allgemeines. . 272
1.1.1 Grundsätzliches zur Gewerbesteuer in Deutschland (Steueraufkommen). . 272
1.1.2 Internationaler Vergleich. . 273
1.1.3 Abgrenzung zu anderen Einkunftsarten. . 274
1.1.4 Gewerbesteuerpflicht. . 274
1.1.5 Gewerbesteuer nach der Unternehmenssteuerreform 2008 . 275
1.2 Gewerbebetrieb kraft gewerblicher Tätigkeit . 278
1.2.1 Selbständigkeit der Betätigung . 278
1.2.2 Nachhaltige Betätigung . 281
1.2.3 Gewinnerzielungsabsicht. . 282
1.2.4 Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr . 288
1.2.5 Keine bloße Vermögensverwaltung . 289
1.3 Gewerbebetrieb kraft Rechtsform . 312
1.3.1 Personengesellschaften (§ 2 Abs. 1 GewStG i.V.m. § 15 Abs. 3 EStG) . 312
1.3.2 Körperschaften (§ 2 Abs. 2 GewStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318
1.3.3 Ende der Gewerbesteuerpflicht bei einer Kapitalgesellschaft . . . . . . . . . . 323
1.4 Gewerbebetrieb kraft wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs . . . . . . . . . . . . . . 324
1.5 Betriebe der öffentlichen Hand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325
2. Abgrenzung gegenüber der Land- und Forstwirtschaft . . . . . . . . . . . . . . . 326
3. Abgrenzung gegenüber der selbständigen Arbeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331
4. Grundsatz der Inlandsbesteuerung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 381
4.1 Inland. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 381
4.2 Betriebsstätte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 382
5. Mehrheit von Betrieben . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 385
6. Beginn und Erlöschen der Steuerpflicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 388
7. Höhe des Steuermessbetrags . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 389
8. Verträge zwischen Ehegatten und mit Kindern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 396
8.1 Allgemeines. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 396
8.2 Arbeitsverhältnisse zwischen Ehegatten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 398
8.3 Zukunftssicherung des Arbeitnehmerehegatten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 402
8.4 Auswirkungen des ehelichen Güterstands . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 404
8.5 Miet- und Pachtverträge zwischen Ehegatten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 405
8.6 Verträge mit Kindern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 406
9. Zerlegung des Gewerbesteuermessbetrages . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 410
9.1 Allgemeines . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 410
9.2 Zerlegungsmaßstäbe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 411
9.2.1 Zerlegung nach dem Verhältnis der Arbeitslöhne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 411
9.2.2 Zerlegung ohne feste Merkmale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 415
9.2.3 Zerlegung in besonderen Fällen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 415
9.3 Das Verfahren der Zerlegung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 417
9.4 Verpflichtung der Gemeinden zur Erhebung von Gewerbesteuer . . . . . . 417
10. Verpachtung von Gewerbebetrieben . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 418
10.1 Verpachtung eines Gewerbebetriebes im Ganzen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 418
10.2 Verpachtung der wesentlichen Grundlagen eines Betriebes bei Betriebsaufspaltung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 422
10.3 Steuerbefreiung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 438
10.3.1 Rechtsprechung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 438
11. Berechnungsschema: Gewerbesteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 439
Stichwortregister. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 445