Das System der Besteuerung stiller Reserven bei Unternehmensumstrukturierungen

1. Einführung

2. Umstrukturierungen - Spannungsfeld zwischen ökonomischer Notwendigkeit, Gestaltungsfreiheit und Besteuerungsgleichheit

Ökonomische Notwendigkeit der Unternehmensumstrukturierung - Umstrukturierungsgegenstand aus ökonomischer und juristischer Sicht - Zivilrechtliche Gestaltungsfreiheit für Umstrukturierungen - Besteuerungsgleichheit und Ausnahmen bei Umstrukturierungen - Fallgruppen der Unternehmensumstrukturierung im Steuerrecht

3. Besteuerung nationaler Umwandlungen

Anwendungsbereich des UmwStG - Verschmelzung auf eine Personengesellschaft, §§ 3 bis 8 UmwStG - Formwechsel in eine Personengesellschaft, § 9 UmwStG - Homogene Formwechsel von Personen- oder Kapitalgesellschaften - Verschmelzung auf eine andere Körperschaft, §§ 11 ff. UmwStG - Auf- und Abspaltung auf eine andere Körperschaft, § 15 UmwStG - Auf- und Abspaltung auf eine Personengesellschaft, § 16 UmwStG

4. Besteuerung nationaler Einbringungen

Einbringung nach dem UmwStG - Einbringung einzelner Wirtschaftsgüter - Zwischenergebnis zu nationalen Umstrukturierungen

5. Besteuerung grenzüberschreitender Umstrukturierungen

Grenzüberschreitende Verschmelzung auf EU-Personengesellschaften und EU-Kapitalgesellschaften - Grenzüberschreitende Spaltung auf EU-Gesellschaften - Grenzüberschreitende Einbringungen in EU-Gesellschaften - Formwechsel durch Sitzverlegung innerhalb der EU - Grenzüberschreitende Umstrukturierung mit Drittstaatengesellschaften

6. Systematische Referenzpunkte der Besteuerung stiller Reserven bei Umstrukturierungen

Einheits- und Ordnungsfunktion der Systembildung - Grundsatz: Gewinnrealisierung bei Umstrukturierung - Ausnahmen: Buchwertfortführung als Prinzipienkompromiss - Rückausnahme: Internationale Entstrickung - Rückausnahme: Missbräuchliche Steuerumgehung

Zusammenfassung der Ergebnisse

Literatur- und Sachwortverzeichnis