Die GbR im Umsatzsteuerrecht

Name: Die GbR im Umsatzsteuerrecht | Zivil- und umsatzsteuerrechtliche Grundlagen der Gesellschaft bürgerlichen Rechts
Brand: Erich Schmidt Verlag
Price: 171.9 EUR
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Zivil- und umsatzsteuerrechtliche Grundlagen der Gesellschaft bürgerlichen Rechts

Herbert Fittkau(Autor*in)

Erich Schmidt Verlag

2. Auflage

Erschienen am 28. November 2022

920 Seiten

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978-3-503-20975-0 (ISBN)

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Inhalt

Umschlag Seite 1
Titel
Vorwort
Abkürzungsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis
Einleitung
A. Allgemeine Grundlagen
I. Wirtschaftliche Bedeutung der GbR
II. Grundlagen der GbR
1. Personenmehrheit - Förderung eines gemeinsamen Zwecks
2. Abgrenzung: Sozietät/Gemeinschaftspraxis als Berufsausübungsgesellschaft bürgerlichen Rechts versus Praxisgemeinschaft/Bürogemeinschaft als bloße Kooperation
3. Abgrenzung: GbR gegenüber Partnerschaftsgesellschaft
4. Abgrenzung: GbR gegenüber EWIV
5. Abgrenzung: GbR gegenüber (Bruchteils-)?Gemeinschaft
6. Ehegattengesellschaft
7. Abgrenzung: Außen-GbR - Innengesellschaft
8. Nicht kaufmännischer Gesellschaftszweck
9. Rechtliche Selbständigkeit der Außen-GbR
10. Grundbuchfähigkeit der GbR
a. Grundbuchordnung als maßgebendes formelles Recht
b. Bestimmtheitsgrundsatz im Grundbuchrecht
c. Anforderungen an die Identifizierung der berechtigten GbR durch Benennung ihrer Gesellschafter
d. Grundbuchverfahrensrechtliche Behandlung der GbR
e. Änderungen durch den Entwurf zum MoPeG
11. Partei- und Rechtsfähigkeit, Steuerrechtsfähigkeit der GbR
12. Vorgründungsgesellschaft versus Vorgesellschaft
13. GbRmbH
a. Keine Einschränkung der Vertretungsmacht für GbR-Geschäftsführer im Außenverhältnis
b. Unzulässige Rechtsformzusätze
14. Negativmerkmale: Kein Kaufmann - keine Firma - keine Bezeichnung mit Anschein der Rechtsform einer Handelsgesellschaft
15. Gesellschaftsname, Gesamtname oder Phantasiebezeichnung mit Zusatz GbR
a. Rechtslage vor Einführung des ERVGBG
b. Rechtslage nach Einführung des ERVGBG
c. Auflassung an GbR - Mediatisierung der GbR durch ihre Gesellschafter ohne weitere Nachweise betreffend Identität, Existenz oder Vertretungsverhältnisse
d. Gutglaubensschutz gemäß §?899a BGB
e. Nachträgliche Änderungen im Gesellschafterbestand
f. GbR-Gesellschafterbenennung im Umsatzsteuerrecht ohne Belang
16. Gesellschaftsrechtsreform durch MoPeG zum 01.?01.?2024
a. Wesentliche Änderungen bei der GbR
aa. Ausdrückliche Anerkennung der Rechtsfähigkeit der GbR und Abschaffung des Gesamthandsprinzips
bb. Gesellschaftsregister für die GbR
cc. Stimmrechte und Ergebnisbeteiligung
dd. Informationsrechte des GbR-Gesellschafters
ee. Haftung des GbR-Gesellschafters
b. Wesentliche Änderungen bei den übrigen Personengesellschaften
c. Gesetzgeber verneint steuerliche Auswirkungen
d. Zusammenfassung der Änderungen durch das MoPeG zum 01.?01.?2024
17. ABC
III. Gründung der GbR
1. Gründungsvertrag
2. Organisation der GbR
3. Beweissicherung
4. Anwendung der Lehre von der fehlerhaften Gesellschaft
a. Zivilrecht
b. Steuerrecht
5. Besonderheiten bei der Künstler-GbR
IV. Vertretung und Geschäftsführung
1. Vertretung
2. Geschäftsführung
3. Entziehung der Vertretungsbefugnis und Geschäftsführungsbefugnis
4. Gesellschafterbeschlüsse
a. Bedeutung des Gesellschafterbeschlusses
b. Rechtsgeschäft
c. Sozial- oder Organakt
d. Stimmberechtigung
e. Stimmbindungsverträge
f. Verfahren der Beschlussfassung
V. Rechtsverhältnisse gegenüber Dritten
1. Allgemein
2. Argumentation des BGH
a. Rechtsfähigkeit
b. Parteifähigkeit
3. Rechts- und Parteifähigkeit der GbR im Steuerrecht
4. Zivilrechtliche Haftung der Gesellschafter
5. GbRmbH
VI. Verjährung des Abfindungsanspruchs des aus der GbR Ausgeschlossenen
1. Abfindungsanspruch und Verjährung
2. Verjährungsbeginn
3. Klage gegen Wirksamkeit des Gesellschafterausschlusses
4. Zeitpunkt für gerichtliche Geltendmachung des Abfindungsanspruchs unter Verjährungsgesichtspunkten
5. Abfindungsschuldner GbR - persönliche Haftung der übrigen Gesellschafter
6. Keine andere Beurteilung durch Hilfsantrag oder Streitverkündung
VII. Auflösung, Beendigung und Abwicklung/Liquidation der GbR
1. Auflösung und Beendigung
2. Abwicklung/Liquidation
3. Ausgleichsanspruch im Innenverhältnis
4. Restitutionsklage und neuer Streitgegenstand
5. Sonderfall: Anwachsung ohne Liquidation
VIII. Vollstreckung gegen GbR
IX. Zwangsverwaltung der GbR
X. Insolvenz der GbR
XI. Umwandlung der GbR
XII. Haftung der GbR-Gesellschafter für Gesellschaftsschulden
XIII. Haftung RA/StB für fehlerhafte Beratung der GbR und ihrer Gesellschafter
1. Haftung bei Nichteinbeziehung der Interessen der von seinem Mandanten beherrschten Gesellschafter
2. Haftung bei Übernahme von Buchführungsarbeiten
3. Haftung für fehlerhafte Auskunft
4. Haftung eines RA/StB wegen Verletzung von Beratungspflichten hinsichtlich der Erfolgsaussichten eines Rechtsstreits
5. Haftungsbegrenzung bei Steuerberatern
6. Mindestversicherungssumme
7. Warn- und Hinweispflichten des RA außerhalb des erteilten Mandats
8. Hinweispflicht auf eine notwendige Einschaltung eines Steuerberaters bei Beratung zu einer Ehescheidungsfolgenvereinbarung
9. Haftungsvermeidung
10. Berechnung des Haftungsschadens
a. Schadensberechnung bei steuerlicher Beratung einer GbR und deren Gesellschafter
b. Schadensberechnung bei Steuerberaterhaftung: Voraussetzungen der Einbeziehung fremden Vermögens in den Gesamtvermögensvergleich im Wege der konsolidierten Schadensbetrachtung
c. Kostenersatz für ein Wertgutachten für ein steuerlich relevantes Grundstück
Einwand der Vermutung beratungsgerechten Verhaltens
d. Schadenersatzanspruch wegen unzutreffender rechtlicher Auskunft bei Anfall von Umsatzsteuer für erbrachte Sanierungsleistungen bei einem Bauprojekt
e. Haftung mehrerer Schädiger aus Vertrag mit Schutzwirkung zugunsten Dritter als Gesamtschuldner
XIV. Haftung Außengesellschafter einer Innen-GbR
B. Steuerrechtliche Grundlagen
I. Allgemein
1. Steuerschuldner - Unternehmer - Unternehmen - Außen-GbR
2. GbR als eigenständiges Steuerrechtssubjekt bei Betriebssteuern
3. Bestimmung der Leistungen und Leistungsbeziehungen
II. Steuerrechtssubjekt und Steuerschuldnerschaft GbR
1. Außen-GbR als umsatzsteuerlicher Steuerschuldner
a. Steuerschuldner nach §§?13a, 13b und 14c UStG
aa. Unternehmer
bb. Erwerber
cc. Abnehmer
dd. Aussteller der Rechnung
ee. Letzter Abnehmer
ff. Schuldner der EUSt
gg. Steuerschuld des Auslagerers
hh. Steuerschuld des Vertreters im Import-One-Stop-Shop
ii. Leistungsempfänger
b. Werklieferung und sonstige Leistung eines im Ausland ansässigen Unternehmers
c. Lieferung eines sicherungsübereigneten Gegenstandes
d. Unter das GrEStG fallende Umsätze gemäß §?13b Abs.?2 Nr.?3 UStG
aa. Steuerpflichtige Umsätze im Sinne des GrEStG
bb. Verzicht auf die Steuerbefreiung
cc. Form und Zeitpunkt des Verzichts im Zwangsversteigerungsverfahren und freihändigem Umsatz
e. Bauleistungen und Gebäudereinigungsleistungen
2. GbR als Unternehmerin
a. Wirtschaftliche Tätigkeit
b. Nachhaltigkeit
3. Auftreten nach außen als Gesellschaft
a. Auftreten nach außen
b. Als Gesellschaft
c. Nicht als Einzelunternehmer
d. Indizien für die Zurechnung bzw. die Zuordnung
4. Innen-GbR - Umsatzsteuerliche Wirkung einer Innengesellschaft
5. Steuernummer bzw. USt-ID-Nr. und GbR
III. Checkliste Prüfung eines USt-Bescheides (Ausgangsumsatz)
IV. Bekanntgabe
1. Wirksamer Steuerbescheid
2. Prüfung der wirksamen Bekanntgabe
3. Anwendung der Kriterien auf die Bekanntgabe des Umsatzsteuerbescheides an eine GbR
a. Richtige Bezeichnung des Steuerschuldners
b. Inhaltsadressat
c. Bekanntgabeempfänger
4. Hinreichend genaue Bezeichnung bei Adressierung eines Umsatzsteuer-Bescheides an eine Vorgesellschaft
5. Checkliste für die Prüfung, ob Bekanntgabeprobleme relevant sein können
V. Fehlerquellen und Ursachen
1. Vorbemerkung
2. Fehlerquelle Bekanntgabe
a. Unbestimmtheit des Inhaltsadressaten
b. Unschädliche Falschbezeichnung des Steuerschuldners
c. Formen der Bekanntgabe
d. VA-Bekanntgabe per elektronischer Übermittlung oder elektronischer Benachrichtigung der Bereitstellung zum Datenabruf, §?122 Abs.?2a AO, §?122a Abs.?4 AO
e. Beweiskraft der Zustellungsurkunde - Gegenbeweis gemäß §?418 Abs.?2 ZPO - nachträgliche Berichtigung - Ersatzzustellung
3. Fehlerquelle falscher Inhaltsadressat der Prüfungsanordnung
a. Bekanntgabe der Prüfungsanordnung an falschen Inhaltsadressaten
b. Keine Hemmung der Festsetzungsfrist durch Außenprüfung
c. Keine Heilung oder Auslegung der Prüfungsanordnung
d. Steuerbescheid an nicht oder nicht mehr existente GbR stets unwirksam
VI. Besonderheiten bei der Bekanntgabe in der Liquidation
1. Bedeutung der Liquidation
2. Auswirkung der Liquidation auf die Bekanntgabe
3. Bekanntgabe des Umsatzsteuerbescheides, wenn die GbR in Liquidation ist
a. Bezeichnung der GbR im Liquidationsstadium
aa. Allgemein
bb. Bezeichnung der in Liquidation befindlichen GbR
b. Bekanntgabe wirksam bei Bekanntgabe an einen der Liquidatoren
c. Bekanntgabe an eine Person, die nicht Liquidator ist
4. Bescheid an GbR, die nicht existiert hat
5. Bescheid an GbR, die zur Zeit der Bekanntgabe aufgelöst ist
6. Gesellschafterwechsel kein Problem bei der Bekanntgabe
7. Bezeichnung der GbR mit Namen der früheren Gesellschafter keine Fehlerquelle
8. Fehlerquelle Inanspruchnahme des Gesellschafters als Steuerschuldner für die GbR-Umsätze
VII. Besonderheiten in der Zwangsverwaltung
VIII. Anwachsung ohne Liquidation: Ursache für Bekanntgabefehler
1. Begriff
2. Keine Gesellschaftsbeendigung durch Anwachsung, so lange GbR besteht
3. Umsatzsteuerliche Folgen der Anwachsung
4. Anwachsung als Ende der GbR
5. Gesamtrechtsnachfolge durch Anwachsung und ihre Auswirkung auf die Bekanntgabe
6. Realteilung kein Fall der Anwachsung
7. Muster für die Bekanntgabe von Umsatzsteuerbescheiden bei Anwachsung
IX. Maßnahmen zur Abwehr von Bekanntgabefehlern
1. Bescheid möglicherweise nichtig
2. USt-Bescheid an falschen Adressaten, weil Anwachsung nicht beachtet
X. Fehlerheilung bei Bekanntgabefehlern
1. Neuer Bescheid
2. Zeitliche Grenze für neue, erstmalig wirksame Bekanntgabe
3. Fehlerheilung durch Einspruchsentscheidung nur bei materiellem Fehler
4. Auswirkung auf das Einspruchsverfahren als erfolglosem Vorverfahren vor einer Klage
XI. Einspruchsverfahren
1. Richtiger Einspruchsführer
2. Heilung von Fehlern durch Genehmigung
3. Hinzuziehung/Beiladung
4. ABC
XII. Klageverfahren
1. Richtiger Kläger
2. Die die GbR vertretenden Gesellschafter bei Gesellschafterwechsel
3. Prozessvollmacht
4. Erteilung der Prozessvollmacht bei Gesellschafterwechsel
5. Auswirkungen der Vollbeendigung
6. Anwachsung ohne Liquidation
7. Checkliste Klageverfahren
8. Checkliste Verfahrenstrennung der durch gemeinsame Klageerhebung miteinander verbundenen Verfahren
9. ABC
XIII. Teilergebnis
C. Steuerrechtliche Besonderheiten im Umsatzsteuerrecht
I. Gründungsphase
1. Vorsteuerabzug im Gründungsstadium der GbR
a. Beginn der unternehmerischen Tätigkeit bei GbR
b. Umsatzlos gebliebener Unternehmer - GbR
c. Exkurs: Vorsteuerabzug eines Strohmannes als erfolgloser Unternehmer
d. Vorsteuerabzug der GbR bei Leistungen eines Strohmannes
e. Voraussetzungen des Vorsteuerabzugs bei Anzahlungen
f. Unternehmereigenschaft einer GbR als Gründungsgesellschaft
g. Vorsteuerabzug aus Gründungsleistungen
h. Exkurs: Geschäftsveräußerung im Ganzen
2. Handeln im eigenen Namen durch künftigen Gesellschafter - Handeln im Namen der zu gründenden Gesellschaft
3. Gescheiterte Gesellschaftsgründung
4. Auseinandersetzungs-GbR als Leistungsempfänger
5. Gescheiterter Gesellschafter als Leistungsempfänger
6. Handeln im eigenen Namen durch einen künftigen Gesellschafter
7. Vertrag zugunsten Dritter
8. GbR als Problemfall
9. Leistungsbeziehungen zwischen GbR und Gesellschaftern
a. Aufnahme eines Gesellschafters in eine GbR
aa. Bareinlage
bb. Sacheinlage
b. Nutzungsüberlassung und Dienstleistung
aa. Allgemein
bb. Vorabgewinn als umsatzsteuerbares Sonderentgelt
cc. GbR-Leistungen nur gegenüber Gesellschaftern
dd. Gesellschafter-Geschäftsführerleistungen bei der GbR
ee. Gesellschafter-Geschäftsführerleistungen bei der GbR durch einen im Ausland ansässigen Gesellschafter
10. GbR als Vorgründungsgesellschaft
11. Haftung des GbR-Gesellschafters
12. Steuerrechtliche Besonderheiten bei der Künstler-GbR
II. Aktive Unternehmensphase
1. Sacheinlagen und -entnahmen
2. Leistungsbeziehungen zwischen GbR und Gesellschaftern
a. Allgemeines
b. Differenzierung zwischen Gewinnbeteiligung und Sonderentgelt
c. Mindestbemessungsgrundlage
3. Grenzbereiche und Gestaltungsmöglichkeiten
4. Übersicht über Merkmale für die Abgrenzung zwischen nicht steuerbarem Leistungsbeitrag und steuerbarem Leistungsaustausch
5. Grenzbereiche - Umsatzsteuerliche Organschaft mit einer Personengesellschaft als Organgesellschaft
a. Rechtsgrundlage der Organschaft
b. Besteuerungseinheit von rechtlich selbständigen Unternehmen durch Integration
c. Organträger ist Steuerschuldner
d. Außenumsätze und Zurechnung beim Organträger
e. Innenumsätze nicht steuerbar
f. Zurechnung von Leistungsbezügen und Vorsteuerabzug
g. Beginn der umsatzsteuerlichen Organschaft
h. Eingliederung nach dem Gesamtbild der tatsächlichen Verhältnisse
i. Organträger
j. Beispiele für Organträger
k. Organgesellschaft
l. Eingliederungsmerkmale der umsatzsteuerlichen Organschaft
aa. Finanzielle Eingliederung
bb. Wirtschaftliche Eingliederung
cc. Organisatorische Eingliederung
m. Umsatzsteuerliche Behandlung der Organschaft
n. Besonderheiten bei der umsatzsteuerlichen Organschaft
aa. Zeitliche Voraussetzungen
bb. Einbeziehung von Personengesellschaften als Organgesellschaft
cc. Keine umsatzsteuerrechtliche Mehrmütterorganschaft
dd. Besonderheiten bei Insolvenz der Organgesellschaft oder des Organträgers
ee. Beendigung der Organschaft
o. Steuerliche Vorteile und Risiken einer Organschaft
p. Streitfragen aus der jüngeren Rechtsprechung
q. Fazit
6. GbR in der täglichen Praxis
a. Richtige, unrichtige und unberechtigte Rechnungen (Ausgangsrechnungen) und Nachbesserungsmöglichkeiten
aa. Berichtigung zu Unrecht durch die GbR in Rechnung gestellter Umsatzsteuer
bb. Berichtigung der GbR-Rechnung bei überhöhtem Umsatzsteuerausweis
aaa. Fälle des §?14c Abs.?1 UStG
bbb. Keine Anwendung des §?14c Abs.?1 UStG
ccc. Recht zur Berichtigung des Steuerbetrages
ddd. Wirkung der Berichtigung
eee. Zeitpunkt und Umfang der Minderung
cc. Zeitpunkt der Entstehung des Vorsteuerabzugs bei der GbR
dd. Maßgeblicher Besteuerungszeitraum zur Geltendmachung des Vorsteuerabzugs
b. Exkurs: Steuerschuldnerschaft der GbR und Vorsteuerabzug ohne Eingangsrechnung
c. Sicherung und Optimierung des Vorsteuerabzugs bei der GbR
aa. Vorsteueraufteilung bei steuerpflichtig und steuerfrei vermieteten Gebäuden durch GbR
bb. Vorsteuerabzug der GbR bei geänderter bzw. fehlgeschlagener Verwendung von Gebäuden und Baumaßnahmen
aaa. Vorsteuerabzug bei belegter Absicht zur Ausführung von Verwendungsumsätzen
bbb. Änderung der Verwendungsabsicht
ccc. Erfolgloser Unternehmer
cc. Vorsteuer bei Aufgabe des Erwerbsvorhabens und nicht verwirklichter Investition
dd. Vorsteuern bei Ehegattengemeinschaften/-gesellschaften
aaa. Ehegattengesellschaft als Außen-GbR
bbb. Unentgeltliche Überlassung durch Bruchteilsgemeinschafter an Gemeinschaft
ccc. Bruchteilsgemeinschaft bei selbständiger wirtschaftlicher Tätigkeit
ddd. Grundstücksübertragung unter Angehörigen
d. Drittwirkung, §?166 AO
e. Drittwirkung der Steuerfestsetzung im Sinn von §?166 AO bei Organschaft
f. Umsatzsteuer in der Zwangsverwaltung
7. ABC
8. Umsatzsteuerliche Besonderheiten bei der Künstler-GbR
a. Künstler-GbR
b. Künstler-GbR als Freiberufler-GbR
c. Künstler-GbR als Außen-GbR
d. Besteuerung der Umsätze der Künstler-GbR
aa. Regelsteuersatz gemäß §?12 Abs.?1 UStG
bb. Ermäßigter Steuersatz gemäß §?12 Abs.?2 Nr.?7 Buchst.?a UStG
cc. Ermäßigter Steuersatz gemäß §?12 Abs.?2 Nr.?7 Buchst.?c UStG
e. Kleinunternehmerregelung §?19 UStG
aa. Überschreitung der Vorjahresgrenze
bb. Überschreitung der Prognosegrenze
cc. Regelung für das Gründungsjahr
dd. Schwankende Umsätze
f. Steuerbefreiung gemäß §?4 Nr.?20 UStG
aa. Bescheinigungsverfahren und Bindungswirkung
bb. Bindungswirkung
g. Steuerbefreiung anderer Unternehmer gemäß §?4 Nr.?20 Buchst.?b UStG
h. Kein Vorsteuerabzug bei Steuerbefreiung gemäß §?4 Nr.?20 UStG
i. Rechtsprechung zur Künstler-GbR und Künstlern
9. Beratungshinweise zur (Künstler-)?GbR als Kleinunternehmer
III. Auflösungs- und Beendigungsphase
1. Sachentnahme
2. Einzelveräußerung von Wirtschaftsgütern
3. Veräußerung eines Teilbetriebs oder im Ganzen
4. Liquidation und Anwachsung ohne Liquidation
5. Geschäftsveräßerung im Ganzen bei Auflösung und Realteilung der GbR
6. Sonderfall: Keine Geschäftsveräußerung im Ganzen bei Auflösung und Realteilung der GbR
7. Beispiele zur Übertragung von GbR-Geschäftsanteilen
a. Einführungsbeispiele
b. Echte Realteilung
c. Echte Realteilung mit Sonderbetriebsvermögen
d. Unechte Realteilung - Ausscheiden eines GbR-Gesellschafters gegen Sachwertabfindung
e. Geschäftsveräußerung im Ganzen
f. Anwachsungsmodell ohne Liquidation
IV. Zwangsverwaltung
V. Insolvenz
1. Eigenverantwortlichkeit der GbR
2. Haftung des Gesellschafters
3. Haftung des Fremdgeschäftsführers
4. Haftung des Abtretungsempfängers, Pfandgläubigers oder Vollstreckungsgläubigers gemäß §?13c UStG
a. Voraussetzungen der Haftung gemäß §?13c UStG
aa. Abtretung, Pfändung oder Verpfändung von Forderungen
bb. Abtretender oder Pfandbesteller ist Unternehmer
cc. Abtretungsempfänger, Pfandgläubiger oder Vollstreckungsgläubiger ist Unternehmer
dd. Nichtentrichtung der festgesetzten Steuer
ee. Vereinnahmung der abgetretenen, verpfändeten oder gepfändeten Forderung
b. Begrenzung der Haftung
c. Inanspruchnahme des Haftenden
d. Rechtsprechungsfälle
aa. Zahlungseingang auf einem überzogenen Konto
aaa. Nachrangige Haftung
bbb. Unionsrechtliche Grundlage
ccc. Voranmeldung wirkt als Steuerfestsetzung unter Vorbehalt der Nachprüfung gemäß §?168 Abs.?1 AO
ddd. Vereinnahmung im Sinn des §?13c Abs.?1 Satz 1 UStG
eee. Verfügungsberechtigung über debitorisches Konto
fff. Wirtschaftlich Verfügungsberechtigter
ggg. Rechtsausübung
hhh. Unerhebliche Kriterien
iii. Nicht durchgreifende Einwendungen
jjj. Weitere Haftungsvoraussetzungen des §?13c UStG
bb. Stille Zession - Zahlungseingang zur Tilgung der durch Abtretung gesicherten Verbindlichkeiten auf Kontokorrentkonto
cc. ABS-Transaktion - Forderungsverkauf gegen Geld
dd. Vereinnahmung des Abtretungsempfängers durch Einziehung des Insolvenzverwalters
ee. Zurückerstattung des vereinnahmten Betrages an Abtretenden bzw. Insolvenzverwalter
ff. Verwertung von Sicherungsgut durch Sicherungsgeber für Rechnung des Sicherungsnehmers
5. ABC
D. Zusammenfassung - Ausblick
E. Glossar
F. Anhang - Checklisten und Fragenkatalog
I. Checkliste: Unternehmereigenschaft von GbR und Gesellschaftern
1. Außen-GbR besitzt Unternehmereigenschaft
2. Innen-GbR besitzt keine Unternehmereigenschaft
II. Fragen zur Klärung des Gesellschaftsinteresses: Abgrenzung zwischen Austauschvertrag und Gesellschafterbeitrag
III. Fragenkatalog zu Leistungsaustausch und Gesellschafterbeitrag
IV. Fragen zur Klärung des Gesellschafterinteresses im Verhältnis zur Gesellschaft
V. Checkliste Bekanntgabe an GbR/USt
VI. Checkliste zur Einlegung eines Einspruchs (GbR/USt)
VII. Checkliste Rechtsbehelfsbefugnis gegen USt-Bescheid
VIII. Checkliste Kontrolle der Eingangsrechnung
IX. Checkliste für Vorsteuer der GbR
X. Checkliste Abrechnung im Wege der Gutschrift
XI. Checkliste: eine GbR/mehrere GbR
XII. Checkliste: Schein-GbR - existente GbR - angebliche GbR
XIII. Checkliste: Überlassung eines PKW von GbR an Gesellschafter
XIV. Checkliste: Überlassung eines PKW von Gesellschafter an GbR
XV. Checkliste Pkw-Überlassung durch GbR an Gesellschafter - Nutzung für Zwecke der GbR und für private Zwecke
XVI. Checkliste Zuordnung von Ausgangsumsätzen zur GbR bzw. zum Gesellschafter oder zum Einzelunternehmer
XVII. Checkliste im Rahmen der GbR-Gründung/steuerlicher Fragebogen
XVIII. Checkliste Feste Niederlassung
XIX. Checkliste Geschäftsveräußerung
XX. Checkliste Zusammenschlüsse - Gemeinschaften/GbR etc.
XXI. Checkliste Kleinunternehmer, §?19 UStG
1. Voraussetzungen für Nichterhebung der Steuer gemäß §?19 Abs.?1 UStG
2. Verzicht auf die Anwendung des §?19 UStG
3. Gesamtumsatz
4. Wechsel der Besteuerungsform
5. ABC
a. Kleinunternehmerregelung im Gründungsjahr bei Beginn der unternehmerischen Tätigkeit
b. Aufspaltung einer unternehmerischen Tätigkeit zur mehrfachen Inanspruchnahme des §?19 UStG
c. Aufspaltung einer unternehmerischen Tätigkeit zur Inanspruchnahme des §?19 UStG - Umsatzsteuersatz für Tauf-, Trauer- bzw. Hochzeitsrednertätigkeit
d. Zum Widerruf des Verzichts auf die Anwendung der Kleinunternehmerregelung
XXII. Checkliste Künstler-GbR-Vertrag
XXIII. Checkliste berichtigungsfähige Rechnung bei Mietvertrag
1. Mietvertrag in der Funktion einer berichtigungsfähigen Rechnung
2. Steuerklausel im Vertrag
3. Berichtigungsfähige Rechnung
4. Fehlende Rechnung
5. Berichtigungsfähige Rechnung im Besitz des Steuerpflichtigen
6. Bei unzureichender Leistungsbeschreibung sind vom FA weitere zugängliche Informationen zu berücksichtigen
7. Geschuldeter Umsatzsteuerbetrag muss eindeutig aus Mietvertrag hervorgehen
8. Einklang mit Unionsrechtsprechung ist zu klären
9. Rückwirkung des erstmaligen oder erhöhten Steuerausweises auf den Zeitraum des Leistungsbezugs
10. Fazit
XXIV. Checkliste allgemeine Grundsätze zur Vorsteuerquote
1. Ermittlung abziehbarer Vorsteuer
2. Aufteilung
3. Verwendung
4. Unionskonforme Auslegung
5. Verwendung für steuerbefreite Umsätze
6. Anteiliger Vorsteuerabzug bei gemischter Verwendung
7. Beschränkung des Abzugsrechts
8. Umsatzbezogene Festlegung des Pro-rata-Satzes
9. Abzug je nach Zuordnung
10. Individuelle Vereinbarung
11. Modalitäten der Berechnung
12. Vorsteuerabzug bestimmt durch die Verwendung für steuerpflichte oder steuerbefreite Ausgangsumsätze
13. Vorsteueraufteilung nach sog. Philipowski-Methode
14. Schätzungsvoraussetzung keine direkte Zurechnung
15. Ausschlussgrund selektiver Personalschlüssel
16. Schätzung der Vorsteueraufteilung
17. Gegenstand des Revisionsverfahrens
XXV. Checkliste umsatzsteuerliche Behandlung von Sachspenden
XXVI. Checkliste Zurechnung von Umsätzen bei der USt
1. Auftreten nach außen als Unternehmer
2. Zivilrechtliche Vereinbarung bestimmt Leistenden
3. Ausführung von Leistungen (Umsätzen)
a. Handeln im eigenen Namen (gilt auch für Strohmann) - Zurechnung zum Handelnden (auch zum Strohmann)
b. Handeln im fremden Namen
aa. berechtigt - Zurechnung zum Vertretenen (auch zum Strohmann)
bb. Handeln im fremden Namen unberechtigt - Zurechnung zum Handelnden
cc. Ausnahme: Scheingeschäft (vorgeschobenes Scheingeschäft)
c. Handeln unter fremden Namen
aa. Begriff
bb. Abgrenzung
cc. Zivilrechtliche Behandlung
dd. Zurechnung von Umsätzen
aaa. Namenstäuschung
bbb. Identitätstäuschung
ccc. Abnehmerhandeln unter fremden Namen bei innergemeinschaftlicher Lieferung
Literaturverzeichnis
Zum Autor
Stichwortverzeichnis
Umschlag Seite 4

Systemvoraussetzungen

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