Jahresabschluss nach dem Schweizer Rechnungslegungsrecht

Name: Jahresabschluss nach dem Schweizer Rechnungslegungsrecht | Jahresabschluss und Analyse nach dem Rechnungslegungsrecht und Swiss GAAP FER
Brand: Kohlhammer
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Jahresabschluss und Analyse nach dem Rechnungslegungsrecht und Swiss GAAP FER

Marco Gehrig(Autor*in)

Kohlhammer (Verlag)

1. Auflage

Erschienen am 5. Mai 2021

488 Seiten

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978-3-17-040559-2 (ISBN)

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Inhalt

Deckblatt
Titelseite
Impressum
Statt eines Vorworts: In Erinnerung an Prof. Dr. Max Boemle
Inhaltsverzeichnis
1 Begriffe und Aufgaben des Rechnungswesens
1.1 Begriffe des Rechnungswesens
1.2 Aufgaben des Rechnungswesens
1.3 Grundgrössen des finanziellen Rechnungswesens
1.4 Überblick über die Gebiete des Rechnungswesens
1.2 Rechtsgrundlagen
1.2.1 Gesetzgebung zum Rechnungswesen
1.2.2 Zielsetzung der Buchführungs- und Rechnungslegungsvorschriften
2 Kaufmännische Buchführung
2.1 Werdegang des Buchführungsrechts
2.2 Besonderheiten und Neuerungen des Rechnungslegungsrechts 2011
2.3 Buchführungspflicht
2.3.1 Überblick
2.3.2 Allgemein gültige Vorschriften zur Buchführung
2.3.3 Erleichterungen von der umfassenden Buchführungsund Rechnungslegungspflicht
2.5 Die Einnahmenüberschussrechnung als Sonderfall der Buchführungsvorschriften
2.6 Formelle und materielle Qualitätsanforderungen an die Buchhaltung
2.6.1 Gesamtaufbau der Buchhaltung und Datenerfassung
2.6.2 Formen, Sprache und Währung der Buchführung
2.7 Grundsätze ordnungsmässiger Buchführung (GoB)
2.7.1 Bedeutung der Grundsätze
2.7.2 Vollständigkeit, Richtigkeit (wahrheitsgetreu), Systematik
2.7.3 Belegnachweis und Nachprüfbarkeit
2.7.4 Klarheit und Zweckmässigkeit
2.8 Inventarpflicht
2.8.1 Begriffe und Bedeutung des Inventars
2.8.2 Inventur und Inventursysteme
2.9 Aufbewahrungspflicht
2.10 Grundsätze ordnungsmässiger Buchführung beim Einsatz von Informationstechnologie
2.11 Rechtsfolgen der nicht ordnungsmässigen Buchführung
3 Funktionen und Rechtsnormen der Rechnungslegung (Jahresabschluss)
3.1 Bestandteile, Ziel und Funktionen der Rechnungslegung
3.2 Adressaten der Rechnungslegung
3.3 Rechtliche Normen der Rechnungslegung
3.3.1 Entwicklung und Bedeutung der Rechnungslegungsnormen
3.3.2 Arten von Rechnungslegungsnormen
3.3.3 Quellen der Rechnungslegungsnormen
3.3.4 True and Fair View, Fair Representation, Faithful Representation als Generalnorm
3.4 Anerkannte Standards zur Rechnungslegung
3.4.1 Entwicklung und Bedeutung
3.4.2 Swiss GAAP FER
3.4.3 International Financial Reporting Standards IAS/IFRS
3.4.4 US-GAAP
3.4.5 Motive für die Wahl des Rechnungslegungsstandards
3.4.6 Verbreitung der Rechnungslegungsstandards
3.5 Arten von Abschlüssen
3.5.1 Jahresrechnung (Einzelabschluss)
3.5.1.1 Jahresrechnung mit zuverlässiger Darstellung (Einzelabschluss)
3.5.1.2 Einzelabschluss True and Fair View
3.5.2 Konzernabschluss
3.5.3 Zwischenabschluss
3.6 Geschäftsbericht
3.6.1 Aufgaben und Umfang des Geschäftsberichts
3.6.2 Unterzeichnungspflicht
3.6.3 Offenlegung
4 Grundlagen und Grundsätze ordnungsmässiger Rechnungslegung (GoR)
4.1.1 Überblick
4.1.2 Gesetzliche Grundlagen (Prämissen)
4.1.2.1 Fortführung (Going Concern)
4.1.2.2 Periodenabgrenzung
4.1.3 Weitere Voraussetzungen (Prämissen)
4.1.3.1 Wirtschaftlichkeit
4.1.3.2 Vergleichbarkeit
4.1.3.3 Wirtschaftliche Betrachtungsweise (Substance over Form)
4.1.3.4 Nominalrechnung
4.2 Gesetzliche Grundsätze ordnungsmässiger Rechnungslegung
4.2.1 Überblick
4.2.2 Klarheit und Verständlichkeit
4.2.3 Vollständigkeit
4.2.4 Verlässlichkeit (Willkürfreiheit)
4.2.5 Wesentlichkeit
4.2.6 Vorsicht
4.2.6.1 Realisationsprinzip
4.2.6.2 Imparitätsprinzip
4.2.6.3 Niederstwertprinzip
4.2.7 Stetigkeit
4.2.9 Verrechnungsverbot
4.2.10 Weitere Grundsätze
4.3 Stille Reserven als Abweichung von den Grundsätzen ordnungsmässiger Rechnungslegung (GoR)
4.3.1 Begriff der stillen Reserven (Rücklagen)
4.3.2 Arten von stillen Reserven
4.3.2.1 Zwangsreserven
4.3.2.2 Ermessens- und Schätzungsreserven
4.3.2.3 Stille Willkür- oder Absichtsreserven
4.3.2.4 Wiederbeschaffungsreserven
4.3.2.5 Versteuerte und unversteuerte stille Reserven
4.3.3 Auflösung von stillen Reserven
4.3.4 Differenziertes Rechnungslegungsrecht
4.3.5 Inventarisierung der stillen Reserven zum Jahresabschluss
4.3.6 Kritische Betrachtung der Argumente pro und contra Stille Reserven
4.4 Bewertung im Jahresabschluss
4.4.1 Wert und Bewertung als Grundproblem der Wirtschaftswissenschaften
4.4.2 Wert- und Preisbegriff der Betriebswirtschaftslehre
4.4.3 Bewertungsarten
4.4.4 Bewertungsmethoden
4.4.5 Wert- und Preisbegriff im Rechnungslegungsrecht
4.4.5.1 Überblick
4.4.5.2 Nutzwert (Value in Use)
4.4.5.3 Anschaffungskosten
4.4.5.3.1 Begriff
4.4.5.3.2 Ermittlungsverfahren für die Anschaffungskosten
4.4.5.4 Herstellkosten
4.4.5.5 Selbstkosten
4.4.5.6 Marktpreis und -wert
4.4.5.7 Beizulegender Zeitwert (Fair Value)
4.4.5.8 Verkehrswert
4.4.5.9 Tageswert oder aktueller Wert
4.4.5.10 Ertragswert
4.4.5.11 Wirklicher oder tatsächlicher Wert
4.4.5.12 Nettoveräusserungswert
4.4.5.13 Erzielbarer Betrag
4.4.5.14 Buch- oder Bilanzwert
4.4.5.15 Kalkulatorischer Restbetrag
4.4.5.16 Liquidationswert
4.4.6 Wertbeeinträchtigung (Impairment) und Wertkorrekturen
5 Erfolgsrechnung
5.1 Begriff und Zweck der Erfolgsrechnung
5.2 Darstellungsformen und Typen der Erfolgsrechnung
5.2.1 Überblick
5.2.2 Typen der Erfolgsrechnung
5.2.3 Erfolgsrechnung nach dem Gesamtkostenverfahren (Produktionserfolgsrechnung)
5.2.4 Erfolgsrechnung nach dem Umsatzkostenverfahren (Absatzerfolgsrechnung)
5.2.5 Vergleich Umsatz-/Gesamtkostenverfahren
5.3 Gesetzliche Mindestgliederung nach der Gesamtkostenverfahren (Produktionskostenerfolgsrechnung
5.3.1 Grundsätzliches
5.3.2 Gesetzliche Mindestgliederung mit Ergänzungen der Produktionserfolgsrechnung
5.3.2.1 Nettoerlös aus Lieferungen und Leistungen
5.3.2.2 Bestandesänderungen an unfertigen und fertigen Erzeugnissen sowie an nicht fakturierten Dienstleistungen
5.3.2.3 Aktivierte Eigenleistungen ins Anlagevermögen
5.3.2.4 Übriger betrieblicher Ertrag
5.3.2.5 Materialaufwand
5.3.2.6 Personalaufwand
5.3.2.7 Übriger betrieblicher Aufwand
5.3.2.8 Abschreibungen und Wertberichtigungen auf Positionen des Anlagevermögens
5.3.2.9 Finanzaufwand und Finanzertrag
5.3.2.10 Betriebsfremder Aufwand und betriebsfremder Ertrag
5.3.2.11 Ausserordentlicher, einmaliger, periodenfremder Aufwand und Ertrag
5.3.2.12 Direkte Steuern
5.2.3.13 Jahresgewinn oder Jahresverlust
5.4 Gesetzliche Mindestgliederung der Absatzerfolgsrechnung (Umsatzkostenverfahren)
5.4.1 Überblick
5.4.2 Anschaffungs- und Herstellungskosten der verkauften Produkte und Leistungen
5.4.3 Vertriebs- und Verwaltungskosten
5.4.4 Übriger betrieblicher Aufwand und Ertrag
5.5 Gliederung nach betriebswirtschaftlichen Kriterien und Branchenerfordernissen
5.6 Verbuchung des Unternehmensergebnisses
5.6.1 Grundsätzliches
5.6.2 Verbuchung bei Personenunternehmen
5.6.3 Verbuchung bei Kapitalgesellschaften
5.6.3.1 Verbuchung des Jahresgewinns
5.6.3.2 Verbuchung von Verlusten
5.6.4 Verbuchung bei Genossenschaften
6 Bilanz
6.1 Begriff, Funktionen und Formen der Bilanz
6.2 Aktivierbarkeit und Aktivierungspflicht
6.2.1 Grundbegriffe
6.2.2 Aktivierungspflicht
6.2.3 Aktivierungsverbot
6.2.4 Passivierungspflicht
6.3 Arten von Bilanzen
6.3.1 Ordnungsmerkmale
6.3.2 Sonderbilanzen
6.4 Gliederung der Bilanz
6.4.1 Gesetzliche Mindestgliederung
6.4.2 Betriebswirtschaftliche Gliederung nach Swiss GAAP FER
6.5 Zuordnung und Bewertung einzelner Positionen der Aktiven
6.5.1 Umlaufvermögen
6.5.1.1 Flüssige Mittel
6.5.1.2 Kurzfristig gehaltene Aktiven mit Börsenkurs
6.5.1.3 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
6.5.1.4 Übrige kurzfristige Forderungen
6.5.1.5 Vorräte und nicht fakturierte Dienstleistungen
6.5.1.6 Exkurs: Langfristige Fertigungsaufträge
6.5.1.7 Aktive Rechnungsabgrenzungen
6.5.1.8 Übriges Umlaufvermögen
6.5.2 Anlagevermögen
6.5.2.1 Finanzanlagen
6.5.2.2 Beteiligungen
6.5.2.3 Sachanlagen
6.5.2.4 Geleaste Sachanlagen
6.5.2.5 Immaterielle Werte
6.5.2.6 Anlagespiegel
6.5.2.7 Übrige Positionen des Anlagevermögens
6.6 Zuordnung und Bewertung einzelner Positionen des Fremdkapitals
6.6.1 Kurzfristiges Fremdkapital
6.6.1.1 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
6.6.1.2 Kurzfristige verzinsliche Verbindlichkeiten
6.6.1.3 Übrige kurzfristige Verbindlichkeiten
6.6.1.4 Anzahlungen von Kunden
6.6.1.5 Passive Rechnungsabgrenzung
6.6.1.6 Kurzfristige Rückstellungen
6.6.2 Langfristiges Fremdkapital
6.6.2.1 Langfristige verzinsliche Verbindlichkeiten
6.6.2.2 Rückstellungen
6.7 Zuordnung und Ausweis einzelner Positionen des Eigenkapitals
6.7.1 Begriff, Funktionen und Schutz des Eigenkapitals
6.7.2 Eigenkapital bei Personenunternehmen
6.7.3 Eigenkapital bei Kapitalgesellschaften
6.7.3.1 Einbezahltes Eigenkapital bei Aktiengesellschaften
6.7.3.2 Einbezahltes Eigenkapital bei Genossenschaften
6.7.4 Erarbeitetes Eigenkapital
6.7.5 Eigenkapitalnachweis
6.7.6 Unterbilanz
6.7.7 Überschuldungsbilanz
6.7.8 Künftig drohende Zahlungsunfähigkeit
6.7.9 Schwankungsreserven
6.8 Exkurs Finanzinstrumente
6.9 Exkurs Mehrwertsteuer
7 Anhang
7.1 Einleitung
7.2 Begriff, Funktion und Gestaltung des Anhangs
7.3 Obligatorischer Inhalt des Anhangs nach OR 959c I
7.3.1 Angaben über die angewandten Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze
7.3.2 Aufschlüsselung und Erläuterungen zu Positionen der Bilanz und der Erfolgsrechnung
7.3.3 Gesamtbetrag der netto aufgelösten stillen Reserven
7.3.4 Weitere vom Gesetz verlangten Angaben
7.4 Zusätzliche Angaben nach OR 959c II
7.4.1 Angaben zum Unternehmen, zu Vollzeitstellen und Beteiligungen
7.4.2 Bestand, Erwerb und Veräusserung von eigenen Anteilen
7.4.3 Leasingverbindlichkeiten
7.4.4 Verbindlichkeiten gegenüber Vorsorgeeinrichtungen
7.4.5 Sicherheiten für Verbindlichkeiten Dritter
7.4.6 Verpfändung oder Belastung von Aktiven
7.4.7 Eventualverbindlichkeiten
7.4.8 Aktien und Optionen für Organe und Mitarbeitende
7.4.9 Erläuterungen zu ausserordentlichen, einmaligen oder periodischen fremden Positionen
7.4.10 Wesentliche Ereignisse nach dem Bilanzstichtag
7.4.10.1 Grundsätzliches
7.4.10.2 Arten und Offenlegung
7.4.11 Vorzeitiger Rücktritt der Revisionsstelle
7.4.12 Anleihensobligationen
7.5 Besondere Vorschriften zum Anhang für grössere Unternehmen und börsenkotierte Gesellschaften
7.5.1 Überblick
7.5.2 Langfristige Verbindlichkeiten
7.5.3 Honorare der Revisionsstelle
7.5.4 Weitere erforderliche Angaben
7.5.4.1 Rechtliche Grundlagen
7.5.4.2 Angaben über bedeutende Aktionäre
7.5.4.3 Vergütungen und Kredite an die Mitglieder des Verwaltungsrats und der Geschäftsleitung
7.5.4.4 Angaben über die von den Mitgliedern des Verwaltungsrats, der Geschäftsleitung sowie von nahestehenden Personen gehaltenen Aktien
7.5.5 Voraussetzungen für den Verzicht auf Angaben
7.6 Generelle Anforderungen von Swiss GAAP FER
7.6.1 Grundsätzliches
7.6.2 Ertragssteuern
7.6.3 Transaktionen mit Nahestehenden
7.6.4 Vorsorgeverpflichtungen
7.6.5 Konzernrechnung
7.7 Besondere Anforderungen an börsenkotierte Gesellschaften
7.7.1 Aktienbezogene Vergütungen
7.7.2 Aufgegebene Geschäftsbereiche
7.7.3 Ergebnis je Beteiligungsrecht (Gewinn je Aktie)
7.7.4 Latente Ertragssteuern
7.7.5 Verbindlichkeiten finanzieller Art
7.7.6 Segmentberichterstattung
7.8 Zwischenberichterstattung
7.9 Freiwillige Angaben im Anhang
8 Geldflussrechnung
8.1 Entwicklung und rechtliche Grundlagen
8.2 Struktur und Darstellung der Geldflussrechnung
8.2.1 Begriff des Fonds
8.2.2 Darstellung und Gliederung der Geldflussrechnung
8.2.3 Geldfluss aus Geschäftstätigkeit
8.2.4 Geldfluss aus Investitionstätigkeit
8.2.5 Geldfluss aus Finanzierungstätigkeit
8.3 Free Cash Flow
8.4 Beispiele aus der Praxis
8.4.1 Geldflussrechnung nach OR einer Konzerngesellschaft
8.4.2 Geldflussrechnung eines grossen Industriekonzerns nach Swiss GAAP FER
9 Narrativer Teil des Geschäftsberichts
9.1 Gesellschaftsbezogene Berichterstattung
9.2 Corporate Governance
9.3 Kapitalmarktbezogene Berichterstattung
9.4 Nachhaltigkeitsberichterstattung
9.5 Lagebericht
9.5.1 Zweck und Form des Lageberichts
9.5.2 Besondere Angaben im Lagebericht und Würdigung
9.6 Wertschöpfungsrechnung
9.7 Geschäftsbericht nach Swiss GAAP FER
10 Konzernrechnung
10.1 Begriffliche Grundlagen
10.1.1 Begriffe und Formen des Konzerns
10.1.2 Aufgaben der Konzernrechnung
10.2 Rechtliche Grundlagen
10.3 Grundsätze ordnungsmässiger Konsolidierung (GoK)
10.3.1 Vollständigkeit der Konzernrechnung
10.3.2 Fiktion der rechtlichen Einheit
10.3.3 Einheitlicher Abschlusstermin
10.3.4 Einheitlicher Kontenplan
10.3.5 Einheitliche Erfassung und Bewertung
10.3.6 Stetigkeit der Konsolidierungsmethoden
10.4 Konsolidierungskreis und Konsolidierungsmethoden
10.4.1 Festlegung des Konsolidierungskreises
10.4.2 Vollkonsolidierung
10.4.3 Quotenkonsolidierung
10.4.4 Equity-Methode
10.5 Erstellung des Konzernabschlusses
10.5.1 Grundlagen
10.5.2 Erstkonsolidierung
10.5.3 Konsolidierung von Forderungen und Verbindlichkeiten, Aufwendungen und Erträge
10.6 Folgekonsolidierung
10.6.1 Folgebehandlung der Neubewertungen nach Erwerb
10.6.2 Dividendenkonsolidierung
10.6.3 Zwischengewinne
10.6.4 Behandlung und Darstellung des Goodwills
10.6.5 Behandlung und Darstellung des Badwills
10.7 Behandlung der Ansprüche von Minderheiten
10.8 Fremdwährungen in der Konzernrechnung
10.9 Latente Steuern
10.10 Spezialfragen der Konsolidierung
10.10.1 Veränderung der Beteiligungsquoten
10.10.2 Dekonsolidierung
10.11 Weitere Bestandteile der Konzernrechnung
10.11.1 Konzerngeldflussrechnung
10.11.2 Eigenkapitalnachweis
10.11.3 Konzernlagebericht
11 Prüfung und Genehmigung des Jahresabschlusses
11.1 Aufgabe der Abschlussprüfung
11.2 Revisionsarten
11.3 Kategorien von Revisoren
11.4 Durchführung der Revision
11.5 Revisionsbericht bei der ordentlichen Revision (Full Audit)
11.6 Revisionsbericht bei der eingeschränkten Revision (Review)
11.7 Prüfung des internen Kontrollsystems
11.8 Konzernprüfung und Prüfung von kotierten Unternehmen
11.9 Genehmigung der Jahresrechnung und der Konzernrechnung
11.10 Nachträgliche Abschlussberichtigung
12 Bilanzpolitik
12.1 Begriff und Bedeutung der Bilanzpolitik
12.2 Zielsetzungen der Bilanzpolitik
12.2.1 Wahl des Rechnungslegungsnormensystems
12.2.2 Beeinflussung des auszuweisenden Ergebnisses
12.2.3 Beeinflussung der Vermögens- und Kapitalstruktur
12.2.4 Beeinflussung der Meinungsbildung der Rechnungslegungsadressaten
12.3 Bilanzpolitische Instrumente
12.4 Bilanzbetrug
13 Auswertung des Jahresabschlusses
13.1 Grundlagen der Abschlussanalyse
13.1.1 Begriff und Zielsetzung
13.1.2 Vorbereitung der Abschlussanalyse
13.1.3 Methoden der Jahresabschlussanalyse
13.2 Erfolgsanalyse
13.2.1 Grundlagen
13.2.2 Ergebniskennzahlen (Earnings)
13.2.3 Analyse der Ertragsstruktur
13.2.4 Analyse der Aufwandstruktur
13.2.5 Analyse der Rentabilität
13.3 Analyse der Vermögens- und Kapitalstruktur
13.4 Analyse der Geldflüsse, der Liquidität und der Verschuldung
13.4.1 Begriffe
13.4.2 Analyse der Geldflussrechnung
13.4.3 Cashflow-Kennzahlen
Beispiel Free Cashflow Berechnungen Adelboden Bergbahnen AG (OR, 2016-2018, in CHF)
13.5 Kennzahlensysteme
13.6 Analyse der Kennzahlen zur Aktienbeurteilung
13.7 Anwendung von Kennzahlen in der Unternehmesberichterstattung
13.8 Auswirkung der Wechsel von Rechnungslegungsstandards auf die Abschlussanalyse
Anhang A: Überblick über die Auswertung des Jahresabschlusses
A.1 Unternehmensstruktur und -tätigkeit
A.2 Analyse der Ertragsstruktur
A.3 Analyse der Aufwandstruktur
A.4 Umsatzrentabilität
A.5 Kapitalrentabilität
A.6 Value Reporting
A.7 Vermögensstruktur und Effizienz
A.8 Kapitalstruktur
A.9 Deckungsverhältnisse/ Horizontalstruktur
A.10 Liquiditäts- und Cashflowanalyse
A.11 Analyse der Bonität
A.13 Analyse des Markts
A.14 Analyse der Ergebnisqualität (Earnings Management)
Literaturverzeichnis

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