Besteuerung internationaler Arbeitnehmertätigkeit Kompakt

Inhaltsverzeichnis

Der Autor IV
Vorwort V
Abkürzungsverzeichnis XI

1. Grundsätze der internationalen Arbeitnehmerbesteuerung- 1
1.1 Das Nebeneinander von deutschem und internationalem Steuerrecht 1
1.3 Wie ein Besteuerungsrecht nach DBA entsteht 2
1.4 Wie eine Steuerpflicht nach DBA vermieden wird 13
1.4.1 Methodenartikel in deutschen DBA 13
1.4.2 Freistellungsmethode 14
1.4.3 Anrechnungsmethode 16
1.4.4 Rückfallklauseln in DBA 18
1.5 Praxisrelevante Regelungen für Arbeitnehmer nach einzelnen Staaten 20
1.5.1 Abweichungen vom Muster-DBA für Belgien 20
1.5.2 Abweichungen vom Muster-DBA für Dänemark 22
1.5.3 Abweichungen vom Muster-DBA für Frankreich 25
1.5.4 Abweichungen vom Muster-DBA für Großbritannien 28
1.5.5 Abweichungen vom Muster-DBA für Liechtenstein 30
1.5.6 Abweichungen vom Muster-DBA für Luxemburg 31
1.5.7 Abweichungen vom Muster-DBA für die Niederlande 33
1.5.8 Abweichungen vom Muster-DBA für Österreich 37
1.5.9 Abweichungen vom Muster-DBA für Polen 40
1.5.10 Abweichungen vom Muster-DBA für die Schweiz 42
1.5.11 Abweichungen vom Muster-DBA für Tschechien 45
1.6 Wie eine Doppelbesteuerung vermieden wird, wenn kein DBA existiert 47

2. International aktive Arbeitnehmer im deutschen Steuerrecht 48
2.1 Wann eine Steuererklärung in Deutschland bei unbeschränkter Steuerpflicht
abgegeben werden muss 48
2.1.1 Allgemeines 48
2.1.2 Grundfall: Alleinstehender Arbeitnehmer mit ausschließlich deutschen Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit 50
2.1.3 Alleinstehender Arbeitnehmer mit Mieteinkünften 50
2.1.4 Alleinstehender Arbeitnehmer mit Bezug von Arbeitslosengeld 50
2.1.5 Alleinstehender Arbeitnehmer mit Lohneinkünften aus dem Ausland 51
2.1.6 Alleinstehender Arbeitnehmer mit Lohneinkünften aus dem Ausland und Verlusten aus Vermietungsgeschäft 51
2.1.7 Alleinstehender Arbeitnehmer mit mehreren Dienstverhältnissen gleichzeitig 51
2.1.8 Alleinstehender Arbeitnehmer als Mitglied einer privaten Krankenkasse 51
2.1.9 Alleinstehender Arbeitnehmer mit Freibetrag als Lohnsteuerabzugsmerkmal 52
2.1.10 Alleinstehender Arbeitnehmer mit Entschädigung/Vergütung für mehrjährige Tätigkeiten 52
2.1.11 Alleinstehender Arbeitnehmer mit "sonstigem Bezug" 52
2.1.12 Alleinstehender Arbeitnehmer, der die unbeschränkte Steuerpflicht beantragt hat 53
2.1.13 Alleinstehender Arbeitnehmer, der für einen ausländischen Arbeitgeber arbeitet 53
2.1.14 Grundfall: Ehepaar 53
2.1.15 Ehepaar mit Steuerklasse III und V/Faktorverfahren 53
2.1.16 Ehepaar mit Scheidung und erneuter Heirat im gleichen Jahr 54
2.1.17 Ehepaar mit Auslandswohnsitz 54
2.2 Generell keine Abgabepflicht für beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer 54
2.3 Die Vor- und Nachteile der unbeschränkten Steuerpflicht 55
2.4 Die Vor- und Nachteile der beschränkten Steuerpflicht 58
2.5 Steuern sparen wegen unbeschränkter Steuerpflicht in zwei Staaten? 59
2.6 Umzug 60
2.6.1 Zuzug nach Deutschland 60
2.6.2 Wegzug aus Deutschland 62
2.7 Wenn der Lohn von einem Arbeitgeber in zwei Staaten erwirtschaftet wird 62
2.8 Abfindungen 65
2.9 Aktienoptionen als Lohnbestandteil 66
2.10 183-Tage-Regel 67
2.11 Werbungskosten - Belege sinnvoll sammeln 70
2.11.1 Grundsätze 70
2.11.2 Reisekosten 71
2.11.3 Umzüge 73
2.11.4 Doppelte Haushaltsführung 74
2.11.5 Zuordnung der Werbungskosten zu steuerpflichtigen und steuerfreien Einkünften 75
2.11.6 Steuerfreie Erstattungen durch den Arbeitgeber 75
2.12 Vorsorgeaufwendungen 76
2.12.1 Vorsorgeaufwendungen an deutsche Institutionen 76
2.12.2 Vorsorgeaufwendungen an internationale Versicherungsträger 78
2.13 Kindergeld 79
2.14 Unterhaltsleistungen über die Grenze hinweg 82
2.15 Unterjährige Steuervorauszahlungen 83

3. Praxisfragen für Grenzgänger und Grenzpendler 85

4. Personengruppen mit Sonderregelungen 93
4.1 Geschäftsführer 93
4.2 Bordpersonal auf Flugzeugen und Schiffen 94
4.3 LKW-Fahrer und Zugpersonal 96
4.4 Auslandstätigkeitserlass: Weiße Einkünfte für Arbeitnehmer in Staaten ohne DBA? 98

5. Sozialversicherungspflicht 101
5.1 Grundsätze bei internationaler Arbeitnehmertätigkeit 101
5.2 Entsendung im Sozialversicherungskontext 105

6. Arbeitgeberherausforderungen 108
6.1 Beschäftigung ausländischer Arbeitnehmer 108
6.2 Arbeitnehmerentsendung aus steuerlicher Sicht 112
6.3 Arbeitnehmerüberlassung 116
6.4 Scheinselbständigkeit 118
6.5 Bescheinigungen im internationalen Kontext 119
6.6 Haftung des Arbeitgebers für Lohnsteuer und Sozialabgaben 120

7. Betriebsstätten 122
7.1 Auswirkungen und Definition einer Betriebsstätte 122
7.2 Bau- und Montagebetriebsstätten 125
7.3 Streitfall "ständiger Vertreter" 127
7.4 Lohnsteuerliche Betriebsstätten 128

8. Wenn sich die Staaten nicht einig sind 130
8.1 Konsultationsvereinbarungen 130
8.2 Verständigungsverfahren 131
8.3 Treaty Override 131
8.4 Anwendung des § 50d Absatz 8 und Absatz 9 EStG 132

9. Informationsaustausch 135

10. Zuständige Behörden 137

Literaturverzeichnis 139
Dank 140
Stichwortverzeichnis 141