Die Besteuerung erneuerbarer Energien im Wirkungsfeld von Photovoltaikanlagen

Name: Die Besteuerung erneuerbarer Energien im Wirkungsfeld von Photovoltaikanlagen | Eine normative Analyse des Status Quo steuerrechtlicher Problembereiche sowie Entwicklung eines Lösungsansatzes zur Komplexitätsreduktion der Besteuerung
Brand: Erich Schmidt Verlag
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Eine normative Analyse des Status Quo steuerrechtlicher Problembereiche sowie Entwicklung eines Lösungsansatzes zur Komplexitätsreduktion der Besteuerung

Stefanie Hansen(Autor*in)

Erich Schmidt Verlag

1. Auflage

Erschienen am 13. September 2018

XXXVIII, 292 Seiten

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978-3-503-18214-5 (ISBN)

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Inhalt

Umschlag Seite 1
Titel
Geleitwort
Vorwort
Inhaltsübersicht
Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis
Tabellenverzeichnis
Anlagenverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
Symbolverzeichnis
A. Einleitende Bemerkungen
I. Problemstellung und Zielsetzung
II. Abgrenzung und methodologische Einordnung des Untersuchungsgegenstands
III. Gang der Untersuchung
B. Die Förderung von Photovoltaikanlagen
I. Einspeisevergütung nach dem Erneuerbare-Energien-Gesetz
1. Zweck und Zielsetzung des Erneuerbare-Energien-Gesetzes
2. Gesetzesgenese
a) Überblick
b) Die erste Phase: Rechtslage bis zum Jahr 1990
c) Die zweite Phase: Stromeinspeisungsgesetz
d) Die dritte Phase: Erneuerbare-Energien-Gesetz
(1) Erneuerbare-Energien-Gesetz 2000 und Photovoltaik-Vorschaltgesetz
(a) Erneuerbare-Energien-Gesetz 2000
(b) Photovoltaik-Vorschaltgesetz
(2) Erneuerbare-Energien-Gesetz 2004
(3) Erneuerbare-Energien-Gesetz 2009 mit anknüpfenden Änderungen
(a) Erneuerbare-Energien-Gesetz 2009
(b) Photovoltaik-Novelle 2010 und Europarechtsanpassungsgesetz Erneuerbare Energien
(4) Erneuerbare-Energien-Gesetz 2012 und Photovoltaik-Novelle 2012
(a) Erneuerbare-Energien-Gesetz 2012
(b) Photovoltaik-Novelle 2012
(5) Erneuerbare-Energien-Gesetz 2014
(6) Erneuerbare-Energien-Gesetz 2017 und Mieterstromfördergesetz
3. Gemeinschaftsrechtkonformität des Erneuerbare-Energien-Gesetzes
a) Überblick
b) Vereinbarkeit mit den Grundfreiheiten
c) Vereinbarkeit mit dem Beihilferecht
II. Fördermöglichkeiten durch Kreditaufnahme und Zuschüsse
C. Steuerliche Betrachtung von Photovoltaikanlagen
I. Systematisierung von Photovoltaikanlagen
II. Umfassende Würdigung der Besteuerung von Photovoltaikanlagen
1. Allgemeine Pflichten des Anlagenbetreibers
a) Überblick
b) Pflichten vor bzw. bei Aufnahme der Tätigkeit
(1) Baugenehmigung
(2) Gewerbeanmeldung
(3) Anmeldung beim Finanzamt
(4) Anmeldung bei der Bundesnetzagentur
c) Pflichten im laufenden Geschäftsbetrieb
(1) Buchführungspflicht
(2) Steuererklärungspflicht
(3) Abgabe von Umsatzsteuervoranmeldungen
2. Umsatzsteuerliche Konsequenzen des Betriebs einer Photovoltaikanlage
a) Umsatzbesteuerung des typisierten Grundfalls
(1) Überblick
(2) Unternehmereigenschaft
(3) Anwendung der Kleinunternehmerregelung
(4) Zuordnung zum Unternehmensvermögen
(5) Prüfung der Wiederverkäufereigenschaft des Anlagenbetreibers
(6) Laufende Umsatzbesteuerung
(a) Einspeisevergütung
(i) Überblick
(ii) Einspeisevergütung für Bestandsanlagen
(iii) Einspeisevergütung für Neuanlagen
(b) Direktvermarktung
(c) Markt- und Managementprämie
(d) Ausschreibungsverfahren
(e) Mieterstromzuschlag
(f) Verwendung des Stroms für nichtunternehmerische Zwecke
(i) Umsatzsteuerliche Erfassung des Eigenverbrauchs bei Bestandsanlagen
(ii) Umsatzsteuerliche Erfassung des Eigenverbrauchs bei Altbzw. Neuanlagen
(7) Vorsteuerabzug
(8) Änderung der Verhältnisse i.S. des § 15a UStG
b) Umsatzsteuerliche Besonderheiten
(1) Umsatzsteuerliche Auswirkungen einer von einer vollständigen Zuordnung abweichenden Unternehmensvermögenszuordnung bei Neuanlagen
(2) Umsatzsteuerliche Behandlung bei (teilweise) unternehmerischer Verwendung des selbst erzeugten Stroms
(a) Überblick
(b) Verwendung des Stroms in weiteren Unternehmensbereichen bei Bestandsanlagen
(c) Verwendung des Stroms in weiteren Unternehmensbereichen bei Neuanlagen
(3) Fehlende Identität von Anlagenbetreiber und Anlagenerwerber und ihre umsatzsteuerlichen Auswirkungen
3. Einkommensteuerliche Konsequenzen des Betriebs einer Photovoltaikanlage
a) Einkommensbesteuerung des typisierten Grundfalls
(1) Einkunftsart
(2) Gewinnermittlungsart
(3) Betriebseinnahmen
(a) Überblick
(b) Fixe Einspeisevergütungen und sonstige Einnahmen aus dem Verkauf von Strom
(c) Privatentnahme
(4) Betriebsausgaben
(a) Überblick
(b) Absetzung für Abnutzung
(c) Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibung
(i) Investitionsabzugsbetrag
(ii) Sonderabschreibung
(d) Arbeitszimmer
b) Einkommensteuerliche Besonderheiten
(1) Anwendung des § 15b EStG im Kontext von Photovoltaikanlagen
(2) Bauabzugsteuer
4. Gewerbesteuerliche Konsequenzen des Betriebs einer Photovoltaikanlage
a) Überblick
b) Abgrenzung des Gewerbebetriebs
c) Gewerbesteuerberechnung
d) Vorweggenommene Betriebsausgaben und Investitionsabzugsbetrag
e) Gewerbesteuerzerlegung
III. Ausgewählte Spezialfälle im Wirkungsfeld von Photovoltaikanlagen
1. Rechtsformabhängige bzw. einkunftsartspezifische Besonderheiten
a) Betreiben von Photovoltaikanlagen durch Gemeinschaften und Personengesellschaften
(1) Überblick
(2) Neugründungsfall
(3) Betreiben einer Photovoltaikanlage durch bestehende Personenzusammenschlüsse
(a) Problematik
(b) Personengesellschaft
(c) Personengemeinschaft
b) Betreiben von Photovoltaikanlagen durch Kapitalgesellschaften
c) Betreiben von Photovoltaikanlagen durch gemeinnützige Körperschaften
(1) Klassifizierung
(2) Steuerliche Implikationen
d) Betreiben von Photovoltaikanlagen durch Land- und Forstwirte
2. Rechtsform- und steuerartenübergreifende Besonderheiten
a) Die Dachsanierung im umsatz- und ertragsteuerlichen Kontext
(1) Vorbemerkungen
(2) Umsatzsteuerliche Berücksichtigung von Gebäudeaufwendungen
(a) Überblick
(b) Herstellung eines Gebäudes
(c) Erhaltungsaufwand für ein vorhandenes Gebäude
(3) Ertragsteuerliche Berücksichtigung von Gebäudeaufwendungen
b) Die Dachverpachtung im umsatz- und ertragsteuerlichen Kontext
(1) Grundsätzliche Konsequenzen für Verpächter und Anlagenbetreiber
(2) Konsequenzen der Übernahme der Dachsanierung durch den Anlagenbetreiber
c) Die steuerliche Behandlung eines Stromspeichers
(1) Vorbemerkungen
(2) Umsatzsteuerliche Berücksichtigungsfähigkeit eines Stromspeichers
(a) Erwerb einer Photovoltaikanlage mit einem Stromspeicher
(b) Nachrüstung eines Stromspeichers
(3) Ertragsteuerliche Berücksichtigungsfähigkeit eines Stromspeichers
(4) Die steuerliche Behandlung eines Tilgungszuschusses des Bundesministeriums für Wirtschaft und Energie
d) Nachträglicher Wechsel eines Photovoltaikanlagenbetreibers durch Veräußerung einer Immobilie
(1) Überblick
(2) Einkommensteuerliche Auswirkungen
(a) Steuerliche Behandlung des Veräußerers
(b) Steuerliche Behandlung des Erwerbers
(3) Umsatzsteuerliche Auswirkungen
(4) Grunderwerbsteuerliche Auswirkungen
e) Betriebsaufgabe
IV. Gegenüberstellung der bisher gewonnenen Ergebnisse
D. Entwicklung eines Lösungsansatzes zur Vereinfachung der Umsatz- und Ertragsbesteuerung
I. Empirische Bestandsaufnahme der gegenwärtigen Situation und der Einschätzung von Anlagenbetreibern und Steuerberatern
1. Methodisches Vorgehen
a) Ziele und Durchführung der Studie
b) Aufbau des Fragebogens
c) Zielgruppe und Auswertung des Fragebogens
2. Darstellung der Untersuchungsergebnisse
a) Allgemeine Struktur der Photovoltaikanlagen
b) Steuerliche Struktur der Photovoltaikanlagen
(1) Überblick
(2) Steuerliche Beurteilung
(3) Stromspeicher
(4) Eigenverbrauch
(5) Umsatzsteuer
(a) Vorsteuerabzug und Kleinunternehmerregelung
(b) Unentgeltliche Wertabgabenbesteuerung
(6) Ertragsteuern
(a) Gewinnermittlungsart
(b) Entnahmebesteuerung
(c) Investitionsabzugsbetrag
(d) Arbeitszimmer
(e) Gewerbesteuer
3. Zusammenfassende Erkenntnisse des Status Quo der Besteuerung von Photovoltaikanlagen
II. Lösungsansatz zur Komplexitätsreduktion der Umsatz- und Ertragsbesteuerung
1. Konzeption vereinfachter Gewinnermittlungsvorschriften
2. Konzeption einer standardisierten Anlage zur Abrechnung des Netzbetreibers
3. Akzeptanz möglicher Lösungsansätze in der Praxis
a) Überblick
b) Akzeptanz des Lösungsansatzes vereinfachter Gewinnermittlungsvorschriften
c) Akzeptanz des Lösungsansatzes einer standardisierten Anlage
d) Beurteilung der Akzeptanz beider Lösungsvorschläge
E. Zusammenfassung der Forschungsergebnisse
Anhang
Literaturverzeichnis
Stichwortverzeichnis
Umschlag Seite 4

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