Der mittelständische Konzern

Name: Der mittelständische Konzern | Organisation - Recht - Steuern - Rechnungslegung
Brand: Erich Schmidt Verlag
Price: 77.36 EUR
Availability: OnlineOnly

Organisation - Recht - Steuern - Rechnungslegung

Clemens Engelhardt Andreas Wagenseil(Herausgeber*in)

Erich Schmidt Verlag

1. Auflage

Erschienen am 26. August 2015

545 Seiten

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978-3-503-15897-3 (ISBN)

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Beschreibung

Ob Einzelunternehmen, Handwerksbetriebe oder mittelgroße international aufgestellte Konzerne - die Bandbreite der Betriebe, die zu den mittelständischen Unternehmen gehören, ist groß. Dabei gehört der Mittelstand in der Bundesrepublik zur treibenden Kraft des Wirtschaftsstandortes Deutschland. Doch mit zunehmender Größe steigen die Anforderungen an die Unternehmensleitung. Sind Einzelunternehmen noch einfach zu führen, erfordern die komplexen Strukturen eines Konzerns Orientierung, Erfahrung und Fachwissen zu den anspruchsvollen Finanzfragen sowie zu rechtlichen, steuerlichen und organisatorischen Fragen und stellen die verantwortlichen Manager somit vor neue Herausforderungen.

Hier setzt das Handbuch "Der mittelständische Konzern" an. Der Nutzer profitiert zudem von der langjährigen Erfahrung der Autoren, die in ihrer Praxis zahlreiche mittelständische Unternehmen beraten haben. Sie kennen daher die Schwierigkeiten, die bei der Organisation mittelständischer Unternehmen mit Konzernstruktur auftreten können und wissen, wie sie sich vermeiden lassen.

Das Werk richtet sich in erster Linie an Unternehmer, Geschäftsführer und Vorstände mittelständischer Konzerne sowie deren Berater. Es orientiert sich im Aufbau am Lebenszyklus eines mittelständischen Unternehmens. Der Leser wird dabei durch sämtliche Existenzphasen eines mittelständisch geprägten Konzerns geführt, das Handbuch dient deshalb an jeder Stelle als Orientierungshilfe in der Praxis. Verzichtet wird auf theoretische Abhandlungen, verfolgt wird ein praktischer Ansatz, der zunächst auf häufig auftretende Rechtsprobleme hinweist und gleichzeitig Lösungen mit vielen Praxisbeispielen und-tipps anbietet - verständlich, umfassend und pragmatisch.

Das Schweitzer Vademecum ist ein renommierter Fachkatalog, der speziell die relevanten Angebote für juristisch und steuerrechtlich Interessierte sortiert, aufbereitet und seit über 100 Jahren der Orientierung dient. Das Schweitzer Vademecum beinhaltet Bücher, Zeitschriften, Datenbanken, Loseblattwerke aus dem deutschsprachigen In- und Ausland und ist seit 1997 wichtiger Bestandteil des Schweitzer Webshops.

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Inhalt

Umschlag Seite 1
Titelei
Vorwort
Der Mittelstand - das sind Sie. Was wird von Ihnen erwartet?
Der mittelständische Konzern - Was müssen Sie wissen, um Ihrer Verantwortung gerecht zu werden?
Der mittelständische Konzern - Was Ihnen dieses Buch bietet
Inhaltsverzeichnis
Einleitung
1. Wirtschaftliche Bedeutung des Mittelstandes in Deutschland
2. Der Begriff des Konzerns
3. Der Konzern im Mittelstand
4. Der "Lebenszyklus" des Konzerns
Teil 1: Organisation
A. Der Konzern im Aufbau
1. Strukturüberlegungen - Warum eine Konzernstruktur?
1.1 Sinn und Zweck von Konzernstrukturen
1.2 Strukturtypen des mittelständischen Konzerns
1.2.1 Der Stammhauskonzern
1.2.2 Der Holdingkonzern
1.2.3 Der Sparten- oder Divisionalkonzern
1.2.4 Der Matrixkonzern
1.2.5 Die Kombination verschiedener Konzerntypen als Regelfall der mittelständischen Praxis
1.3 Aufgaben und Aufbau der Konzernobergesellschaft
1.3.1 Recht & Compliance
1.3.1.1. Rechtsabteilung: Notwendigkeit, Aufgaben, Kompetenzen, Strukturen
1.3.1.2. Compliance-Abteilung
1.3.2 Steuern
1.3.3 Finanzen und Rechnungswesen und Buchhaltung/Corporate Finance & Treasury/Versicherungen
1.3.4 Strategie & Konzernentwicklung
1.3.5 Unternehmenskauf/Mergers & Acquisitions
1.3.6 Personal
1.3.7 Revision
1.3.8 IT-Abteilung
1.3.9 Kommunikation
1.3.10 Marketing
1.3.11 Allgemeine Verwaltung
1.3.12 Gremienbetreuung
1.3.12.1. Grundlagen der Gremienbetreuung (Einladungswesen, Sitzungsvorbereitung, Protokollierung, Nachbereitung)
1.3.12.2. Vorstand und Geschäftsführung
1.3.12.3. Aufsichtsrat, Beirat etc
1.3.12.4. Hauptversammlung und Gesellschafterversammlung (inkl. Joint Venture-Meetings)
B. Rekrutierung im Mittelstand
1. Rekrutierungsarena 2015 ff
1.1 Der deutsche Weg
1.2 ... und seine spezifischen Herausforderungen
1.2.1 Generationenwechsel
1.2.2 Demografie und Work-Life Integration
1.2.3 Generation X, Y und Z
1.2.4 Führungs- und Leistungskultur als zentraler Wettbewerbshebel
1.2.5 Globalisierung des Geschäftssystems
1.2.6 Mikroelektronische Dauer(r)evolution
2. Personalarbeit und Unternehmenserfolg
2.1 Herausforderungen und Trends zukünftiger Personalarbeit
2.1.1 HR-Compliance
2.1.2 Internationale Rekrutierung
2.1.3 Gebrochene Lebensläufe
2.1.4 Häufige inhaltliche Änderung der Stellenprofile
2.1.5 Leadershipkompetenzen werden wichtiger
2.1.6 Personalrekrutierung wird zu einer Kernfähigkeit
2.1.7 Bewältigung von unternehmerischen Sondersituationen.
2.2 Organisation der Personalarbeit im mittelständischen Konzern
2.3 Die Besetzung von Schlüsselpositionen als Kernprozess
2.3.1 Die Einbindung externen Know- und Do-Hows
2.4 Rolle und Auswahl des Personalberaters
2.5 Der Rekrutierungsprozess im Detail
3. Zusammenfassung und Ausblick
C. Compliance für den Mittelstand
1. Einführung - Was ist Compliance?
2. Definitionsansätze & Bedeutung von Compliance
3. Compliance als Teil der Corporate Governance
4. Risikomanagement
5. Definition eines Compliance Management Systems
6. Aufbau eines Compliance Management Systems
7. Drei Säulen der Compliance
7.1 Vorbeugen - "Prevent"
7.2 Erkennen - "Detect"
7.3 Reagieren - "Respond"
7.4 Interne Kontrollsysteme
7.5 Forensik von Compliance-Verstößen
7.6 Orientierungshilfen
7.6.1 Deutscher Corporate Governance Kodex
7.6.2 Entsprechungserklärung nach § 161 AktG
7.6.3 IDW PS 980
7.6.4 Transparency International & TRACE
8. Positive Nebeneffekte von Compliance
9. Compliance Kultur als wichtiger Erfolgsfaktor der Compliance
10. Fazit
Teil 2: Recht
A. Rechtsformwahl
1. Überblick über die Rechtsformen
1.1 Einzelunternehmen oder Gesellschaft?
1.1.1 Einzelunternehmer als Kaufmann
1.1.2 Gesellschaft als Kaufmann
1.1.3 Kaufmannseigenschaft nicht zu umgehen
1.2 Was ist eine Gesellschaft?
1.3 Was soll mit einer Gesellschaft erreicht werden?
1.3.1 Gliederung der Geschäftszweige
1.3.2 Haftungsgesichtspunkte
1.3.3 Bündelung geschäftlicher Aktivitäten
1.3.4 Steuereffekte
1.3.5 Finanzierungsgesichtspunkte
2. Welche Rechtsform passt? - eine kleine Entscheidungshilfe
B. Gesellschaftsrecht und Unternehmenskäufe (M&A)
1. Gesellschaftsrecht - Strukturen
1.1 Die optimale Rechtsform der Konzernobergesellschaft
1.1.1 Darstellung der möglichen Konstellationen im Konzern
1.1.2 Übersicht Vor- und Nachteile der Personengesellschaft (OHG/KG) als Konzernobergesellschaft
1.1.3 Übersicht Vor- und Nachteile Kapitalgesellschaft (GmbH/AG/Stiftung) als Konzernobergesellschaft
1.2 Die optimale Rechtsform der Konzernuntergesellschaften
1.2.1 Übersicht Vor- und Nachteile Personengesellschaft (OHG/KG) als Konzernuntergesellschaft
1.2.2 Übersicht Vor- und Nachteile Kapitalgesellschaft (GmbH/AG/Stiftung) als Konzernuntergesellschaft
1.2.3 Fazit und Entscheidungsempfehlung
1.3 Zusammenfassung
1.4 Verfahren und Zeitlicher Ablauf der Gründung
1.4.1 Verhältnisse klären
1.4.2 Ablauf im Detail
2. Geschäftsführer, Prokuristen, Vertreter und die Rolle der Gesellschafter
2.1 Vertretung und Vollmachten
2.1.1 Organschaftliche Vertretung: Geschäftsführer und Vorstand
2.1.2 Vertretung durch Vollmachtsinhaber
2.1.3 Keine Vertretung durch Gesellschafter ohne gesonderte Vertretungsmacht
2.1.4 Keine Vertretung durch Sonstige
2.2 Geschäftsführung (Rechte und Pflichten, Haftung)
2.2.1 Rechte und Pflichten
2.2.2 Haftung des Geschäftsführers
2.3 Gesellschafter (Rechte und Pflichten, Haftung, Wettbewerbsverbot)
2.3.1 Rechte der Gesellschafter
2.3.2 Pflichten der Gesellschafter und Haftung
2.3.3 Treuepflicht der Gesellschafter - Wettbewerbsverbot und Nachschüsse
2.3.4 Verhältnis der Gesellschafter untereinander
3. Unternehmenskäufe und -verkäufe (M&A)
3.1 M&A im Mittelstand - Besonderheiten
3.2 Ablauf einer Verkaufstransaktion
3.3 Gesellschaftsrechtliche Punkte beim Verkauf
3.3.1 Personengesellschaft als Konzernobergesellschaft
3.3.2 Kapitalgesellschaft als Konzernobergesellschaft
C. Marken im mittelständischen Konzern
1. Gewerbliche Schutzrechte im Allgemeinen
1.1 Patent
1.2 Design
1.3 Urheberrecht
1.4 Geschäftliche Bezeichnungen
1.5 Domains
2. Faszination Marke
3. Die rechtliche Ausgangssituation
3.1 Juristische Definition der Marke
3.2 Markenformen
3.3 Waren und Dienstleistungen
3.4 Schutzausschließungsgründe
3.5 Eingetragene und nicht eingetragene Marken
3.6 Territorialer Schutz der Marke und Schutzrechtssysteme
3.7 Eintragung von Marken
3.7.1 Recherchen
3.7.2 Anmeldung
3.7.3 Schutzhindernisse
3.8 Nach der Eintragung
3.8.1 Überwachung
3.8.2 "R" im Kreis und "TM"
3.8.3 Verlängerung
3.8.4 Rechtserhaltende Benutzung
4. Die Marke im Konzern
4.1 Markeninhaber und Zuständigkeit für die Marke im Konzern
4.1.1 Effektive Markennutzung
4.1.2 Nutzung der Vorteile der Schutzrechtssysteme/Konsolidierungsmöglichkeiten
4.1.3 Einsparpotential
4.1.4 Interne Kommunikation
4.2 Rechtserhaltende Benutzung bei Trennung zwischen Markeninhaberschaft Markennutzer
4.3 Lizenzen
4.4 Verträge mit Konzernen
5. Fazit
D. IT-Recht im Konzernverbund
1. Einführung
2. (Software-)Nutzungsrechte im Konzern
3. Konzernweite Einräumung von Nutzungsrechten durch Dritte
4. Regelungen über Nutzungsrechte zwischen Konzernunternehmen
5. Rechtsfolgen bei Verstößen/Softwareaudits
6. Exkurs: Vertraulichkeitsvereinbarungen im Konzern
7. IT-Verträge im Konzern
7.1 Bezug von IT-Leistungen im Konzern
7.2 Konzernunternehmen als Subunternehmer
8. Datenschutz im mittelständischen Konzern
9. Grundbegriffe und -strukturen des Datenschutzrechts
9.1 Rechtsquellen
9.2 Zweck und Durchsetzung des Datenschutzrechts
9.3 Personenbezogene Daten
9.4 Datensparsamkeit/Verbot mit Erlaubnisvorbehalt
9.5 Verhältnis Datenschutz/Datensicherheit
10.Grundproblem: Kein Konzernprivileg
11.Datenschutzorganisation im Konzern
11.1 Der (Konzern-)Datenschutzbeauftragte
11.2 Organisationsformen
12. Datenschutz-Compliance im "nationalen" (EU-)Konzern
12.1 Auftragsdatenverarbeitung
12.2 Übrige Fälle
13. Datenschutz-Compliance im "internationalen" Konzern
13.1 Standardvertragsklauseln ("EU Model Clauses")
13.2 Binding Corporate Rules
E. Arbeitsrecht im Konzern
1. Besonderheiten des Arbeitsrechts im Konzern
1.1 Arbeitsrechtliche Beziehungen in Konzernen
1.2 Das Arbeitsverhältnis im Konzern
1.3 Besonderheiten der Betriebsverfassung und Mitbestimmung im Konzern
1.4 Arbeitsrechtliche Fragen zu Unternehmensverträgen
2. Arbeitsverhältnisse im Konzern
2.1 Die Arbeitsgeberstellung im Konzern
2.1.1 Lohnsteuer
2.1.2 Sozialversicherung
2.2 Einsatz von Arbeitnehmern in verschiedenen Konzerngesellschaften
2.2.1 Konzerninterne Entsendungen
2.2.2 Konzernweite Versetzungen
2.2.3 Wiedereinstellungszusage
2.3 Besonderheiten zur Haftung im Arbeitsverhältnis
2.4 Betriebliche Altersversorgung
2.5 Kündigungsschutz
2.6 Personalpooling
2.6.1 Einsatzbereiche von Personalpools
2.6.2 Flexibilisierung von Personalkapazitäten
2.6.3 Vermittelnder Personalpool
2.6.4 Personalpool mit eigenem Personal
2.6.5 Besonderheiten des Personalpools im Konzern
2.6.6 Arbeitsrechtliche Aspekte zum Personalpool
3. Beschäftigung in internationalen Konzernstrukturen
3.1 Entsendung von Arbeitnehmern ins Ausland
3.1.1 Anwendbares Recht
3.1.2 Arbeitsvertragliche Anbindung des Arbeitnehmers
3.1.3 Split Contract Beschäftigung
3.1.4 Sozialversicherungs- und Steuerrecht bei internationaler Beschäftigung
3.2 Divisonale- und Matrix-Strukturen
3.2.1 Arbeitsverhältnisse in der Matrixstruktur
3.2.2 Betriebsverfassung in multinationalen Strukturen
4. Arbeitsrechtliche Fragen bei betrieblicher Restrukturierung
4.1 Strategische Überlegungen einer Betriebsstilllegung oder -einschränkung
4.1.1 Anpassungen ohne Personalabbau
4.1.2 Personalabbau ohne Entlassungen
4.1.3 Prüfung besonderer Vertragsverhältnisse
4.1.4 Entlassungen
5. Arbeitsrechtliche Fragen der Beendigung
5.1 Betriebsänderung im Insolvenzverfahren
5.1.1 Der Interessenausgleich im Insolvenzverfahren
5.1.2 Der Sozialplan in der Insolvenz
5.2 Weitere Aufgaben des Insolvenzverwalters
6. Übertragung von Betrieben und Unternehmen
6.1 Arbeitsrechtliche Aspekte der Übertragung
6.2 Begriff und Folgen des Betriebsübergangs
6.3 Informationsrechte des Wirtschaftsausschusses
6.4 Mitbestimmungsrechte des Betriebsrates beim Betriebsübergang
6.5 Übergangsmandat und Restmandat des Betriebsrates
6.6 Unterrichtung der Arbeitnehmer
6.7 Muster: Unterrichtungsschreiben zum Betriebsübergang
7. Arbeitnehmerdatenschutz im Konzern
7.1 Bewerberdaten
7.1.1 Muster einer Einwilligungserklärung für ein konzernweites Karriere-Portal
7.2 Besonderheiten des Arbeitnehmerdatenschutzes im Konzern
7.2.1 Grundsätze des Datenschutzes im Arbeitsverhältnis
7.2.2 Übermittlung von Daten an andere Stellen im Konzern
7.2.3 Keine Privilegierung der Datenverarbeitung innerhalb von Konzernen
7.2.4 Übermittlung von Arbeitnehmerdaten ins Ausland
7.2.5 Auftragsdatenverarbeitung und Funktionsnachfolge
7.3 Datenschutz bei Unternehmenstransaktionen
F. Kartellrecht im Mittelstand
1. Einleitung
2. Das Kartellverbot des § 1 GWB
3. Exkurs: Die Anwendung des § 1 GWB im Internethandel
4. Rechtsfolgen von kartellrechtswidrigen Vereinbarungen
5. Missbrauch einer marktbeherrschenden Stellung
6. Rechtsfolgen eines Verstoßes gegen § 19 GWB
7. Fusionskontrolle
G. Wirtschaftsstrafrecht im mittelständischen Konzern
1. Einleitung
1.1 Wirtschaftsstrafrecht: Rechtsquellen, Begriffsbestimmung und praktische Bedeutung
1.2 Bedeutung für den mittelständischen Konzern
2. Das Unternehmensstrafrecht: Überblick und Verantwortungszurechnung.
2.1 Überblick
2.2 Verantwortungszurechnung
3. Ausgewählte Delikte
3.1 Kernstrafrecht (StGB)
3.1.1 Korruptionsdelikte
a) § 299 StGB: Bestechlichkeit und Bestechung im geschäftlichen Verkehr
b) Verhältnis von § 299 StGB zu den Amtsträgerkorruptionsdelikten
c) §§ 331, 333 StGB: Vorteilsannahme und Vorteilsgewährung sowie §§ 332, 334 StGB Bestechlichkeit und Bestechung
3.1.2 Insolvenzstraftaten
a) §§ 283 ff. StGB: Insolvenzstraftaten
b) § 15a InsO: Antragspflicht bei juristischen Personen und Gesellschaften ohne Rechtspersönlichkeit
3.1.3 Untreue
a) § 266 StGB: Untreue
b) GmbH-Entnahme/Konzernuntreue
3.2 Nebenstrafrecht
3.2.1 Überblick
3.2.2 Straftatbestände des UWG
a) Grundsätzliches
b) § 17 UWG: Verrat von Geschäfts- und Betriebsgeheimnissen
4. Überblick: Typische Sanktionen und Maßnahmen im Wirtschaftsstrafrecht
H. Insolvenzrecht im mittelständischen Konzern
1. Was ist ein Insolvenzverfahren und was ist der Zweck?
2. Wann muss die Eröffnung eines Insolvenzverfahrens beantragt werden?
3. Insolvenzeröffnungsgründe §§ 17, 19 InsO
3.1 Zahlungsunfähigkeit, § 17 InsO
3.1.1 Begriff
3.1.2 Beurteilung
3.2 Überschuldung, § 19 InsO
4. Verfahrensablauf
4.1 Antragstellung
4.2 Örtlich zuständiges Insolvenzgericht
4.3 Bestellung eines Gutachters/Sachverständigen
4.4 Evtl. Anordnung des vorläufigen Insolvenzverfahrens
4.5 Erledigung des Insolvenzeröffnungsverfahrens
4.6 Abweisung mangels Masse
4.7 Verfahrenseröffnung
5. Was gibt es im Rahmen des Insolvenzverfahrens für Möglichkeiten?
5.1 Insolvenzplan
5.1.1 Wesentliche Charakteristika
5.1.2 Gliederung und Inhalt eines Insolvenzplans
5.1.3 Sanierungsgewinn
5.2 Eigenverwaltung
5.2.1 Wesentliche Charakteristika
5.2.2 Antrag, Anordnung und vorläufige Eigenverwaltung
5.2.3 Schutzschirmverfahren
5.2.3.1. Sinn und Zweck des Schutzschirmverfahrens
5.2.3.2. Voraussetzungen des Schutzschirmverfahrens
5.2.4 Funktion des Sachwalters
5.2.5 Betriebsfortführung im eröffneten Insolvenzverfahren
5.2.6 Vergütung und Kosten in der Eigenverwaltung
5.3 Konzerninsolvenz
5.3.1 Gerichtsstand
5.3.1.1. Örtliche Gerichtszuständigkeit nach § 3 Abs. 1 InsO
5.3.1.2. Beeinflussung der örtlichen Zuständigkeit
5.3.2 Konzerninsolvenzverwalter
Teil 3: Steuern im Konzern
A. Die Besteuerung der einzelnen Rechtsformen
1. Die Besteuerung von Einzelunternehmen und Personengesellschaften nach dem Einkommensteuergesetz
1.1 Grundsätzliches
1.2 Der Gesellschafter als Mitunternehmer
1.3 Das Transparenzprinzip
1.4 Gewinnermittlung bei einer Mitunternehmerschaft
1.5 Sonderbetriebsvermögen I und II
1.6 Ergänzungsbilanzen
1.7 Steuerliche Begünstigung thesaurierter Beträge, § 34a EStG
1.7.1 Grundsätzliche Voraussetzungen
1.7.2 Die spätere Entnahme der thesaurierten Beträge
1.7.3 Fazit
1.8 Übertragung von Wirtschaftsgütern zwischen Gesellschafter und Gesellschaft
1.8.1 Grundsätzliches
1.8.2 Überführung aus einem Betriebsvermögen in ein anderes Betriebsvermögen desselben Steuerpflichtigen, § 6 Abs. 5 Satz 1 EStG
1.8.3 Überführung zwischen dem Betriebsvermögen und dem Sonderbetriebsvermögen
1.8.4 Übertragung zwischen dem Betriebsvermögen und dem Gesamthandsvermögen
1.8.4.1. Voraussetzungen der Übertragung zum Buchwert
1.8.4.2. Ausnahmen zur Übertragung zum Buchwert
1.9 Die einheitliche und gesonderte Feststellung
2. Die Besteuerung von Kapitalgesellschaften nach dem Körperschaftsteuergesetz
2.1 Grundsätzliches
2.2 Körperschaftsteuerpflicht
2.2.1 Unbeschränkte Steuerpflicht
2.2.2 Beschränkte Steuerpflicht
2.2.3 Beginn und Ende der Körperschaftsteuerpflicht
2.3 Gewinnermittlung
2.4 Leistungsbeziehung zwischen Kapitalgesellschaft und Gesellschafter (Anteilseigner) - Die verdeckte Gewinnausschüttung als Steuerrisiko
2.4.1 Merkmale einer verdeckten Gewinnausschüttung sind
2.4.2 Rechtsfolgen der verdeckten Gewinnausschüttung.
2.5 Anwendbare Steuersätze
2.5.1 Behandlung von Gewinnausschüttungen an natürliche Personen/Personengesellschaften
2.5.2 Behandlung von Gewinnausschüttungen an andere Kapitalgesellschaften
2.5.2.1. Steuerfreiheit nach § 8b KStG
2.5.2.2. Aufbau des § 8b KStG
2.5.2.2.1. § 8b Abs. 1
2.5.2.2.2. § 8b Abs. 2
2.5.2.2.3. § 8b Abs. 3
2.5.2.2.4. § 8b Abs. 4
2.5.2.2.5. § 8b Abs. 5
2.5.2.2.6. § 8b Abs. 6
2.5.2.2.7. § 8b Abs. 7
2.5.2.2.8. § 8b Abs. 8
2.5.2.2.9. § 8b Abs. 9
2.5.2.2.10. § 8b Abs. 10
2.5.3 Steuerliche Behandlung von Verlusten und Verlustvorträgen
2.5.3.1. Entstehen von Verlusten/Verlustvorträgen
2.5.3.2. Der Wegfall von Verlustvorträgen, § 8c KStG
2.6 Sonderthema: Gehaltsverzicht beim Gesellschafter- Geschäftsführer
2.6.1 Beherrschende Stellung der Gesellschafter
2.6.2 Zu beachtende Risiken
2.6.2.1. Lohnsteuerrisiko
2.6.2.2. Risiko einer verdeckten Gewinnausschüttung
2.6.2.3. Vereinbarung einer Besserungsklausel
3. Die Besteuerung von Konzerngesellschaften nach dem Gewerbesteuergesetz
3.1 Das Steuerobjekt
3.2 Die Gewerbesteuerpflicht
3.2.1 Gewerbesteuerpflicht kraft Tätigkeit
3.2.2 Gewerbesteuerpflicht kraft Struktur
3.3 Die Berechnung der Gewerbesteuer
3.3.1 Die Gewerbesteuer als Gemeindesteuer
3.3.2 Der Gewinn als Ausgangsgröße
3.3.3 Die Hinzurechnung, § 8 GewStG
3.3.4 Die Kürzungen, § 9 GewStG
3.3.5 Der Gewerbeertrag
3.3.6 Der Steuermessbetrag
3.3.7 Der Hebesatz
3.3.8 Rechenschema Gewerbesteuer
3.3.9 Höhe der Gewerbesteuerlast
3.3.10 Entlastungsmöglichkeit im Rahmen der Einkommensteuer
3.4 Beginn und Ende der Gewerbesteuerpflicht
3.4.1 Allgemein
3.4.2 Beginn des Gewerbebetriebes im Einkommenssteuerrecht.
3.4.3 Beginn des Gewerbebetriebes im Gewerbesteuerrecht.
3.5 Gewerbesteuerliche Fallstricke bei Anteilsveräußerung
4. Sonderthema: Die Betriebsaufspaltung
4.1 Die Voraussetzungen der Betriebsaufspaltung
4.2 Arten der Betriebsaufspaltung
4.2.1 Die echte und unechte Betriebsaufspaltung
4.2.2 Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung und kapitalistische Betriebsaufspaltung
4.3 Rechtsfolgen einer Betriebsaufspaltung
4.4 Vorteile einer Betriebsaufspaltung
4.4.1 Haftungsbeschränkung
4.4.2 Mitbestimmung
4.4.3 Rechnungslegungs- und Publizitätspflicht
4.4.4 Steuerliche Aspekte
4.4.5 Nachteile und Risiken
5. Belastungsvergleich Personengesellschaft und Kapitalgesellschaft
5.1 Steuerlast Kapitalgesellschaft
5.1.1 Steuerlast der Kapitalgesellschaft selbst
5.1.2 Steuerlast der Gesellschafter der Kapitalgesellschaft
a) Natürliche Person als Anteilseigner
b) Kapitalgesellschaft als Anteilseigner
5.2 Steuerlast Personengesellschaft/Einzelunternehmen
5.2.1 Einkommensteuer
5.2.2 Gewerbesteuer
5.2.3 Einkommensteuerliche Entlastungsmöglichkeiten
5.2.4 Musterrechnung Steuerlast
a) Überblick zur generellen steuerlichen Belastung
b) Musterrechnung
5.3 Fazit
B. Steuerliche Optimierung durch Umstrukturierungen
1. Möglichkeiten und Voraussetzungen einer steuerneutralen Umstrukturierung
1.1 Rechtsformwechsel von Konzernunternehmen
1.2 Verschlankung von Konzernstrukturen
1.3 Umstellen von Konzernstrukturen
1.4 Erweiterung von Konzernstrukturen
1.5 Aufteilung von Konzernstrukturen
2. Möglichkeiten und Grenzen des zeitlichen Rückbezugs von Übertragungsvorgängen (Rückwirkung)
3. Durchführung einer steuerneutralen Umstrukturierung
3.1 Vorbereitungsphase
3.2 Beschlussphase und notarielle Beurkundung
3.3 Vollzugsphase
4. Fallstricke bei Umstrukturierungen
4.1 Keine (Mit-)Übertragung wesentlicher Betriebsgrundlagen
4.2 Wegfall von Verlusten und Verlustvorträgen
4.3 Immobilien und Grundstücke: Risiko Grunderwerbsteuer
4.4 Umstrukturierungen im Zusammenhang mit Organschaften
4.5 Nichteinhaltung von Melde- und Behaltensfristen
C. Steuerliche Optimierung durch Organschaften
1. Ertragsteuerliche Organschaft
1.1 Einsatzmöglichkeiten und Vorteile
1.2 Begründung
1.2.1 Organgesellschaft
1.2.2 Organträger
1.2.3 Finanzielle Eingliederung
1.2.4 Gewinnabführungsvertrag
1.2.5 Typische Praxisfälle
1.3 Durchführung
1.3.1 Finanzielle Eingliederung
1.3.2 Gewinnabführungsvertrag
1.3.2.1. Fünfjahreszeitraum
1.3.2.1.1. Fristbeginn
1.3.2.1.2. Laufzeit
1.3.2.1.3. Fristende
1.3.2.2. Ordnungsgemäße Buchführung
1.3.2.3. Gewinnabführung
1.3.2.3.1. Berechnung Abführungsbetrag
1.3.2.3.2. Durchführung der Abführung
1.3.2.3.3. Fälligkeit
1.3.2.4. Rücklagenbildung und -auflösung
1.3.2.4.1. Vorvertragliche Rücklagen
1.3.2.4.2. Vertragliche Rücklagen
1.3.2.5. Verlustübernahme
1.3.2.5.1. Berechnung
1.3.2.5.2. Durchführung der Verlustübernahme
1.3.2.5.3. Fälligkeit
1.3.2.6. Ausgleichszahlungen
1.4 Beendigung
1.4.1 Steuerliche Konsequenzen
1.4.2 Typische Gründe für Scheitern der Organschaft
1.4.3 Vertragliche Kündigung und Aufhebung GAV
2. Umsatzsteuerliche Organschaft
2.1 Bedeutung für die Konzernsteuerpraxis
2.2 Begründung
2.2.1 Organträger
2.2.2 Organgesellschaft
2.2.3 Finanzielle Eingliederung
2.2.4 Organisatorische Eingliederung
2.2.4.1. Personelle Verflechtung durch Geschäftsführung des Organträgers:
2.2.4.2. Personelle Verflechtung durch Mitarbeiter des Organträgers
2.2.4.3. Eingliederung oder Beherrschungsvertrag:
2.2.4.4. Schriftlich fixierte Verträge:
2.2.5 Wirtschaftliche Eingliederung
2.2.6 Gesamtbild der Verhältnisse
2.3 Durchführung
2.3.1 Verhältnis Zivil- und Umsatzsteuerrecht
2.3.2 Grundfall
2.3.2.1. Ausgangsleistungen
2.3.2.2. Eingangsleistungen
2.3.3 Nicht erkannte Organschaft
2.3.3.1. Ausgangsleistungen
2.3.3.2. Eingangsleistungen
2.3.4 Zu Unrecht angenommene Organschaft
2.3.4.1. Ausgangsleistungen
2.3.4.2. Eingangsleistungen
2.4 Beendigung der umsatzsteuerlichen Organschaft
2.4.1 Gründe
a) Krise
b) Insolvenz
c) Liquidation
d) Auflösung
2.4.2 Konsequenzen und Risiken der Beendigung
D. Steuerliche Optimierung durch Nachfolgegestaltung
1. Grundsätzliche Überlegungen bei der Nachfolgegestaltung
1.1 Der beste Zeitpunkt der Übertragung
1.2 An wen soll übertragen werden?
2. Das System des Erbschaftsteuergesetzes
2.1 Der Anwendungsbereich des ErbStG - wann fällt Steuer an?
2.1.1 Die sachliche Steuerpflicht
2.1.1.1. Die Schenkungssteuerpflicht
2.1.1.2. Die Erbschaftsteuerpflicht
2.1.1.3. Die persönliche Steuerpflicht
2.2 Zeitpunkt der Steuerentstehung und Bewertungsstichtag
2.3 Die Bemessungsgrundlage der Schenkungssteuer
2.4 Die Bewertung des steuerpflichtigen Erwerbs
2.4.1 Anteile an in- und ausländischen Kapitalgesellschaften
2.4.1.1. Anteile an börsennotierten Kapitalgesellschaften
2.4.1.2. Anteile an nicht börsennotierten Kapitalgesellschaften
2.4.2 Grundbesitz
2.4.3 Inländisches Betriebsvermögen
2.4.4 Ausländischer Grundbesitz und ausländisches Betriebsvermögen
2.5 Abzugsfähige Nachlassverbindlichkeiten
2.6 Steuerbefreiungen
2.6.1 Sachliche Steuerbefreiungen
2.6.1.1. Steuerbefreiung für Familienheime
2.6.1.2. Steuerbefreiung für zu Wohnzwecken vermietete Grundstücke
2.6.1.3. Steuerbefreiung von Betriebsvermögen, Betrieben der Land- und Forstwirtschaft und Anteilen an Kapitalgesellschaften
2.6.1.3.1. Grundsätzliche Voraussetzungen
2.6.1.3.2. Fallstricke und Gestaltungsoptionen
2.6.1.3.3. Zeitliche Geltung der steuerlichen Privilegierung
2.6.2 Persönliche Steuerbefreiungen
2.6.2.1. Die Steuerklassen (§ 15 ErbStG)
2.6.2.1.1. Steuerklasse l:
2.6.2.1.2. Steuerklasse II:
2.6.2.1.3. Steuerklasse III:
2.6.2.2. Der persönliche Freibetrag
2.6.2.3. Der Versorgungsfreibetrag
2.7 Die Berechnung der Erbschaftsteuer
2.7.1 Regelsteuersatz
2.7.2 Tarifbesonderheiten
2.7.2.1. Progressionsvorbehalt
2.7.2.2. Härteausgleich
2.7.2.3. Tarifbegrenzung beim Erwerb von Betriebsvermögen
2.7.2.4. Berücksichtigung früherer Erwerbe
2.8 Festsetzung und Erhebung der Steuer
2.9 Allgemeines Prüfschema
3. Die Schenkung - schenkungssteuerliche und zivilrechtliche Aspekte
3.1 Die Besteuerung der Schenkung
3.1.1 Die freigiebige Zuwendung (§ 7 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG)
3.1.2 Gesellschaftsrechtliche Vorgänge
3.1.2.1. Gesellschaftsanteil mit Buchwertklausel (§ 7 Abs. 5 ErbStG)
3.1.2.2. Gesellschaftsanteil mit Gewinnübermaß (§ 7 Abs. 6 ErbStG)
3.1.2.3. Gesellschaftsanteil bei Ausscheiden eines Gesellschafters (§ 7 Abs. 7 ErbStG)
3.1.2.4. Disquotale Einlage (§ 7 Abs. 8 ErbStG)
3.1.3 Steuerliche Optimierungsmöglichkeiten der Schenkung
3.1.3.1. Der Nießbrauch als Mittel zur Steuerreduktion
3.1.3.1.1. Grundsätzliches
3.1.3.1.2. Nießbrauch bei begünstigtem Betriebsvermögen (§§ 13a, 13b ErbStG)
3.1.3.2. Die vorweggenommene Erbfolge
3.1.3.3. Die Vereinbarung eines Widerrufsrechtes
3.1.3.3.1. Das gesetzliche Widerrufsrecht
3.1.3.3.2. Das vertragliche Widerrufsrecht
3.1.3.4. Die Begründung einer Betriebsaufspaltung
3.1.3.5. Der Wegzug ins Ausland
3.2 Zivilrechtliche Aspekte
4. Der Erbfall - erbschaftsteuerliche und zivilrechtliche Aspekte
4.1 Die Besteuerung des Erbfalls
4.1.1 Der Anwendungsbereich des ErbStG beim Erbfall
4.1.1.1. Schenkung auf den Todesfall
4.1.1.2. Verträge zugunsten Dritter
4.1.1.3. Vollziehung einer Auflage oder Erfüllung einer Bedingung
4.1.1.4. Abfindung für die Ausschlagung einer Erbschaft oder eines Vermächtnisses oder für den Verzicht auf den entstandenen Pflichtteilsanspruch
4.1.2 Steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten beim Erbfall
4.1.2.1. Allgemeines
4.1.2.2. Steuerfalle Berliner Testament
4.1.2.2.1. Fußangel 1: Die Doppelbesteuerung des Nachlasses
4.1.2.2.2. Fußangel 2: Die Bindungswirkung
4.1.2.2.3. Fußangel 3: Die Pflichtteils-Strafklausel
4.1.2.2.4. Fazit
4.1.2.2.5. Alternativen zum Berliner Testament
4.2 Zivilrechtliche Aspekte
4.2.1 Die Grundprinzipien des Erbrechts
4.2.2 Erbfolge
4.2.2.1. Die gesetzliche Erbfolge
4.2.2.1.1. Das gesetzliche Erbrecht der Verwandten
4.2.2.1.2. Das Erbrecht des Ehegatten
4.2.2.2. Die gewillkürte Erbfolge
4.2.2.2.1. Allgemeines zum Testament
4.2.2.2.2. Das gemeinschaftliche Testament
4.2.2.2.3. Der Erbvertrag
4.2.2.2.4. Das Vermächtnis
4.2.2.2.5. Die Begrenzungen der Testierfreiheit
4.2.3 Die Erbengemeinschaft
4.2.4 Die Erbauseinandersetzung
4.2.5 Testamentsvollstrecker - sinnvoll oder unnötig?
4.2.5.1. Aufgaben des Testamentsvollstreckers
4.2.5.2. Auswahlkriterien
4.2.5.3. Handlungsempfehlung
Teil 4: Konzernrechnungslegung im Mittelstand
Motivation
1. Grundlagen der Konzernrechnungslegung
1.1 Der Konzernbegriff
1.2 Verbundbeziehungen in der Rechnungslegung
1.3 Theorie und Aufgabe der Konzernrechnungslegung
1.4 Bedeutung und Adressaten der Konzernrechnungslegung
1.5 Regelungen zur Konzernrechnungslegung
2. Bestandteile des Konzernabschlusses und Konzernlagebericht
2.1 Überblick
2.2 Konzernbilanz
2.3 Konzernerfolgsrechnung
2.4 Konzernkapitalflussrechnung
2.5 Konzerneigenkapitalspiegel
2.6 Konzernsegmentberichterstattung
2.7 Konzernanhang
2.8 Konzernlagebericht
3. Aufstellungspflicht eines Konzernabschlusses
3.1 Verpflichtung zur Konzernrechnungslegung
3.2 Zeitliche Anforderungen an Aufstellung, Billigung, Offenlegung und Prüfung
3.3 Möglichkeiten der Befreiung von der Konzernrechnungslegung.
4. Abgrenzung des Konsolidierungskreises
4.1 Konsolidierungskreis im engeren und im weiteren Sinne
4.2 Weltabschlussprinzip für Tochterunternehmen und Vollkonsolidierungspflicht.
4.3 Einbeziehungswahlrechte des § 296 HGB für Tochterunternehmen
4.4 Einbeziehung von Gemeinschaftsunternehmen
4.5 Einbeziehung von assoziierten Unternehmen
5. Erstellung und Anpassung der konsolidierungsfähigen Abschlüsse
5.1 Bilanzierungs-, Bewertungs- und Ausweisvorschriften
5.2 Konzernabschlussstichtag
5.3 Währungsumrechnung
6. Latente Steuern im Konzern
7. Konsolidierungsmaßnahmen
7.1 Vollkonsolidierung von Tochterunternehmen
7.1.1 Kapitalkonsolidierung
7.1.2 Schuldenkonsolidierung
7.1.3 Zwischenergebniseliminierung
7.1.4 Aufwands- und Ertragskonsolidierung
7.2 Quotenkonsolidierung von Gemeinschaftsunternehmen
7.3 Equity-Bewertung von Anteilen an assoziierten Unternehmen
8. Besonderheiten der Konzernrechnungslegung nach dem PublG
8.1 Konzernrechnungslegungspflicht nach PublG
8.2 Befreiungsmöglichkeiten von der Konzernrechnungslegung
8.3 Befreiende Wirkung eines PublG-Konzernabschlusses
8.4 Inhalt und Bestandteile des Konzernabschlusses nach dem PublG
9. Folgewirkungen der Konzernrechnungslegung für die einzelgesellschaftliche Rechnungslegung, Prüfung und Offenlegung
9.1 Erleichterungsmöglichkeiten für Kapitalgesellschaften
9.2 Erleichterungsmöglichkeiten für Personenhandelsgesellschaften.
9.3 Gestaltungen und faktische Grenzen der Erleichterung in der Praxis
10. Bilanzpolitische Überlegungen
11. Schlussbemerkungen
Literaturverzeichnis
Herausgeber- und Autorenverzeichnis
Stichwortverzeichnis
Umschlag Seite 4

Systemvoraussetzungen

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