Praxis der Selbstanzeige

Name: Praxis der Selbstanzeige
Brand: C.F. Müller
Price: 39.99 EUR
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Markus Füllsack Sebastian Bürger(Autor*in)

C.F. Müller (Verlag)

1. Auflage

Erschienen am 20. August 2015

222 Seiten

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978-3-8114-4171-2 (ISBN)

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Inhalt

Intro
Praxis der Selbstanzeige
Impressum
Vorwort
Inhaltsverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
Literaturauswahl
1. Kapitel Einleitung
I. Zahlen und Fakten
II. Die Neuregelung der Selbstanzeige 2015
2. Kapitel Die Selbstanzeige in der Beratungssituation: Was ist abzuklären?
I. Gesamtüberblick zum Ablauf des Selbstanzeigeverfahrens
1. Beginn des Verwaltungsverfahrens
2. Einleitung des steuerstrafrechtlichen Ermittlungsverfahrens
3. Weitere Sachverhaltsermittlung in Besteuerungs- und Strafverfahren
4. Abschluss des steuerlichen Ermittlungsverfahrens: Änderungsbescheide
5. Abschluss des steuerstrafrechtlichen Ermittlungsverfahrens
6. Der letzte Akt: Hinterziehungszinsbescheid
II. Personen(anzahl)bezogene Überlegungen
1. Einpersonen-Fälle
a) Ehegatten-Fälle
b) Andere persönliche Fallkonstellationen
2. Mehrpersonenfälle
3. Uneinheitliche Erbengemeinschaften
4. Gesellschaften
a) Personengesellschaften
b) Kapitalgesellschaften
aa) Gesellschafterebene:
bb) Gesellschaftsebene
III. Fallgruppen nach Steuerarten (steuerspezifische Überlegungen)
1. Reine Zinsfälle (Einkommensteuer)
a) Aufsteigende Linie
b) Gleichbleibende Linie
c) Absteigende Linie
d) Unregelmäßige Entwicklung
aa) Zickzack-Linie
bb) Sprunghafte Entwicklung
e) Schlussfolgerungen aus den Vermögensentwicklungen
2. Schwarzgeldfälle (Einkommen-, Gewerbe-, Körperschafts-, Umsatzsteuer)
a) Begriff
b) Praktische Schwierigkeiten für Selbstanzeigen in Schwarzgeldfällen
c) Technische Abwicklung
aa) Sichere Variante (bei klarer Rechtslage)
bb) Risikovariante (bei unklarer Sach- und Rechtslage)
3. Erbschafts- und Schenkungssachverhalte
4. Umsatzsteuerfälle
a) Keine Selbstanzeigen bei Umsatzsteuerkriminalität
b) Nachmeldungen bei Voranmeldungen im Unternehmensbereich
c) Der letzte Rettungsanker: Beihilfenachmeldung bei besonders schwerem Fall der Umsatzsteuerhinterziehung
IV. Die psychologische Komponente der Selbstanzeigeberatung
1. Ausschließliche Privatpersonen
2. Privatpersonen mit betrieblichem Umfeld
3. Betrieblicher Bereich
4. Unternehmensbereich (Kapitalgesellschaften)
5. Folgen in der Beratungspraxis
V. Summe aller Überlegungen: Die bestmögliche individuelle Beratung
3. Kapitel Typische Fallkonstellationen in der aktuellen Beratungspraxis
I. Versäumte Berichtigungspflichten nach § 153 AO
II. Betriebsprüfungsfälle
1. Eigene Betriebsprüfung
2. Betriebsprüfung bei Geschäftspartnern
3. Fahndungsmaßnahmen bei vergleichbaren Unternehmen
III. Drohende internationale Ermittlungsansätze
1. Gruppenanfragen
2. Spontanauskünfte und automatischer Auskunftsverkehr
a) Spontanauskünfte
b) Automatischer Auskunftsverkehr
c) Abkommen zur Steuertransparenz EU-CH 2015
IV. Stiftungsfälle
1. Stiftung bisher dem Finanzamt unbekannt
a) Stiftungsgründung länger als 10 Jahre zurückliegend
b) Stiftungsgründung ab 2004
2. Bereits bekannte Stiftung (CD-Fälle)
V. Erbrechtliche und familienrechtliche Konstellationen
VI. Selbstanzeige im Gefolge von Geldwäscheverdachtsverfahren
4. Kapitel Die Anfertigung einer Selbstanzeige
I. Formelle Voraussetzungen einer wirksamen Selbstanzeige
1. Wer kann und muss ggf. Selbstanzeige erstatten?
a) Anzeigeerstatter: Täter oder Beteiligter einer Steuerhinterziehung
aa) Täter und Beteiligte
bb) Die Selbstanzeige des Geschäftsführers
cc) Koordinierte Selbstanzeige
b) Vertretung
2. An wen ist die Selbstanzeige zu richten?
3. In welcher Form ist die Selbstanzeige einzureichen?
a) Mündliche und schriftliche Selbstanzeigen
b) Ausdrückliche und konkludente Selbstanzeigen
II. Inhaltliche Anforderungen einer wirksamen Selbstanzeige
1. Grundsatz der Materiallieferung
2. Schätzungen
3. Vollständigkeitsgebot und Unschädlichkeit geringfügiger Abweichungen
4. Vollständigkeitsgebot und Berichtigungsverbund: Welche Steuerstraftaten sind anzugeben?
a) Wie ist die Steuerart zu bestimmen?
b) Zusammenfassung mehrerer Steuerarten bei Tateinheit
c) Eigene und fremdnützige Steuerhinterziehung in Bezug auf eine Steuerart
d) Feststellungsverfahren und Festsetzungsverfahren
5. Vollständigkeitsgebot und Mindestberichtigungszeitraum
a) Der Mindestberichtigungszeitraum
b) Verjährung nach §§ 78, 78a StGB, § 376 Abs. 1 AO
aa) Verjährungsbeginn
bb) Bedeutung der Bekanntgabefiktion des § 122 Abs. 2 AO für den Verjährungsbeginn
cc) Verlängerte Verjährungsfrist nach § 376 Abs. 1 AO
(1) Anwendung auf am 25.12.2008 noch nicht verjährte Steuerhinterziehungen
(2) Anwendung bei abstrakter Verwirklichung eines Regelbeispiels des § 370 Abs. 3 S. 2 AO
dd) Beispielsfall zur Verjährung bei Steuerhinterziehung in großem Ausmaß
c) Unterbrechungstatbestände des § 78c StGB und des § 376 Abs. 2 AO
6. Besonderheiten bei Umsatzsteuer und Lohnsteuer, § 371 Abs. 2a AO
III. Wann ist die Selbstanzeige ausgeschlossen?
1. § 371 Abs. 2 S. 1 Nr. 1a AO, Bekanntgabe der Prüfungsanordnung
a) Sperrwirkung auch gegenüber anderen Tatbeteiligten
b) Sperrwirkung bei Bekanntgabe an Vertreter
c) Sperrwirkung bei Bekanntgabe an den Begünstigten
d) Anforderungen an die Prüfungsanordnung
e) Bekanntgabeakt
f) Zeitpunkt der Bekanntgabe und Anwendbarkeit des § 122 AO
g) Umfang der Sperrwirkung
2. § 371 Abs. 2 S. 1 Nr. 1b AO, Einleitung und Bekanntgabe des Straf- oder Bußgeldverfahrens
a) Begriff der Einleitung
b) Umfang der Sperrwirkung: Einleitung nur bzgl. irgendeiner unverjährten Steuerhinterziehung genügt:
c) Bekanntgabeakt
d) Wiederaufleben der Selbstanzeigemöglichkeit nach Einstellung des Verfahrens
e) Strafrechtliches und steuerrechtliches Verwertungsverbot
3. § 371 Abs. 2 S. 1 Nr. 1c AO, Erscheinen eines Amtsträgers zur steuerlichen Prüfung
a) Amtsträger der Finanzbehörde
b) Erscheinen
c) Adressat der Sperrwirkung
d) Umfang der Sperrwirkung
e) Wiederaufleben der Selbstanzeigemöglichkeit nach Abschluss der Prüfung?
4. § 371 Abs. 2 S. 1 Nr. 1d AO, Erscheinen eines Amtsträgers zur Ermittlung aufgrund steuerstrafrechtlichen Anfangsverdachts
5. § 371 Abs. 2 S. 1 Nr. 1e AO, Erscheinen eines Amtsträgers der Finanzbehörde zu einer Steuernachschau
a) Nachschau als steuerliche Prüfung i.S.d. § 371 Abs. 2 S. 1 Nr. 1c AO?
b) Ausweispflicht des Prüfers
6. § 371 Abs. 2 S. 1 Nr. 2 AO, Tatentdeckung
a) Wann ist eine Tat entdeckt?
aa) Erforderlicher Verdachtsgrad bzgl. Vorliegen einer Tat
bb) Tat wird zum Teil entdeckt
cc) Tatentdeckung bei Fälligkeitssteuern
b) Feststellungen zu Täter und subjektivem Tatbestand
c) Person des Entdeckers
d) Adressat der Sperrwirkung
e) Subjektives Element des Sperrgrunds
aa) Kenntnis des Täters von der Entdeckung
bb) Rechnen müssen mit Tatentdeckung
f) Umfang der Sperrwirkung
7. § 371 Abs. 2 S. 1 Nr. 3 AO, Steuerverkürzung von mehr als 25.000 ?
a) Der Sperrgrund des § 371 Abs. 2 S. 1 Nr. 3 AO
b) Entstehen eines Strafverfolgungshindernisses nach § 398a AO
8. § 371 Abs. 2 S. 1 Nr. 4 AO, besonders schwere Fälle der Steuerhinterziehung
IV. Nachzahlungspflicht, § 371 Abs. 3 AO
1. Vollendete und versuchte Steuerhinterziehung
2. Wirtschaftliche Betrachtungsweise
3. Anwendung des Kompensationsverbots
4. Umfang der Nachzahlungspflicht: die hinterzogenen Steuern einschließlich Zinsen nach §§ 233a, 235 AO
5. Kapitel Wichtige Sonderkonstellationen
I. Absehen von Strafverfolgung in besonderen Fällen, § 398a AO
1. Keine strafbefreiende Wirkung der Selbstanzeige allein wegen § 371 Abs. 2 S. 1 Nr. 3 oder 4 AO
2. Nachentrichtung der hinterzogenen Steuer, § 398a Abs. 1 Nr. 1 AO
a) Nachzahlungspflicht bei einem Täter und mehreren an der Tat Beteiligten
b) Berechnung der hinterzogenen Steuern
3. Zahlung des Zuschlags, § 398a Abs. 1 Nr. 2 AO
a) Rechtsnatur des Zuschlags
b) Berechnung des Zuschlags, § 398a Abs. 1 Nr. 2 AO
c) Besonderheiten bei der Umsatzsteuer
d) Rechtsschutz gegen die Festsetzung des Zuschlags
4. Rechtsfolge
II. Selbstanzeige und Berichtigungspflicht nach § 153 AO
1. Berichtigungspflichtige nach § 153 AO
2. Voraussetzungen der Berichtigungspflicht nach § 153 AO
3. Berichtigungspflicht und steuerliche Festsetzungsfrist
4. Steuerstrafrechtliche Bedeutung der (unterlassenen) Berichtigungsanzeige
III. Selbstanzeige in Schenkungs- und Nachlassfällen
1. Der Berichtigungsverbund
2. Besonderheiten bei der Verjährung
3. Erbschaft- und schenkungsteuerliche Anzeige- und Erklärungspflichten
4. Die Berichtigungspflicht nach § 153 AO im Erbschaftsteuerrecht
5. Die Stiftung im Nachlass
6. Berichtigungspflicht und steuerliche Festsetzungsfrist
7. Steuerstrafrechtliche Risiken der (unterlassenen) Berichtigungsanzeige in Nachlassfällen
IV. Besonderheiten bei leichtfertiger Steuerverkürzung
V. Fremdanzeige nach § 371 Abs. 4 AO
1. Sinn und Zweck der Fremdanzeige
2. Voraussetzungen der Fremdanzeige
3. Rechtsfolge der Fremdanzeige
4. Regelungslücken des § 371 Abs. 4 AO
a) Nichtabgabe von Erklärungen
b) Leichtfertige Steuerhinterziehung durch Nichtabgabe einer Steuererklärung
c) Vermögenslosigkeit
d) Rückzahlung durch das Finanzamt wegen inkongruenter Deckung bei Insolvenz
6. Kapitel Folgen einer Selbstanzeige
I. Strafrechtliche Wirkung der Selbstanzeige
1. Begriff und Rechtsnatur der Selbstanzeige
2. Wirkung der Selbstanzeige
a) Strafbefreiung und Verfolgungshindernis für Steuerhinterziehungen
b) Verlängerte Festsetzungsfristen für hinterzogene Steuern
c) Strafprozessuale Zwangsmaßnahmen
3. Verhältnis der Selbstanzeige zu anderen Rechtsinstituten
a) Selbstanzeige und strafbefreiender Rücktritt nach § 24 StGB
b) Selbstanzeige und Schadenswiedergutmachung nach § 46a StGB
II. Steuerrechtliche Folgen
1. verlängerte Festsetzungsfrist bei Steuerhinterziehung
2. Hinterziehungszinsbescheide auch bei zu niedrigen Vorauszahlungen
3. Hinterziehungszinsen bei angezeigten Schenkungsteuerhinterziehungen
4. Teilverjährung (keine Steuervergünstigungen bei § 370 AO)
III. Disziplinarrechtliche Folgen
IV. Verbandsgeldbuße nach § 30 OWiG und Selbstanzeige
7. Kapitel Ausblick und Problemfelder im neuen Selbstanzeigerecht
I. Abschaffung der Selbstanzeige?
II. Strafverschärfung durch die Neuregelung
III. Zweifelsfragen in Zusammenhang mit § 371 AO
1. Abgrenzung der Selbstanzeige nach § 371 AO zur Berichtigung nach § 153 AO
2. Das Vollständigkeitsgebot und der Berichtigungsverbund
3. Die Sperrgründe
4. Umfang der Nachzahlungspflicht
IV. Zweifelsfragen in Zusammenhang mit § 398a AO
1. Keine Rückzahlung bei Sach- und Rechtsänderungen
2. Gefahr der "Abzocke" bei Erhebung des Zuschlags nach § 398a Abs. 1 Nr. 2 AO
3. Verfassungsrechtlich zweifelhafte Gesamtregelung
4. Diskretionsproblem
V. Erschwerung der Selbstanzeige kontraproduktiv
VI. Schlussbetrachtung: Für welche Fälle lohnt sich die Selbstanzeige nach der Neuregelung überhaupt noch?
1. Selbstanzeige uneingeschränkt empfehlenswert
2. Selbstanzeige nach Wegfall eines Sperrgrundes überwiegend empfehlenswert
3. Selbstanzeige grundsätzlich ratsam auch bei größeren Nachzahlungspflichten
4. Selbstanzeige zwingend erforderlich
Anhang Arbeitshilfen und Mustertexte
Stichwortverzeichnis

Abkürzungsverzeichnis

a.A.

anderer Ansicht

a.a.O.

am angegebenen Ort

Abs.

Absatz

Abschn.

Abschnitt

ADG

Amtshilfedurchführungsgesetz (Österreich)

a.E.

am Ende

AEAO

Anwendungserlass zur Abgabenordung

a.F.

alte Fassung

Amtsgericht, Ausführungsgesetz, Aktiengesellschaft

Alt.

Alternative

a.M.

anderer Meinung

Anh.

Anhang

Anm.

Anmerkung

Amts-Bp

Amtsbetriebsprüfungstelle

Abgabenordnung

AO-StB

AO-Steuerberater

Außenprüfung

Art.

Artikel

AStBV(St)

Anweisungen für das Straf- und Bußgeldverfahren (Steuer)

AStG

Außensteuergesetz

Aufl.

Auflage

AUS

Anlage ausländische Einkünfte

Az.

Aktenzeichen

BaFin

Bundesamt für Finanzen

BayObLG

Bayerisches Oberstes Landesgericht

BayVerwGH

Bayerischer Verwaltungsgerichtshof

Ba.-Wü.

Baden-Württemberg

Betriebsberater

Bd.

Band

Bearb.

Bearbeiter

BeamtStG

Beamtenstatusgesetz

Begr.

Begründung

betr.

betreffend

BFH

Bundesfinanzhof

BFH/NV

Entscheidungssammlung der nicht amtlich veröffentlichten BFH-Entscheidungen

BGB

Bürgerliches Gesetzbuch

BGBl.

Bundesgesetzblatt

BGH

Bundesgerichtshof

BGHSt

Entscheidungen des Bundesgerichtshofs in Strafsachen/Zivilsachen

BMF

Bundesfinanzministerium

Betriebsprüfung

BpO

Betriebsprüfungsordnung

BRRG

Beamtenrechtsrahmengesetz

Bsp.

Beispiel

bspw.

beispielsweise

BStBl.

Bundessteuerblatt

BT-Drucks.

Bundestagsdrucksache

BuStra

Bußgeld- und Strafsachenstelle

BVerfG

Bundesverfassungsgericht

BVerfGE

Entscheidungen des Bundesverfassungsgerichts

BVerwG

Bundesverwaltungsgericht

BWG

Bankwesengesetz

bzgl.

bezüglich

bzw.

beziehungsweise

ca.

circa

Schweiz

Credit Suisse

Der Betrieb (Zeitschrift; zitiert nach Jahr und Seite)

DBA

Doppelbesteuerungsabkommen

ders.

derselbe

d.h.

das heißt

dies.

dieselbe/n

DStR

Deutsches Steuerrecht (Zeitschrift; zitiert nach Jahr und Seite)

DStRE

Entscheidungsammlung DStR

DStZ

Deutsche Steuerzeitung (Zeitschrift; zitiert nach Jahr und Seite)

EFG

Entscheidungssammlung Finanzgerichte

Einf.

Einführung

Einl.

Einleitung

Europäische Gemeinschaft, Einführungsgesetz

EMRK

Europäische Menschenrechtskonvention

erg.

ergänzend

ESt

Einkommensteuer

EStG

Einkommensteuergesetz

ErbBstg

Erbfolgebesteuerung

ErbSt

Erbschaftsteuer

ErbStB

Erbschaftsteuerberater

ErbStG

Erbschaftsteuergesetz

etc.

et cetera

Europäische Union

EuGH

Europäischer Gerichtshof

EuGH Slg.

Sammlung der Rechtsprechung des EuGH

evtl.

eventuell

f., ff.

folgende

Finanzamt

FAFuSt

Finanzamt für Fahndung und Strafsachen

Finanzgericht

FGJ

Franzen/Gast/Joecks

FinMin.

Finanzministerium

Fn.

Fußnote

FPR

Familie Partnerschaft Recht (Zeitschrift; zitiert nach Jahr und Seite)

Festschrift

Grundgesetz

GmbH

Gesellschaft mit beschränkter Haftung

GmbhR

GmbH-Rundschau (Zeitschrift; zitiert nach Jahr und Seite)

gem.

gemäß

GewSt

Gewerbesteuer

GewStG

Gewerbesteuergesetz

ggf.

gegebenenfalls

GrStG

Grunderwerbsteuergesetz

GSE

Anlage gewerbliche und selbstständige Einkünfte

GWG

Geldwäschegesetz

h.A.

herrschende...

Inhaltsverzeichnis (PDF) Inhalt (PDF)

Systemvoraussetzungen

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