Kompendium Steuerstrafrecht

Name: Kompendium Steuerstrafrecht | mit Steuerordnungswidrigkeiten- und Verfahrensrecht
Brand: Erich Schmidt Verlag
Price: 88.11 EUR
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mit Steuerordnungswidrigkeiten- und Verfahrensrecht

Matthias H. Gehm(Autor*in)

Erich Schmidt Verlag

3. Auflage

Erschienen am 26. Oktober 2017

610 Seiten

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978-3-503-17673-1 (ISBN)

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Inhalt

Umschlag Seite 1
Titelei
Vorwort zur 3. Auflage
Vorwort zur 1. Auflage
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
1. Materielles Steuerstrafrecht inklusive Selbstanzeige
1.1 Einführung
1.2 Die Historie des Steuerstrafrechts
1.3 Die Rechtsgrundlagen des Steuerstrafrechts
1.3.1 Gesetzliche Grundlagen
1.3.2 Verwaltungsanweisungen
1.4 Die Steuerhinterziehung nach § 370 AO
1.4.1 Objektiver Tatbestand
1.4.1.1 Tatobjekt
1.4.1.1.1 Steuern
1.4.1.1.2 Steuervorteil
1.4.1.2 Taterfolg und Deliktsart
1.4.1.2.1 Steuerverkürzung (§ 370 Abs. 4 S. 1 HS. 1 AO)
1.4.1.2.2 Erlangung eines ungerechtfertigten Steuervorteils (§ 370 Abs. 4 S. 1 HS. 2 AO)
1.4.1.2.3 Sonderproblem Berechnung der verkürzten Steuer
1.4.1.3 Kompensationsverbot (§ 370 Abs. 4 S. 3 AO)
1.4.1.4 Tathandlung
1.4.1.4.1 Handlungsalternative (§ 370 Abs. 1 Nr. 1 AO)
1.4.1.4.1.1 Tatsachen
1.4.1.4.1.2 Steuererheblichkeit der Tatsachen
1.4.1.4.1.3 Unrichtige Angaben über Beweismittel
1.4.1.4.1.4 Adressat und Form der Handlung
1.4.1.4.1.5 Handelnde Personen
1.4.1.4.2 Unterlassungsalternative (§ 370 Abs. 1 Nr. 2 AO)
1.4.1.4.3 Tatbestandsalternative § 370 Abs. 1 Nr. 3 AO
1.4.1.5 Verbringungsverbot (§ 370 Abs. 5 AO)
1.4.1.6 Kausalität zwischen Tathandlung und Erfolg
1.4.2 Subjektiver Tatbestand
1.4.2.1 Vorsatz in Abgrenzung zur Fahrlässigkeit
1.4.2.1.1 Eventualvorsatz und Abgrenzung zur bewussten Fahrlässigkeit
1.4.2.1.2 Absicht
1.4.2.1.3 Direkter Vorsatz
1.4.2.2 Tatbestandsirrtum
1.4.3 Rechtswidrigkeit
1.4.4 Schuld
1.4.4.1 Schuldfähigkeit und allgemeine Entschuldigungsgründe
1.4.4.2 Verbotsirrtum
1.4.5 Selbstanzeige nach § 371 AO sowie das Absehen von der Strafverfolgung gemäß § 398a AO
1.4.5.1 Die Regelung der Selbstanzeige vor dem Schwarzgeldbekämpfungsgesetz
1.4.5.2 Die Regelung der Selbstanzeige aufgrund des Schwarzgeldbekämpfungsgesetzes
1.4.6 Gewerbsmäßige Steuerhinterziehung nach § 370a AO (nunmehr aufgehoben) sowie die Regelbeispiele des § 370 Abs. 3 AO
1.4.6.1 § 370a AO
1.4.6.2 Die Regelbeispiele des § 370 Abs. 3 AO
1.4.6.2.1 § 370 Abs. 3 S. 1 AO
1.4.6.2.2 § 370 Abs. 3 S. 2 Nr. 1 AO
1.4.6.2.3 § 370 Abs. 3 S. 2 Nr. 2 AO
1.4.6.2.4 § 370 Abs. 3 S. 2 Nr. 3 AO
1.4.6.2.5 § 370 Abs. 3 S. 2 Nr. 4 AO
1.4.6.2.6 § 370 Abs. 3 S. 2 Nr. 5 AO
1.4.6.2.7 § 370 Abs. 3 S. 2 Nr. 6 AO
1.4.7 Strafbarkeit wegen versuchter Steuerhinterziehung (§ 370 Abs. 2 AO)
1.4.7.1 Vorbereitungsstadium
1.4.7.2 Abgrenzung Versuch von Vollendung bei den verschiedenen Tatbestandsvarianten
1.4.7.2.1 Handlungsalternative (§ 370 Abs. 1 Nr. 1 AO)
1.4.7.2.2 Unterlassungsvariante (§ 370 Abs. 1 Nr. 2 AO)
1.4.7.3 Rücktritt vom Versuch
1.4.8 Beihilfe zur Steuerhinterziehung bzw. täterschaftliche Begehung
1.4.8.1 Einführung Täterschaft / Teilnahme
1.4.8.2 Täterschaft
1.4.8.3 Teilnahme
1.4.8.3.1 Anstiftung
1.4.8.3.2 Beihilfe
1.4.9 Konkurrenzverhältnisse zwischen den einzelnen Steuerhinterziehungstatbestandsalternativen
1.4.10 Tateinheit / Tatmehrheit
1.4.10.1 Tateinheit
1.4.10.2 Tatmehrheit
1.4.10.3 Tat im prozessualen Sinn
1.4.10.4 Weitere Fälle der Konkurrenz
1.4.11 Besondere steuerstrafrechtliche Themenbereiche
1.4.11.1 Das Umsatzsteuerkarussell
1.4.11.1.1 Ablauf des Umsatzsteuerkarussells und steuerliche Behandlung
1.4.11.1.1.1 Ablauf des Karussells
1.4.11.1.1.2 Steuerliche Behandlung des Karussells
1.4.11.1.2 Strafbarkeit wegen § 370 AO
1.4.11.1.3 Strafbarkeit wegen Schädigung des Umsatzsteueraufkommens (§ 26c UStG)
1.4.11.1.4 Ordnungswidrigkeit wegen Schädigung des Umsatzsteueraufkommens (§ 26b UStG)
1.4.11.1.5 Sonstige Spezialprobleme bezüglich Hinterziehung von Umsatzsteuer
1.4.11.2 Hinterziehung verfassungswidriger bzw. europarechtswidriger Steuern
1.4.11.2.1 Hinterziehung von Steuern, die nicht im Einklang mit dem GG stehen
1.4.11.2.2 Hinterziehung von europarechtwidrigen Steuern
1.4.11.3 Hinterziehung von Erbschaft- bzw. Schenkungsteuer
1.4.11.4 Hinterziehung von Körperschaftsteuer
1.4.11.5 Hinterziehung betreffend Kapitaleinkünfte
1.4.11.6 Hinterziehung von Lohnsteuer
1.4.11.7 Hinterziehung im Erhebungs- und Vollstreckungsverfahren
1.4.11.7.1 Anwendung von § 370 AO auf das Erhebungs- und Vollstreckungsverfahren
1.4.11.7.2 Fallgruppen von Steuerverfehlungen im Vollstreckungs- / Erhebungsverfahren
1.4.11.7.3 Durchbrechung des Steuergeheimnisses
1.4.11.7.4 Strafantrag
1.4.11.8 Belangbarkeit von Steuerberatern und Rechtsanwälten bzw. Bankmitarbeitern wegen Steuerhinterziehung / Abgrenzung von strafrechtlich relevantem zu sozialadäquatem Verhalten
1.4.11.9 Steuerhinterziehung bei Zusammenveranlagung von Ehegatten / Lebenspartnern
1.4.11.10 Steuerhinterziehung bei Schätzung der Besteuerungsgrundlagen
1.4.11.11 Steuerhinterziehung bei Missbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten
1.4.11.12 Steuerhinterziehung bei Grundlagenbescheid
1.4.11.13 Steuerhinterziehung bei Verlustvortrag
1.4.11.14 Absehen von der Steuerfestsetzung gemäß § 156 AO bei Steuerstrafverfahren
1.4.11.15 Steuerhinterziehung bei Verweigerung der Benennung des Zahlungsempfängers gemäß § 160 AO sowie Korruptionstatbestände
1.4.11.16 Zusammentreffen von Steuer- und außersteuerlichen Delikten
1.4.11.16.1 Verhältnis der Steuerhinterziehung zum Betrugstatbestand des § 263 StGB
1.4.11.16.2 Subventionsbetrug gemäß § 264 StGB
1.4.11.16.3 Begünstigung nach § 257 StGB
1.4.11.16.4 Urkundenfälschung gemäß § 267 StGB
1.4.11.16.5 Urkundenunterdrückung gemäß § 274 StGB
1.4.11.16.6 Vorenthaltung und Veruntreuung von Arbeitsentgelt gemäß § 266a StGB
1.4.11.16.7 Untreue gemäß § 266 StGB
1.4.11.16.8 Korruptionsdelikte
1.4.11.17 Konkurrenz Ordnungswidrigkeit zu Steuerstraftat
2. Materielles Steuerordnungswidrigkeitenrecht inklusive Selbstanzeige
2.1 Geltung der Normen des OWiG
2.2 Leichtfertige Steuerverkürzung nach § 378 AO
2.2.1 Objektiver Tatbestand
2.2.1.1 Täterkreis
2.2.1.2 Tathandlung
2.2.1.3 Taterfolg
2.2.1.4 Kausalität zwischen Tathandlung und Erfolg sowie Rechtswidrigkeitszusammenhang
2.2.2 Subjektiver Tatbestand
2.2.3 Rechtswidrigkeit
2.2.4 Schuld
2.2.5 Bußgeldbefreiende Selbstanzeige nach § 378 Abs. 3 AO
2.2.6 Konkurrenz zu den Gefährdungsdelikten gemäß § 379 ff. AO
2.2.7 Verjährung
2.3 Steuergefährdungsdelikte nach §§ 379 ff. AO
2.3.1 Steuergefährdung nach § 379 AO
2.3.1.1 Objektiver Tatbestand
2.3.1.1.1 § 379 Abs. 1 AO
2.3.1.1.1.1 § 379 Abs. 1 Nr. 1 AO
2.3.1.1.1.2 § 379 Abs. 1 Nr. 2 AO
2.3.1.1.1.3 § 379 Abs. 1 Nr. 3 AO
2.3.1.1.1.4 § 379 Abs. 1 Nr. 4 bis 6 AO
2.3.1.1.2 § 379 Abs. 2 AO
2.3.1.1.2.1 § 379 Abs. 2 Nr. 1, Nr. 1a, Nr. 1b, Nr. 1c und Nr. 1d AO
2.3.1.1.2.2 § 379 Abs. 2 Nr. 2 AO
2.3.1.1.3 § 379 Abs. 3 AO
2.3.1.2 Subjektiver Tatbestand
2.3.1.3 Rechtswidrigkeit
2.3.1.4 Schuld
2.3.1.5 Subsidiarität gegenüber § 370 und § 378 AO
2.3.1.6 Verjährung
2.3.2 Gefährdung von Abzugsteuern nach § 380 AO
2.3.2.1 Objektiver Tatbestand
2.3.2.2 Subjektiver Tatbestand
2.3.2.3 Rechtswidrigkeit
2.3.2.4 Schuld
2.3.2.5 Subsidiarität gegenüber § 370 und § 378 AO
2.3.2.6 Verjährung
2.3.3 Verbrauchsteuergefährdung nach § 381 AO
2.3.3.1 Objektiver Tatbestand
2.3.3.2 Subjektiver Tatbestand
2.3.3.3 Verjährung
2.3.3.4 Subsidiarität gegenüber § 370 und § 378 AO
2.3.4 Gefährdung der Einfuhr- und Ausfuhrabgaben nach § 382 AO
2.3.4.1 Objektiver Tatbestand
2.3.4.2 Subjektiver Tatbestand
2.3.4.3 Subsidiarität gegenüber § 370 und § 378 AO
2.3.4.4 Verjährung
2.4 Unzulässiger Erwerb von Steuererstattungs- und Vergütungsansprüchen nach § 383 AO
2.4.1 Objektiver Tatbestand
2.4.2 Subjektiver Tatbestand
2.4.3 Verjährung
2.5 Zweckwidrige Verwendung des Identifikationsmerkmals nach § 139a AO gemäß § 383a AO
2.5.1 Objektiver Tatbestand
2.5.2 Subjektiver Tatbestand
2.5.3 Schuld
2.5.4 Verjährung
2.5.5 Subsidiarität
2.6 Die wichtigsten Bußgeldvorschriften des § 26a UStG
2.6.1 Objektiver Tatbestand
2.6.2 Subjektiver Tatbestand
2.6.3 Aufgriffsgrenzen
2.6.4 Verjährung
2.6.5 Zuständigkeiten für die Verfolgung
2.6.6 Täterkreis
2.6.7 Konkurrenzen
2.7 Geldbuße gegen juristische Personen und Personenvereinigung (§ 30 OWiG)
2.8 Verletzung der Aufsichtspflicht in Betrieben und Unternehmen (§ 130 OWiG)
2.9 Bemessung der Geldbuße
2.10 Pflichtverletzung bei Übermittlung von Vollmachtsdaten gemäß § 383b AO
3. Strafzumessung
4. Verjährung
4.1 Strafrechtliche Verjährung
4.1.1 Fristbeginn
4.1.1.1 Tatbestandsalternative § 370 Abs. 1 Nr. 1 AO
4.1.1.1.1 Veranlagungssteuern
4.1.1.1.2 Fälligkeitssteuern
4.1.1.2 Tatbestandsalternative § 370 Abs. 1 Nr. 2 AO
4.1.1.2.1 Veranlagungssteuern
4.1.1.2.2 Fälligkeitssteuern
4.1.1.3 Sonderprobleme bei der Verjährung
4.1.2 Unterbrechung und Ruhen der Verjährung
4.1.3 Aussetzung des Verfahrens gemäß § 396 AO
4.2 Bußgeldrechtliche Verjährung
5. Verfahrensrecht
5.1 Zuständigkeit und Kompetenzen der Bußgeld- und Strafsachenstelle im Steuerstrafverfahren
5.2 Zuständigkeit der Bußgeld- und Strafsachenstelle bei OWi-Verfahren nach §§ 409 und 410 AO sowie Grundzüge des Bußgeldverfahrens
5.3 Doppelzuständigkeit der Steuerfahndung nach § 208 AO
5.4 Kooperation der Finanzverwaltung mit anderen Dienststellen
5.4.1 Zusammenarbeit mit dem Bundeszentralamt für Steuern sowie dessen Zuständigkeit
5.4.2 Zusammenarbeit mit der Finanzkontrolle Schwarzarbeit
5.5 Das Ermittlungsverfahren
5.5.1 Anfangsverdacht
5.5.2 Einleitung des Strafverfahrens und Bekanntgabe der Einleitung sowie Belehrungspflichten
5.5.3 Ermittlungsbefugnisse
5.5.3.1 Durchsuchung
5.5.3.1.1 Begriff der Durchsuchung i. S. v. §§ 102 ff. StPO
5.5.3.1.2 Verhältnismäßigkeitsprinzip als Richtschnur der Durchsuchungsmaßnahmen
5.5.3.1.3 Durchsuchungsarten
5.5.3.1.3.1 Durchsuchung beim Verdächtigen gemäß § 102 StPO
5.5.3.1.3.2 Durchsuchung bei anderen Personen gemäß § 103 StPO
5.5.3.1.3.3 Durchsuchung gemäß § 111b Abs. 4 StPO a. F. bzw. § 111b Abs. 2 StPO n. F.
5.5.3.1.4 Durchführung der Durchsuchung
5.5.3.1.4.1 Anordnungsbefugnis
5.5.3.1.4.2 Verwendbarkeit eines Durchsuchungsbeschlusses in zeitlicher Hinsicht
5.5.3.1.4.3 Teilnahmeberechtigte Amtsträger bzw. Durchsuchungspersonal
5.5.3.1.4.4 Durchsuchung zur Auffindung beschlagnahmefreier Gegenstände
5.5.3.1.4.5 Zufallsfunde
5.5.3.1.4.6 Bekanntgabe des Durchsuchungsgrundes
5.5.3.1.4.7 Anwendung von Zwang zur Durchsetzung der Durchsuchungsmaßnahme
5.5.3.1.4.8 Anwesenheit des von der Durchsuchung Betroffenen
5.5.3.1.4.9 Telefonsperre
5.5.3.1.4.10 Anfertigung von Fotografien
5.5.3.1.4.11 Durchsicht von Papieren etc.
5.5.3.1.4.12 Durchsuchungszeit
5.5.3.1.4.13 Verpflichtungen bei Beendigung der Durchsuchungsmaßnahme
5.5.3.1.4.14 Ermittlungen von steuerstrafrechtlich verjährten Zeiträumen
5.5.3.1.5 Formelle Antragstellung und Bestimmtheit der Durchsuchungsanordnung
5.5.3.1.5.1 Antragstellung
5.5.3.1.5.2 Begründungserfordernis
5.5.3.1.5.3 Rechtsfolgen des rechtswidrigen Durchsuchungsbeschlusses sowie Rechtsschutz
5.5.3.1.5.4 Aushändigung der schriftlichen Durchsuchungsanordnung
5.5.3.1.5.5 Entbehrlichkeit der Durchsuchungsanordnung
5.5.3.1.5.6 Sicherstellung und Beschlagnahme
5.5.3.1.6 Durchsuchungen, Sicherstellung und Beschlagnahme im Bußgeldverfahren
5.5.3.2 Abhörmaßnahmen und sonstige verdeckte Ermittlungsmethoden
5.5.3.2.1 Telekommunikationsüberwachung
5.5.3.2.2 Abhörmaßnahmen des außerhalb der Wohnung gesprochen Wortes
5.5.3.2.3 Erhebung von Verkehrsdaten
5.5.3.2.4 Observationsmaßnahmen gemäß § 100h StPO
5.5.3.2.5 Überwachung von Mobilfunkendgeräten nach § 100i StPO sowie Bestandsdatenauskunft nach § 100j StPO
5.5.3.2.6 Benachrichtigungspflicht gemäß § 101 StPO
5.5.3.2.7 Längerfristigen Observationen
5.5.3.2.8 Auskunftserteilung gemäß § 477 Abs. 2 StPO
5.5.3.2.9 Sonstige verdeckte Ermittlungsmethoden
5.5.4 Einstellungsmöglichkeiten
5.5.4.1 Einstellung nach § 153a StPO
5.5.4.2 Einstellung nach § 153 StPO
5.5.4.3 Einstellung nach § 398 AO
5.5.4.4 Einstellung nach § 170 Abs. 2 StPO
5.5.4.5 Beschränkung bzw. Einstellung des Verfahrens nach §§ 154, 154a StPO
5.5.4.6 Einstellung nach § 154f StPO
5.6 Spannungsverhältnis zwischen der Mitwirkungspflicht (§ 90 AO) im Steuerrecht und dem Recht auf passives Verhalten im Steuerstrafverfahren (§ 393 Abs. 1 AO)
5.7 Problem der Verwertung von Erkenntnissen für andere Strafverfahren nach § 393 Abs. 2 AO - § 30 AO (Steuergeheimnis) bzw. das Besteuerungsverfahren gemäß § 393 Abs. 3 AO
5.8 Akteneinsichtsrecht im Steuerstraf- und Steuerordnungwidrigkeitenverfahren
5.9 Organisation der Justiz
6. Schätzungen im Steuerstrafverfahren / Besteuerungsverfahren respektive Bußgeldverfahren sowie der Grundsatz in dubio pro reo
6.1 Schätzungen im Besteuerungsverfahren
6.2 Schätzung im Steuerstrafrecht und der Grundsatz in dubio pro reo
7. Verwertungsverbote bei Beweismitteln
7.1 Verwertungsverbote bei Zeugnisverweigerungsrecht
7.2 Verwertungsverbote bei Außenprüfung
8. Sonderproblem CD-Daten-Ankauf
8.1 Steuerstrafrechtliches Verwertungsverbot
8.2 Steuerliches Verwertungsverbot
9. Strafbefreiungserklärungsgesetz sowie Ermittlungsmöglichkeiten insbesondere bei Banken
10. Stellung von Steuerberatern als Verteidiger
11. Gebührenabrechnung des Rechtsanwalts bzw. Steuerberaters im Steuerstraf- und Bußgeldverfahren nach dem RVG sowie Gebühren von Gericht und Verwaltung
11.1 Steuerberater- bzw. Rechtsanwaltsgebühren nebst Kostentragungspflicht
11.1.1 Gebühren im Strafverfahren
11.1.2 Gebühren im Bußgeldverfahren
11.2 Gerichtliche Gebühren
11.3 Gebühren der Verwaltung im Bußgeldverfahren
12. Zwischenverfahren
13. Die mündliche Hauptverhandlung im Steuerstrafverfahren im Überblick unter Berücksichtigung der Funktion von Verteidigung und Strafverfolgungs- behörden
13.1 Der Gang der Hauptverhandlung im Überblick
13.2 Urteilsfindung
13.3 Leitung der Hauptverhandlung durch den Vorsitzenden
13.4 Grundsatz der Öffentlichkeit der Hauptverhandlung
13.5 Konzentrationsmaxime
13.6 Hinweispflicht
13.7 Wesentliche Grundsätze der Beweisaufnahme
13.7.1 Zeugenbeweis
13.7.2 Sachverständigenbeweis
13.7.3 Urkundsbeweis
13.7.4 Augenscheinsbeweis
13.8 Verständigung im Strafverfahren
14. Das Strafbefehlsverfahren
15. Kronzeugenregelung
16. Besonderheiten des Bußgeldrechtlichen Verfahrens
16.1 Opportunitätsprinzip
16.2 Verfall / Einziehung
16.3 Verwarnung
16.4 Rechtsbehelfe gegen den Bußgeldbescheid
16.5 Die mündliche Verhandlung nach Einlegung des Einspruchs
17. Weitere Folgen von Steuerhinterziehung und Steuerordnungwidrigkeiten
17.1 Haftung nach § 71 AO
17.2 Berufsrechtliche und sonstige persönliche Folgen
17.3 Weitere Folgen
17.3.1 Hinterziehungszinsen gemäß § 235 AO
17.3.2 Insolvenzrechtliche Folgen
17.3.3 Festsetzungsverjährung
17.3.4 Änderungssperre
17.3.5 Arrest
18. Änderungen aufgrund des Gesetzes zur Änderung der Abgabenordnung und des Einführungsgesetzes zur Abgabenordnung
18.1 Änderung von § 371 AO
18.1.1 Rechtsnatur der Selbstanzeige
18.1.2 Verunglückte Selbstanzeige
18.1.3 Berichtigungsumfang
18.1.4 Gestufte Selbstanzeige
18.1.5 Ausschlussgründe (§ 371 Abs. 2 AO)
18.1.6 Sonderregelung für Umsatzsteuervoranmeldungen und Lohnsteueranmeldungen
18.1.7 Nachzahlungsverpflichtung (§ 371 Abs. 3 AO)
18.1.8 Form der Selbstanzeige
18.1.9 Wiederaufleben der Selbstanzeigemöglichkeit
18.2 Änderung von § 398a AO
18.3 Sonstige Änderungen
18.3.1 § 378 Abs. 3 AO
18.3.2 Anlaufhemmung nach § 170 Abs. 6 AO n. F.
18.4 Zeitliche Anwendung
18.4.1 Neuregelung nach §§ 371, 398a AO bzw. § 378 Abs. 3 AO
18.4.2 Neuregelung des § 170 Abs. 6 AO
19. Änderungen aufgrund des Gesetzes zur effektiveren und praxistauglicheren Ausgestaltung des Strafverfahrens
19.1 Änderungen des Strafgesetzbuches
19.1.1 Inkrafttreten
19.1.2 Sanktionen
19.2 Änderungen der Strafprozessordnung
19.2.1 Befangenheitsanträge
19.2.2 Telekommunikationsüberwachung
19.2.3 Einsatz von Trojanern
19.2.4 Akustische Wohnraumüberwachung
19.2.5 Vernehmung des Beschuldigten
19.2.6 Einstellung nach § 153a StPO
19.2.7 Erscheinungspflicht von Zeugen
19.2.8 Weitere Änderungen
Literaturverzeichnis
Stichwortverzeichnis
Umschlag Seite 4

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