Einzelfragen der Betriebsprüfung

Name: Einzelfragen der Betriebsprüfung
Brand: Erich Schmidt Verlag
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Thomas Kaligin(Autor*in)

Erich Schmidt Verlag

2. Auflage

Erschienen am 10. Februar 2021

496 Seiten

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978-3-503-19507-7 (ISBN)

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Inhalt

Intro
Titel
Vorwort
Inhaltsverzeichnis
I. Betriebsaufspaltung im Blickwinkel der Betriebsprüfung
1 - Die Bedeutung der Betriebsaufspaltung für die (mittelständische) Wirtschaft
2 - Fehlende Rechtsgrundlagen der Betriebsaufspaltung im Steuerrecht
3 - Abgrenzung zu Mitunternehmerschaft, Betriebsverpachtung und Betriebsführungsvertrag
3.1 Abgrenzung zur Mitunternehmerschaft
3.2 Abgrenzung zur Betriebsverpachtung
3.3 Abgrenzung zum Betriebsführungsvertrag
4 - Voraussetzungen der Betriebsaufspaltung
4.1 Personelle Voraussetzungen
4.1.1 Mehrheit von Personen bei Besitz- und Betriebsgesellschaften (Bestimmung der erforderlichen Beteiligungsverhältnisse)
4.1.2 Besonderheiten bei der Zusammenrechnung von Beteiligungen naher Angehöriger
4.1.3 Sonstige Beherrschungskriterien
4.1.3.1 Von der Kapitalbeteiligung abweichende Stimmrechtsregelung
keine Befreiung vom Verbot des Selbstkontrahierens
4.1.3.2 Beherrschung durch stille Gesellschaft, Unterbeteiligung, Nießbrauch, Großgläubigerstellung (faktische Beherrschung)
4.1.4 Gestaltungsvarianten zur Vermeidung der Betriebsaufspaltung
4.1.4.1 Begründung autonomer Rechtsmacht für jeden Ehepartner (insbesondere "Wiesbadener Modell")
4.1.4.2 Überlassung der Anteile an der Betriebsgesellschaft an volljährige Kinder
4.1.4.3 Torpedierung der personellen Verflechtung durch das gesellschaftsvertragliche Einstimmigkeitsprinzip und die Einräumung von externen Mini-Beteiligungen
4.2 Sachliche Voraussetzungen (Überlassung wesentlicher Betriebsgrundlagen)
4.3 Nachträgliche Erfassung einer Betriebsaufspaltung
4.4 Steuerliche Einzelfragen bei der Begründung der Betriebsaufspaltung
4.4.1 Vollzug der Betriebsaufspaltung (steuerliche Konsequenzen bei rückwirkend vorgenommenen Betriebsaufspaltungen)
4.4.2 Problematik der Gewinnrealisierung bei der Begründung der Betriebsaufspaltung
5 - Beendigung der Betriebsaufspaltung
5.1 Beendigung des Pachtvertrags (Weiterverpachtung an Dritte)
5.2 Wegfall der personellen oder sachlichen Voraussetzungen
5.3 Umwandlung der Betriebskapitalgesellschaft auf das Besitzunternehmen
5.4 Einbringung des Besitzunternehmens in die Betriebskapitalgesellschaft
II. Schätzung in der Betriebsprüfung
1 - Voraussetzungen für die Schätzung
2 - Rechtsprechung zur Schätzung
3 - Die Buchführung als Ansatzpunkt für den Betriebsprüfer
4 - Das Grundprinzip des Benford'schen Gesetzes
5 - Der Chi-Quadrat-Test
6 - Folgen der Vernichtung von Unterlagen
7 - Schätzung von Zinseinkünften
8 - Nachkalkulation
9 - Geldverkehrs- und Vermögenszuwachsrechnung (Methoden zur Aufdeckung von Schwarzgeldern)
10 - Zeitreihenvergleich
11 - Äußerer Betriebsvergleich
12 - Schätzungsfehler
13 - Schätzung trotz anhängigen Steuerstrafverfahrens
III. Rückstellungen in der Praxis der Betriebsprüfung
1 - Typen von Rückstellungen
2 - Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten
2.1 Gründe für die Bildung einer Rückstellung
2.2 Besonderheiten bei öffentlich-rechtlichen Verpflichtungen
2.3 Ungewissheit
2.4 Betriebliche Veranlassung
2.5 Wahrscheinlichkeit des Bestehens der Verbindlichkeit und der Inanspruchnahme
2.6 Wirtschaftliche Belastung (Verursachung) in der Vergangenheit
2.7 Bewertung von Rückstellungen
2.8 Die Neuregelung der sog. angeschafften Rückstellungen nach §?4f und §?5 Abs.?7 EStG
2.9 Auflösung von Rückstellungen
2.10 - Nachholung einer nicht gebildeten Rückstellung
3 - Sonstige Rückstellungen im Überblick
3.1 Erfolgsabhängige Verpflichtungen (§?5 Abs.?2a EStG)
3.2 Rückstellungen wegen Verletzung fremder Schutzrechte (§?5 Abs.?3 EStG)
3.3 Rückstellungen für Jubiläumszuwendungen (§?5 Abs.?4 EStG)
3.4 Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften (§?5 Abs.?4a EStG)
3.5 Rückstellungen für Anschaffungs- oder Herstellungskosten bzw. Entsorgungsrückstellungen für radioaktive Reststoffe oder Anlageteile (§?5 Abs.?4b EStG)
3.6 Steuerbilanzielle Bildung von Bewertungseinheiten bei Absicherung finanzwirtschaftlicher Risiken (§?5 Abs.?1a EStG)
IV. Gewerblicher Grundstückshandel
1 - Dauerbrenner-Thema in der Betriebsprüfung
2 - Probleme bei der Abgrenzung der Gewerblichkeit
3 - Die Drei-Objekt-Grenze ist ein wichtiges, aber nicht immer allein entscheidendes Kriterium
4 - Einzelfragen der Abgrenzung zwischen privater Vermögensverwaltung und Gewerbebetrieb
4.1 Fünf-Jahres-Zeitraum: geringfügige Überschreitung schadet nicht
4.2 Was zu den "Objekten" i.?S. der "Drei-Objekt-Grenze" zählt
4.2.1 Unbebaute Grundstücke gehören ebenfalls zu den Objekten
4.2.2 Nicht einzubeziehende Objekte
4.2.3 Rechtliche Zweifelhaftigkeit von Einbringungsvorgängen als Anschaffungen
4.3 Eine bedingte Veräußerungsabsicht ist schwer zu widerlegen
4.4 Branchennähe stützt die bedingte Veräußerungsabsicht
4.5 Erbfälle bleiben unberücksichtigt - Ausnahme ist der Erwerb i.?R. der vorweggenommenen Erbfolge
4.6 Gewerblicher Grundstückshändler ist, wer Erschließungsmaßnahmen in "eigener Regie" durchführt
4.7 Aufteilung in Eigentumswohnungen
4.8 Drei-Objekt-Grenze: Keine Abschirmwirkung von Personengesellschaften
4.9 Drei-Objekt-Grenze: Eingeschränkte Abschirmwirkung der GmbH
5 - Beginn des gewerblichen Grundstückshandels
Ermittlung des Veräußerungsgewinns
5.1 Zeitpunkt der Fertigstellung als Beginn des gewerblichen Grundstückshandels
5.2 Ermittlung des Veräußerungsgewinns
6 - Unterbrechung und Ende eines gewerblichen Grundstückshandels
7 - Folgen des gewerblichen Grundstückshandels
8 - Strategien zur Vermeidung eines gewerblichen Grundstückshandels
8.1 Strikte Trennung privat gehaltener Immobilien
8.2 Durch geschicktes Agieren kann die Drei-Objekt-Grenze angehoben werden
8.3 Nutzung der Drei-Objekt-Grenze durch Großobjekte
8.4 Vermeidung von "typischen Bauträgertätigkeiten"
8.5 Ausländische Grundstücksgesellschaften
9 - Streitpunkt gewerblicher Grundstückshandel: In der Betriebsprüfung sind gute Argumente gefordert
V. Gesellschafter-Geschäftsführer-Vergütung
1 - Wirksamer Anstellungsvertrag mit dem Geschäftsführer
2 - Angemessenheit der Gesamtbezüge eines Gesellschafter-Geschäftsführers
2.1 Rechtsprechung des BFH
2.2 Allgemeine Grundsätze zur Bestimmung der Angemessenheit
2.3 Art und Umfang der Tätigkeit
2.4 Ertragsaussichten der Gesellschaft
2.5 Fremdvergleich
2.6 Zuschläge
3 - Tantieme
3.1 Bedeutung in der Praxis
3.2 Wirksame Vereinbarung
3.3 Angemessenheit der Tantieme
3.4 Umsatztantieme
4 - Pensionszusage
VI. Geschenke und Bewirtungskosten
1 - Erhöhtes Mehrergebnis durch formelle Aufzeichnungspflichten
2 - Geschenke
2.1 Begriff der Aufwendungen für Geschenke
2.2 Unentgeltlichkeit der Zuwendung
2.3 Gegenstand des Geschenks
2.4 Wertgrenze
2.5 Empfänger von Geschenken: keine Arbeitnehmer
2.6 Rechtsfolge
2.7 Umsatzsteuer
3 - Bewirtungsaufwendungen
3.1 Abgrenzungen zu den Aufwendungen der Lebensführung
3.2 Definition des Bewirtungsbegriffs
3.3 Bewirtung aus geschäftlichem Anlass
3.4 Nachweis der Höhe und der betrieblichen Veranlassung
3.5 Verhältnis zwischen Bewirtungsaufwendungen und Geschenken
4 - Aufzeichnungspflichten
4.1 Allgemeines
4.2 Anforderungen an die Aufzeichnungen
4.3 Folgen unrichtiger Verbuchung
VII. Liebhaberei im Brennpunkt der Betriebsprüfung
1 - Grundsätze der Liebhaberei
2 - Fehlende Einkünfteerzielungsabsicht
2.1 Persönliche Gründe der Lebensführung
2.2 Von Beginn an ausschließlich persönliche Gründe (Wechsel zwischen Einkunftserzielungsabsicht und persönlichen Gründen)
2.3 Feststellungslast
3 - Totalgewinn
4 - Einzelfragen
4.1 Besonderheiten bei den Einkünften aus Vermietung und Verpachtung
4.1.1 Allgemeine Grundsätze
4.1.2 Besonderheiten bei Ferienwohnungen
4.1.3 Subjektive Momente, Bestimmung des Prognosezeitraums, Sonstiges
4.2 Anwendungsfragen bei Personenmehrheiten (Personengesellschaften und vergleichbare Gemeinschaftsverhältnisse)
5 - Körperschaftsteuer
6 - Umsatzsteuer
VIII. Das Benennungsverlangen der Finanzämter gem. §?160 AO
1 - Kein Betriebsausgabenabzug bei unerwünschten Geschäften
1.1 Bedeutung der Vorschrift für die Stpfl.
1.2 Benennung des Zahlungsempfängers für den Betriebsausgabenabzug
1.3 Verhinderung von Steuerausfällen
1.4 Keine Ermittlungspflicht
1.5 Verhältnis zu anderen Vorschriften
2 - Begriff der Schulden und Lasten
3 - Verlangen der Finanzbehörde zur Empfängerbenennung
3.1 Rechtsnatur des Verlangens
3.2 Ermessenscharakter des Benennungsverlangens
3.3 Genaue Bezeichnung des Empfängers
3.4 Kein Einfluss auf Auskunftsverweigerungsrechte
4 - Rechtsfolgen der Nichterfüllung des Benennungsverlangens
5 - Verfahrensfragen
IX. Private Nutzung betrieblicher Kfz
Anforderungen an ein Fahrtenbuch
1 - Vorbemerkungen
1.1 Keine einheitliche Betrachtungsweise bei Ertragsteuern und Umsatzsteuer
1.2 Fahrtenbuchregelung
1.3 Schätzung des nichtunternehmerischen Nutzungsanteils
2 - Fahrtenbuch mit Kostendeckelung
3 - Gesetzliche Neuregelung
4 - Praktische Auswirkungen (Fallbeispiele)
5 - Anforderungen an ein ordnungsgemäß geführtes Fahrtenbuch
X. Der Investitionsabzugsbetrag gem. §?7g EStG nach der Unternehmenssteuerreform 2008
1 - Gründe für die Neufassung des §?7g EStG
2 - Grundelemente der neuen Fördersystematik
3 - Förderfähige Betriebe
3.1 Definition der Betriebsvermögensgrenze
3.2 Gestaltungsmöglichkeiten
3.3 Besonderheiten bei Betrieben der Land- und Forstwirtschaft
3.4 Bestimmung des Investitionszeitraums
3.5 Erstreckung des Investitionsabzugsbetrags auf Betriebsstätten in der EU
4 - Konkretisierung der Investitionen
4.1 Dokumentation der Investitionsabsichten
4.2 Finanzierungszusammenhang betr. Bildung des Investitionsabzugsbetrags und der Investition
4.3 Probleme bei der nachträglichen Geltendmachung des Investitionsabzugsbetrags
4.4 Weitere Einzelfragen
5 - Verbleibensvoraussetzungen
6 - Bezeichnung des Wirtschaftsgutes
6.1 Alte Rechtslage
6.2 Neue Rechtslage
7 - Berechnung des Höchstbetrages
8 - Besonderheiten bei geringwertigen Wirtschaftsgütern
9 - Entstehen von Verlusten
10 - Auflösung des Investitionsabzugsbetrages
10.1 Allgemeines
10.2 Übereinstimmung zwischen den tatsächlichen und prognostizierten Anschaffungskosten
10.3 Tatsächliche Anschaffungskosten sind höher als die prognostizierten
10.4 Tatsächliche Anschaffungskosten sind niedriger als die prognostizierten
10.5 Folgen einer Nichtinvestition
10.6 Konsequenzen bei Verstoß gegen die Verbleibens- und/oder Nutzungsvoraussetzungen
11 - Verfahrensfragen
12 - Sonderabschreibungen
13 - Anwendung auf Personengesellschaften und Gemeinschaften
XI. Spezifische Prüfungsschwerpunkte im Baugewerbe
1 - Branchenspezifische Besonderheiten im Baugewerbe und deren Ursachen
2 - Nachversteuerung von verkürzten Beträgen
3 - Streichung des Betriebsausgabenabzugs wegen fehlender oder unzureichender Empfängerbenennung
4 - Probleme bei der Geltendmachung des Vorsteuerabzugs
XII. Steuerchaos Gaststättengewerbe
1 - Wirtschaftliches Umfeld der Branche
2 - Ordnungsmäßigkeit der Buchführung
2.1 Allgemeines
2.2 Folgen der Schätzung
3 - Umkippen eines Besteuerungsverfahrens in ein Steuerstrafverfahren
3.1 Strafrechtliche Risiken für Großhändler
3.2 Spezifische Risiken für involvierte Berater (und Geschäftspartner)
XIII. Einführung von innerbetrieblichen Kontrollsystemen (Tax Compliance)
1 - Einführung in die Problematik (Paradigmenwechsel vom gezielten Steuerschummler zum perfektionierten Steuerpflichtigen mit etablierter Selbstkontrolle)
2 - Tax Compliance: Nachhaltige Entwicklung über beratergetriebenen Hype
3 - Inhaltliche Ausgestaltung von Tax Compliance
3.1 Tax-Compliance-Organisation
3.2 Tax-Compliance-Risiken
3.3 Tax-Compliance-Programm
3.4 Tax-Compliance-Kommunikation
3.5 Tax-Compliance-Überwachung und -Verbesserung
4 - Bedeutung von IDW PS 980 und IDW Praxishinweis
4.1 Kernaussagen
4.2 Pflicht zur Anwendung
4.3 Prüfung des Tax CMS
4.3.1 Prüfungsziel
4.3.2 Prüfungsgegenstand
4.3.3 Prüfungsumfang und Prüfungsvorgehen
4.3.4 Wirkung eines Testats nach IDW PS 980
4.4 Fazit
5 - Zur Rechtsschutzwirkung einer Tax-Compliance-Organisation
Stichwortverzeichnis

Systemvoraussetzungen

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