Steueroptimierung für Zahnärzte

1 - Cover [Seite 1]
2 - Vorwort des Vorsitzenden des Vorstands der Kassenzahnärztlichen Vereinigung Bayerns (KZBV), Dr. Rüdi [Seite 6]
3 - Inhaltsverzeichnis [Seite 8]
4 - Glossar [Seite 14]
5 - Abkürzungsverzeichnis [Seite 20]
6 - 1 Übersicht Einkommensteuer [Seite 24]
6.1 - 1.1 Besteuerungssystem und Steuerberechnung [Seite 24]
6.2 - 1.2 Zusammenveranlagung von Ehegatten [Seite 25]
6.3 - 1.3 Steuerliche Berücksichtigung von Kindern [Seite 26]
6.4 - 1.4 Steuerermäßigungen [Seite 27]
6.4.1 - 1.4.1 Spenden [Seite 27]
6.4.2 - 1.4.2 Haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen [Seite 28]
7 - 2 Sonderausgaben [Seite 30]
7.1 - 2.1 Vorsorgeaufwendungen [Seite 30]
7.1.1 - 2.1.1 Beiträge zu berufsständischer Altersversorgung (Ärzteversorgung), gesetzlicher Rentenversicher [Seite 30]
7.1.2 - 2.1.2 Beiträge zu Basiskranken- und Pflegeversicherungen [Seite 32]
7.1.3 - 2.1.3 Übrige Vorsorgeaufwendungen [Seite 33]
7.2 - 2.2 Unterhaltsleistungen an geschiedene/getrennt lebende Ehegatten [Seite 36]
7.2.1 - 2.2.1 Unterhalt [Seite 36]
7.2.2 - 2.2.2 Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung [Seite 36]
7.3 - 2.3 Versorgungsausgleich [Seite 38]
7.4 - 2.4 Weitere Sonderausgaben [Seite 38]
8 - 3 Außergewöhnliche Belastungen [Seite 40]
8.1 - 3.1 Aufwendungen mit Belastungsgrenze ("zumutbare Eigenbelastung") [Seite 40]
8.1.1 - 3.1.1 Allgemeines [Seite 40]
8.1.1.1 - 3.1.1.1 Krankheitskosten/Pflegekosten/sonstige Kosten [Seite 40]
8.2 - 3.2 Aufwendungen ohne Belastungsgrenze [Seite 41]
8.2.1 - 3.2.1 Unterhaltsaufwendungen [Seite 41]
8.2.2 - 3.2.2 Auswärtige Unterbringung von volljährigen Kindern anlässlich Berufsausbildung [Seite 42]
8.2.3 - 3.2.3 Behindertenpauschbeträge [Seite 42]
9 - 4 Angestelltentätigkeit [Seite 44]
9.1 - 4.1 Steuerklassenwahl [Seite 44]
9.2 - 4.2 Werbungskosten [Seite 45]
10 - 5 Gründung/Übernahme einer Einzelpraxis [Seite 48]
10.1 - 5.1 Neugründung [Seite 48]
10.2 - 5.2 Praxiskauf [Seite 49]
10.2.1 - 5.2.1 Vorteile bei Übernahme einer Praxis [Seite 49]
10.2.2 - 5.2.2 Übernahme der elterlichen Praxis [Seite 50]
10.3 - 5.3 Vorweggenommene Betriebsausgaben [Seite 50]
11 - 6 Niedergelassener Zahnarzt [Seite 52]
11.1 - 6.1 Einkommensteuer, Gewinnermittlungsarten, Finanzbuchhaltung [Seite 52]
11.1.1 - 6.1.1 Einkommensteuer [Seite 52]
11.1.2 - 6.1.2 Steuererklärung, Gewinnermittlungsarten [Seite 52]
11.1.2.1 - 6.1.2.1 Einnahmenüberschussrechnung [Seite 52]
11.1.2.2 - 6.1.2.2 Bilanzierung [Seite 53]
11.1.2.3 - 6.1.2.3 Finanzbuchhaltung als Grundlage des Praxiscontrollings [Seite 53]
11.2 - 6.2 Steuerpflichtiger Gewinn und Entnahmen [Seite 54]
11.3 - 6.3 Betriebseinnahmen/Betriebsausgaben [Seite 54]
11.3.1 - 6.3.1 Betriebseinnahmen (Praxiseinnahmen) [Seite 54]
11.3.2 - 6.3.2 Betriebsausgaben (Praxisausgaben) [Seite 56]
11.3.3 - 6.3.3 Betriebsausgaben im Detail [Seite 59]
11.3.3.1 - 6.3.3.1 Kfz-Kosten [Seite 59]
11.3.3.2 - 6.3.3.2 Abschreibungen [Seite 66]
11.3.3.3 - 6.3.3.3 Schuldzinsen [Seite 73]
11.4 - 6.4 Eigene Praxisimmobilie [Seite 76]
11.4.1 - 6.4.1 Allgemeines [Seite 76]
11.4.2 - 6.4.2 Aufteilung Praxis/Wohnung [Seite 78]
11.5 - 6.5 Dreijahresfalle [Seite 78]
11.6 - 6.6 Anstellung von Angehörigen [Seite 79]
12 - 7 Kooperationen [Seite 82]
12.1 - 7.1 Praxisgemeinschaft [Seite 82]
12.1.1 - 7.1.1 Allgemeines [Seite 82]
12.1.2 - 7.1.2 Steuererklärungen [Seite 83]
12.1.3 - 7.1.3 Umsatzsteuer [Seite 84]
12.2 - 7.2 Berufsausübungsgemeinschaften (BAG) [Seite 84]
12.2.1 - 7.2.1 Allgemeines [Seite 84]
12.2.2 - 7.2.2 Gründung und Beteiligung an einer BAG [Seite 85]
12.2.2.1 - 7.2.2.1 Neugründung durch zwei oder mehr Zahnärzte [Seite 85]
12.2.2.2 - 7.2.2.2 Gründung durch Einbringung einer bestehenden Einzelpraxis [Seite 85]
12.2.2.3 - 7.2.2.3 Gründung durch Einbringung mehrerer bestehender Einzelpraxen [Seite 90]
12.2.2.4 - 7.2.2.4 Beteiligung an einer bestehenden Gesellschaft [Seite 90]
12.2.2.5 - 7.2.2.5 Gesellschafterwechsel [Seite 91]
12.2.3 - 7.2.3 Steuererklärungen [Seite 92]
12.2.4 - 7.2.4 Gewerbesteuer durch steuerliche "Abfärbung" [Seite 93]
12.2.5 - 7.2.5 Beendigung und Ausscheiden aus einer Berufsausübungs-gemeinschaft [Seite 94]
12.2.6 - 7.2.6 Variables Kapitalkonto und Entnahmerechte/Einlagepflichten der Gesellschafter einer BAG [Seite 99]
12.2.7 - 7.2.7 Abgrenzungen nach bilanziellen Grundsätzen [Seite 101]
13 - 8 Lohnsteuer/Sozialversicherung für das Personal [Seite 102]
13.1 - 8.1 Arbeitgeberpflichten [Seite 102]
13.2 - 8.2 Lohngestaltung [Seite 102]
13.2.1 - 8.2.1 Vorbemerkung - der Staat zahlt mit! [Seite 102]
13.2.2 - 8.2.2 Motto: Mehr Netto vom Brutto! [Seite 104]
13.2.3 - 8.2.3 Wirkungsweise von abgabenoptimierten Personalkosten [Seite 104]
13.2.3.1 - 8.2.3.1 Handy-Überlassung [Seite 104]
13.2.3.2 - 8.2.3.2 Erholungsbeihilfe [Seite 105]
13.2.3.3 - 8.2.3.3 Warengutschein [Seite 105]
13.2.3.4 - 8.2.3.4 Rückenschulung [Seite 106]
13.2.3.5 - 8.2.3.5 Zuschuss Fahrten zwischen Wohnung und Praxis mit dem Pkw [Seite 106]
13.2.4 - 8.2.4 Die begünstigten Leistungen im Einzelnen [Seite 107]
13.2.4.1 - 8.2.4.1 Arbeitgeberdarlehen [Seite 107]
13.2.4.2 - 8.2.4.2 Arbeitsessen [Seite 107]
13.2.4.3 - 8.2.4.3 Aufmerksamkeiten [Seite 107]
13.2.4.4 - 8.2.4.4 Berufskleidung [Seite 108]
13.2.4.5 - 8.2.4.5 Betriebsveranstaltungen [Seite 108]
13.2.4.6 - 8.2.4.6 Dienstfahrten [Seite 108]
13.2.4.7 - 8.2.4.7 Direktversicherung, Pensionskasse, Pensionsfonds [Seite 109]
13.2.4.8 - 8.2.4.8 Erholungsbeihilfen [Seite 109]
13.2.4.9 - 8.2.4.9 Fahrtkostenzuschuss für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte [Seite 110]
13.2.4.10 - 8.2.4.10 Jobtickets/Deutschlandticket [Seite 110]
13.2.4.11 - 8.2.4.11 Fortbildungen [Seite 110]
13.2.4.12 - 8.2.4.12 Gesundheitsförderung [Seite 111]
13.2.4.13 - 8.2.4.13 Kindergartenzuschuss [Seite 111]
13.2.4.14 - 8.2.4.14 Diensträder [Seite 112]
13.2.4.15 - 8.2.4.15 Pkw-Gestellung [Seite 112]
13.2.4.16 - 8.2.4.16 Überlassung von Telekommunikations- und IT-Geräten [Seite 114]
13.2.4.17 - 8.2.4.17 Übernachtungskosten [Seite 115]
13.2.4.18 - 8.2.4.18 Umzugskosten [Seite 115]
13.2.4.19 - 8.2.4.19 Verpflegungsmehraufwand [Seite 116]
13.2.4.20 - 8.2.4.20 Warengutscheine als Sachbezüge, z. B. für Treibstoff (sogenannte Benzingutscheine) [Seite 116]
13.2.4.21 - 8.2.4.21 Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit [Seite 118]
13.3 - 8.3 Anlagen zur Lohngestaltung [Seite 118]
13.3.1 - 8.3.1 Übersicht begünstigte Zuwendungen an Arbeitnehmer [Seite 118]
13.3.2 - 8.3.2 Mustervereinbarung Erholungsbeihilfe [Seite 121]
14 - 9 Umsatzsteuer [Seite 122]
14.1 - 9.1 Allgemeines [Seite 122]
14.1.1 - 9.1.1 Grundsätzlich umsatzsteuerfreie Leistungen [Seite 122]
14.1.2 - 9.1.2 Grundsätzlich umsatzsteuerpflichtige Leistungen [Seite 122]
14.1.3 - 9.1.3 Vorsteuerabzug [Seite 123]
14.1.4 - 9.1.4 Kleinunternehmergrenze/Option zur Regelbesteuerung [Seite 123]
14.1.5 - 9.1.5 Eigenlabor [Seite 124]
14.1.6 - 9.1.6 Materialbeistellung [Seite 126]
14.1.7 - 9.1.7 Reverse-Charge-Verfahren [Seite 127]
14.1.8 - 9.1.8 Unternehmereinheit [Seite 127]
14.1.9 - 9.1.9 Ausweis von Umsatzsteuer [Seite 128]
14.2 - 9.2 Kieferorthopädische Apparate (Zahnspangen) [Seite 129]
14.3 - 9.3 Verkauf von Anlagevermögen (sogenannte Hilfsgeschäfte) [Seite 129]
14.4 - 9.4 Berufsausübungsgemeinschaften [Seite 129]
14.5 - 9.5 Praxisgemeinschaften [Seite 130]
14.6 - 9.6 Geschäftsveräußerung im Ganzen [Seite 130]
15 - 10 Gewerbesteuer [Seite 132]
15.1 - 10.1 Gewerbesteuerpflicht [Seite 132]
15.1.1 - 10.1.1 Grundsätzlich gewerbesteuerfreie Tätigkeiten [Seite 132]
15.1.2 - 10.1.2 Gewerbesteuerpflichtige Tätigkeiten [Seite 132]
15.1.3 - 10.1.3 Geringfügigkeitsgrenze [Seite 132]
15.1.4 - 10.1.4 Freibetrag [Seite 132]
15.1.5 - 10.1.5 Einzelpraxis [Seite 132]
15.1.6 - 10.1.6 Berufsausübungsgemeinschaft [Seite 133]
15.2 - 10.2 Vermeidung der Gewerbesteuerpflicht [Seite 133]
15.2.1 - 10.2.1 Zweite Personengesellschaft [Seite 133]
15.2.2 - 10.2.2 Zahnersatz nur für eigene Praxis [Seite 134]
15.2.3 - 10.2.3 Überwachung und Leitung des zahnärztlichen Personals [Seite 134]
16 - 11 Außenprüfung (Betriebsprüfung) [Seite 136]
16.1 - 11.1 Zweck der Betriebsprüfung [Seite 136]
16.2 - 11.2 Betriebsprüfungsrhythmus [Seite 136]
16.3 - 11.3 Ablauf einer Betriebsprüfung [Seite 137]
16.3.1 - 11.3.1 Ankündigung der Betriebsprüfung und Verhalten des Zahnarztes [Seite 137]
16.3.2 - 11.3.2 Benötigte Unterlagen [Seite 138]
16.4 - 11.4 Prüfungsschwerpunkte [Seite 139]
16.4.1 - 11.4.1 Praxiseinnahmen [Seite 139]
16.4.2 - 11.4.2 Umsatzsteuer [Seite 140]
16.4.3 - 11.4.3 Gewerbesteuer [Seite 140]
16.4.4 - 11.4.4 Praxisausgaben [Seite 141]
16.4.4.1 - 11.4.4.1 Fortbildungs- und Reisekosten [Seite 141]
16.4.4.2 - 11.4.4.2 Gegenstände, die auch privat genutzt werden können [Seite 141]
16.4.4.3 - 11.4.4.3 Zinsaufwendungen [Seite 141]
16.4.4.4 - 11.4.4.4 Verträge mit nahen Angehörigen [Seite 141]
16.4.4.5 - 11.4.4.5 Berufskleidung [Seite 141]
16.4.4.6 - 11.4.4.6 Bewirtungskosten und Geschenke [Seite 141]
16.4.4.7 - 11.4.4.7 Reinigungskraft [Seite 142]
16.4.4.8 - 11.4.4.8 Fachliteratur und Wartezimmerlektüre [Seite 142]
16.4.4.9 - 11.4.4.9 Kfz-Kosten [Seite 142]
16.4.4.10 - 11.4.4.10 Prüfung des außerbetrieblichen Bereiches [Seite 142]
16.5 - 11.5 Änderungsmöglichkeiten des Prüfers [Seite 142]
16.6 - 11.6 Selbstanzeige [Seite 143]
17 - 12 Praxisaufgabe/Praxisveräußerung [Seite 144]
17.1 - 12.1 Aufgabe- und Veräußerungsgewinn [Seite 144]
17.1.1 - 12.1.1 Veräußerungskosten [Seite 144]
17.1.2 - 12.1.2 Veräußerungszeitpunkt [Seite 144]
17.1.3 - 12.1.3 Begünstigte Besteuerung [Seite 145]
17.1.4 - 12.1.4 Mögliche zusätzlich steuersenkende Maßnahmen [Seite 146]
17.1.5 - 12.1.5 Fünftelregelung gem. § 34 Abs. 1 EStG [Seite 146]
17.1.6 - 12.1.6 Freibetrag gem. § 16 Abs. 4 EStG [Seite 148]
17.1.7 - 12.1.7 Zusammenfassende Darstellung der Steuerbelastung des Veräußerungsgewinns in Höhe von 120.000 [Seite 151]
17.1.8 - 12.1.8 Voraussetzungen für die Gewährung des ermäßigten Steuersatzes und des Freibetrages [Seite 151]
17.1.9 - 12.1.9 Tätigkeiten nach der Veräußerung, die der Gewährung des ermäßigten Steuersatzes und des Frei [Seite 152]
17.2 - 12.2 Kinder als Praxisnachfolger [Seite 152]
17.2.1 - 12.2.1 Unentgeltliche Praxisabgabe [Seite 152]
17.2.2 - 12.2.2 Entgeltliche Übertragung [Seite 153]
17.2.3 - 12.2.3 Vollentgeltlicher Verkauf der Praxis [Seite 153]
17.2.4 - 12.2.4 Teilentgeltlicher Verkauf der Praxis [Seite 154]
18 - 13 Altersvorsorge/Altersruhegeld [Seite 156]
18.1 - 13.1 Einleitung [Seite 156]
18.2 - 13.2 Überblick über die Besteuerung der Renten [Seite 156]
18.3 - 13.3 Renten aus dem Versorgungswerk [Seite 156]
18.3.1 - 13.3.1 Beispiele für die Höhe der monatlichen Belastungen der Rente mit Steuern [Seite 157]
18.3.2 - 13.3.2 Rentenlückenformel [Seite 159]
18.3.3 - 13.3.3 Wie viel braucht man sonst noch? [Seite 160]
18.3.4 - 13.3.4 Faktoren, die die Höhe der Rente beeinflussen [Seite 160]
18.3.5 - 13.3.5 Weitere Bezüge im Rentenalter und deren steuerliche Behandlung [Seite 161]
18.3.6 - 13.3.6 Lohnt sich ein vorzeitiger Rentenbezug bei Weiterarbeit in der Praxis? [Seite 161]
18.3.7 - 13.3.7 Wie hoch wird die Rente voraussichtlich sein? [Seite 163]
18.3.8 - 13.3.8 Welche Leistungen können ggf. aus dem Versorgungswerk bezogen werden? [Seite 163]
18.3.9 - 13.3.9 Öffnungsklausel für Versorgungswerke [Seite 163]
18.3.10 - 13.3.10 Doppelbesteuerung Vorsorgebezüge [Seite 164]
18.3.11 - 13.3.11 Mütterrente der Deutschen Rentenversicherung [Seite 164]
18.4 - 13.4 Rürup-Produkte und private Rentenversicherung [Seite 164]
18.4.1 - 13.4.1 Rürup-Produkte (Kapitalgedeckte Basisrentenversicherung) [Seite 164]
18.4.2 - 13.4.2 Private Rentenversicherungen [Seite 165]
18.4.2.1 - 13.4.2.1 Besteuerung privater Rentenversicherungen bei Vertragsabschluss bis 31.12.2004 [Seite 165]
18.4.2.2 - 13.4.2.2 Besteuerung privater Rentenversicherungen bei Vertragsabschluss ab 1.1.2005 [Seite 165]
18.5 - 13.5 Nutzen und Chancen zusätzlicher Altersvorsorgeprodukte für den Zahnarzt [Seite 166]
18.5.1 - 13.5.1 Kompensation bei Rentenbezug fällt unterschiedlich aus [Seite 166]
18.5.2 - 13.5.2 Zusätzliche Vorsorge ist unerlässlich [Seite 167]
18.5.3 - 13.5.3 So wählt man die "richtige" Ergänzung für sich aus [Seite 167]
18.5.4 - 13.5.4 Wie sollte eine zusätzliche Altersvorsorge aufgebaut werden? [Seite 168]
18.5.5 - 13.5.5 Detailübersicht: "Ergänzende Altersvorsorgeprodukte" (ohne Immobilien) [Seite 171]
19 - 14 Erbschaft-/Schenkungsteuer [Seite 174]
19.1 - 14.1 Gesetzliche Erbfolge [Seite 174]
19.2 - 14.2 Gewillkürte Erbfolge [Seite 177]
19.2.1 - 14.2.1 Wahl des Güterstandes [Seite 177]
19.2.2 - 14.2.2 Testament [Seite 178]
19.2.3 - 14.2.3 Grenzen der Nachlassregelung [Seite 178]
19.3 - 14.3 Grundlagen der Besteuerung von Schenkung und Erbfall [Seite 179]
19.3.1 - 14.3.1 Grundregeln des Erbschaft- und Schenkungsteuerrechts [Seite 179]
19.3.2 - 14.3.2 Einteilung der Erwerber in Steuerklassen und persönliche Freibeträge [Seite 180]
19.3.3 - 14.3.3 Steuersätze [Seite 181]
19.3.4 - 14.3.4 Sachliche Steuerbefreiungen [Seite 181]
19.4 - 14.4 Gestaltung der Vermögensnachfolge [Seite 182]
19.4.1 - 14.4.1 Berliner Testament [Seite 182]
19.4.1.1 - 14.4.1.1 Gegenseitige Erbeinsetzung durch Berliner Testament [Seite 182]
19.4.1.2 - 14.4.1.2 Zum Vergleich: Gesetzliche Erbfolge [Seite 183]
19.4.1.3 - 14.4.1.3 Berliner Testament und Ausschlagung der Erbschaft [Seite 185]
19.4.1.4 - 14.4.1.4 Berliner Testament und taktische Geltendmachung des Pflichtteils durch die Kinder [Seite 186]
19.4.2 - 14.4.2 Vermögensumverteilung durch Güterstandsschaukel [Seite 188]
19.4.3 - 14.4.3 Vermögensumverteilung durch Eigenheimschaukel [Seite 190]
19.4.4 - 14.4.4 Immobilienschenkung unter Vorbehaltsnießbrauch [Seite 190]
19.4.4.1 - 14.4.4.1 Immobilienschenkung ohne Vorbehaltsnießbrauch [Seite 191]
19.4.4.2 - 14.4.4.2 Immobilienschenkung mit Vorbehaltsnießbrauch [Seite 192]
19.4.5 - 14.4.5 Lebensversicherungen [Seite 193]
19.4.5.1 - 14.4.5.1 Der Erblasser ist Versicherungsnehmer und versicherte Person [Seite 194]
19.4.5.2 - 14.4.5.2 Wechselseitige Prämienzahlung [Seite 194]
19.4.5.3 - 14.4.5.3 Wechselseitige Lebensversicherung [Seite 194]