Die Systeme der ein- und zweistufigen Gewinnermittlung im Handels- und Steuerbilanzrecht

Einführung

Ausgangsbefund - Ziel und Gegenstand der Untersuchung - Gang der Untersuchung

1. Steuerrechtliche Praxis der zweistufigen Gewinnermittlung

Erste Gewinnermittlungsstufe: Gewinnermittlung mithilfe der Bilanz - Zweite Gewinnermittlungsstufe: Korrektur um Entnahmen und Einlagen - Zweite Gewinnermittlungsstufe: Sonstige Korrekturen - Zusammenhang zwischen zweiter Gewinnermittlungsstufe und Bilanzposten - Erfassung von Steuerforderungen, -verbindlichkeiten und -rückstellungen - Die Bedeutung der §§ 5b EStG, 60 EStDV für die Gewinnermittlung - Der Begriff der Steuerbilanz

2. Gegenmodell der einstufigen Gewinnermittlung nach handelsrechtlichen GoB

Die Ableitung der handelsrechtlichen GoB aus den Vorschriften des Handelsbilanzrechts - Die Funktionen der Handelsbilanz - Die Buchführung als Grundlage der Handelsbilanz und der Einfluss des Buchführungssystems auf die Gewinnermittlung - Das System der einstufigen Gewinnermittlung nach handelsrechtlichen GoB

3. Die Zulässigkeit einer einstufigen Gewinnermittlung nach §§ 4 Abs. 1 iVm 5 EStG

Die Maßgeblichkeit der handelsrechtlichen GoB und steuerrechtliche Abweichungen - Die Buchführung als Grundlage der Steuerbilanz und der Einfluss des Buchführungssystems auf die einkommensteuerrechtliche Gewinnermittlung - Das mögliche System der einstufigen Gewinnermittlung nach §§ 4 Abs. 1 iVm 5 EStG - Die Auslegung von § 4 Abs. 1 Satz 1 EStG im Hinblick auf die Zulässigkeit einer einstufigen steuerrechtlichen Gewinnermittlung

4. Auswirkungen des Gewinnermittlungssystems bei der Anwendung einkommensteuerrechtlicher Vorschriften

Bilanzberichtigung und -änderung sowie Sicherung einer zutreffenden Totalgewinnermittlung durch den Grundsatz des Bilanzzusammenhangs - Doppelbesteuerung bei der Realisation stiller Reserven von Wirtschaftsgütern des Betriebsvermögens, deren Wertminderung sich zumindest teilweise nicht gewinnmindernd ausgewirkt hat - An den Gewinn anknüpfende einkommensteuerrechtliche Vorschriften

Zusammenfassung der wesentlichen Ergebnisse der Untersuchung

Literatur- und Sachverzeichnis