Checkliste Umwandlung einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft (§§ 20, 25 UmwStG)

Inhaltsverzeichnis
Der Autor . V
Vorwort VII
Abkürzungsverzeichnis XIII
1. Überblick zur Umwandlung von Personengesellschaften in eine
Kapitalgesellschaft/Genossenschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1
1.1 Regelungsbereich/Abgrenzung zu anderen Vorschriften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
1.2 Vorgänge der Einbringung nach §§ 20, 25 UmwStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
Checkliste: Umwandlung einer Personengesellschaft in eine
Kapitalgesellschaft/Genossenschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
1.3 Schaubild zum Einbringungstatbestand (Sacheinlage) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
2. Einbringungstatbestand gemäß § 20 Abs. 1 UmwStG . . . . . . . . . . . . . . 7
2.1 Nur betriebliche Sachgesamtheiten begünstigt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
Checkliste zur Prüfung der nach § 20 Abs. 1 UmwStG begünstigten
Einbringungsgegenstände . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
2.2 Einbringung gegen Gewährung neuer Gesellschaftsanteile . . . . . . . . . . . . . . . . 14
Checkliste zur Prüfung der nach § 20 Abs. 1 UmwStG notwendigen Einbringung
gegen Gewährung neuer Gesellschaftsanteile bei Gründung . . . . . . 15
Checkliste zur Prüfung der nach § 20 Abs. 1 UmwStG notwendigen
Einbringung gegen Gewährung neuer Gesellschaftsanteile bei Kapitalerhöhungen
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
Checkliste: Keine neuen Anteile i.S.d. § 20 Abs. 1 UmwStG . . . . . . . . . . . . . . . . 22
2.3 Einbringung gegen neue Anteile und Zusatzleistungen
(Sonderfall: Pensionszusagen an Mitunternehmer) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
2.3.1 Sonderfall: Pensionszusagen an Mitunternehmer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
Checkliste zur Behandlung der Pensionszusage an einen
Mitunternehmer bei der Umwandlung einer Personengesellschaft
in eine Kapitalgesellschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
Checkliste zur Behandlung der Pensionszusage an einen
Mitunternehmer bei der Umwandlung einer Personengesellschaft
in eine Kapitalgesellschaft (Pensionsempfänger) . . . . . . . . . . 26
2.3.2 Sonderfall: Eigen- oder Fremdkapitalkonten der
Personengesellschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
Checkliste zur Umstrukturierung einer Personengesellschaft
mit festen und variablen Kapitalkonten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
2.3.3 Sonderfall: Fremdmittel zur Finanzierung von Entnahmen . . . . . . . . . . 31
2.4 Gegenstand der Einbringung bei Umwandlung einer Personengesellschaft
in eine Kapitalgesellschaft/Genossenschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
Checkliste zum Gegenstand der Einbringung bei Umwandlung einer
Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft/Genossenschaft . . . . . . . . . . 32
3. Rechtsfolgen der Einbringung i.S.d. § 20 Abs. 1 UmwStG für die
aufnehmende Kapitalgesellschaft/Genossenschaft . . . . . . . . . . . . . . . 33
3.1 Ansatz des übernommenen Betriebsvermögens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
3.1.1 Besteuerung bestimmter Einkünfte und Anwendung von DBA
(§ 50i EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
3.1.2 Überblick der Bewertung nach dem UmwStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
3.1.3 Regelbewertung und Antrag auf Minderbewertung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
3.1.4 Buch- und Zwischenwertansatz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
Checkliste zur Buchwertfortführung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
Checkliste zum Ansatz eines Zwischenwerts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
3.2 Zeitpunkt der Einbringung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
Checkliste zur Rückbeziehung des Einbringungsstichtags . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
3.3 Rechtsfolgen und weitere Besteuerung des eingebrachten Vermögens
bei der Übernehmerin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
4. Rechtsfolgen der Einbringung i.S.d. § 20 Abs. 1 UmwStG für den
Einbringenden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .52
4.1 Unmittelbare Folgen der Einbringung (Einbringungsgewinn,
Erwerb der neuen Anteile) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
4.2 Mittelbare Folgen der Einbringung auf andere Vorgänge . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
5. Literaturhinweise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
Stichwortverzeichnis . 59