Die Besitz- und Betriebsgesellschaft.

Name: Die Besitz- und Betriebsgesellschaft. | Eine betriebswirtschaftliche und steuerliche Untersuchung.
Brand: Duncker & Humblot
Price: 39.9 EUR
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Eine betriebswirtschaftliche und steuerliche Untersuchung.

Manfred Neitzel(Autor*in)

Duncker & Humblot (Verlag)

1. Auflage

Erschienen am 4. Dezember 2023

225 Seiten

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978-3-428-41079-8 (ISBN)

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Inhalt

Intro
Inhalt
Abkürzungsverzeichnis
Einleitung
A. Die Doppelgesellschaft
I. Die Doppelgesellschaft des Zusammenschlusses von Unternehmungen
II. Die Doppelgesellschaft der Spaltung eines Unternehmens
1. Die Betriebs- und Vertriebsgesellschaft
2. Die Besitz- und Betriebsgesellschaft
a) Die Entwicklungsgeschichte
b) Bemerkungen zum Begriff der Besitz- und Betriebsgesellschaften
c) Die Grundkonstruktion
3. Versuch einer theoretischen Erfassung der Aufspaltung
a) Der Funktionsschnitt
b) Der Konstitutionsschnitt
c) Die Kombination von Funktionssegmenten und Konstitutionssegmenten
d) Die Erweiterung der Kombinationsmöglichkeiten durch die Wahl der Rechtsform
B. Die Aufspaltung einer bestehenden Unternehmung in ein Besitzpersonenunternehmen und eine Betriebskapitalgesellschaft
I. Die Triebkräfte der Aufspaltung und ihre Auswirkungen
1. Die Beschränkung der Haftung
2. Die Auseinandersetzung
3. Die Vererbung
4. Die Geschäftsführung
5. Die Kapitalbeschaffung
6. Die Besteuerung
a) Allgemeine Fragen des Belastungsvergleiches
b) Der ertrag- und vermögensteuerliche Belastungsvergleich
c) Die Kapitalverkehrsteuer und Grunderwerbsteuer
7. Die Kosten der Umgründung
8. Gesamtbetrachtung der Triebkräfte
II. Die Durchführung der Spaltung
1. Die rechtliche Beurteilung des Spaltungsaktes
a) Die handelsrechtliche Beurteilung
aa) Die Zulässigkeit der Spaltung
ab) Die Haftungsverhältnisse
ac) Die Firma der Betriebsgesellschaft
b) Die steuerrechtliche Beurteilung
2. Die Technik der Durchführung der Spaltung
a) Die Funktionsausgliederung
b) Die Aufgliederung der Konstitution
ba) Die Bereitstellung der Arbeitskräfte
bb) Die Bereitstellung des Kapitals
bb 1. Die Höhe der Kapitalausstattung der Betriebsgesellschaft
bb 2. Die Formen der Kapitalbereitstellung
bb 3. Die Quellen der Kapitalbereitstellung
3. Die Bilanzen der Doppelgesellschaft im Zeitpunkt der Aufspaltung
III. Besteuerungsprobleme des Aufspaltungsaktes in Einzelsteuergesetzen
1. Einkommensteuergesetz
2. Umsatzsteuergesetz
3. Kapitalverkehrsteuergesetz
IV. Die vertragliche Gestaltung
1. Pacht und Betriebsüberlassung als Vertragsformen der Betriebsaufspaltung
2. Die Abgrenzung des Vertragsgegenstandes
a) Das reale Pachtvermögien
aa) Das geborene Pachtvermögen
ab) Das gewillkürte Pachtvermögen
b) Bestehende Verträge mit Dritten
ba) Die Arbeitsverträge
bb) Die Lieferungsverträge
bc) Sonstige Verträge
3. Die Leistungsvereinbarungen, ihre Möglichkeiten und Wirkungen im laufenden Vertragsverhältnis
a) Die einzelnen Leistungen
aa) Die ordnungsmäßige Betriebsführung
ab) Die Instandhaltung
ac) Die Ersatzbeschaffung
ac 1. Die Ersatzbeschaffung auf der Grundlage der Anschaffungspreise
ac 2. Die Ersatzbeschaffung auf der Grundlage der Wiederbeschaffungspreise (Substanzerhaltung)
ac 3. Die bilanzielle Behandlung von Ersatzanschaffungen
ac 4. Absetzung für Abnutzung und Rückstellungsaufwand für Ersatzanschaffungen
ad) Die Neuinvestitionen
ad 1. Die vertragliche Behandlung der von der Betriebs-GmbH getätigten Neuinvestitionen
ad 2. Die Bemessung der Absetzung für Abnutzung für die von der Betriebs-GmbH durchgeführten Neuinvestitionen
ad 3. Die bilanzielle Behandlung der von der Besitzgesellschaft zu übernehmenden Neuinvestitionen der Betriebsgesellschaft
ae) Die Verteilung der Verwaltungsleistungen
af) Die Frage der Vereinbarungen über die Lastenausgleichsleistungen
af 1. Die Notwendigkeit der Verteilung der Vermögensabgabe im Rahmen der Betriebsaufspaltung
af 2. Die Bedeutung des Zeitpunktes der Aufspaltung für die Grundtatbestände
af 3. Die Formen der Beteiligung der Betriebsgesellschaft an der Vermögensabgabe
af 4. Die einkommensteuerliche Beurteilung der Schuldübernahme
af 5. Die einkommensteuerliche Beurteilung der Erfüllungsübernahme
ag) Die Vereinbarungen über die Aufhebung der Spaltung
ah) Die sonstigen Aufwendungen
b) Der Pachtzins
ba) Die Formen des Pachtzinses
bb) Die Bestimmung des Pachtzinses
bb 1. Die Bestimmung des Pachtzinses aufgrund der Kosten
bb 2. Die Bestimmung des Pachtzinses aufgrund der Erträge
bb 3. Die Bestimmung des Pachtzinses
bc) Die fixe und die variable Pacht
bc 1. Die Bezugsgrundlagen der variablen Pacht
Das Pachtvermögen
Der Ertrag der Betriebsgesellschaft
Der Umsatz der Betriebsgesellschaft
be 2. Die Kombination von fixen und variablen Pachtbestandteilen
C. Probleme der laufenden Besteuerung der Besitz- und Betriebsgesellschaft in Einzelsteuergesetzen
I. Einkommensteuer
1. Die Einkunftsarten des Einkommensteuerrechts
2. Die gewerbliche Tätigkeit und der Gewerbebetrieb
3. Die Vermietung und Verpachtung
4. Die steuerliche Beurteilung der Tätigkeit der Besitzgesellschaft
II. Gewerbesteuer
1. Der Gewerbeverlust der Besitzgesellschaft
2. Die Organschaft
III. Einheitsbewertung und Vermögenssteuer
1. Die Entwicklung der Rechtsprechung zur Frage des Anteilbesitzes
2. Die Ordnungsmerkmale der Zurechnung der Anteile
a) Der Gestaltungswille
b) Die Ausführung des Gestaltungswillens
IV. Umsatzsteuer
1. Die Systematik der Umsatzsteuer
2. Der Besteuerungsmaßstab des Umsatzsteuergesetzes
3. Die Ermittlung des steuerbaren Umsatzes
a) Die Grundpacht
b) Der Abnutzungsaufwand
ba) Die Abnutzungsentschädigung
bb) Der Erneuerungsaufwand der Betriebsgesellschaft
c) Der Erhaltungsaufwand
d) Die Verwaltungsleistungen
e) Die sonstigen Aufwendungen
f) Die Verpachtung eines Warenlagers und das Warendarlehen
4. Der steuerbefreite Umsatz
a) Die Steuerbefreiung gem. § 4 Ziff. 10 UStG
b) Die Maßgeblichkeit des Gesamtbildes der Verhältnisse
c) Die Berechnung des steuerbefreiten Umsatzes
5. Organschaft und Unternehmereinheit bei der Umsatzsteuer
a) Die Organschaft
b) Die Unternehmereinheit
D. Ergebnis der Untersuchung
E. Exkurs - Die Auflösung der Konstruktion einer Besitz- und Betriebsgesellschaft
I. Die Aufrechterhaltung der Spaltung
1. Die Neuordnung des Funktionsschnittes
2. Die Neuordnung des Konstitutionsschnittes
II. Die Aufgabe der Spaltung
1. Die Rückgliederung der Kapitalgesellschaft
a) Die Rückgliederung durch Eingliederung der Rechtspersönlichkeit
b) Die Rückgliederung durch Auflösung der Rechtspersönlichkeit
2. Die Eingliederung der Personenunternehmung
III. Die rechtliche und wirtschaftliche Trennung von Personenunternehmung und Kapitalgesellschaft
F. Anhang: Vertragsbeispiel
Literaturverzeichnis

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