Internationales und Europäisches Steuerrecht

Name: Internationales und Europäisches Steuerrecht
Brand: C.F. Müller
Price: 36.99 EUR
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Florian Haase(Autor*in)

C.F. Müller (Verlag)

7. Auflage

Erschienen am 3. März 2023

XXVII, 416 Seiten

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978-3-8114-8926-4 (ISBN)

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Inhalt

Cover
Title
Schwerpunkte
Widmung
Impressum
Vorwort
Aus dem Vorwort zur 1. Auflage
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
Verzeichnis der häufig zitierten Literatur
Nützliche Links zum Internationalen und Europäischen Steuerrecht im Internet
§ 1 Die internationale Dimension des Steuerrechts
A. Einführung
B. Grundlagen
I. Begriffsbestimmungen
1. Regelungsgegenstand des Internationalen Steuerrechts
2. Regelungsgegenstand des Europäischen Steuerrechts
3. Strukturprinzipien im Internationalen Steuerrecht
4. Doppelbesteuerung als Grundproblem
a) Ursachen
b) Erscheinungsformen
aa) Juristische Doppelbesteuerung
bb) Wirtschaftliche Doppelbesteuerung
cc) Virtuelle Doppelbesteuerung
c) Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung
II. Rechtsquellen
C. Begründung, Ausschluss und Beschränkung des Besteuerungsrechts
I. Allgemeiner Verstrickungs- und Entstrickungstatbestand
1. Verstrickung bei Begründung des Besteuerungsrechts
2. Entstrickung bei Ausschluss/Beschränkung des Besteuerungsrechts
II. Wegzugsbesteuerung bei natürlichen Personen (§ 6 AStG)
1. Tatbestand
2. Rechtsfolge
III. Entstrickung und Schlussbesteuerung bei Körperschaften (§ 12 KStG)
IV. Verstrickung und Entstrickung bei Kapitalgesellschaftsanteilen (§ 17 EStG)
V. Exkurs: Entstrickung bei Umwandlungsvorgängen
D. Prüfungsreihenfolge bei internationalen Sachverhalten
§ 2 Die unbeschränkte Steuerpflicht im Ertragsteuerrecht
A. Persönliche Steuerpflicht
I. Einkommensteuer
1. Unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 1 EStG)
a) Natürliche Personen
b) Inland
c) Wohnsitz (§ 8 AO)
d) Gewöhnlicher Aufenthalt (§ 9 AO)
2. Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 2 EStG)
a) Deutsche Staatsangehörige
b) Angehörige (§ 15 AO)
c) Zusätzlich: beschränkte Steuerpflicht im Ansässigkeitsstaat
3. Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag (§ 1 Abs. 3 EStG)
4. Ergänzungstatbestand für EU- und EWR-Familienangehörige
II. Körperschaftsteuer
1. Unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 1 KStG)
a) Körperschaften/Personenvereinigungen/Vermögensmassen
b) Inland (§ 1 Abs. 3 KStG)
c) Geschäftsleitung (§ 10 AO)
d) Sitz (§ 11 AO)
2. Ausländische Rechtsgebilde
a) Gesellschaftsrechtliche Vorfragen
b) Jüngste Entwicklungen
c) Einordnung in den Kanon des § 1 Abs. 1 KStG
3. Optionsmodell für Körperschaften (§ 1a KStG)
a) Mangelnde Rechtsformneutralität der Besteuerung
b) Unternehmensumwandlung
c) Der neue Weg zur Körperschaftsteuer: Optionsantrag nach § 1a KStG
d) Antragsverfahren
e) Wirkungen bei der laufenden Besteuerung
f) Leistungsbeziehungen zum Gesellschafter
g) Zur Nutzung überlassene Wirtschaftsgüter
h) Besteuerung des Übergangs zur Körperschaftsteuer
i) Rückoption
j) Auswirkung auf andere Steuern
III. Gewerbesteuer
1. Besondere Terminologie des Gewerbesteuerrechts
2. Gewerbetreibende als Steuersubjekte
B. Sachliche Steuerpflicht
I. Grundlegendes zum Besteuerungsumfang
1. Einkommensteuer
a) Unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 1 EStG)
b) Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 2 EStG)
c) Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag (§ 1 Abs. 3 EStG)
2. Körperschaftsteuer
3. Gewerbesteuer
a) Beschränkung auf den stehenden inländischen Gewerbebetrieb
b) Zum Erfordernis einer inländischen Betriebsstätte
aa) Geschäftseinrichtung oder Anlage
bb) Feste Geschäftseinrichtung oder Anlage
cc) Dem Unternehmen dienende feste Geschäftseinrichtung oder Anlage
dd) Regelbeispiele
II. Die einzelnen Einkunftsarten bei der unbeschränkten Steuerpflicht
1. Einkommensteuer
a) Systematisierung der Einkünfte im Internationalen Steuerrecht
b) Ausländische Einkünfte (§ 34d EStG)
c) Besondere Besteuerungsregeln für im Ausland erzielte Einkünfte
aa) Einkommensermittlung und Währungsumrechnung
bb) Negative Einkünfte mit Auslandsbezug (§ 2a EStG)
cc) Verluste aus einer ausländischen Personengesellschaft (§ 15a EStG)
dd) Abzugsbeschränkungen bei steuerfreien Einkünften
ee) Sonderbetriebsausgabenabzug bei Vorgängen mit Auslandsbezug
ff) Wechsel zur beschränkten Steuerpflicht (et vice versa)
2. Körperschaftsteuer
3. Gewerbesteuer
a) Vorbemerkungen
b) Hinzurechnungsvorschriften bei grenzüberschreitenden Sachverhalten
aa) Streubesitzdividenden ausländischer Körperschaften (§ 8 Nr 5 GewStG)
bb) Anteile am Verlust ausländischer Personengesellschaften (§ 8 Nr 8 GewStG)
cc) Weitere Regelungen
c) Kürzungsvorschriften bei grenzüberschreitenden Sachverhalten
aa) Gewinnanteile ausländischer Personengesellschaften (§ 9 Nr 2 GewStG)
bb) Ausländischer Betriebsstättengewinn und Gewinnanteile ausländischer Kapitalgesellschaften (§ 9 Nr 3, 7, 8 GewStG)
III. Unilaterale Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung bei der unbeschränkten Steuerpflicht
1. Vorbemerkungen
2. Einkommensteuer
a) Zentralnorm des § 34c EStG - Grundlegendes
b) Spezialnorm des § 32d Abs. 5 EStG - Grundlegendes
c) Spezialnorm des § 50d Abs. 10 Satz 5 EStG
d) Anrechnung ausländischer Steuern (§ 34c Abs. 1 EStG)
aa) Unbeschränkt Steuerpflichtige und Steuersubjektidentität
bb) Ausländische Einkünfte (§ 34d EStG)
cc) Belastung mit einer der deutschen Einkommensteuer entsprechenden Steuer
dd) Grenzen der Anrechnung (§ 34c Abs. 1 Satz 1 HS 2, Satz 2 EStG)
e) Alternativer Steuerabzug (§ 34c Abs. 2 EStG)
f) Obligatorischer Steuerabzug (§ 34c Abs. 3 EStG)
g) Steuerpauschalierung und Steuererlass (§ 34c Abs. 5 EStG)
3. Körperschaftsteuer
4. Gewerbesteuer
§ 3 Die beschränkte Steuerpflicht im Ertragsteuerrecht
A. Persönliche Steuerpflicht
I. Einkommensteuer
1. Beschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 4 EStG)
2. Erweiterte beschränkte Steuerpflicht (§ 2 AStG)
a) Natürliche Person deutscher Staatsangehörigkeit
b) Zehn-Jahres-Zeitraum und fünf Jahre unbeschränkte Steuerpflicht
c) Wegfall der unbeschränkten Steuerpflicht
d) Fehlende inländische Ansässigkeit und niedrige Besteuerung
e) Wesentliche wirtschaftliche Interessen im Inland (§ 2 Abs. 3 AStG)
f) Rechtsfolge
II. Körperschaftsteuer
1. Beschränkte Steuerpflicht nach § 2 Nr 1 KStG
2. Optionsmodell für Körperschaften (§ 1a KStG)
3. Steuerpflicht nach § 2 Nr 2 KStG und § 3 Abs. 2 Satz 1 KStG
III. Gewerbesteuer
B. Sachliche Steuerpflicht
I. Grundlegendes zum Besteuerungsumfang
1. Einkommensteuer
a) Beschränkte Steuerpflicht (§ 1 Abs. 4 EStG)
aa) Vorbemerkungen
bb) Inländische Einkünfte (§ 49 EStG)
b) Erweiterte beschränkte Steuerpflicht (§ 2 AStG)
2. Körperschaftsteuer
II. Besondere Besteuerungsregeln für beschränkt Steuerpflichtige
1. Einkommensteuer
a) Isolierende Betrachtungsweise (§ 49 Abs. 2 EStG)
b) Steuererhebung an der Quelle (§ 50a EStG)
aa) Vorbemerkungen/Quellensteuerabzug bei nationalen Sachverhalten
bb) Tatbestände des Quellensteuerabzugs bei beschränkter Steuerpflicht
cc) Durchführung des Steuerabzugs
c) Zusammenfassung der Unterschiede zur unbeschränkten Steuerpflicht
2. Körperschaftsteuer
III. Unilaterale Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung bei der beschränkten Steuerpflicht
1. Vorbemerkungen
2. Einkommensteuer (§ 50 Abs. 3 EStG)
3. Körperschaftsteuer
§ 4 Gesetz über die Besteuerung bei Auslandsbeziehungen
A. Überblick über die Regelungsbereiche
I. Allgemeines
II. BEPS-Projekt der OECD
III. Anti-Tax-Avoidance Directives
IV. Pillar 1 und 2
V. Anzeigepflichten für Steuergestaltungen
B. Einkunftsberichtigung bei verbundenen Unternehmen
I. Grundprobleme der Verrechnungspreise und Fremdvergleichsgrundsatz
II. Rechtsgrundlagen für die Einkunftsberichtigung
1. Allgemeine Korrekturvorschriften
2. § 1 AStG als spezielle Korrekturnorm bei Auslandsbeziehungen
a) Tatbestand
aa) Einkünfteminderung bei einem Steuerpflichtigen
bb) Geschäftsbeziehung zum Ausland (§ 1 Abs. 4 AStG)
cc) Nahe stehende Person (§ 1 Abs. 2 AStG)
b) Rechtsfolge
3. Rangfolge der Korrekturnormen und praxistypische Fallkonstellationen
4. Dokumentationsanforderungen und Mitwirkungspflichten
a) Problem der steuerlichen Erfassung grenzüberschreitender Sachverhalte
b) Erweiterte Mitwirkungspflichten (§ 90 Abs. 3 AO)
c) Exkurs: (Public) Country-by-country-Reporting
d) Immaterielle Wirtschaftsgüter und Verrechnungspreise (DEMPE)
III. Methoden der Verrechnungspreisermittlung
1. Überblick
2. Die sog. Standardmethoden
a) Dritt- oder Preisvergleichsmethode
b) Kostenaufschlagsmethode
c) Wiederverkaufspreismethode
d) Rangfolge der Verrechnungspreismethoden
3. Die sog. Funktionsanalyse als Mittel der Methodenwahl
a) Zuordnung von Funktionen und Risiken
b) Auswirkungen der Funktionsanalyse auf das steuerliche Ergebnis
C. Die sog. Hinzurechnungsbesteuerung (§§ 7 ff AStG)
I. Tatbestand der Hinzurechnungsbesteuerung
1. Negative Anwendungsvoraussetzungen
a) Keine Scheingesellschaft nach § 41 AO
b) Keine Zurechnung nach § 39 AO
c) Kein Missbrauch rechtlicher Gestaltungsmöglichkeiten nach § 42 AO
d) Keine Anwendung des Investmentsteuergesetzes
2. Die Tatbestandsmerkmale der Hinzurechnungsbesteuerung im Einzelnen
a) Beteiligung an ausländischer Zwischengesellschaft (§ 7 AStG)
aa) Tatbestand und Rechtsfolge der Hinzurechnungsbesteuerung (§ 7 Abs. 1 Satz 1 AStG)
bb) Ausnahmen (§ 7 Abs. 1 Satz 2 AStG)
cc) Gewinnverteilung (§ 7 Abs. 1 Satz 3 AStG)
dd) Beschränkte Steuerpflicht (§ 7 Abs. 1 Satz 4 AStG)
ee) Beherrschung (§ 7 Abs. 2 AStG)
ff) Nahestehen (§ 7 Abs. 3 AStG)
gg) Erweiterung des Nahestehens (§ 7 Abs. 4 AStG)
hh) Bereichsausnahme InvStG (§ 7 Abs. 5 AStG)
b) Zwischeneinkünfte und Niedrigbesteuerung (§ 8 AStG)
aa) Aktivkatalog (§ 8 Abs. 1 AStG)
bb) Motiv-/Substanztest (§ 8 Abs. 2 AStG)
cc) Territoriale Reichweite des Motiv-/Substanztests (§ 8 Abs. 3 AStG)
dd) Informationsaustausch als Voraussetzung (§ 8 Abs. 4 AStG)
ee) Niedrigbesteuerung (§ 8 Abs. 5 AStG)
c) Freigrenze (§ 9 AStG)
II. Rechtsfolgen/Technik der Hinzurechnung (§ 10 AStG)
1. Hinzurechnungsbetrag (§ 10 AStG)
a) Grundregel (§ 10 Abs. 1 AStG)
b) Steuerliche Behandlung (§ 10 Abs. 2 AStG)
c) Ermittlung (§ 10 Abs. 3 und 4 AStG)
d) Sonstiges (§ 10 Abs. 5 und 6 AStG)
2. Kürzungsbetrag bei Gewinnausschüttungen (§ 11 AStG)
3. Steueranrechnung (§ 12 AStG)
a) Grundtatbestand (§ 12 Abs. 1 AStG)
b) Steueranrechnung bei mittelbaren Beteiligungen (§ 12 Abs. 2 AStG)
4. Kapitalanlagegesellschaften (§ 13 AStG)
5. Betriebsstätten und Abkommensanwendung (§ 20 AStG)
III. Prüfungsschema zur Hinzurechnungsbesteuerung
IV. Sonstiges
1. Sondertatbestand für ausländische Familienstiftungen
2. Verfahrens- und Erklärungspflichten in der Hinzurechnungsbesteuerung
D. Hybride Gestaltungen
E. Aufwendungen für Rechteüberlassungen
§ 5 Das Recht der Doppelbesteuerungsabkommen
A. Aufbau und Anwendung von DBA
I. Vorbemerkungen
II. Steuerpolitische Grundüberlegungen
III. Funktion von Doppelbesteuerungsabkommen
IV. Rechtsnatur, Zustandekommen und Geltungsrang
V. Auslegungsmethoden
VI. Systematik und Prüfungsreihenfolge
B. Struktur des OECD-Musterabkommens 2017
I. Prüfung des Anwendungsbereiches
1. Räumlicher Anwendungsbereich (Art. 30 OECD-MA)
2. Zeitlicher Anwendungsbereich (Art. 31 f OECD-MA)
3. Sachlicher Anwendungsbereich (Art. 2 OECD-MA)
4. Persönlicher Anwendungsbereich (Art. 1 OECD-MA)
a) Personen (Art. 3 OECD-MA)
b) Abkommensrechtliche Ansässigkeit (Art. 4 OECD-MA)
aa) Grundregeln
bb) Sonderfall Personengesellschaften
II. Zuweisung der Besteuerungsrechte
1. Rangfolge der Einkunftsartikel - Grundregeln
2. Die einzelnen Einkunftsartikel
a) Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen (Art. 6 OECD-MA)
aa) Erfasste Einkünfte
bb) Zuweisung des Besteuerungsrechts
b) Unternehmensgewinne (Art. 7 OECD-MA)
aa) Erfasste Einkünfte
bb) Zuweisung des Besteuerungsrechts
cc) Einkunftsabgrenzung zwischen Stammhaus und Betriebsstätte (§ 1 Abs. 5 AStG)
dd) Sonderfall Personengesellschaften
c) Seeschifffahrt, Binnenschifffahrt und Luftfahrt (Art. 8 OECD-MA)
aa) Erfasste Einkünfte
bb) Zuweisung des Besteuerungsrechts
d) Verbundene Unternehmen (Art. 9 OECD-MA)
e) Dividenden (Art. 10 OECD-MA)
aa) Erfasste Einkünfte
bb) Zuweisung des Besteuerungsrechts
f) Zinsen (Art. 11 OECD-MA)
aa) Erfasste Einkünfte
bb) Zuweisung des Besteuerungsrechts
g) Lizenzgebühren (Art. 12 OECD-MA)
aa) Erfasste Einkünfte
bb) Zuweisung des Besteuerungsrechts
h) Veräußerungsgewinne (Art. 13 OECD-MA)
aa) Erfasste Einkünfte und Systematik
bb) Zuweisung des Besteuerungsrechts
i) Einkünfte aus unselbstständiger Arbeit (Art. 15 OECD-MA)
aa) Erfasste Einkünfte und Systematik
bb) Zuweisung des Besteuerungsrechts
j) Aufsichts-/Verwaltungsratsvergütungen (Art. 16 OECD-MA)
k) Künstler und Sportler (Art. 17 OECD-MA)
l) Ruhegehälter (Art. 18 OECD-MA)
m) Öffentlicher Dienst (Art. 19 OECD-MA)
n) Studenten (Art. 20 OECD-MA)
o) Andere Einkünfte (Art. 21 OECD-MA)
3. Besteuerungsrechte bei Vermögen (Art. 22 OECD-MA)
III. Die Anwendung des Methodenartikels
1. Befreiungsmethode (Art. 23 A OECD-MA)
a) Wirkungsweise
b) Besondere Voraussetzungen für die Freistellung
c) Freistellung unter Progressionsvorbehalt
2. Anrechnungsmethode (Art. 23 B OECD-MA)
a) Wirkungsweise
b) Durchführung der Anrechnung
3. Problemfälle
a) Abschließende Zuweisung des Besteuerungsrechts an den Quellenstaat?
aa) Besondere DBA-Klauseln
bb) Unilaterale Regelungen
b) Versagung von Entlastungsansprüchen im Quellenstaat Deutschland
aa) Quellensteuerentlastung bei Zurechnungskonflikten
bb) Quellensteuerentlastung bei optierenden Gesellschaften
c) Dreieckssachverhalte
aa) Grundfall
bb) Sonderfall Personengesellschaften
IV. Besondere Bestimmungen
1. Gleichbehandlung (Art. 24 OECD-MA)
2. Verständigungsverfahren (Art. 25 OECD-MA)
3. Informationsaustausch/Amtshilfe (Art. 26 und 27 OECD-MA)
C. Multilaterales Instrument
I. Vorbemerkungen
II. Aufbau und Inhalt des Multilateralen Instruments
1. Allgemeines
2. Aufbau
III. Methodik der Anwendung
1. Allgemeines
2. Überblick über Optionen und Wahlmöglichkeiten
a) Abwahl einzelner Artikel zur Gänze ohne weitere Bedingung
b) Abwahl einzelner Artikel oder einzelner Absätze unter bestimmten Voraussetzungen
c) Artikel mit Optionsmöglichkeit
D. Vorschlag für eine "UN Convention on Tax"
§ 6 Europäisches Steuerrecht
A. Grundlagen
I. Europarecht und die Steuerrechtssouveränität der EU-Mitgliedsstaaten
1. Indirekte Steuern
2. Direkte Steuern
3. Perspektiven
II. Anwendung und Auslegung des Unionsrechts
1. Grundsatz des Anwendungsvorrangs
2. Auslegungsprinzipien
3. Durchsetzung des Unionsrechts
a) Gerichtshof der Europäischen Union und Gericht
b) Vorabentscheidungsverfahren (Art. 267 AEUV)
c) Die Rolle des Bundesverfassungsgerichts
B. Europäisches Primärrecht: Die Grundfreiheiten
I. Prüfungsreihenfolge
II. Schutzbereich der Grundfreiheiten
1. Allgemeine Grundfreiheitslehren
a) Adressat der Grundfreiheiten und persönlicher Anwendungsbereich
b) Sachlicher Anwendungsbereich
aa) (Wirtschaftliche) Betätigung im Anwendungsbereich einer Grundfreiheit
bb) Grenzüberschreitender Bezug
c) Räumlicher Anwendungsbereich
2. Die einzelnen Grundfreiheiten
a) Warenverkehrsfreiheit (Art. 28 ff AEUV)
b) Arbeitnehmerfreizügigkeit (Art. 45 AEUV)
c) Niederlassungsfreiheit (Art. 49 und 54 AEUV)
d) Dienstleistungsfreiheit (Art. 56 ff AEUV)
e) Kapitalverkehrsfreiheit (Art. 63 ff AEUV)
3. Rangverhältnisse zwischen den Grundfreiheiten und allgemeines Diskriminierungsverbot (Art. 18 AEUV)
4. Verhältnis der Grundfreiheiten zum Abkommensrecht
III. Beeinträchtigung von Grundfreiheiten
1. Grundfreiheiten als Diskriminierungsverbote
2. Grundfreiheiten als Beschränkungsverbote
IV. Rechtfertigung von Beeinträchtigungen
1. Vorbemerkungen
2. Geschriebene Rechtfertigungsgründe des AEU-Vertrags
3. Richterrechtlich entwickelte Rechtfertigungsgründe
a) Zwingende Gründe des Allgemeinwohls
b) Besonders wichtige Fallgruppen
aa) Abwehr von Steuerumgehungen
bb) Wirksamkeit der Steueraufsicht
cc) Kohärenz des Steuersystems
dd) Marks & Spencer und die Folgen: Aufteilung der Besteuerungsbefugnis
V. Verhältnismäßigkeitsprüfung
C. Europäisches Sekundärrecht (im Bereich der direkten Steuern)
I. Fusionsrichtlinie
1. Historie und Zwecksetzung
2. Exkurs: Grundprinzipien von Umwandlungsvorgängen mit Auslandsbezug
II. Mutter/Tochter-Richtlinie
1. Zwecksetzung
2. Persönlicher Anwendungsbereich
3. Sachlicher Anwendungsbereich
4. Rechtsfolgen und Umsetzung in nationales deutsches Recht
III. Zinsrichtlinie (nunmehr Common Reporting Standards)
1. Zwecksetzung
2. Persönlicher Anwendungsbereich
3. Sachlicher Anwendungsbereich
4. Rechtsfolgen und Umsetzung in nationales deutsches Recht
5. Common Reporting Standards
IV. Zins/Lizenzgebühren-Richtlinie
1. Zwecksetzung
2. Persönlicher Anwendungsbereich
3. Sachlicher Anwendungsbereich
4. Rechtsfolgen und Umsetzung in nationales deutsches Recht
V. ATAD-Richtlinien I-III
VI. DAC6-Richtlinie
1. Einführung
2. Jüngere steuerpolitische Entwicklungen
3. Drei Regelungswerke in der Diskussion
a) Richtlinie (EU) 2018/822
aa) Allgemeines
bb) Meldepflichtige Personen
cc) Meldepflichtige Gestaltungen
dd) Meldeprozess und Sanktionen
b) Der sog. Länderentwurf
aa) Allgemeines
bb) Meldepflichtige Personen
cc) Meldepflichtige Gestaltungen
dd) Meldeprozess und Sanktionen
c) Umsetzungsgesetz zur Richtlinie (EU) 2018/822
aa) Allgemeines
bb) Meldepflichtige Personen
cc) Meldepflichtige Gestaltungen
dd) Meldeprozess und Sanktionen
d) Unterschiede der Regelungswerke im Überblick
§ 7 Substanz- und Verkehrsteuern und Doppelbesteuerung
A. Vorbemerkungen
B. Substanzsteuern
I. Erbschaft- und Schenkungsteuer
1. Steuergegenstand und Anknüpfungsmerkmale für die Besteuerung
a) Persönliche Steuerpflicht
aa) (Erweitert) Unbeschränkte Steuerpflicht (§ 2 Abs. 1 Nr 1 und 2 ErbStG)
bb) Beschränkte Steuerpflicht (§ 2 Abs. 1 Nr 3 ErbStG)
cc) Erweitert beschränkte Steuerpflicht (§ 4 AStG)
b) Sachliche Steuerpflicht
aa) (Erweitert) Unbeschränkte Steuerpflicht (§ 2 Abs. 1 Nr 1 und 2 ErbStG)
bb) Beschränkte Steuerpflicht (§ 2 Abs. 1 Nr 3 ErbStG)
cc) Erweitert beschränkte Steuerpflicht (§ 4 AStG)
2. Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung
a) Unilaterale Maßnahmen
b) Bilaterale Maßnahmen
II. Grundsteuer
1. Steuergegenstand und Anknüpfungsmerkmale für die Besteuerung
2. Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung
a) Unilaterale Maßnahmen
b) Bilaterale Maßnahmen
C. Verkehrsteuern
I. Umsatzsteuer
1. Steuergegenstand und Anknüpfungsmerkmale für die Besteuerung
2. Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung
a) Unilaterale Maßnahmen
b) Bilaterale Maßnahmen
II. Grunderwerbsteuer
1. Steuergegenstand und Anknüpfungsmerkmale für die Besteuerung
2. Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung
a) Unilaterale Maßnahmen
b) Bilaterale Maßnahmen
III. Versicherungsteuer
Sachverzeichnis

Abkürzungsverzeichnis

anderer Ansicht, am Anfang

aaO

am angegebenen Ort

Abl.

EG Amtsblatt der Europäischen Gemeinschaften (Jahr, Nummer und Seite)

Abs.

Absatz

am Ende

alte Fassung

Die Aktiengesellschaft (Jahr und Seite), Aktiengesellschaft

allg.

allgemein(e)

amtl.

amtlich(e)

Anh.

Anhang

Anm.

Anmerkung

Abgabenordnung

Art.

Artikel

AStG

Außensteuergesetz

Aufl.

Auflage

Az.

Aktenzeichen

Der Betriebsberater (Jahr und Seite)

Bd.

Band

bearb.

bearbeitet

Begr.

Begründung

BFH

Bundesfinanzhof

BFH/NV

Sammlung nicht veröffentlichter Entscheidungen des BFH

BGB

Bürgerliches Gesetzbuch

BGBl.

Bundesgesetzblatt (Jahr und Seite)

BGH

Bundesgerichtshof

Bl.

Blatt

BMF

Bundesministerium für Finanzen

Bundesrat

bspw

beispielsweise

BStBl.

Bundessteuerblatt

Besonderer Teil, Bundestag

BVerfG

Bundesverfassungsgericht

BVerfGE

Entscheidungen des Bundesverfassungsgerichts (Band und Seite)

bzgl

bezüglich

bzw

beziehungsweise

Der Betrieb (Jahr und Seite)

DBA

Doppelbesteuerungsabkommen

ders.

derselbe

das heißt

dies.

dieselbe, dieselben

Diss.

Dissertation

DStR

Deutsches Steuerrecht (Jahr und Seite)

DStZ

Deutsche Steuerzeitung (Jahr und Seite)

DZWiR

Deutsche Zeitschrift für Wirtschaftsrecht (Jahr und Seite)

EFG

Entscheidungen der Finanzgerichte

EFTA

European Free Trade Association

(Vertrag zur Gründung der) Europäische(n) Gemeinschaft(en)

Einl.

Einleitung

ErbStG

Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz

ErbSt-MA

Musterabkommen der OECD für die Erbschaft- und Schenkungsteuer

ErbStR

Erbschaftsteuerrichtlinien

EStDV

Einkommensteuer-Durchführungsverordnung

EStG

Einkommensteuergesetz

EStR

Einkommensteuerrichtlinien

etc

et cetera

Europäische Union

EuGH

Europäischer Gerichtshof

EuGHE

Amtliche Sammlung der Entscheidungen des EuGH

EWG

Europäische Wirtschaftsgemeinschaft

f (f)

folgende

Finanzamt

Finanzgericht

Fußnote

Festschrift

gem.

gemäß

GewStDV

Gewerbesteuer-Durchführungsverordnung

GewStG

Gewerbesteuergesetz

GewStR

Gewerbesteuerrichtlinien

Grundgesetz

ggf

gegebenenfalls

ggü

gegenüber

GmbH

Gesellschaft mit beschränkter Haftung

GmbHG

Gesetz betreffend die Gesellschaften mit beschränkter Haftung

GmbHR

GmbH-Rundschau (Jahr und Seite)

grds

grundsätzlich

GrErwStG

Grunderwerbsteuergesetz

GrS

Großer Senat

GrStG

Grundsteuergesetz

HGB

Handelsgesetzbuch

herrschende Lehre

herrschende Meinung

Hrsg.

Herausgeber

idF

in der Fassung

idR

in der Regel

im Ergebnis

INF

Die Information (Jahr und Seite)

InvG

Investmentgesetz

InvStG

Investmentsteuergesetz

iSd

im Sinne des, im Sinne der

IStR

Internationales Steuerrecht (Jahr und Seite)

iVm

in Verbindung mit

IWB

Internationale Wirtschaftsbriefe

IZA

Informationszentrale für Auslandsbeziehungen

Kommanditgesellschaft

KStG

Körperschaftsteuergesetz

KStR

Körperschaftsteuerrichtlinien

LStDV

Lohnsteuer-Durchführungsverordnung

Ltd.

Limited

maW

mit anderen Worten

meines Erachtens

Mio.

Millionen

MLI

Multilaterales Instrument

mwN

mit weiteren Nachweisen

neue Fassung

NJW

Neue Juristische Wochenschrift (Jahr und Seite)

Nummer

NWB

Neue Wirtschaftsbriefe

OECD

Organization for Economic Cooperation and Development

OECD-MA

OECD-Musterabkommen

OECD-MK

OECD-Musterkommentar

OFD

Oberfinanzdirektion

oHG

offene Handelsgesellschaft

RegE

Regierungsentwurf

RFH

Reichsfinanzhof

RFHE

Entscheidungen des Reichsfinanzhofs

RIW

Recht der internationalen Wirtschaft (Jahr und Seite)

Richtlinie

Randnummer

Rspr

Rechtsprechung

Seite

siehe auch

Societas Europaea

s.o.

siehe oben

sog.

sogenannt (e/er)

Stbg

Die Steuerberatung (Jahr und Seite)

str.

strittig

stRspr

ständige Rechtsprechung

s.u.

siehe unten

Tz.

Textziffer

unter...

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