Checkliste Einbringung eines Betriebs, Teilbetriebs oder Mitunternehmeranteils in eine Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft (§ 20 UmwStG)

Der Autor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V
Vorwort zur 2. Auflage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . VII
Abkürzungsverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XI
1. Überblick zur Einbringung von Betriebsvermögen in eine
Kapitalgesellschaft/Genossenschaft nach § 20 UmwStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
1.1 Regelungsbereich/Abgrenzung zu anderen Vorschriften . . . . . . . . . . . . . . . . 1
1.2 Vorgänge der Einbringung nach § 20 UmwStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
Checkliste: Die Umstrukturierung eines (Einzel-)Betriebs in eine
Kapitalgesellschaft/Genossenschaft liegt in den folgenden Fällen vor . . . . 3
Checkliste: Umwandlung einer Personengesellschaft in eine
Kapitalgesellschaft/Genossenschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
Checkliste: Errichtung oder Erweiterung von Tochtergesellschaften,
Erweiterung von Beteiligungsketten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
Checkliste: Errichtung oder Erweiterung von Schwesterunternehmen . . . 5
1.3 Schaubild zum Einbringungstatbestand (Sacheinlage) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
2. Einbringungstatbestand gemäß § 20 Abs. 1 UmwStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
2.1 Nur betriebliche Sachgesamtheiten begünstigt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
Checkliste zur Prüfung der nach § 20 Abs. 1 UmwStG begünstigten
Einbringungsgegenstände . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
2.2 Einbringung gegen Gewährung neuer Gesellschaftsanteile . . . . . . . . . . . . . 19
Checkliste zur Prüfung der nach § 20 Abs. 1 UmwStG notwendigen
Einbringung gegen Gewährung neuer Gesellschaftsanteile
bei Gründung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
Checkliste zur Prüfung der nach § 20 Abs. 1 UmwStG notwendigen
Einbringung gegen Gewährung neuer Gesellschaftsanteile bei
Kapitalerhöhungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
Checkliste: In folgenden Fällen werden keine neuen Anteile i.S.d.
§ 20 Abs. 1 UmwStG ausgegeben (Beispiele) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
3. Rechtsfolgen der Einbringung i.S.d. § 20 Abs. 1 UmwStG für die
aufnehmende Kapitalgesellschaft/Genossenschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
3.1 Ansatz des übernommenen Betriebsvermögens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
3.1.1 Besteuerung bestimmter Einkünfte und Anwendung von DBA
(§ 50i EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
3.1.2 Überblick der Bewertung nach dem UmwStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
3.1.3 Regelbewertung und Antrag auf Minderbewertung . . . . . . . . . . . . . 31
Checkliste zum Antrag auf Buchwertfortführung oder Ansatz
eines Zwischenwerts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
3.1.4 Buch- und Zwischenwertansatz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
Checkliste zur Buchwertfortführung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
Checkliste zum Ansatz eines Zwischenwerts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
3.2 Zeitpunkt der Einbringung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
Checkliste zur Rückbeziehung des Einbringungsstichtags . . . . . . . . . . . . . . 44
3.3 Rechtsfolgen und weitere Besteuerung des eingebrachten
Vermögens bei der Übernehmerin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
3.4 Mittelbare Rechtsfolgen der Vermögenseinbringung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
Checkliste: Auswirkungen der Einbringung gem. § 20 UmwStG auf
die weitere Besteuerung der Übernehmerin und der Anteilseigner
(Beispiele) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
4. Rechtsfolgen der Einbringung i.S.d. § 20 Abs. 1 UmwStG
für den Einbringenden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
4.1 Unmittelbare Folgen der Einbringung (Einbringungsgewinn,
Erwerb der neuen Anteile) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
4.2 Mittelbare Folgen der Einbringung auf andere Vorgänge . . . . . . . . . . . . . . . 58
Checkliste: Auswirkungen von §§ 20, 25 UmwStG auf
vorangegangenen Betriebsvermögenstransfer (Beispiele) . . . . . . . . . . . . . . 59
5. Literaturhinweise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
Stichwortverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
Weitere Bücher des HDS-Verlags . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81