Umgründungen im Steuerrecht (Ausgabe Österreich)

1 - Titelseite [Seite 1]
2 - Impressum [Seite 2]
3 - Vorwort [Seite 3]
4 - Inhaltsverzeichnis [Seite 5]
5 - Einleitung [Seite 16]
6 - Kapitel 1 - Verschmelzung [Seite 17]
6.1 - 1.1 Vorgang [Seite 17]
6.2 - 1.2 Verschmelzungsarten [Seite 18]
6.2.1 - 1.2.1 Verschmelzung zur Aufnahme/zur Neugründung [Seite 18]
6.2.2 - 1.2.2 Verschmelzung verbundener/nicht verbundener Gesellschaften [Seite 19]
6.2.2.1 - 1.2.2.1 Konzentrationsverschmelzung [Seite 19]
6.2.2.2 - 1.2.2.2 Konzernverschmelzung [Seite 20]
6.2.2.3 - 1.2.2.3 Gemischte Konzentrations- und Konzernverschmelzung [Seite 22]
6.2.3 - 1.2.3 Auslandsbezug der Verschmelzung [Seite 24]
6.3 - 1.3 Stichtag und Rückwirkungsfiktion [Seite 24]
6.4 - 1.4 Bilanzen anlässlich der Verschmelzung [Seite 26]
6.4.1 - 1.4.1 Unternehmensrechtliche Schlussbilanz [Seite 26]
6.4.2 - 1.4.2 Steuerrechtliche Verschmelzungsbilanz [Seite 26]
6.4.3 - 1.4.3 Nachweis des positiven Wertes [Seite 28]
6.5 - 1.5 Übernahme des Vermögens durch die übernehmende Gesellschaft [Seite 29]
6.5.1 - 1.5.1 Übernahme der Salden [Seite 29]
6.5.2 - 1.5.2 Ausweis von Buchdifferenzen nach der Verschmelzung [Seite 30]
6.5.2.1 - 1.5.2.1 Buchgewinn [Seite 30]
6.5.2.2 - 1.5.2.2 Buchverlust [Seite 30]
6.5.2.3 - 1.5.2.3 Ausschüttungssperre [Seite 31]
6.5.3 - 1.5.3 Beispiele zur Übernahme des Vermögens und zum Ausweis von Buchgewinn und Buchverlust [Seite 34]
6.5.3.1 - 1.5.3.1 Verschmelzung mit Kapitalerhöhung [Seite 34]
6.5.3.2 - 1.5.3.2 Verschmelzung side-stream [Seite 36]
6.5.3.3 - 1.5.3.3 Verschmelzung up-stream [Seite 39]
6.5.3.4 - 1.5.3.4 Verschmelzung down-stream [Seite 40]
6.5.4 - 1.5.4 Steuerliche Buchwertfortführung [Seite 42]
6.5.5 - 1.5.5 Confusio [Seite 45]
6.5.6 - 1.5.6 Internationale Schachtelbeteiligung [Seite 45]
6.5.6.1 - 1.5.6.1 Übergang einer bestehenden internationalen Schachtelbeteiligung [Seite 45]
6.5.6.2 - 1.5.6.2 Entstehen einer internationalen Schachtelbeteiligung [Seite 47]
6.5.6.3 - 1.5.6.3 Erweitern einer internationalen Schachtelbeteiligung [Seite 48]
6.5.7 - 1.5.7 Ausschüttungsfiktion bei der Verschmelzung von passiven Gesellschaften [Seite 49]
6.6 - 1.6 Übertragung und Verwertung von Verlustvorträgen [Seite 50]
6.6.1 - 1.6.1 Übergang des Verlustvortrags der übertragenden Gesellschaft [Seite 51]
6.6.2 - 1.6.2 Einschränkungen der Übertragbarkeit [Seite 52]
6.6.2.1 - 1.6.2.1 Buchwertfortführung [Seite 52]
6.6.2.2 - 1.6.2.2 Verursachung der Verluste durch das übertragene Vermögen [Seite 53]
6.6.2.3 - 1.6.2.3 Vergleichbarkeit mit dem verlusterzeugenden Vermögen [Seite 56]
6.6.2.4 - 1.6.2.4 Keine Kürzung um Teilwertabschreibungen (Beschränkung bei verbundenen Gesellschaften) [Seite 56]
6.6.3 - 1.6.3 Verlustvortrag der übernehmenden Gesellschaft [Seite 58]
6.6.4 - 1.6.4 Mantelkauf [Seite 58]
6.7 - 1.7 Auswirkungen auf Ebene der Gesellschafter [Seite 60]
6.7.1 - 1.7.1 Grundsatz der Identitätsfiktion [Seite 60]
6.7.2 - 1.7.2 Beteiligungen natürlicher Personen im Privatvermögen [Seite 63]
6.7.3 - 1.7.3 Entstehen und Wegfall internationaler Schachtelbeteiligungen [Seite 64]
6.8 - 1.8 Grunderwerbsteuer [Seite 66]
6.9 - 1.9 Umsatzsteuer [Seite 67]
6.10 - 1.10 Lohnsteuer [Seite 69]
6.11 - 1.11 Äquivalenzverletzung [Seite 69]
7 - Kapitel 2 - Umwandlung [Seite 71]
7.1 - 2.1 Vorgang [Seite 71]
7.2 - 2.2 Umwandlungsarten [Seite 72]
7.2.1 - 2.2.1 Errichtende Umwandlung [Seite 72]
7.2.2 - 2.2.2 Verschmelzende Umwandlung [Seite 74]
7.2.3 - 2.2.3 Betriebserfordernis [Seite 75]
7.2.4 - 2.2.4 Steuerhängigkeit der stillen Reserven [Seite 76]
7.2.4.1 - 2.2.4.1 Ebene der umgewandelten Kapitalgesellschaft [Seite 76]
7.2.4.2 - 2.2.4.2 Ebene der Gesellschafter der umgewandelten Kapitalgesellschaft [Seite 79]
7.3 - 2.3 Stichtag und Rückwirkungsfiktion [Seite 82]
7.4 - 2.4 Bilanzen anlässlich der Umwandlung [Seite 84]
7.4.1 - 2.4.1 Unternehmensrechtliche Schlussbilanz [Seite 84]
7.4.2 - 2.4.2 Steuerrechtliche Umwandlungsbilanz [Seite 84]
7.4.3 - 2.4.3 Nachweis des positiven Wertes [Seite 86]
7.5 - 2.5 Übernahme des Vermögens durch den Rechtsnachfolger [Seite 87]
7.5.1 - 2.5.1 Übernahme der Salden [Seite 87]
7.5.2 - 2.5.2 Ausweis von Buchdifferenzen nach der Umwandlung [Seite 88]
7.5.2.1 - 2.5.2.1 Buchgewinn [Seite 88]
7.5.2.2 - 2.5.2.2 Buchverlust [Seite 89]
7.5.2.3 - 2.5.2.3 Beteiligung im Privatvermögen [Seite 90]
7.5.3 - 2.5.3 Steuerliche Buchwertfortführung [Seite 90]
7.5.3.1 - 2.5.3.1 Ebene der Mitunternehmerschaft und des Hauptgesellschafters [Seite 90]
7.5.3.2 - 2.5.3.2 Confusio [Seite 92]
7.5.3.3 - 2.5.3.3 Buchdifferenzen auf Gesellschafterebene [Seite 93]
7.5.4 - 2.5.4 Beispiele zur Übernahme des Vermögens und zum Ausweis von Buchgewinn und Buchverlust [Seite 94]
7.5.4.1 - 2.5.4.1 Verschmelzende Umwandlung auf einen Hauptgesellschafter [Seite 94]
7.5.4.2 - 2.5.4.2 Verschmelzende Umwandlung mit Confusio und Abfindung eines Minderheitsgesellschafters [Seite 97]
7.5.4.3 - 2.5.4.3 Errichtende Umwandlung [Seite 99]
7.5.4.4 - 2.5.4.4 Errichtende Umwandlung mit Abfindung eines Minderheitsgesellschafters [Seite 101]
7.6 - 2.6 Besondere steuerliche Auswirkungen beim Rechtsnachfolger [Seite 102]
7.6.1 - 2.6.1 Wechsel der Gewinnermittlung [Seite 102]
7.6.1.1 - 2.6.1.1 Wechsel der Gewinnermittlung auf § 4 Abs 1 EStG [Seite 102]
7.6.1.2 - 2.6.1.2 Wechsel der Gewinnermittlung auf Einnahmen-Ausgaben-Rechnung [Seite 103]
7.6.1.3 - 2.6.1.3 Änderung der Besteuerungsgrundsätze [Seite 103]
7.6.1.4 - 2.6.1.4 Übergangsgewinn und Übergangsverlust [Seite 104]
7.6.2 - 2.6.2 Internationale Schachtelbeteiligung [Seite 106]
7.6.3 - 2.6.3 Zufluss- und Abflussfiktion [Seite 107]
7.6.4 - 2.6.4 Ausschüttungsfiktion [Seite 108]
7.6.5 - 2.6.5 Übertragung der Mindest-Körperschaftsteuer [Seite 112]
7.6.6 - 2.6.6 Wegfall der Befreiung von der Kapitalertragsteuer [Seite 114]
7.7 - 2.7 Übertragung und Verwertung von Verlustvorträgen [Seite 115]
7.7.1 - 2.7.1 Übertragung von Verlustvorträgen [Seite 115]
7.7.2 - 2.7.2 Einschränkungen der Übertragbarkeit [Seite 115]
7.7.3 - 2.7.3 Zurechnung vortragsfähiger Verluste [Seite 116]
7.7.3.1 - 2.7.3.1 Quotenmäßige Zurechnung [Seite 116]
7.7.3.2 - 2.7.3.2 Kürzung bei "Einkauf von Verlusten" [Seite 117]
7.7.4 - 2.7.4 Eigene Verlustvorträge des Rechtsnachfolgers [Seite 119]
7.8 - 2.8 Ausscheiden eines Minderheitsgesellschafters [Seite 120]
7.9 - 2.9 Grunderwerbsteuer [Seite 121]
7.10 - 2.10 Umsatzsteuer [Seite 121]
7.11 - 2.11 Lohnsteuer [Seite 122]
8 - Kapitel 3 - Einbringung [Seite 123]
8.1 - 3.1 Vorgang [Seite 123]
8.2 - 3.2 Beteiligte [Seite 124]
8.2.1 - 3.2.1 Einbringender [Seite 124]
8.2.2 - 3.2.2 Übernehmender [Seite 124]
8.3 - 3.3 Zu übertragendes Vermögen [Seite 125]
8.3.1 - 3.3.1 Qualifiziertes Vermögen [Seite 125]
8.3.1.1 - 3.3.1.1 Betrieb [Seite 125]
8.3.1.2 - 3.3.1.2 Teilbetrieb [Seite 127]
8.3.1.3 - 3.3.1.3 Mitunternehmeranteil [Seite 128]
8.3.1.4 - 3.3.1.4 Qualifizierte Kapitalanteile [Seite 129]
8.3.2 - 3.3.2 Nachweis des positiven Verkehrswertes [Seite 131]
8.4 - 3.4 Erfordernis einer Gegenleistung [Seite 132]
8.4.1 - 3.4.1 Grundsatz der Anteilsgewährung [Seite 132]
8.4.2 - 3.4.2 Unterbleiben der Anteilsgewährung [Seite 133]
8.4.2.1 - 3.4.2.1 Abfindung mit eigenen Anteilen [Seite 133]
8.4.2.2 - 3.4.2.2 Abfindung mit bestehenden Anteilen der Altgesellschafter [Seite 134]
8.4.2.3 - 3.4.2.3 Zuzahlungen durch die übernehmende Gesellschaft [Seite 135]
8.4.2.4 - 3.4.2.4 Aufgabe von Mitunternehmeranteilen [Seite 135]
8.4.2.5 - 3.4.2.5 Verzicht auf Anteilsgewährung bei Alleingesellschafterstellung oder Beteiligungsidentität [Seite 136]
8.5 - 3.5 Stichtag und Rückwirkungsfiktion [Seite 138]
8.5.1 - 3.5.1 Rückwirkender Einbringungsstichtag [Seite 138]
8.5.2 - 3.5.2 Anmeldung der Einbringung [Seite 138]
8.5.3 - 3.5.3 Persönliche Zurechnung des Einbringungsvermögens am Stichtag [Seite 140]
8.6 - 3.6 Erforderliche Bilanzen [Seite 141]
8.6.1 - 3.6.1 Stichtagsbilanz [Seite 141]
8.6.2 - 3.6.2 Einbringungsbilanz [Seite 142]
8.7 - 3.7 Auswirkungen beim Einbringenden [Seite 143]
8.7.1 - 3.7.1 Zurechnung zum Einbringenden bis Stichtag [Seite 143]
8.7.2 - 3.7.2 Bewertung des eingebrachten Vermögens [Seite 144]
8.7.2.1 - 3.7.2.1 Grundsatz der Buchwertfortführung [Seite 144]
8.7.2.2 - 3.7.2.2 Aufwertungswahlrecht [Seite 145]
8.7.2.3 - 3.7.2.3 Einschränkung des österreichischen Besteuerungsrechts durch Einbringungen mit Auslandsbezug [Seite 149]
8.7.2.4 - 3.7.2.4 Einbringung in eine ausländische Kapitalgesellschaft (Export-Einbringung) [Seite 150]
8.7.2.5 - 3.7.2.5 Einbringung durch Steuerausländer [Seite 159]
8.7.3 - 3.7.3 Rückwirkende Gestaltung des Einbringungsvermögens [Seite 165]
8.7.3.1 - 3.7.3.1 Sinn und Zweck [Seite 165]
8.7.3.2 - 3.7.3.2 Tatsächliche Einlagen und Entnahmen [Seite 167]
8.7.3.3 - 3.7.3.3 Vorbehaltene Entnahmen [Seite 169]
8.7.3.4 - 3.7.3.4 Zurückbehalten von Wirtschaftsgütern [Seite 171]
8.7.3.5 - 3.7.3.5 Verschieben von Wirtschaftsgütern [Seite 172]
8.7.3.6 - 3.7.3.6 Gewinnausschüttungen, Einlagenrückzahlungen und Gesellschaftereinlagen [Seite 174]
8.8 - 3.8 Auswirkungen bei der übernehmenden Gesellschaft [Seite 175]
8.8.1 - 3.8.1 Übernahme der Salden [Seite 175]
8.8.2 - 3.8.2 Ausweis von Buchdifferenzen nach der Einbringung [Seite 175]
8.8.2.1 - 3.8.2.1 Buchgewinn [Seite 175]
8.8.2.2 - 3.8.2.2 Buchverlust [Seite 176]
8.8.2.3 - 3.8.2.3 Ausschüttungssperre [Seite 177]
8.8.3 - 3.8.3 Steuerliche Bewertung [Seite 178]
8.8.3.1 - 3.8.3.1 Anknüpfung an die Einbringungsbilanz [Seite 178]
8.8.3.2 - 3.8.3.2 Gespaltene Betrachtung bei Buchwertübernahme von Altgrundstücken [Seite 179]
8.8.4 - 3.8.4 Beispiele zur Übernahme des Vermögens und zum Ausweis von Buchgewinn und Buchverlust [Seite 181]
8.8.4.1 - 3.8.4.1 Einbringung eines Betriebes gegen Kapitalerhöhung der übernehmenden GmbH [Seite 181]
8.8.4.2 - 3.8.4.2 Einbringung eines Betriebes mit vorbehaltener Entnahme ohne Kapitalerhöhung der übernehmenden GmbH [Seite 184]
8.8.4.3 - 3.8.4.3 Einbringung eines österreichischen Betriebes durch einen Steuerausländer in eine österreichische GmbH [Seite 186]
8.8.5 - 3.8.5 Wechsel der Gewinnermittlung [Seite 187]
8.8.6 - 3.8.6 Ausschüttungsfiktion [Seite 188]
8.8.7 - 3.8.7 Rechtsbeziehungen zum Einbringenden [Seite 189]
8.8.8 - 3.8.8 Internationale Schachtelbeteiligung [Seite 191]
8.8.8.1 - 3.8.8.1 Übergang einer bestehenden internationalen Schachtelbeteiligung [Seite 191]
8.8.8.2 - 3.8.8.2 Entstehen einer internationalen Schachtelbeteiligung [Seite 191]
8.8.8.3 - 3.8.8.3 Erweitern einer internationalen Schachtelbeteiligung [Seite 191]
8.8.8.4 - 3.8.8.4 Untergang einer internationalen Schachtelbeteiligung [Seite 192]
8.9 - 3.9 Auswirkung auf Ebene des Gesellschafters [Seite 193]
8.9.1 - 3.9.1 Bewertung der Gegenleistungsanteile [Seite 193]
8.9.2 - 3.9.2 Gegenleistungsanteile bei natürlichen Personen [Seite 195]
8.9.3 - 3.9.3 Internationale Schachtelbeteiligung [Seite 196]
8.10 - 3.10 Übertragung und Verwertung von Verlustvorträgen [Seite 197]
8.10.1 - 3.10.1 Übergang des Verlustvortrags des Einbringenden [Seite 197]
8.10.2 - 3.10.2 Einschränkungen der Übertragbarkeit [Seite 198]
8.10.3 - 3.10.3 Verlustvortrag der übernehmenden Gesellschaft [Seite 199]
8.10.4 - 3.10.4 Mantelkauf [Seite 199]
8.11 - 3.11 Grunderwerbsteuer und Gebühren [Seite 199]
8.11.1 - 3.11.1 Grunderwerbsteuer [Seite 199]
8.11.2 - 3.11.2 Gebühren [Seite 200]
8.12 - 3.12 Umsatzsteuer [Seite 200]
8.13 - 3.13 Lohnsteuer [Seite 200]
8.14 - 3.14 Äquivalenzverletzung [Seite 201]
9 - Kapitel 4 - Zusammenschluss [Seite 202]
9.1 - 4.1 Vorgang [Seite 202]
9.2 - 4.2 Beteiligte [Seite 204]
9.2.1 - 4.2.1 Übertragender [Seite 204]
9.2.2 - 4.2.2 Übernehmende Personengesellschaft [Seite 205]
9.3 - 4.3 Zu übertragendes Vermögen [Seite 205]
9.3.1 - 4.3.1 Qualifiziertes Vermögen [Seite 205]
9.3.2 - 4.3.2 Nachweis des positiven Verkehrswertes [Seite 206]
9.4 - 4.4 Stichtag und Rückwirkungsfiktion [Seite 207]
9.4.1 - 4.4.1 Rückwirkender Zusammenschlussstichtag [Seite 207]
9.4.2 - 4.4.2 Anmeldung des Zusammenschlusses [Seite 208]
9.4.3 - 4.4.3 Persönliche Zurechnung des übertragenen Vermögens am Stichtag [Seite 209]
9.5 - 4.5 Erforderliche Bilanzen [Seite 209]
9.5.1 - 4.5.1 Stichtagsbilanz [Seite 209]
9.5.2 - 4.5.2 Zusammenschlussbilanz [Seite 210]
9.5.3 - 4.5.3 Wechsel der Gewinnermittlung [Seite 211]
9.6 - 4.6 Auswirkungen beim Übertragenden [Seite 212]
9.6.1 - 4.6.1 Übertragender - Zurechnung bis Stichtag [Seite 212]
9.6.2 - 4.6.2 Bewertung des übertragenen Vermögens [Seite 212]
9.6.2.1 - 4.6.2.1 Grundsatz der Buchwertfortführung [Seite 212]
9.6.2.2 - 4.6.2.2 Aufwertungswahlrecht bei DBA mit Anrechnungsmethode [Seite 213]
9.6.2.3 - 4.6.2.3 Aufwertungspflicht (Export-Zusammenschluss) [Seite 213]
9.6.2.4 - 4.6.2.4 Aufwertungsoption für Grund und Boden ("Altgrundstücke") [Seite 214]
9.6.3 - 4.6.3 Rückwirkende Gestaltung des übertragenen Vermögens [Seite 215]
9.7 - 4.7 Auswirkungen bei der übernehmenden Gesellschaft [Seite 216]
9.7.1 - 4.7.1 Unternehmensrechtlicher Ansatz [Seite 216]
9.7.2 - 4.7.2 Steuerliche Bewertung [Seite 217]
9.7.2.1 - 4.7.2.1 Übernahme der Werte aus der Zusammenschlussbilanz [Seite 217]
9.7.2.2 - 4.7.2.2 Gespaltene Betrachtung bei Buchwertübernahme von Altgrundstücken [Seite 217]
9.7.3 - 4.7.3 Internationale Schachtelbeteiligung [Seite 219]
9.7.3.1 - 4.7.3.1 Allgemeines [Seite 219]
9.7.3.2 - 4.7.3.2 Entstehen und Erweitern einer internationalen Schachtelbeteiligung [Seite 219]
9.7.3.3 - 4.7.3.3 Untergang einer internationalen Schachtelbeteiligung [Seite 220]
9.7.4 - 4.7.4 Wegfall der Befreiung von der Kapitalertragsteuer [Seite 221]
9.7.5 - 4.7.5 Übergang von Verlustvorträgen [Seite 221]
9.8 - 4.8 Maßnahmen gegen die Steuerlastverschiebung [Seite 222]
9.8.1 - 4.8.1 Grundsatz [Seite 222]
9.8.2 - 4.8.2 Verkehrswertzusammenschluss [Seite 223]
9.8.2.1 - 4.8.2.1 Allgemeines [Seite 223]
9.8.2.2 - 4.8.2.2 Verkehrswertzusammenschluss mit Quotenverschiebung [Seite 223]
9.8.2.3 - 4.8.2.3 Verkehrswertzusammenschluss mit Aufwertung [Seite 226]
9.8.3 - 4.8.3 Kapitalkontenzusammenschluss [Seite 230]
9.8.3.1 - 4.8.3.1 Allgemeines [Seite 230]
9.8.3.2 - 4.8.3.2 Kapitalkontenzusammenschluss mit Gewinnvorab [Seite 230]
9.8.3.3 - 4.8.3.3 Kapitalkontenzusammenschluss mit Liquidationsvorab [Seite 234]
9.8.3.4 - 4.8.3.4 Kapitalkontenzusammenschluss mit Vorbehalt der stillen Reserven [Seite 236]
9.9 - 4.9 Grunderwerbsteuer und Gebühren [Seite 237]
9.9.1 - 4.9.1 Grunderwerbsteuer [Seite 237]
9.9.2 - 4.9.2 Gebühren [Seite 238]
9.10 - 4.10 Umsatzsteuer [Seite 238]
9.11 - 4.11 Lohnsteuer [Seite 238]
9.12 - 4.12 Äquivalenzverletzung [Seite 238]
10 - Kapitel 5 - Realteilung [Seite 239]
10.1 - 5.1 Vorgang [Seite 239]
10.2 - 5.2 Beteiligte [Seite 242]
10.2.1 - 5.2.1 Teilende Gesellschaft [Seite 242]
10.2.2 - 5.2.2 Übernehmender Nachfolgeunternehmer [Seite 243]
10.3 - 5.3 Zu übertragendes Vermögen [Seite 243]
10.3.1 - 5.3.1 Qualifiziertes Vermögen [Seite 243]
10.3.2 - 5.3.2 Nachweis des positiven Verkehrswertes [Seite 244]
10.4 - 5.4 Gegenleistung - Ausgleichszahlungen [Seite 245]
10.5 - 5.5 Stichtag und Rückwirkungsfiktion [Seite 247]
10.5.1 - 5.5.1 Rückwirkender Teilungsstichtag [Seite 247]
10.5.2 - 5.5.2 Anmeldung der Realteilung [Seite 247]
10.5.3 - 5.5.3 Persönliche Zurechnung des übertragenen Vermögens am Stichtag [Seite 248]
10.6 - 5.6 Erforderliche Bilanzen [Seite 249]
10.6.1 - 5.6.1 Stichtagsbilanz [Seite 249]
10.6.2 - 5.6.2 Teilungsbilanz [Seite 249]
10.6.3 - 5.6.3 Wechsel der Gewinnermittlung [Seite 250]
10.7 - 5.7 Auswirkungen beim Übertragenden [Seite 252]
10.7.1 - 5.7.1 Zurechnung zur Mitunternehmerschaft bis zum Stichtag [Seite 252]
10.7.2 - 5.7.2 Bewertung des übertragenen Vermögens [Seite 252]
10.7.2.1 - 5.7.2.1 Grundsatz der Buchwertfortführung [Seite 252]
10.7.2.2 - 5.7.2.2 Aufwertungswahlrecht bei DBA mit Anrechnungsmethode [Seite 253]
10.7.2.3 - 5.7.2.3 Aufwertungspflicht [Seite 253]
10.7.2.4 - 5.7.2.4 Aufwertungsoption für Grund und Boden ("Altgrundstücke") [Seite 253]
10.7.3 - 5.7.3 Rückwirkende Gestaltung des übertragenen Vermögens [Seite 254]
10.8 - 5.8 Auswirkungen beim Nachfolgeunternehmer [Seite 256]
10.8.1 - 5.8.1 Unternehmensrechtlicher Ansatz [Seite 256]
10.8.2 - 5.8.2 Steuerliche Bewertung [Seite 256]
10.8.3 - 5.8.3 Internationale Schachtelbeteiligung [Seite 257]
10.8.4 - 5.8.4 Übergang des Verlustvortrags [Seite 257]
10.9 - 5.9 Maßnahmen gegen die Steuerlastverschiebung [Seite 257]
10.9.1 - 5.9.1 Allgemeines [Seite 257]
10.9.2 - 5.9.2 Ausgleichsposten [Seite 258]
10.9.3 - 5.9.3 Sonderausgleichsposten [Seite 261]
10.9.4 - 5.9.4 Gespaltene Betrachtung bei Buchwertübernahme von Altgrundstücken [Seite 264]
10.10 - 5.10 Grunderwerbsteuer und Gebühren [Seite 266]
10.10.1 - 5.10.1 Grunderwerbsteuer [Seite 266]
10.10.2 - 5.10.2 Gebühren [Seite 266]
10.11 - 5.11 Umsatzsteuer [Seite 266]
10.12 - 5.12 Lohnsteuer [Seite 267]
10.13 - 5.13 Äquivalenzverletzung [Seite 267]
11 - Kapitel 6 - Spaltung [Seite 268]
11.1 - 6.1 Vorgang [Seite 268]
11.2 - 6.2 Spaltungsarten [Seite 270]
11.2.1 - 6.2.1 Auf- und Abspaltung [Seite 270]
11.2.2 - 6.2.2 Spaltung zur Aufnahme und zur Neugründung [Seite 270]
11.2.3 - 6.2.3 Verhältniswahrende und nicht verhältniswahrende Spaltung [Seite 271]
11.2.4 - 6.2.4 Spaltung verbundener/nicht verbundener Gesellschaften [Seite 271]
11.2.4.1 - 6.2.4.1 Konzentrationsspaltung [Seite 271]
11.2.4.2 - 6.2.4.2 Konzernspaltung [Seite 272]
11.2.4.3 - 6.2.4.2.1 Spaltung down-stream [Seite 273]
11.2.4.4 - 6.2.4.2.2 Spaltung side-stream [Seite 274]
11.2.4.5 - 6.2.4.2.3 Spaltung up-stream [Seite 274]
11.2.5 - 6.2.5 Auslandsbezug der Spaltung [Seite 275]
11.3 - 6.3 Zu übertragendes Vermögen [Seite 276]
11.3.1 - 6.3.1 Qualifiziertes Vermögen [Seite 276]
11.3.2 - 6.3.2 Nachweis des positiven Verkehrswertes [Seite 277]
11.4 - 6.4 Stichtag und Rückwirkungsfiktion [Seite 278]
11.4.1 - 6.4.1 Rückwirkender Spaltungsstichtag [Seite 278]
11.4.2 - 6.4.2 Anmeldung der Spaltung [Seite 279]
11.4.3 - 6.4.3 Persönliche Zurechnung des übertragenen Vermögens am Stichtag [Seite 279]
11.5 - 6.5 Erforderliche Bilanzen [Seite 280]
11.5.1 - 6.5.1 Schlussbilanz [Seite 280]
11.5.2 - 6.5.2 Eröffnungsbilanz/Übernahmebilanz [Seite 281]
11.5.3 - 6.5.3 Spaltungsbilanz [Seite 282]
11.5.4 - 6.5.4 Steuerliche Bilanzen [Seite 283]
11.6 - 6.6 Auswirkungen bei der spaltenden Gesellschaft [Seite 284]
11.6.1 - 6.6.1 Zurechnung zur spaltenden Gesellschaft bis Stichtag [Seite 284]
11.6.2 - 6.6.2 Bewertung des übertragenen Vermögens [Seite 284]
11.6.2.1 - 6.6.2.1 Grundsatz der Buchwertfortführung [Seite 284]
11.6.2.2 - 6.6.2.2 Aufwertungswahlrecht [Seite 285]
11.6.3 - 6.6.3 Rückwirkende Gestaltung des übertragenen Vermögens [Seite 286]
11.6.3.1 - 6.6.3.1 Sinn und Zweck [Seite 286]
11.6.3.2 - 6.6.3.2 Verschieben von Wirtschaftsgütern [Seite 287]
11.6.3.3 - 6.6.3.3 Gewinnausschüttungen, Einlagenrückzahlungen und Gesellschaftereinlagen [Seite 289]
11.6.4 - 6.6.4 Buchgewinn und Buchverlust [Seite 291]
11.7 - 6.7 Auswirkungen bei der übernehmenden Gesellschaft [Seite 292]
11.7.1 - 6.7.1 Übernahme der Salden [Seite 292]
11.7.2 - 6.7.2 Ausweis von Buchdifferenzen nach der Spaltung [Seite 293]
11.7.2.1 - 6.7.2.1 Buchgewinn [Seite 293]
11.7.2.2 - 6.7.2.2 Buchverlust [Seite 293]
11.7.2.3 - 6.7.2.3 Ausschüttungssperre [Seite 294]
11.7.3 - 6.7.3 Steuerliche Bewertung [Seite 296]
11.7.4 - 6.7.4 Beispiele zur Übernahme des Vermögens und zum Ausweis von Buchgewinn und Buchverlust [Seite 297]
11.7.4.1 - 6.7.4.1 Abspaltung eines Betriebes zur Neugründung [Seite 297]
11.7.4.2 - 6.7.4.2 Abspaltung eines Mitunternehmeranteils in die Schwestergesellschaft (side-stream) ohne Kapitalerhöhung der übernehmenden Gesellschaft [Seite 301]
11.7.4.3 - 6.7.4.3 Abspaltung eines Teilbetriebes in die Tochtergesellschaft [Seite 302]
11.7.4.4 - 6.7.4.4 Abspaltung eines Kapitalanteils up-stream in die Muttergesellschaft [Seite 306]
11.7.5 - 6.7.5 Rechtsbeziehungen zur übertragenden Gesellschaft [Seite 308]
11.7.6 - 6.7.6 Internationale Schachtelbeteiligung [Seite 309]
11.7.6.1 - 6.7.6.1 Übergang einer bestehenden internationalen Schachtelbeteiligung [Seite 309]
11.7.6.2 - 6.7.6.2 Entstehen und Erweiterung einer internationalen Schachtelbeteiligung [Seite 310]
11.7.6.3 - 6.7.6.3 Erweitern einer internationalen Schachtelbeteiligung [Seite 310]
11.7.6.4 - 6.7.6.4 Untergang einer internationalen Schachtelbeteiligung [Seite 310]
11.8 - 6.8 Übertragung und Verwertung von Verlustvorträgen [Seite 311]
11.8.1 - 6.8.1 Übergang des Verlustvortrags der spaltenden Gesellschaft [Seite 311]
11.8.2 - 6.8.2 Einschränkungen der Übertragbarkeit [Seite 312]
11.8.3 - 6.8.3 Verlustvortrag der übernehmenden Gesellschaft [Seite 313]
11.8.4 - 6.8.4 Mantelkauf [Seite 313]
11.9 - 6.9 Auswirkungen auf Ebene der Gesellschafter [Seite 313]
11.9.1 - 6.9.1 Bei verhältniswahrender Spaltung [Seite 313]
11.9.2 - 6.9.2 Bei nicht verhältniswahrender Spaltung [Seite 317]
11.9.3 - 6.9.3 Beteiligungen natürlicher Personen im Privatvermögen [Seite 320]
11.9.4 - 6.9.4 Internationale Schachtelbeteiligung [Seite 321]
11.10 - 6.10 Grunderwerbsteuer [Seite 321]
11.11 - 6.11 Umsatzsteuer [Seite 322]
11.12 - 6.12 Lohnsteuer [Seite 322]
11.13 - 6.13 Äquivalenzverletzung [Seite 323]
12 - Stichwortverzeichnis [Seite 324]