Umsatzsteuer

1 - Vorwort zur 22. Auflage [Seite 6]
2 - Verzeichnis der ergänzenden Unterlagen zum Download [Seite 7]
3 - Inhaltsverzeichnis [Seite 8]
4 - Abkürzungsverzeichnis [Seite 18]
5 - Teil A Einfu¨hrung [Seite 20]
5.1 - 1 Bedeutung der Umsatzsteuer [Seite 20]
5.2 - 2 Umsatzsteuer in der Europäischen Union [Seite 20]
5.3 - 3 Rechtsgrundlagen des Umsatzsteuerrechts [Seite 23]
6 - Teil B Allgemeiner Überblick u¨ber das Umsatzsteuergesetz [Seite 25]
6.1 - 1 Allgemeines [Seite 25]
6.2 - 2 Typische Merkmale des Allphasennetto-Umsatzsteuersystems mit Vorsteuerabzug [Seite 28]
6.3 - 3 Anwendung des Allphasennetto-Umsatzsteuersystem smit Vorsteuerabzug in der Praxis [Seite 30]
6.4 - 4 Sonderregelungen fu¨r den innergemeinschaftlichen Warenverkehr [Seite 31]
6.5 - 5 Besteuerungsformen des Umsatzsteuergesetzes [Seite 33]
6.6 - 6 Ausgangsumsatzsteuer [Seite 34]
6.6.1 - 6.1 Steuergegenstand [Seite 34]
6.6.1.1 - 6.1.1 Umsatzart Lieferungen und sonstige Leistungen [Seite 34]
6.6.1.2 - 6.1.2 Einfuhr [Seite 34]
6.6.1.3 - 6.1.3 Innergemeinschaftlicher Erwerb [Seite 35]
6.7 - 7 Übersicht u¨ber die steuerbaren Umsätze [Seite 35]
6.8 - 8 Schema zur Lösung umsatzsteuerrechtlicher Sachverhalte [Seite 36]
7 - Teil C Umsatzart Lieferungen und sonstige Leistungengemäß § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG [Seite 38]
7.1 - 1 Allgemeines [Seite 38]
7.2 - 2 Teilumsatzart Lieferungen [Seite 38]
7.3 - 3 Liefergegenstand [Seite 38]
7.3.1 - 3.1 Sachgesamtheit [Seite 39]
7.3.2 - 3.2 Vertretbare Sachen [Seite 40]
7.4 - 4 Verschaffung der Verfu¨gungsmacht an einem Gegenstand [Seite 41]
7.4.1 - 4.1 Verschaffung der Verfu¨gungsmacht (= Lieferung) bei Beförderung bzw.Versendung des Gegenstandes [Seite 41]
7.4.2 - 4.2 Verschaffung der Verfu¨gungsmacht (= Lieferung) ohne Beförderungbzw. Versendung des Gegenstandes [Seite 41]
7.4.3 - 4.3 Verschaffung der Verfu¨gungsmacht in Sonderfällen [Seite 43]
7.5 - 5 Lieferweg [Seite 47]
7.5.1 - 5.1 Allgemeines [Seite 47]
7.5.2 - 5.2 Lieferwege bei der Einschaltung von Erfu¨llungsgehilfen [Seite 48]
7.5.3 - 5.3 Reihengeschäft [Seite 50]
7.6 - 6 Ausfu¨hrung der Lieferung im Inland [Seite 52]
8 - Teil D Inland, Gemeinschaftsgebiet, Drittlandsgebiet [Seite 53]
8.1 - 1 Inland [Seite 53]
8.2 - 2 Bu¨singen [Seite 53]
8.3 - 3 Zollfreigebiete [Seite 53]
8.4 - 4 Besonderheiten [Seite 54]
8.5 - 5 Gemeinschaftsgebiet, u¨briges Gemeinschaftsgebiet und Drittlandsgebiet [Seite 55]
9 - Teil E Lieferort [Seite 59]
9.1 - 1 Grundsatz [Seite 59]
9.1.1 - 1.1 Ort der Beförderungs- und Versendungslieferung [Seite 59]
9.1.2 - 1.2 Ort der Lieferung bei Reihengeschäften [Seite 60]
9.1.3 - 1.3 Ort der Lieferung bei Lieferungen ohne Warenbewegung [Seite 63]
9.2 - 2 Sonderregelungen nach § 3 Abs. 8 UStG und § 3c UStG [Seite 63]
9.2.1 - 2.1 Sonderregelung nach § 3 Abs. 8 UStG [Seite 63]
9.2.2 - 2.2 Sonderregelung nach § 3c U StG [Seite 65]
10 - Teil F Teilumsatzart »sonstige Leistungen« [Seite 70]
10.1 - 1 Begriff der Leistung [Seite 70]
10.2 - 2 Leistungsweg [Seite 72]
11 - Teil G Ort der sonstigen Leistung [Seite 73]
11.1 - 1 Allgemeine Grundsätze [Seite 73]
11.1.1 - 1.1 Sonstige Leistung an eine Betriebsstätte (A 3a.1 Abs. 3 UStAE) [Seite 74]
11.1.2 - 1.2 Begriff Betriebsstätte [Seite 74]
11.2 - 2 Verwendung einer Identifikationsnummer durch den Leistungsempfänger [Seite 74]
11.3 - 3 Umkehr der Steuerschuld bei Dienstleistungen [Seite 75]
11.4 - 4 Ausnahmeregelung nach § 3a Abs. 3 UStG bei 82 8-Leistungen [Seite 75]
11.5 - 5 Besteuerungsverfahren bei 828-Leistungen [Seite 76]
11.5.1 - 5.1 Nichtsteuerbare sonstige Leistung nach § 3a Abs. 2 UStG mit Leistungsort im EU-Ausland [Seite 76]
11.5.2 - 5.2 Steuerpflichtige sonstige Leistung nach § 3a Abs. 2 UStG eines im EU-Ausland ansässigen Leistungsgebers mit Leistungsort im Inland [Seite 76]
11.5.3 - 5.3 Vorsteuerabzug der § 13 b-Steuer [Seite 76]
11.6 - 6 B2C-Leistungen (Business-to-Consumer) [Seite 78]
11.6.1 - 6.1 Leistungsort bei B2C-Leistungen [Seite 78]
11.6.2 - 6.2 Ausnahmeregelungen bei B2C-Leistungen [Seite 78]
11.7 - 7 Pru¨fungsschema fu¨r B2C-Leistungen [Seite 79]
11.8 - 8 Sonstige Leistungen im Zusammenhang mit Grundstu¨cken (§ 3a Abs. 3 Nr. 1 UStG) [Seite 80]
11.9 - 9 Messeleistungen (vg l. A 3a.4 UStAE) [Seite 81]
11.9.1 - 9.1 Grundstu¨cksu¨berlassung [Seite 81]
11.9.2 - 9.2 Messekatalogleistungen [Seite 81]
11.10 - 10 Leistungsort bei kulturellen, ku¨nstlerischen, wissenschaftlichen und unterrichtenden Leistungen [Seite 83]
11.11 - 11 Leistungsort bei Eintrittsberechtigungen zu kulturellen, ku¨nstlerischen und ähnlichen Veranstaltungen (§ 3a Abs. 3 Nr. 5 UStG) [Seite 83]
11.12 - 12 Abgabe von Speisen zum Verzehr an Ort und Stelle (Restaurationsleistungen) [Seite 85]
11.13 - 13 Vermietung/Vercharterung von Beförderungsmitteln [Seite 85]
11.13.1 - 13.1 Allgemeines [Seite 85]
11.13.2 - 13.2 Begriff Beförderungsmittel (A 3a.S Abs. 3 UStAE) [Seite 85]
11.13.3 - 13.3 Begriff Vermietung bzw. Vercharterung von Beförderungsmitteln [Seite 85]
11.13.4 - 13.4 Vermietungsdauer [Seite 86]
11.13.5 - 13.5 Kurzfristige Vermietung von Beförderungsmitteln [Seite 86]
11.14 - 14 Beförderungsleistungen [Seite 87]
11.14.1 - 14.1 Personenbeförderungen [Seite 87]
11.14.2 - 14.2 Gu¨terbeförderungen [Seite 87]
11.14.2.1 - 14.2.1 Gu¨terbeförderungen mit Beginn im lnland/Drittland und Ende im Inland/Drittland [Seite 87]
11.14.2.1.1 - 14.2.1.1 Leistungsempfänger ist Unternehmer (B2B) [Seite 87]
11.14.2.1.2 - 14.2.1.2 Leistungsempfänger ist Nichtunternehmer (B2C) [Seite 88]
11.14.2.2 - 14.2.2 Steuerfreiheit der Gu¨terbeförderung nach § 4 Nr. 3 Buchst. a UStG(A 4.3.2 Abs. 1 UStAE) [Seite 88]
11.14.2.3 - 14.2.3 Gu¨terbeförderungen mit Beginn und Ende in zwei verschiedenen Gemeinschaftgebieten (innergemeinschaftliche Gu¨terbeförderungen) [Seite 88]
11.14.2.3.1 - 14.2.3.1 Leistungsempfänger ist Unternehmer [Seite 88]
11.14.2.3.2 - 14.2.3.2 Leistungsempfänger ist Nichtunternehmer [Seite 88]
11.14.2.4 - 14.2.4 Steuerfreiheit der Gu¨terbeförderung nach § 4 Nr. 3 Buchst. a UStG (A 4.3.2 Abs. 1 UStAE) [Seite 89]
11.14.2.5 - 1 4.2.5 Innergemeinschaftliche Gu¨terbeförderung an Nichtunternehmer [Seite 89]
11.14.3 - 14.3 Gu¨terbeförderung mit Beginn und Ende ausschließlich im Dritt-Ausland [Seite 89]
11.15 - 15 Arbeiten an beweglichen körperlichen Gegenständen (§ 3a Abs. 2 Nr. 3c UStG [Seite 90]
11.16 - 16 Vermittlungsleistungen [Seite 91]
11.17 - 17 Katalogleistungen nach § 3 a Abs. 4 UStG [Seite 92]
11.17.1 - 17.1 Allgemeines [Seite 92]
11.17.2 - 17.2 Bestimmung des Leistungsorts [Seite 92]
11.18 - 18 Elektronische Dienstleistungen (§ 3a Abs. 5 UStG) [Seite 93]
12 - Teil H Grundsatz der Einheitlichkeit der Leistung [Seite 97]
13 - Teil I Werklieferungen und Werkleistungen [Seite 99]
13.1 - 1 Allgemeines [Seite 99]
13.2 - 2 Definition Werklieferung, Werkleistung [Seite 99]
13.2.1 - 2.1 Hauptstoff, Nebenstoff [Seite 100]
13.2.2 - 2.2 Begriff der Beschaffung [Seite 101]
13.3 - 3 Pru¨fungsschema zur Abgrenzung der Werklieferung von der Werkleistung [Seite 101]
13.4 - 4 Ort der Werklieferung [Seite 102]
13.5 - 5 Ort der Werkleistung [Seite 102]
14 - Teil K Leistungsaustausch [Seite 103]
14.1 - 1 Allgemeines [Seite 103]
14.2 - 2 Leistung und Entgelt (Gegenleistung) [Seite 103]
14.3 - 3 Mehrere Beteiligte [Seite 103]
14.4 - 4 Wirtschaftliche Verknüpfung zwischen Leistung und Entgelt [Seite 104]
14.5 - 5 Fehlender Leistungsaustausch [Seite 105]
14.5.1 - 5.1 Echte Schenkung [Seite 105]
14.5.2 - 5.2 Echter Schadenersatz [Seite 106]
15 - Teil L Die Steuerbefreiungsvorschriften bei den Lieferungen und sonstigen Leistungen (§ 4 UStG) [Seite 108]
15.1 - 1 Allgemeines [Seite 108]
15.2 - 2 Absolut zum Vorsteuerabzug berechtigende Steuerbefreiungen (§ 4 Nr. l -7 UStG) [Seite 108]
15.2.1 - 2.1 Allgemeines [Seite 108]
15.2.2 - 2.2 Ausfuhrlieferungen nach § 4 Nr. 1 Buchst. a UStG i. V. m. § 6 UStG [Seite 108]
15.2.3 - 2.3 Begriffsbestimmungen [Seite 109]
15.2.3.1 - 2.3.1 Ausland [Seite 109]
15.2.3.1.1 - 2.3.1.1 Gebiete i. S. v. § 1 Abs. 3 UStG [Seite 110]
15.2.3.1.2 - 2.3.1.2 Übriges Gemeinschaftsgebiet [Seite 110]
15.2.3.1.3 - 2.3.1.3 Drittlandsgebiet [Seite 110]
15.2.3.2 - 2.3.2 Ausfuhr [Seite 110]
15.2.3.3 - 2.3.3 Ausfu¨hrer [Seite 110]
15.2.3.4 - 2.3.4 Ausländischer Abnehmer [Seite 111]
15.2.4 - 2.4 Ausfuhrlieferung nach § 6 Abs. 1 Nr. 1 UStG [Seite 112]
15.2.5 - 2.5 Ausfuhrlieferung nach § 6 Abs. 1 Nr. 3 U StG [Seite 113]
15.2.6 - 2.6 Ausfuhrlieferung nach § 6 Abs. 1 Nr. 2 UStG [Seite 114]
15.2.6.1 - 2.6.1 Allgemeines [Seite 114]
15.2.6.2 - 2.6.2 Ausfuhr von Gegenständen nach § 6 Abs. 1 Nr. 2 UStG [Seite 114]
15.2.6.3 - 2.6.3 Ausfuhr von Gegenständen zur Ausru¨stung oder Versorgung eines Beförderungsmittels (§ 6 Abs. 3 UStG) [Seite 114]
15.2.6.4 - 2.6.4 Ausfuhrlieferungen im persönlichen Reisegepäck (§ 6 Abs. 3a UStG) [Seite 115]
15.2.7 - 2.7 Ausfuhrlieferungen im Rahmen eines Reihengeschäfts [Seite 116]
15.2.8 - 2.8 Lohnveredelung nach § 4 Nr. 1 Buchst. a U StG i. V. m. § 7 UStG [Seite 117]
15.2.8.1 - 2.8.1 Allgemeines [Seite 117]
15.2.8.2 - 2.8.2 Lohnveredelung nach § 7 Abs. 1 Nr. 1 UStG [Seite 117]
15.2.8.3 - 2.8.3 Lohnveredelung nach § 7 Abs. 1 Nr. 3 UStG [Seite 117]
15.2.8.4 - 2.8.4 Lohnveredelung nach § 7 Abs. 1 Nr. 2 UStG [Seite 117]
15.2.9 - 2.9 Innergemeinschaftliche Lieferung nach § 4 N r. 1 Buchst. b i. V. m. § 6a U StG [Seite 118]
15.2.9.1 - 2.9.1 Innergemeinschaftliche Verbringenstatbestände [Seite 121]
15.2.9.2 - 2.9.2 Einzelheiten zum innergemeinschaftlichen Verbringen [Seite 122]
15.2.9.3 - 2.9.3 Begriff »Nicht nur voru¨bergehende Verwendung« [Seite 123]
15.2.9.4 - 2.9.4 Nichterfassung von bestimmten innergemeinschaftlichen Verbringenstatbeständen als innergemeinschaftliche Lieferung bzw. Erwerb [Seite 124]
15.2.9.5 - 2.9.5 Innergemeinschaftliche Lieferungen nach § 4 Nr. 1 Buchst. b i. V. m. § 6a UStGim Rahmen eines Reihengeschäfts [Seite 125]
15.3 - 3 Befreiungen mit absolutem Vorsteuerabzugsverbot (§ 4 Nr. 8ff. UStG, ausgenommen die unter 4 und 5 genannten Befreiungen) [Seite 126]
15.3.1 - 3.1 Allgemeines [Seite 126]
15.3.2 - 3.2 Heilberufliche Leistungen nach § 4 Nr. 14 Buchst. a UStG [Seite 126]
15.3.2.1 - 3.2.1 Begriff »ärztliche Heilbehandlungen« (A 4. 1 4. 1 Abs. 4 UStAE) [Seite 127]
15.3.2.2 - 3.2.2 Tätigkeit als Arzt (A 4.1 4.2 UStAE) [Seite 127]
15.3.2.3 - 3.2.3 Sonderregelung bei Zahnärzten [Seite 128]
15.3.3 - 3.3 Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 28 UStG bei der Lieferung von Gegenständen [Seite 128]
15.4 - 4 Befreiungen mit Optionsmöglichkeit gemäß § 9 UStG (§ 4 Nr. 8 Buchst. a-g, Nr. 9 Buchst. a, Nr. 12, Nr. 1 3 und Nr. 19 UStG) [Seite 129]
15.4.1 - 4.1 Allgemeines [Seite 129]
15.4.2 - 4.2 Vermietung von Grundstu¨cken nach § 4 Nr. 12 Buchst. a UStG [Seite 130]
15.4.2.1 - 4.2.1 Allgemeines [Seite 130]
15.4.2.2 - 4.2.2 Begriff des Grundstu¨cks [Seite 130]
15.4.2.3 - 4.2.3 Begriff Vermietung [Seite 131]
15.4.2.4 - 4.2.4 Reine Grundstu¨cksmietverträge [Seite 131]
15.4.2.5 - 4.2.5 Verträge besonderer Art [Seite 131]
15.4.2.6 - 4.2.6 Gemischte Verträge (A 4.12.5 UStAE) [Seite 132]
15.4.2.7 - 4.2.7 Ausschluss der Steuerfreiheit bei Grundstu¨cksvermietungen [Seite 132]
15.4.3 - 4.3 Veräußerung von Grundstu¨cken nach § 4 Nr. 9 Buchst. a UStG [Seite 133]
15.4.4 - 4.4 Option nach § 9 UStG [Seite 134]
15.4.4.1 - 4.4.1 Optionsvoraussetzung gemäß § 9 Abs. 2 UStG bei Grundstu¨cksvermietungen [Seite 134]
15.4.4.2 - 4.4.2 Begriff Errichtung [Seite 135]
15.4.4.3 - 4.4.3 Begriff Fertigstellung [Seite 136]
15.4.4.4 - 4.4.4 Eingreifen des Optionsverbotes [Seite 136]
15.4.4.5 - 4.4.5 Allgemeine Grundsätze zur Option gemäß § 9 UStG [Seite 137]
15.5 - 5 Bedingt zum Vorsteuerabzug berechtigende Steuerbefreiungen (§ 4 Nr. S Buchst. a-g, N r. 1 0 Buchst. a UStG) [Seite 138]
15.5.1 - 5.1 Allgemeines [Seite 138]
15.5.2 - 5.2 Steuerfreie Kreditgewährung nach § 4 Nr. 8 Buchst. a UStG [Seite 138]
16 - Teil M Bemessungsgrundlage bei der Umsatzart Lieferungen und sonstige Leistungen [Seite 139]
16.1 - 1 Allgemeines [Seite 139]
16.2 - 2 Einzelfälle [Seite 140]
16.2.1 - 2.1 Bruttoentgelt [Seite 140]
16.2.2 - 2.2 Kosten [Seite 141]
16.2.3 - 2.3 Trinkgelder [Seite 142]
16.2.4 - 2.4 Skonto [Seite 142]
16.2.5 - 2.5 Forderungsausfall [Seite 143]
16.2.6 - 2.6 Zuschu¨sse [Seite 143]
16.2.7 - 2.7 Mindestbemessungsgrundlage [Seite 144]
16.2.8 - 2.8 Durchlaufende Posten (A 10.4 UStAE) [Seite 145]
16.2.9 - 2.9 Materialgestellung, Materialbeistellung [Seite 146]
17 - Teil N Steuersätze [Seite 148]
17.1 - 1 Allgemeines [Seite 148]
17.2 - 2 Ermäßigter Steuersatz bei Lieferungen nach § 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG [Seite 149]
17.2.1 - 2.1 Land- und forstwirtschaftliche Erzeugnisse [Seite 149]
17.2.2 - 2.2 Futtermittel [Seite 149]
17.2.3 - 2.3 Lebensmittel [Seite 149]
17.2.4 - 2.4 Getränke [Seite 149]
17.2.5 - 2.5 Verlagserzeugnisse und Erzeugnisse des grafischen Gewerbes [Seite 150]
17.2.6 - 2.6 Rollstu¨hle, Körperersatzstu¨cke und ähnliche Gegenstände [Seite 150]
17.3 - 3 Abgabe von Speisen und Getränken zum Verzehr an Ort und Stelle [Seite 150]
17.3.1 - 3.1 Abgabe von Speisen und Getränken im Catering-Bereich [Seite 151]
17.3.2 - 3.2 Abgabe von Speisen im Bereich der Imbissbuden und Imbissecken in Ladengeschäften (Bäckereien u. Ä.) [Seite 152]
17.3.3 - 3.3 Abgabe von Speisen in Theatern, Kinos, Multiplexkinos [Seite 152]
17.4 - 4 Ermäßigter Steuersatz nach § 12 Abs. 2 Nr. 2 UStG bei der Vermietung von Gegenständen der Anlage 2 [Seite 153]
17.5 - 5 Ermäßigter Steuersatz bei Zahntechnikern und Zahnärztennach § 12 Abs. 2 Nr. 6 UStG [Seite 153]
17.6 - 6 Ermäßigter Steuersatz bei kurzfristigen Beherbergungsleistungen sowie kurzfristiger Vermietung von Campingflächen nach § 12 Abs. 2 Nr. 11 UStG [Seite 153]
17.7 - 7 Steuersatz und Grundsatz der Einheitlichkeit der Leistung [Seite 154]
18 - Teil 0 Sonderfälle zu den Lieferungen und sonstigen Leistungen [Seite 156]
18.1 - 1 Tausch/tauschähnlicher Umsatz [Seite 156]
18.1.1 - 1.1 Allgemeines [Seite 156]
18.1.2 - 1.2 Bemessungsgrundlage (§ 1 0 Abs. 2 Satz 2 UStG) [Seite 156]
18.1.3 - 1.3 Besonderheit der Bemessungsgrundlage beim Tausch bzw. tauschähnlichem Umsatz mit Baraufgabe [Seite 157]
18.2 - 2 Ru¨ckgabe [Seite 157]
18.3 - 3 Leistungen des Unternehmers an sein Personal (Arbeitnehmer) [Seite 158]
18.3.1 - 3.1 Allgemeines [Seite 158]
18.3.2 - 3.2 Unentgeltliche Leistungsabgabe an das Personal (Arbeitnehmer) [Seite 159]
18.3.3 - 3.3 Entgeltliche Leistungsabgabe an das Personal (Arbeitnehmer) [Seite 159]
18.3.4 - 3.4 Ansatz lohnsteuerlicher Werte [Seite 160]
18.3.5 - 3.5 Mindestbemessungsgrundlage bei Leistungen des Unternehmers an sein Personal gegen besonders berechnetes Entgelt [Seite 161]
18.4 - 4 Kommissions- und Agenturgeschäfte [Seite 162]
18.4.1 - 4.1 Allgemeines [Seite 162]
18.4.1.1 - 4.1 1 Definition Kommissionsgeschäft [Seite 162]
18.4.1.2 - 4.1 2 Definition Agenturgeschäft [Seite 162]
18.4.2 - 4.2 Die Leistung des Kommissionärs und des Handelsvertreters (Agenten) [Seite 162]
18.4.3 - 4.3 Abgrenzung Kommissionsgeschäft - Agenturgeschäft [Seite 163]
18.4.3.1 - 4.3.1 Handeln fu¨r fremde Rechnung [Seite 163]
18.4.3.2 - 4.3.2 Handeln im fremden Namen [Seite 163]
18.4.4 - 4.4 Bemessungsgrundlage beim Kommissionsgeschäft (Verkaufskommission) [Seite 164]
18.4.4.1 - 4.4.1 Bemessungsgrundlage fu¨r die Lieferung des Kommissionärs [Seite 164]
18.4.4.2 - 4.4.2 Bemessungsgrund lage fu¨r die Lieferung des Kommittenten an den Kommissionär [Seite 164]
18.4.5 - 4.5 Bemessungsgrundlage beim Agenturgeschäft [Seite 164]
18.4.5.1 - 4.5.1 Bemessungsgrundlage fu¨r die sonstige Leistung des Agenten [Seite 164]
18.4.5.2 - 4.5.2 Bemessungsgrund lage fu¨r die Lieferung des Auftraggebers an den Abnehmer [Seite 164]
18.4.6 - 4.6 Dienstleistungskommission [Seite 165]
19 - Tei l P Unternehmer, Unternehmen [Seite 167]
19.1 - 1 Unternehmer [Seite 167]
19.1.1 - 1.1 Allgemeines [Seite 167]
19.1.2 - 1.2 Unternehmerfähigkeit [Seite 167]
19.1.3 - 1.3 Selbständigkeit [Seite 168]
19.1.4 - 1.4 Gewerbliche oder berufliche Tätigkeit [Seite 168]
19.1.4.1 - 1.4.1 Nachhaltige Tätigkeit [Seite 168]
19.1.4.2 - 1.4.2 Einnahmeerzielungsabsicht [Seite 169]
19.2 - 2 Unternehmen [Seite 170]
19.2.1 - 2.1 Allgemeines [Seite 170]
19.2.2 - 2.2 Leistungen vom Unternehmensbereich an Dritte [Seite 171]
19.2.3 - 2.3 Umsätze aus Vermietung und Verpachtung [Seite 171]
19.2.4 - 2.4 Verfahrensrechtliche Auswirkung der Einheitstheorie [Seite 171]
19.3 - 3 Unternehmensvermögen bei Gegenständen [Seite 172]
19.3.1 - 3.1 Ausu¨bung des Zuordnungswahlrechtes [Seite 173]
19.3.2 - 3.2 Umsatzsteuerrechtliche Auswirkung der Zuordnung bei gemischter Nutzung von Gegenständen mit Ausnahme von Grundstu¨cken [Seite 174]
19.3.3 - 3.3 Umsatzsteuerrechtliche Auswirkung der Zuordnung bei gemischter Nutzung von Grundstu¨cken [Seite 175]
19.3.3.1 - 3.3.1 Gemischte Nutzung so genannter Altobjekte [Seite 175]
19.3.3.2 - 3.3.2 Gemischte Nutzung so genannter Neuobjekte [Seite 176]
19.4 - 4 Unternehmensvermögen bei Nutzungsrechten [Seite 177]
19.5 - 5 Vertretbare Sachen [Seite 178]
19.6 - 6 Grundgeschäfte [Seite 178]
19.7 - 7 Beginn und Ende der Unternehmereigenschaft [Seite 180]
19.7.1 - 7.1 Beginn der Unternehmereigenschaft [Seite 180]
19.7.2 - 7.2 Ende der Unternehmereigenschaft [Seite 180]
20 - Teil Q Unentgeltliche Leistungsabgaben [Seite 181]
20.1 - 1 Allgemeines [Seite 181]
20.2 - 2 Entnahme eines Gegenstandes gemäß § 3 Abs. 1 b Nr. 1 UStG [Seite 182]
20.2.1 - 2.1 Steuerbefreiung fu¨r Lieferungen gemäß § 3 Abs. 1 b Nr. 1 UStG [Seite 182]
20.2.2 - 2.2 Steuersätze fu¨r Lieferungen gemäß § 3 Abs. 1 b Nr. 1 UStG [Seite 182]
20.2.3 - 2.3 Bemessungsgrundlage bei Lieferungen gemäß § 3 Abs. 1 b Nr. 1 UStG [Seite 183]
20.3 - 3 Unentgeltliche Zuwendung eines Gegenstandes an das Personal gemäß § 3 Abs. 1 b Nr. 2 UStG [Seite 184]
20.3.1 - 3.1 Allgemeines [Seite 184]
20.3.2 - 3.2 Steuerbefreiungen, Bemessungsgrundlage und Steuersatz [Seite 185]
20.4 - 4 Unentgeltliche Zuwendung eines Gegenstandes fu¨r Zwecke des Unternehmens gemäß § 3 Abs. 1 b Nr. 3 UStG [Seite 186]
20.4.1 - 4.1 Allgemeines [Seite 186]
20.4.2 - 4.2 Lieferort, Steuerbefreiungen, Bemessungsgrundlage und Steuersatz [Seite 186]
20.5 - 5 Besteuerungsverbot bei Lieferungen ohne zumindest teilweisen Vorsteuerabzug [Seite 186]
20.6 - 6 Sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a UStG [Seite 187]
20.7 - 7 Verwendung eines dem Unternehmen zugeordneten Gegenstandes nach § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG [Seite 188]
20.7.1 - 7.1 Steuerbarkeitspru¨fung bei der sonstigen Leistung nach § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG [Seite 189]
20.7.2 - 7.2 Steuerbefreiung fu¨r sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG [Seite 189]
20.7.3 - 7.3 Ermäßigter Steuersatz fu¨r sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG [Seite 189]
20.7.4 - 7.4 Bemessungsgrundlage bei unentgeltlichen Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG [Seite 190]
20.7.4.1 - 7.4.1 Anschaffungs- oder Herstellungskosten als Bemessungsgrundlage [Seite 190]
20.7.4.2 - 7.4.2 Steuern und Versicherungsbeiträge als Bemessungsgrundlage [Seite 190]
20.7.4.3 - 7.4.3 Unfallreparaturkosten als Bemessungsgrundlage bei nichtunternehmerischer Pkw-Nutzung [Seite 191]
20.7.4.4 - 7.4.4 Ermittlung der Bemessungsgrundlage bei der nichtunternehmerischen Pkw-Nutzung [Seite 191]
20.7.4.5 - 7.4.5 Private Telefonbenutzung [Seite 193]
20.8 - 8 Unentgeltliche andere sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG [Seite 193]
20.8.1 - 8.1 Steuerbefreiung fu¨r sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG [Seite 194]
20.8.2 - 8.2 Ermäßigter Steuersatz fu¨r sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG [Seite 194]
20.8.3 - 8.3 Bemessungsgrundlage fu¨r sonstige Leistungen nach § 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG [Seite 194]
21 - Teil R Innergemeinschaftlicher Erwerb [Seite 197]
21.1 - 1 Allgemeines [Seite 197]
21.2 - 2 Allgemeine Tatbestandsvoraussetzungen des innergemeinschaftlichen Erwerbs (§ 1 a UStG) [Seite 197]
21.3 - 3 Weitere Fälle des innergemeinschaftlichen Erwerbs [Seite 198]
21.4 - 4 Ausnahmen vom innergemeinschaftlichen Erwerb [Seite 198]
21.5 - 5 Steuerbefreiungen fu¨r den innergemeinschaftlichen Erwerb [Seite 199]
21.6 - 6 Berechnung der Steuer [Seite 199]
21.7 - 7 Beispiele zum innergemeinschaftlichen Erwerb [Seite 199]
21.8 - 8 Steuerliche Erfassung des innergemeinschaftlichen Erwerbs [Seite 200]
21.8.1 - 8.1 Vorausrechnungen [Seite 201]
21.8.2 - 8.2 Anzahlungs- und Schlussrechnungen [Seite 201]
22 - Teil S Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers (Umkehr der Steuerschuldnerschaft nach § 13b UStG) [Seite 203]
22.1 - 1 Allgemeines [Seite 203]
22.2 - 2 Umkehr der Steuerschuld bei nach § 3a Abs. 2 UStG im Inlandsteuerpflichtigen sonstigen Leistungen eines im u¨brigen Gemeinschaftsgebiet ansässigen Unternehmers (§ 13 b Abs. 1 UStG) [Seite 204]
22.3 - 3 Umkehr der Steuerschuld bei steuerpflichtigen Werklieferungen und nicht unter § 1 3 b Abs. 1 UStG fallenden sonstigen Leistungen eines im Ausland ansässigen Unternehmers (§ 13 b Abs. 2 Nr. 1 UStG) [Seite 205]
22.4 - 4 Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers bei inländischen Bauleistungen (§ 13b Abs. 2 Nr. 4 UStG, A 13 b. 1 Abs. 3ff. UStAE) [Seite 206]
22.4.1 - 4.1 Bauleistungen i. S. d. § 13 b Abs. 2 Nr. 4 UStG [Seite 207]
22.4.2 - 4.2 Voraussetzungen fu¨r die Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers [Seite 207]
23 - Teil T Prüfungsschema zur Feststellung der Umsatzsteuer bei Einzelsachverhalten [Seite 210]
24 - Teil U Vorsteuer (Eingangsumsatzsteuer) [Seite 211]
24.1 - 1 Allgemeines [Seite 211]
24.2 - 2 Tatbestandsvoraussetzungen fu¨r den Vorsteuerabzug nach § 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG [Seite 212]
24.2.1 - 2.1 Steuerpflichtige Leistungen [Seite 213]
24.2.2 - 2.2 Leistungen an das Unternehmen [Seite 213]
24.2.3 - 2.3 Vorsteuerabzug aus laufenden Kosten bei Gegenständen im außerunternehmerischen Bereich [Seite 214]
24.2.4 - 2.4 Rechnung i. S. d. §§ 14 und 14a UStG [Seite 214]
24.2.5 - 2.5 Einzelheiten zur Rechnungserteilung [Seite 215]
24.2.5.1 - 2.5.1 Erforderliche Angaben in der Rechnung [Seite 215]
24.2.5.2 - 2.5.2 Einzelheiten zu den in § 14 Abs. 4 UStG vorgeschriebenen Angaben [Seite 215]
24.2.5.2.1 - 2.5.2.1 Name und Anschrift des leistenden Unternehmers und des Leistungsempfängers [Seite 216]
24.2.5.2.2 - 2.5.2.2 Steuernummer oder USt-ldNr. des leistenden Unternehmers [Seite 216]
24.2.5.2.3 - 2.5.2.3 Fortlaufende Nummer (Rechnungsnummer) [Seite 216]
24.2.5.2.4 - 2.5.2.4 Menge und Art der gelieferten Gegenstände oder Umfang und Art der sonstigen Leistung [Seite 216]
24.2.5.2.5 - 2.5.2.5 Zeitpunkt der Leistung und Vereinnahmung des Entgelts [Seite 216]
24.2.5.2.6 - 2.5.2.6 Angabe des Entgelts [Seite 217]
24.2.5.2.7 - 2.5.2.7 Angabe des Steuersatzes und des Steuerbetrags [Seite 217]
24.2.5.3 - 2.5.3 Fehlende oder unrichtige Angaben in der Rechnung [Seite 218]
24.2.5.4 - 2.5.4 Weitere Voraussetzungen nach § 14a UStG [Seite 218]
24.2.5.5 - 2.5.5 Elektronische Abrechnung [Seite 218]
24.2.6 - 2.6 Sonderfälle von Rechnungen [Seite 219]
24.2.6.1 - 2.6.1 Kleinbetragsrechnungen i. S. d. § 33 UStDV [Seite 219]
24.2.6.2 - 2.6.2 Fahrausweise i. S. d. § 34 UStDV als zum Vorsteuerabzug berechtigende Rechnungen [Seite 219]
24.2.6.3 - 2.6.3 Rechnungen in den Fällen der Mindestbemessungsgrundlage [Seite 220]
24.2.7 - 2.7 Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs [Seite 221]
24.2.7.1 - 2.7.1 Allgemeines [Seite 221]
24.2.7.2 - 2.7.2 Vorsteuerabzug vor Bezug der Leistung nach § 15 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3 UStG [Seite 221]
24.2.8 - 2.8 Rechnungen mit falschem Umsatzsteuerausweis [Seite 222]
24.2.8.1 - 2.8.1 Unrichtiger Umsatzsteuerausweis (§ 14c Abs. l UStG) [Seite 222]
24.2.8.2 - 2.8.2 Unberechtigter Umsatzsteuerausweis (§ 14c Abs. 2 UStG) [Seite 223]
24.2.8.3 - 2.8.3 Zu niedriger Umsatzsteuerausweis [Seite 224]
24.2.9 - 2.9 Vorsteuerabzug aus Reisekosten [Seite 225]
24.2.9.1 - 2.9.1 Vorsteuerabzug aus Übernachtungskosten [Seite 225]
24.2.9.2 - 2.9.2 Vorsteuerabzug aus Verpflegungskosten [Seite 226]
24.2.9.2.1 - 2.9.2.1 Verpflegungskosten des Unternehmers (Geschäftsreise) [Seite 226]
24.2.9.2.2 - 2.9.2.2 Verpflegungskosten des Arbeitnehmers [Seite 226]
24.3 - 3 Pru¨fungsschema zur Abziehbarkeit der Vorsteuer1 [Seite 228]
24.4 - 4 Abzug der Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer nach § 15 Abs. 1 Nr. 2 UStG [Seite 229]
24.4.1 - 4.1 Allgemeines [Seite 229]
24.4.2 - 4.2 Entrichtung der Einfuhrumsatzsteuer [Seite 229]
24.4.3 - 4.3 Einfuhr fu¨r das Unternehmen [Seite 229]
24.5 - 5 Vorsteuerabzug der Erwerbssteuer nach § 15 Abs. 1 Nr. 3 UStG [Seite 230]
24.5.1 - 5.1 Allgemeines [Seite 230]
24.5.2 - 5.2 Einzelheiten [Seite 230]
24.6 - 6 Tatbestandsvoraussetzung: kein Vorsteuerabzugsverbot [Seite 231]
24.6.1 - 6.1 Vorsteuerabzugsverbot nach § 15 Abs. 1 a UStG [Seite 231]
24.6.2 - 6.2 Vorsteuerabzugsverbot nach § 15 Abs. 1 b U StG [Seite 233]
24.6.3 - 6.3 Nichtabzugsfähige Vorsteuer nach § 15 Abs. 2 U StG [Seite 233]
24.6.3.1 - 6.3.1 Vorsteuerabzugsverbot bei Warenuntergang [Seite 235]
24.6.3.2 - 6.3.2 Vorsteueraufteilung [Seite 235]
24.6.3.3 - 6.3.3 Konkrete Zurechnungsmethode [Seite 235]
24.7 - 7 Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG [Seite 237]
24.7.1 - 7.1 Allgemeines [Seite 237]
24.7.2 - 7.2 Fallgruppen der Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG [Seite 240]
24.7.3 - 7.3 Vorsteuerberichtig ungstatbestand nach § 15a Abs. 1 und 6 UStG ( Fallgruppen a) und b)) [Seite 241]
24.7.4 - 7.4 Vorsteuern auf Leistungen, die in ein Wirtschaftsgut eingehen (Erhaltungsaufwand), § 15a Abs. 3 UStG [Seite 245]
24.7.5 - 7.5 Durchfu¨hrung der Berichtigung [Seite 246]
25 - Teil V Besteuerung der Kleinunternehmer [Seite 248]
25.1 - 1 Allgemeines [Seite 248]
25.2 - 2 Gesamtumsatz i. S. d. § 19 UStG [Seite 248]
25.3 - 3 Kleinunternehmer nach § 19 Abs. 1 UStG [Seite 249]
25.4 - 4 Option nach § 19 Abs. 2 UStG [Seite 250]
26 - Teil W Differenzbesteuerung (§ 25a U StG) [Seite 252]
26.1 - 1 Allgemeines [Seite 252]
26.2 - 2 Voraussetzungen fu¨r die Differenzbesteuerung [Seite 252]
26.3 - 3 Bemessungsgrundlage [Seite 253]
26.4 - 4 Ausweitung der Differenzbesteuerung nach § 25a Abs. 2 UStG auf vorsteuerbelastete Gegenstände [Seite 253]
26.5 - 5 Steuersatz und Vorsteuerabzug [Seite 254]
26.6 - 6 Option zur Besteuerung nach den a llgemeinen Vorschriften des Umsatzsteuergesetzes gemäß § 25a Abs. 8 UStG [Seite 254]
26.7 - 7 Verbot des gesonderten Steuerausweises in einer Rechnung [Seite 255]
26.8 - 8 Besonderheiten nach § 25a Abs. 7 UStG [Seite 255]
26.8.1 - 8.1 Ausschluss der Differenzbesteuerung nach § 25a Abs. 7 Nr. 1 Buchst. a UStG [Seite 255]
26.8.2 - 8.2 Ausschluss der Differenzbesteuerung nach § 25a Abs. 7 Nr. 1 Buchst. b UStG [Seite 255]
26.8.3 - 8.3 Auswirkung der Differenzbesteuerung auf den innergemeinschaftlichen Warenverkehr [Seite 255]
26.9 - 9 Beispiele zur Differenzbesteuerung [Seite 256]
27 - Teil X Besteuerungsverfahren [Seite 258]
27.1 - 1 Allgemeines [Seite 258]
27.2 - 2 Umsatzsteuer-Voranmeldungsverfahren [Seite 258]
27.2.1 - 2.1 Voranmeldungszeitraum [Seite 258]
27.2.1.1 - 2.1.1 Nachträgliche Änderung der Steuer fu¨r das Vorjahr [Seite 259]
27.2.1.2 - 2.1 2 Verku¨rzung des Voranmeldungszeitraums bei Unternehmensneugru¨ndungen [Seite 260]
27.3 - 3 Entstehungszeitpu nkt der Ausgangsumsatzsteuer fu¨r Leistungen [Seite 260]
27.4 - 4 Ist-Besteuerung [Seite 261]
27.5 - 5 Soll-Besteuerung [Seite 262]
27.5.1 - 5.1 Allgemeines [Seite 262]
27.5.2 - 5.2 Teilleistungen [Seite 262]
27.5.3 - 5.3 I st-Besteuerung bei Vorauszahlungen [Seite 262]
27.6 - 6 Entstehungszeitpunkt der Ausgangsumsatzsteuer bei unentgeltlichen Leistungen i. S. d . § 3 Abs. 1 b und 9a UStG [Seite 263]
27.7 - 7 Entstehungszeitpunkt der Steuer gemäß § 14c Abs. 1 und 2 UStG [Seite 263]
27.8 - 8 Entstehungszeitpunkt der Erwerbssteuer [Seite 264]
27.9 - 9 Zeitpunkt des Vorsteuerabzugs [Seite 264]
27.10 - 10 Abgabezeitpunkt der Steueranmeldungen und Fälligkeit der Steuer [Seite 265]
27.10.1 - 10.1 Abgabefrist [Seite 265]
27.10.2 - 10.2 Zahlungsfrist [Seite 265]
27.10.3 - 10.3 Erstattung von Umsatzsteuer gegen Sicherheitsleistung [Seite 266]
27.10.4 - 10.4 Rechtsfolgen vorsätzlich nicht bezahlter Umsatzsteuer [Seite 266]
27.11 - 11 Dauerfristverlängerung [Seite 266]
27.12 - 12 Zusammenfassende Meldung [Seite 268]
27.12.1 - 1 2.1 Meldezeiträume und Meldefristen [Seite 268]
27.12.2 - 1 2.2 Angaben in der Zusammenfassenden Meldung [Seite 269]
27.13 - 13 Vergu¨tung der Vorsteuerbeträge (Vergu¨tungsverfahren) [Seite 270]
27.14 - 14 Umsatzsteuer-Nachschau [Seite 270]
27.15 - 15 Haftung des Leistungsempfängers fu¨r die schuldhaft nichtabgefu¨hrte Steuer des Leistungsgebers (§ 25 d UStG) [Seite 271]
28 - Teil Y Lösungshinweise zu den Fällen 1 -32 [Seite 272]
29 - Teil Z1 Komplexe Übungsfälle [Seite 308]
29.1 - 1 Übungsfall 1 [Seite 308]
29.2 - 2 Übungsfall 2 [Seite 311]
29.3 - 3 Übungsfall 3 [Seite 314]
30 - Teil Z2 Lösungshinweise zu den komplexen Übungsfällen [Seite 317]
30.1 - 1 Lösung zu Übungsfall 1 [Seite 317]
30.2 - 2 Lösung zu Übungsfall 2 [Seite 322]
30.3 - 3 Lösung zu Übungsfall 3 [Seite 328]
31 - Stichwortregister [Seite 334]