Das Elektroauto im Umsatzsteuerrecht

Inhaltsverzeichnis

Vorwort

Einleitung

Kapitel 1 Von der Regelung betroffene Kraftfahrzeuge
1.1 Gesetzliche Bestimmungen
1.1.1 Begünstigende Vorschrift
1.1.2 Vorsteuerausschluss
1.1.3 (Aufwands-)Eigenverbrauchsbesteuerung
1.2 Betroffene Fahrzeuge
1.2.1 Von der Neuregelung betroffene Fahrzeuge
1.2.2 Hybridfahrzeuge - begünstigt oder nicht?
1.2.3 Schon bisher begünstigte Fahrzeuge
1.3 Einschränkungen der Begünstigung
1.3.1 Elektroautos mit einer ertragsteuerlichen Luxuskomponente bis zu 50%
1.3.2 Einschränkung Luxus-Elektroautos
1.4 10%-Grenze des § 12 Abs 2 Z 1 lit a

Kapitel 2 Der Kauf eines Elektroautos
2.1 Verschiedene Gruppen von Elektrokraftfahrzeugen - umsatzsteuerliche Konsequenzen beim Kauf
2.1.1 Verwendungszweck führt (schon) zur Begünstigung
2.1.2 Bauart führt (schon) zur Begünstigung
2.1.3 (Elektrische) Antriebsart führt zur Begünstigung
2.1.4 Exkurs: kein Aufwandseigenverbrauch bei elektrisch angetriebenen Kraftfahrzeugen der Gruppen 1) und 2)
2.1.5 Exkurs: kein Ausschluss des Vorsteuerabzugs bei elektrisch angetriebenen Kraftfahrzeugen der Gruppen 1) und 2)
2.2 Sonderfälle
2.2.1 Anschaffungen von ab dem Jahr 2016 begünstigten Fahrzeugen vor dem 1.1.2016
2.2.2 Einlage von privat angeschafften Elektrofahrzeugen
2.3 Förderungen für den Kauf von Elektrofahrzeugen
2.3.1 Investitionsprämie
2.3.2 Förderungen des Händlers oder des Generalimporteurs
2.3.3 Ökoförderungen von öffentlichen Stellen
2.4 Kauf eines gebrauchten Elektrokraftfahrzeugs
2.4.1 Fehlende Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug
2.4.2 Kauf eines luxuriösen Gebrauchtwagens
2.5 Leasing eines Elektroautos
2.5.1 Zurechnung des Kfz zum Leasinggeber
2.5.2 Zurechnung des Kfz zum Leasingnehmer
2.5.3 Leasing eines "alten" E-Kfz
2.5.4 Mietvoraus- und Depotzahlungen
2.5.5 Operatingleasing

Kapitel 3 Die laufenden Kosten aus dem Betrieb
3.1 Kosten für den Betrieb des Elektroautos
3.1.1 Allgemeine Voraussetzungen
3.1.2 Aufwendungen bei E-Pkws mit "Luxustangente"
3.1.3 Aufwendungen bei E-Pkws mit Anschaffungskosten über ? 80.000,--
3.1.4 Exkurs: Ertragsteuerliche Nicht-Abzugsfähigkeit und die umsatzsteuerlichen Folgen
3.2 Stromkosten als Treibstoffkosten
3.2.1 Vorsteuerabzug
3.2.2 Leistungsort bei Stromlieferungen
3.3 Kauf und Betrieb einer Ladestation
3.4 Zusammenfassung zur Vorsteuerabzugsberechtigung aus dem Kauf und dem Betrieb von elektrisch angetriebenen Kraftfahrzeugen
3.5 Kurzfristiges Anmieten eines Elektroautos (bis 21 Tage)
3.6 Langfristiges Anmieten eines Elektroautos (mehr als 21 Tage)

Kapitel 4 Privatnutzung des Elektrokraftfahrzeugs
4.1 Voraussetzung Vorsteuerabzug
4.2 Verwendungseigenverbrauch
4.3 Verwendungseigenverbrauch neben Aufwandseigenverbrauch
4.4 Verwendungseigenverbrauch bei E-Autos mit Anschaffungskosten > ? 80.000,--

Kapitel 5 Überlassung an Mitarbeiter
5.1 Bestimmung des umsatzsteuerlichen Leistungsortes
5.2 Voraussetzung Vorsteuerabzug
5.3 Bemessungsgrundlage
5.3.1 Allgemeines
5.3.2 Überlassung eines gebrauchten Elektro-Kfz
5.4 Überlassung eines "Luxus-Elektrokleinbusses" an Dienstnehmer
5.5 Sonderfall: Überlassung an Gesellschafter-Geschäftsführer
5.5.1 Nicht wesentlich beteiligter Gesellschafter-Geschäftsführer (Beteiligung bis zu 25%)
5.5.2 Wesentlich beteiligter Gesellschafter-Geschäftsführer (über 25% Beteiligung)
5.6 Überlassung eines Fahrrads oder eines Kraftrades mit CO2-Emissionswert Null
5.7 Ausschließliche Überlassung an Mitarbeiter
5.7.1 Entgeltliche Überlassung
5.7.2 Unentgeltliche Überlassung
5.7.3 Stellungnahmen des BMF dazu
5.8 Stromkostenersatz an Mitarbeiter
5.8.1 Fahrzeuge des Mitarbeiters
5.8.2 Fahrzeuge des Arbeitgebers
5.8.3 Überlassung einer Ladeeinrichtung

Kapitel 6 Verkauf des Fahrzeugs
6.1 Steuerpflicht des Erlöses
6.1.1 Gegenstand des Betriebsvermögens
6.1.2 Verzicht auf die Vorsteuer und die Folgen
6.2 Aufwandseigenverbrauch beim Kauf
6.2.1 Grundsätzlich gegebene Konsequenzen
6.2.2 Vorgehensweise bei Elektroautos
6.3 Verkauf eines Luxus-Elektrokraftfahrzeugs
6.4 Ertragsteuerliche Luxustangente und die Umsatzsteuer
6.4.1 Ertragsteuerliche Beurteilung

Kapitel 7 (Hinweis auf) Beispiele zu Elektroautos
7.1 Salzburger Steuerdialog 2016
7.2 Abschließende Übersicht

Anhang
Abschließende Gedanken
Paragrafenverzeichnis
Stichwortverzeichnis