Die steuerliche Behandlung gewerblicher Verluste.

Name: Die steuerliche Behandlung gewerblicher Verluste.
Brand: fibre
Price: 39.9 EUR
Availability: OnlineOnly

Johann-Friedrich Karsten(Autor*in)

fibre (Verlag)

1. Auflage

Erschienen am 3. August 2020

206 Seiten

E-Book

PDF mit Wasserzeichen-DRM

Systemvoraussetzungen

978-3-428-40744-6 (ISBN)

39,90 €inkl. 7% MwSt.

Systemvoraussetzungen

für PDF mit Wasserzeichen-DRM

E-Book Einzellizenz

Als Download verfügbar

Beschreibung

Weitere Details

Weitere Ausgaben

Inhalt

Intro
Inhalt
Abkürzungsverzeichnis
Einführung
A. Problemstellung und Plan der Arbeit
B. Abgrenzung des Untersuchungsgebietes
C . Prinzipien zur Beurteilung des Verlustproblems
1. Die Beziehungen zwischen den Besteuerungsprinzipien und den Staats- und Wirtschaftsauffassungen
2. Vier Aspekte zur Beurteilung des Verlustproblems
a) Der fiskalische Aspekt
b) Der finanztheoretische Aspekt
c) Der wirtschaftstheoretische und -politische Aspekt
d) Der administrative Aspekt
Erster Hauptabschnitt: Die Notwendigkeit und Berechtigung der Verlustberücksichtigung
A. Finanztheoretische Begründung der Verlustberücksichtigung
1. Die Bedeutung des Zeitelementes und der Periodenabgrenzung für die Erfolgsbesteuerung
a) Die Beziehungen zwischen Steuererhebungs- und Erfolgsermittlungszeitraum
b) Finanztheoretische Beurteilung der Periodentrennung
2. Verlustberücksichtigung oder Durchschnittsbesteuerung?
B. Wirtschaftstheoretische und wirtschaftspolitische Rechtfertigung der Verlustberücksichtigung
1. Der Einfluß der Verlustberücksichtigung auf die ökonomische Funktion des Verlustes in der Verkehrswirtschaft und auf die Wettbewerbssituation der Unternehmungen
a) Die ökonomische Funktion des Verlustes in der Verkehrswirtschaft
b) Die Wirkungen der Verlustberücksichtigung
a) Bedeutet die Verlustberücksichtigung eine steuerliche Begünstigung der Verlustunternehmungen
ß) Keine wesentliche Beeinträchtigung der Selektionsfunktion des Verlustes
2. Der Einfluß der Verlustberücksichtigung auf die Risikobereitschaft der Wirtschaftssubjekte
C. Zusammenfassung
Zweiter Hauptabschnitt: Die steuerliche Behandlung gewerblicher Verluste nach dem geltenden Recht
A. Vorbemerkung
B. Die steuerliche Behandlung gewerblicher Verluste in Deutschland
I . Grundzüge der Erfolgsbesteuerung
II. Die Entwicklung der Verlustberücksichtigung im Reichs- und Bundessteuerrecht
1. Innerperiodischer Verlustausgleich
2. Zwischenperiodische Verlustberücksichtigung
a) Verlustberücksichtigung im Rahmen der Durchschnittsbesteuerung
b) Verlustberücksichtigung im Rahmen einer Erfolgsbesteuerung mit klarer jährlicher Periodentrennung
a) Das Unterbilanzprivileg
ß) Der Verlustvortrag (1929-1934)
?) Der Verlustabzug (seit 1938)
III. Der Rechtsstand im Sommer des Jahres 1957
1. Die Berücksichtigung gewerblicher Verluste bei der Einkommensteuer
a) Der innerperiodische Verlustausgleich
a) Inhalt und Voraussetzungen
ß) Beschränkungen des Verlustausgleichs
?) Abgrenzung des berücksichtigungsfähigen Verlustes
d) Die Reihenfolge von Verlustausgleich und Sonderausgaben bei der Einkommensermittlung
b) Der zwischenperiodische Verlustabzug
a) Inhalt und Rechtsgrundlage
ß) Beschränkungen des Verlustabzuges
?) Bindung der Verlustberücksichtigung an das Steuersubjekt und Lösung vom Gewerbebetrieb
d) Die Höhe des berücksichtigungsfähigen Verlustes
e) Die Reihenfolge von Verlustabzug, Verlustausgleich und Sonderausgaben bei der Einkommensermittlung
? ) Verlustabzug bei abweichendem Wirtschaftsjahr
2. Die Verlustberücksichtigung bei der Körperschaftsteuer
a) Innerperiodische Verlustberücksichtigung
b) Zwischenperiodische Verlustberücksichtigung
a) Die Höhe des berücksichtigungsfähigen Verlustes
ß) Die Bindung an das Steuersubjekt
c) Inner- und zwischenperiodische Verlustberücksichtigung zwischen verschiedenen Unternehmungen mit eigener Rechtspersönlichkeit
a) Inhalt und Voraussetzungen der Organschaft
ß) Verlustübertragung zwischen Mutter- und Tochtergesellschaft bei Aufrechterhaltung der rechtlichen Selbständigkeit
?) Die Behandlung vororganschaftlicher Verluste
3. Die Verlustberücksichtigung bei der Gewerbesteuer
C. Die steuerliche Behandlung gewerblicher Verluste in Großbritannien
I. Grundzüge der Erfolgsbesteuerung und Erfolgsermittlung
II. Die Verlustberücksichtigung für selbständige Gewerbetreibende im Rahmen der Income Tax
1. Hauptmerkmale und Formen der Verlustberücksichtigung
2. Die Höhe des berücksichtigungsfähigen Verlustes
3. Die verschiedenen Formen der Verlustberücksichtigung
a) Berücksichtigung gewerblicher Verluste durch Ausgleich innerhalb des Gesamteinkommens
a) Die vorzeitige Verlustberücksichtigung
ß) Der innerperiodische Verlustausgleich
b) Berücksichtigung gewerblicher Verluste durch Verrechnung mit gewerblichen Einkünften bzw. mit Gewinnen des Verlustunternehmens
a) Innerperiodische Verlustverrechnung
ß) Der Verlustvortrag
? ) Der Verlustrücktrag bei Betriebsaufgäbe
c) Das Zusammenwirken der verschiedenen Formen der Verlustberücksichtigung und ihr Einfluß auf die Freibeträge
4. Die zeitliche Aufteilung des Verlustes
III. Die Verlustberücksichtigung für Personen- und Kapitalgesellschaften
1. Die Berücksichtigung von Verlusten aus Personengesellschaften
2. Kein Untergang der Verlustberücksichtigung bei Formwechsel der Unternehmung
3. Verlustberücksichtigung bei der Profits Tax
4. Verlustausgleich bei Gesellschaftsverschachtelungen
D. Die steuerliche Behandlung gewerblicher Verluste in den Vereinigten Staaten von Amerika
I. Grundzüge der Erfolgsbesteuerung und Erfolgsermittlung
1. Formen der Erfolgsbesteuerung und Zusammensetzung des Einkommens
2. Begriff und Wesen der "capital gains and losses
II. Die steuerliche Behandlung gewerblicher Verluste
1. Hauptmerkmale der Verlustberücksichtigung
2. Die verschiedenen Formen der Verlustberücksichtigung
a) Der innerperiodische Verlustausgleich bei der Einkommensteuer natürlicher Personen
b) Die zwischenperiodische Verlustberücksichtigung für natürliche und juristische Personen
a) Die Rechtsentwicklung von 1918-1954
ß) Der Rechtsstand im Jahre 1956
aa) Die Ermittlung des berücksichtigungsfähigen Verlustes
bb) Die Aufteilung des berücksichtigungsfähigen Verlustes innerhalb des Ausgleichszeitraumes
cc) Die Verrechnung des Verlustes im Anrechnungsjahr
III. Die steuerliche Behandlung von Kapitalverlusten
1. Die Besteuerung der Kapitalgewinne
2. Die steuerliche Behandlung der Kapitalverluste
IV. Inner- und zwischenperiodische Verlustberücksichtigung zwischen juristisch selbständigen Kapitalgesellschaften
1. Verlustausgleich innerhalb von Konzernbilanzen
2. Übertragung berücksichtigungsfähiger Verluste in bestimmten Fällen gesellschaftsrechtlicher Neuordnung
V. Mißbräuche der Verlustberücksichtigung und Versuche zu ihrer Verhinderung
E. Hauptmerkmale der steuerlichen Berücksichtigung gewerblicher Verluste in Deutschland, Großbritannien und den USA und ihr Vergleich
1. Die Ausprägung des allgemeinen Charakters der Erfolgsbesteuerung in der Verlustberücksichtigung
2. Die Länge des Ausgleichszeitraumes
3. Einengung des Erfolgsbegriffes für Zwecke der Verlustberücksichtigung
4. Die Richtung des zwischenperiodischen Verlustübertrages
5. Die Entscheidungsfreiheit des Steuerpflichtigen zwischen verschiedenen Formen der Verlustberücksichtigung
6. Verlustberücksichtigung bei wirtschaftlicher Verflechtung von Kapitalgesellschaften und bei gesellschaftsrechtlichen Änderungen
Dritter Hauptabschnitt: Probleme der Verlustberücksichtigung
A. Die Form der Verlustberücksichtigung
I. Problemstellung
II. Die Richtung des Verlustübertrages bei der zwischenperiodischen Verlustberücksichtigung
1. Grundformen zwischenperiodischer Verlustberücksichtigung
a) Der Verlustvortrag
b) Der Verlustrücktrag
2. Untersuchung des Problems unter Annahme isolierter Unternehmungsbesteuerung - ertragsteuerliche Form der Verlustberücksichtigung
a) Finanztheoretische Beurteilung
a) Die Eignung von Verlustvortrag und -rücktrag zur Verlustberücksichtigung
aa) Keine Unterschiede bei der Berücksichtigung von Verlusten laufender Unternehmungen
bb) Die Notwendigkeit eines Mischsystems zur Berücksichtigung von Anlauf- und Liquidationsverlusten
ß ) Versuche finanztheoretischer Begründung eines einseitigen Verlustvortrages
b) Fiskalische Beurteilung
a) Kein Unterschied im Einfluß auf die überperiodische Höhe des Steueraufkommens
ß ) Der Einfluß auf die zeitliche Verteilung des Steueraufkommens
c) Wirtschaftstheoretische und -politische Beurteilung der Richtung zwischenperiodischen Verlustüberträges
a) Einzel wirtschaftliche Wirkungen von Verlustvortrag und -rücktrag
aa) Unterschiede im Einfluß von Verlustvortrag und -rücktrag auf die Kapitalerhaltung und Liquidität der Unternehmungen
bb) Andere einzelwirtschaftliche Wirkungen von Verlustvortrag und -rücktrag
ß) Gesamtwirtschaftliche Wirkungen von Verlustvortrag und -rücktrag
aa) Der Einfluß auf die Wettbewerbssituation der Unternehmungen
bb) Der Einfluß auf die ökonomische Funktion des Verlustes
cc) Der Einfluß auf den Konjunkturverlauf
dd) überperiodische Budgetpolitik als Bedingung konjunktureller Wirksamkeit des Verlustrücktrages
d) Administrative Beurteilung
a) Die verwaltungstechnischen Erfordernisse des Verlustvortrages und -rücktrages
ß) Möglichkeiten eines beschleunigten Verlustrücktrages
?) Keine Komplizierung des Finanzausgleichs durch den Verlustrücktrag
d) Verlustrücktrag und Rechtskraft früherer Veranlagungen
III. Sonderprobleme der Form der Verlustberücksichtigung bei der Einkommensteuer natürlicher Personen
1. Die Richtung des zwischenperiodischen Verlustübertrages bei der Einkommensteuer
a) Gleiche wirtschaftliche Wirkung von Verlustausgleich und Verlustrücktrag
b) Die einkommensteuerliche Möglichkeit einer Berücksichtigung von Veräußerungs- und Liquidations Verlusten durch den Verlustvortrag
2. Die sachlichen Beziehungen zwischen berücksichtigungsfähigem Verlust und ausgleichendem Gewinn bei der Einkommensteuer
a) Einkommensteuerliche oder ertragsteuerliche Gestaltung der Verlustberücksichtigung?
b) Entscheidungsfreiheit des Steuerpflichtigen hinsichtlich der Form der Verlustberücksichtigung
c) Die Reihenfolge in der Berücksichtigung von Verlusten und anderen steuerlichen Abzugsposten bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens
a) Die Reihenfolge bei einem Zusammentreffen von zwischenperiodischem Verlustabzug und innerperiodischem Ausgleich nicht-vortragsfähiger Verluste
ß) Die Reihenfolge bei einem Zusammentreffen von zwischenperiodischem Verlustabzug und innerperiodischem Ausgleich vortragsfähiger Verluste
?) Die Reihenfolge von Verlustabzug und Verlustausgleich einerseits und Sonderausgaben andererseits
B. Der Umfang der Verlustberücksichtigung
I. Zeitliche Begrenzung der Verlustberücksichtigung - die Länge des Ausgleichszeitraumes
1. Finanztheoretische Beurteilung
2. Verwaltungstechnische Beurteilung
3. Wirtschaftspolitische Beurteilung
4. Gibt es Maßstäbe für eine Bestimmung der Länge des Ausgleichszeitraumes?
II. Sachliche Begrenzungen der Verlustberücksichtigung
1. Erfolgsermittlung durch Vermögensvergleich als Voraussetzung zwischenperiodischer Verlustberücksichtigung
2. Die Einengung des Verlustbegriffes
a) Allgemeine Kennzeichnung und Beurteilung
b) Die Einengung des Verlustbegriffes in Deutschland
a) Die Einbeziehung der steuerfreien Schachtelerträge und Wertpapierzinsen in die Verlustberücksichtigung
ß) Keine Einengung des Verlustbegriffes durch die Einbeziehung von steuerfreien Sanierungsgewinnen in die Verlustberücksichtigung
3. Begrenzungen bei der Berücksichtigung von Kapitalverlusten
4. Aktuelle Probleme beim übertragungsverbot berücksichtigungsfähiger Verluste
a) Formale Ausprägung des Übertragungsverbotes bei der formwechselnden Umwandlung von Kapitalgesellschaften
b) Verlustvortrag beim Erwerb eines Gesellschaftsmantels?
Exkurs: Der Ausschluß der "überschuß"-Einkunftsarten des § 2 Abs. 3 Ziff. 4-7 EStG von der zwischenperiodischen Verlustberücksichtigung
Schluß: Zusammenfassung und steuerpolitische Folgerungen
Anhang: Empirische Untersuchungen zur Verlustberücksichtigung
1. Untersuchung des Machinery and Allied Products Institute
2. Untersuchung von Harold M. Groves
3. Untersuchung des Bureau of Internal Revenue
4. Untersuchung von Hart und Beck
Urteilsverzeichnis
Literaturverzeichnis

Inhalt (PDF)

Systemvoraussetzungen

Als PDF speichern Als Link merken