Körperschaftsteuer

1 - Vorwort zur 16. Auflage [Seite 6]
2 - Aus dem Vorwort zur 1. Auflage [Seite 6]
3 - Inhaltsverzeichnis [Seite 8]
4 - Abkürzungsverzeichnis [Seite 18]
5 - Kapitel l Körperschaftsteuer [Seite 20]
5.1 - Teil A Einführung [Seite 22]
5.2 - Teil B Stellung der Körperschaften im Steuersystem [Seite 23]
5.2.1 - 1 Anwendungsgebiet des Körperschaftsteuergesetzes in Abgrenzung zum Einkommensteuergesetz [Seite 23]
5.2.1.1 - 1.1 Abgrenzung zu den Personengesellschaften [Seite 23]
5.2.1.2 - 1.2 Maßgeblichkeit der Rechtsform [Seite 24]
5.2.1.3 - 1.3 Abgrenzungsregel gemäß § 3 Abs. 1 KStG [Seite 25]
5.2.2 - 2 Zielsetzung des Körperschaftsteuergesetzes [Seite 25]
5.3 - Teil C Persönliche Steuerpflicht und Steuerbefreiungen [Seite 27]
5.3.1 - 1 Bedeutung der unbeschränkten und beschränkten Steuerpflicht [Seite 27]
5.3.2 - 2 Unbeschränkte Steuerpflicht [Seite 28]
5.3.2.1 - 2.1 Steuersubjekte [Seite 28]
5.3.2.2 - 2.2 Erforderliche Anknüpfungsmerkmale zum Inland [Seite 29]
5.3.2.2.1 - 2.2.1 Geschäftsleitung gemäß § 10 AO [Seite 29]
5.3.2.2.2 - 2.2.2 Sitz gemäß § 11 AO [Seite 30]
5.3.2.3 - 2.3 Umfang der sachlichen Steuerpflicht [Seite 30]
5.3.3 - 3 Beschränkte Steuerpflicht [Seite 30]
5.3.3.1 - 3.1 Beschränkte Steuerpflicht gemäß § 2 Nr. 1 KStG [Seite 30]
5.3.3.2 - 3.2 Partielle Steuerpflicht gemäß § 5 Abs. 2, § 32 Abs. 1 Nr. 1 KStG [Seite 31]
5.3.4 - 4 Persönliche Steuerbefreiungen [Seite 31]
5.3.4.1 - 4.1 Geltungsbereich [Seite 31]
5.3.4.2 - 4.2 Steuerbefreiungen [Seite 31]
5.3.4.3 - 4.3 Partielle Steuerpflicht (§ 5 Abs. 2 Nr. 1 KStG) [Seite 32]
5.3.5 - 5 Beginn und Ende der Steuerpflicht [Seite 33]
5.3.5.1 - 5.1 Beginn [Seite 33]
5.3.5.1.1 - 5.1.1 Regelfall [Seite 33]
5.3.5.1.2 - 5.1.2 Besonderheiten [Seite 33]
5.3.5.2 - 5.2 Ende der Steuerpflicht [Seite 35]
5.4 - Tei l D Sachliche Steuerpfl icht [Seite 38]
5.4.1 - 1 Grundlagen der Besteuerung [Seite 38]
5.4.1.1 - 1.1 Bemessungsgrundlage [Seite 38]
5.4.1.2 - 1.2 Veranlagungszeitraum [Seite 38]
5.4.1.3 - 1.3 Ermittlungszeitraum [Seite 38]
5.4.1.3.1 - 1.3.1 Ermittlungszeitraum bei nicht buchführungspflichtigen Körperschaften [Seite 38]
5.4.1.3.2 - 1.3.2 Ermittlungszeitraum bei buchführungspflichtigen Körperschaften [Seite 38]
5.4.2 - 2 Einkommensermittlung [Seite 39]
5.4.2.1 - 2.1 Ableitung des Einkommensbegriffs aus dem Einkommensteuergesetz [Seite 39]
5.4.2.1.1 - 2.1.1 Grundregel [Seite 39]
5.4.2.1.2 - 2.1.2 Einkunftsarten [Seite 39]
5.4.2.1.3 - 2.1.3 Zu- und Abflüsse außerhalb der Einkunftsarten [Seite 40]
5.4.2.1.4 - 2.1.4 Einkunftsermittlung [Seite 40]
5.4.2.1.5 - 2.1.5 Steuerfreie Einnahmen [Seite 41]
5.4.2.1.6 - 2.1.6 Nicht abzugsfähige Ausgaben nach dem Einkommensteuergesetz [Seite 41]
5.4.2.2 - 2.2 Sondervorschriften des Körperschaftsteuergesetzes zur Einkommensermittlung [Seite 41]
5.4.2.2.1 - 2.2.1 Abziehbare Aufwendungen nach § 9 KStG - Spendenabzug gemäß § 9 Abs. 1 Nr. 2 und Abs. 2 KStG [Seite 41]
5.4.2.2.1.1 - 2.2.1.1 Begünstigte Zwecke [Seite 42]
5.4.2.2.1.2 - 2.2.1.2 Höchstbeträge i.S.d. § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG [Seite 42]
5.4.2.2.1.3 - 2.2.1.3 Ermittlung der abzugsfähigen Spenden [Seite 42]
5.4.2.2.1.4 - 2.2.1.4 Spendenvortrag für Großspenden (des VZ 2007) [Seite 43]
5.4.2.2.1.5 - 2.2.1.5 Zuwendungen an Stiftungen [Seite 43]
5.4.2.2.1.6 - 2.2.1.6 Spendenvortrag [Seite 43]
5.4.2.2.1.7 - 2.2.1.7 Abzugsverbot von Zuwendungen an politische Parteien als Betriebsausgaben oder Werbungskosten (§ 4 Abs. 6, § 9 Abs. 5 EStG) [Seite 44]
5.4.2.2.2 - 2.2.2 Nicht abziehbare Aufwendungen gemäß § 10 KStG [Seite 44]
5.4.2.2.2.1 - 2.2.2.1 Personensteuern gemäß § 10 Nr. 2 KStG [Seite 44]
5.4.2.2.2.2 - 2.2.2.2 Strafen und ähnliche Rechtsnachteile gemäß § 10 Nr. 3 KStG [Seite 46]
5.4.2.2.2.3 - 2.2.2.3 Aufsichtsratvergütungen gemäß § 10 Nr. 4 KStG [Seite 46]
5.4.2.2.3 - 2.2.3 Sonstige Vorschriften [Seite 47]
5.4.2.3 - 2.3 Einkommensermittlung bei nach dem HGB zur Führung von Büchern verpflichteten Körperschaften [Seite 47]
5.4.2.3.1 - 2.3.1 Einkommensermittlung als außerbilanzielle Korrekturen des Jahresüberschusses/Jahresfehlbetrags [Seite 47]
5.4.2.3.2 - 2.3.2 Handelsbilanz- und Steuerbilanzgewinn [Seite 48]
5.4.2.3.3 - 2.3.3 Ergebnisverwendung und Gewinnverwendung [Seite 48]
5.4.2.3.4 - 2.3.4 Gesellschaftliche Vermögensmehrungen und -minderungen [Seite 51]
5.4.2.3.4.1 - 2.3.4.1 Vermögensmehrungen [Seite 51]
5.4.2.3.4.2 - 2.3.4.2 Vermögensminderungen [Seite 51]
5.4.2.4 - 2.4 Zusammenfassung [Seite 52]
5.4.2.4.1 - 2.4.1 Allgemeines Einkommensschema [Seite 52]
5.4.2.4.2 - 2.4.2 Ermittlungsschema für Kapitalgesellschaften [Seite 53]
5.4.2.5 - 2.5 Besonderheiten bei Kapitaleinkünften (§ 20 EStG) [Seite 53]
5.4.2.6 - 2.6 Freibetrag für bestimmte Körperschaften (§ 24 KStG) [Seite 54]
5.5 - Teil E Tarifliche Körperschaftsteuer [Seite 56]
5.5.1 - 1 Steuersatz [Seite 56]
5.5.2 - 2 Unternehmensteuerbelastung [Seite 56]
5.6 - Teil F Besteuerungssystem [Seite 57]
5.6.1 - 1 Besteuerung der Kapitalgesellschaft [Seite 57]
5.6.2 - 2 Besteuerung des Anteilseigners [Seite 57]
5.7 - Teil G Übergangsvorschriften (§ 36 ff. KStG) [Seite 59]
5.7.1 - 1 Vorbemerkung [Seite 59]
5.7.2 - 2 Körperschaftsteuerguthaben und Minderung der Körperschaftsteuer (§ 37 KStG) [Seite 59]
5.7.2.1 - 2.1 Körperschaftsteuerguthaben und Auszahlung (§ 37 Abs. 4 bis 7 KStG) [Seite 60]
5.7.2.1.1 - 2.1.1 Überblick [Seite 60]
5.7.2.1.2 - 2.1.2 Letztmalige Ermittlung des Körperschaftsteuerguthabens [Seite 60]
5.7.2.1.3 - 2.1.3 Auszahlungsanspruch [Seite 60]
5.7.2.1.4 - 2.1.4 Auszahlungszeitraum [Seite 61]
5.7.2.1.5 - 2.1.5 Bilanzielle Darstellung des Auszahlungsanspruchs [Seite 61]
5.7.2.1.6 - 2.1.6 Körperschaftsteuerliche Behandlung [Seite 61]
5.7.3 - 3 Erhöhung der Körperschaftsteuer und des Körperschaltsteuerguthabens (§ 37 Abs. 3 KStG) [Seite 64]
5.7.4 - 4 Pauschale Abschlagzahlung (§ 38 Abs. 4 bis 10 KStG) [Seite 64]
5.7.4.1 - 4.1 Allgemeines [Seite 64]
5.7.4.2 - 4.2 Begrenzung der Abschlagzahlung (§ 38 Abs. 5 KStG) [Seite 65]
5.7.4.3 - 4.3 Entrichtung in Raten (§ 38 Abs. 6 KStG) [Seite 65]
5.7.4.4 - 4.4 Entrichtung in einer Summe (§ 38 Abs. 7 KStG) [Seite 65]
5.7.4.5 - 4.5 Einkommensneutralität [Seite 65]
5.7.4.6 - 4.6 Bilanzielle Behandlung [Seite 66]
5.7.5 - 5 Einlagekonto (§§ 27, 39 KStG) [Seite 66]
5.7.5.1 - 5.1 Allgemeines [Seite 66]
5.7.5.2 - 5.2 Verwendung des Einlagekontos (§ 27 KStG) [Seite 67]
5.7.5.3 - 5.3 Festschreibung der Verwendung [Seite 67]
5.8 - Teil H Verdeckte Gewinnausschüttungen [Seite 68]
5.8.1 - 1 Begriff und Wirkungen einer verdeckten Gewinnausschüttung [Seite 68]
5.8.1.1 - 1.1 Begriff [Seite 68]
5.8.1.2 - 1.2 Wirkungen der verdeckten Gewinnausschüttung [Seite 70]
5.8.1.2.1 - 1.2.1 Wirkungen bei der Gesellschaft [Seite 70]
5.8.1.2.1.1 - 1.2.1.1 Hinzurechnung der verdeckten Gewinnausschüttung zum Einkommen [Seite 70]
5.8.1.2.1.2 - 1.2.1.2 Ausschüttungswirkung der verdeckten Gewinnausschüttung [Seite 70]
5.8.1.2.2 - 1.2.2 Auswirkungen verdeckter Gewinnausschüttungen beim Anteilseigner [Seite 72]
5.8.2 - 2 Belastungswirkungen von verdeckten Gewinnausschüttungen [Seite 72]
5.8.3 - 3 Rückwirkungsverbot bei beherrschenden Gesellschaftern [Seite 73]
5.8.3.1 - 3.1 Begriff [Seite 73]
5.8.3.2 - 3.2 Form der Vereinbarung [Seite 74]
5.8.4 - 4 Vorteilsgewährung bei nahe stehenden Personen [Seite 74]
5.8.5 - 5 Selbstkontrahierungsverbot [Seite 75]
5.8.5.1 - 5.1 Begriff [Seite 75]
5.8.5.2 - 5.2 Rechtsfolgen [Seite 75]
5.8.6 - 6 Fiktionstheorie [Seite 76]
5.8.7 - 7 Verdeckte Gewinnausschüttungen und Umsatzsteuer [Seite 76]
5.8.8 - 8 Rückstellungen für Pensionszusagen an beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer [Seite 77]
5.8.8.1 - 8.1 Grundsätze [Seite 77]
5.8.8.2 - 8.2 Übersteigen der Angemessenheitsgrenze [Seite 77]
5.8.9 - 9 Rückgewähr von Gewinnausschüttungen [Seite 79]
5.8.10 - 10 Korrespondierende Besteuerung verdeckter Gewinnausschüttungen [Seite 80]
5.8.10.1 - 10.1 Allgemeines [Seite 80]
5.8.10.2 - 10.2 Formale Korrespondenz bei verdeckten Gewinnausschüttungen [Seite 80]
5.8.10.3 - 10.3 Materielle Korrespondenz bei verdeckten Gewinnausschüttungen [Seite 81]
5.8.11 - 11 Steuerlicher Ausgleichsposten bei der Kapitalgesellschaft [Seite 81]
5.8.12 - 12 Beispiele [Seite 82]
5.9 - Teil I Verdeckte Einlagen [Seite 84]
5.9.1 - 1 Begriff [Seite 84]
5.9.2 - 2 Nutzungsvorteile [Seite 84]
5.9.3 - 3 Steuerliche Behandlung der verdeckten Einlage [Seite 85]
5.9.3.1 - 3.1 Kapitalgesellschaft [Seite 85]
5.9.3.2 - 3.2 Anteilseigner [Seite 85]
5.9.4 - 4 Bewertung der verdeckten Einlage [Seite 85]
5.9.4.1 - 4.1 Kapitalgesellschaft [Seite 85]
5.9.4.2 - 4.2 Anteilseigner [Seite 86]
5.9.5 - 5 Einzelfragen zur verdeckten Einlage [Seite 86]
5.9.5.1 - 5.1 Verzicht des Gesellschafters auf Vergütungsansprüche [Seite 86]
5.9.5.1.1 - 5.1.1 Verzicht nach Entstehung [Seite 86]
5.9.5.1.2 - 5.1.2 Verzicht vor Entstehung [Seite 86]
5.9.5.2 - 5.2 Verzicht des Gesellschafters auf Darlehensforderungen [Seite 86]
5.9.5.2.1 - 5.2.1 Voll werthaltige Forderung [Seite 86]
5.9.5.2.2 - 5.2.2 Nicht voll werthaltige Darlehensforderung [Seite 87]
5.9.5.3 - 5.3 Verzicht auf Pensionsanwartschaft [Seite 87]
5.9.5.4 - 5.4 Korrektur der Steuerbilanz [Seite 87]
5.9.5.5 - 5.5 Ausschüttungen aus dem steuerlichen Einlagekonto [Seite 87]
5.9.6 - 6 Verdeckte Gewinnausschüttungen und verdeckte Einlagen bei Schwestergesellschaften [Seite 88]
5.9.7 - 7 Korrespondierende Besteuerung verdeckter Einlagen [Seite 90]
5.9.7.1 - 7.1 Materielle Korrespondenz (§ 8 Abs. 3 Sätze 4 bis 6 KStG) [Seite 90]
5.9.7.2 - 7.2 Formelle Korrespondenz (§ 32a Abs. 2 KStG) [Seite 90]
5.10 - Teil J Besteuerung von Dividenden bei denAnteilseignern - seit 2009 [Seite 91]
5.10.1 - 1 Dividenden im Privatvermögen [Seite 91]
5.10.2 - 2 Dividenden im Betriebsvermögen [Seite 91]
5.11 - Teil K Verlustabzug gemäß § 10d EStG, § 8 Abs. 1 KStG, § 8c KStG [Seite 93]
5.11.1 - 1 Überblick [Seite 93]
5.11.2 - 2 Persönliche Berechtigung zum Verlustabzug [Seite 93]
5.11.3 - 3 Ermittlung des steuerlichen Verlusts [Seite 94]
5.11.4 - 4 Auswirkungen des Verlustabzugs [Seite 94]
5.11.5 - 5 Grundfall: Verlustrücktrag [Seite 95]
5.11.6 - 6 Verlustvortrag [Seite 96]
5.11.6.1 - 6.1 Keine zeitliche Begrenzung [Seite 96]
5.11.6.2 - 6.2 Betragsmäßige Begrenzung [Seite 97]
5.11.6.3 - 6.3 Gesonderte Feststellung [Seite 97]
5.11.7 - 7 Ausschluss des Verlustabzugs beim »Mantelkauf« (§ 8 Abs. 4 KStG a.F.) [Seite 97]
5.11.8 - 8 Regelung des § 8c KStG [Seite 98]
5.11.8.1 - 8.1 Allgemeines [Seite 98]
5.11.8.2 - 8.2 Überblick [Seite 98]
5.11.8.3 - 8.3 Anteilsübertragung [Seite 99]
5.11.8.4 - 8.4 Gleichgestellte Tatbestände [Seite 100]
5.11.8.5 - 8.5 Unmaßgebliche Umstände [Seite 100]
5.11.8.6 - 8.6 Sanierungsklausel [Seite 100]
5.11.8.6.1 - 8.6.1 Zeitlicher Anwendungsbereich [Seite 100]
5.11.8.6.2 - 8.6.2 Regelungsinhalt [Seite 101]
5.11.8.6.3 - 8.6.3 Aussetzung der Sanierungsklausel [Seite 101]
5.11.8.6.4 - 8.6.4 Suspendierung durch BeitrRLUmsG [Seite 102]
5.11.8.7 - 8.7 Verlustvortrag in Höhe des Übergangs stiller Reserven [Seite 102]
5.11.8.8 - 8.8 Umfang des Abzugsverbots [Seite 104]
5.11.8.9 - 8.9 Zeitliche Anwendung [Seite 104]
5.11.8.10 - 8.10 Beispiel [Seite 106]
5.12 - Teil L Zinsschranke (§ 8a KStG, § 4h EStG) [Seite 108]
5.12.1 - 1 Überblick - Rechtslage ab 2010 [Seite 108]
5.12.2 - 2 Ausnahmen von der Zinsschranke (§ 4h Abs. 2 KStG) [Seite 110]
5.12.2.1 - 2.1 Freigrenze (§ 4h Abs. 2 Satz 1 Buchst. a EStG) [Seite 110]
5.12.2.2 - 2.2 Konzernklauseln [Seite 110]
5.12.3 - 3 Besonderheiten für Körperschaften (§ 8a KStG) [Seite 111]
5.12.3.1 - 3.1 Anwendbarkeit des § 4h EStG [Seite 111]
5.12.3.2 - 3.2 Maßgebliches Einkommen [Seite 111]
5.12.3.3 - 3.3 Rückausnahme bei fehlender Konzernzugehörigkeit - Gesellschafterfremdfinanzierung (§ 8a Abs. 2 KStG) [Seite 111]
5.12.3.4 - 3.4 Rückausnahme von der Escape-Klausel (§ 8a Abs. 3 KStG) [Seite 112]
5.12.4 - 4 Zinsvortrag [Seite 112]
5.12.5 - 5 EBITDA-Vortrag (§ 4h Abs. 1 und 4 EStG) - Überblick [Seite 113]
5.12.6 - 6 Grundschema für § 4h EStG, § 8a KStG [Seite 114]
5.13 - Teil M Beteiligung an anderen Körperschaften (§ 8b KStG) [Seite 115]
5.13.1 - 1 Überblick [Seite 115]
5.13.2 - 2 Freistellung von Gewinnausschüttungen in- und ausländischer Kapitalgesellschaften (§ 8b Abs. 1 KStG) [Seite 115]
5.13.3 - 3 Betriebsausgaben im Zusammenhang mit steuerfreien Bezügen (§ 8b Abs. 5 KStG) [Seite 116]
5.13.4 - 4 Körperschaftsteuerpflicht für Streubesitzdividenden [Seite 117]
5.13.4.1 - 4.1 Gesetzliche Neuregelung [Seite 118]
5.13.4.2 - 4.2 Maßgebliche Beteiligungshöhe [Seite 118]
5.13.4.3 - 4.3 Keine Steuerpflicht für Veräußerungsgewinne [Seite 118]
5.13.4.4 - 4.4 Keine nicht abziehbaren Betriebsausgaben [Seite 118]
5.13.4.5 - 4.5 Altfälle (§ 32 Abs. 5 KStG) [Seite 118]
5.13.4.6 - 4.6 Gewerbesteuerpflicht von Streubesitzdividenden [Seite 119]
5.13.5 - 5 Steuerbefreiung von Veräußerungsgewinnen (§ 8b Abs. 2 KStG) [Seite 119]
5.13.6 - 6 Gewinnminderungen (§ 8b Abs. 3 Satz 3 KStG) [Seite 120]
5.14 - Teil N Liquidationsbesteuerung [Seite 121]
5.14.1 - 1 Allgemeines [Seite 121]
5.14.2 - 2 Anwendungsvoraussetzungen [Seite 121]
5.14.2.1 - 2.1 Subjektive Voraussetzungen [Seite 121]
5.14.2.2 - 2.2 Objektive Voraussetzungen [Seite 121]
5.14.2.2.1 - 2.2.1 Auflösung [Seite 121]
5.14.2.2.2 - 2.2.2 Abwicklung [Seite 122]
5.14.3 - 3 Durchführung der Liquidationsbesteuerung [Seite 122]
5.14.3.1 - 3.1 Besteuerungszeitraum [Seite 122]
5.14.3.2 - 3.2 Abwicklungsgewinn [Seite 124]
5.14.3.2.1 - 3.2.1 Abwicklungsanfangsvermögen [Seite 124]
5.14.3.2.2 - 3.2.2 Abwicklungsendvermögen [Seite 124]
5.14.3.2.3 - 3.2.3 Allgemeine Gewinnermittlungsvorschriften [Seite 125]
5.14.3.2.4 - 3.2.4 Zusammenfassung [Seite 126]
5.14.3.3 - 3.3 Übergangsvorschriften der §§ 37, 38 Abs. 1 -3 KStG bei Liquidation [Seite 126]
5.14.3.3.1 - 3.3.1 Körperschaftsteuerg uthaben (§ 37 KStG) [Seite 126]
5.14.3.3.2 - 3.3.2 Besteuerung des Alt-EK 02 (§ 38 KStG) [Seite 126]
5.14.3.4 - 3.4 Auswirkungen der Liquidation auf das steuerliche Einlagekonto (§ 27 KStG) und den Sonderausweis (§ 28 Abs. 2 KStG) [Seite 127]
5.14.3.5 - 3.5 Einkünfte der Anteilseigner [Seite 127]
5.14.3.5.1 - 3.5.1 Nennkapitalrückzahlung [Seite 127]
5.14.3.5.2 - 3.5.2 Aufsplittung des Liquidationserlöses [Seite 127]
5.14.3.6 - 3.6 Beispiel zur Liquidationsbesteuerung [Seite 128]
5.15 - Teil O Organschaft [Seite 130]
5.15.1 - 1 Allgemeines [Seite 130]
5.15.2 - 2 Begriff und Abgrenzung der Organschaft bei Körperschaftsteuer, Umsatzsteuer und Gewerbesteuer [Seite 130]
5.15.3 - 3 Voraussetzungen der Organschaft [Seite 130]
5.15.3.1 - 3.1 Organgesellschaft [Seite 131]
5.15.3.2 - 3.2 Organträger [Seite 131]
5.15.3.2.1 - 3.2.1 Gewerbliches Unternehmen [Seite 131]
5.15.3.2.2 - 3.2.2 Rechtsform des Organträgers (§ 14 Abs. 1 Nr. 2 KStG) [Seite 131]
5.15.3.2.3 - 3.2.3 Keine Anerkennung der Mehrmütterorganschaft [Seite 132]
5.15.4 - 4 Finanzielle Eingliederung (§ 14 Abs. 1 Nr. 1 KStG, R 57 KStR) [Seite 132]
5.15.5 - 5 Zeitliche Voraussetzungen (§ 14 Abs. 1 Nr. 1 KStG, R 59 KStR) [Seite 132]
5.15.6 - 6 Gewinnabführungsvertrag (§ 14 Satz 1 KStG, R 60 KStR) [Seite 132]
5.15.6.1 - 6.1 Allgemeines [Seite 132]
5.15.6.2 - 6.2 Gewinnabführungsvertrag nach Aktienrecht [Seite 132]
5.15.6.3 - 6.3 Gewinnabführung anderer Kapitalgesellschaften [Seite 133]
5.15.6.4 - 6.4 Durchführung des Gewinnabführungsvertrags [Seite 134]
5.15.7 - 7 Wirkungen einer Organschaft im Körperschaftsteuerrecht [Seite 134]
5.15.8 - 8 Ermittlung des Einkommens der Organgesellschaft [Seite 134]
5.15.8.1 - 8.1 Grundsatz [Seite 134]
5.15.8.2 - 8.2 Besondere Vorschriften zur Ermittlung des Einkommens der Organgesellschaft (§ 15 KStG) [Seite 134]
5.15.8.3 - 8.3 Zurechnung des Organeinkommens beim Organträger [Seite 135]
5.15.8.4 - 8.4 Einkommensermittlung beim Organträger [Seite 136]
5.15.9 - 9 Aktiver Ausgleichsposten beim Organträger [Seite 136]
5.15.10 - 10 Steuerliches Einlagekonto der Organgesellschaft (§ 27 Abs. 6 KStG) [Seite 136]
5.15.11 - 11 Fall zur Organschaft [Seite 136]
5.16 - Teil P Solidaritätszuschlag zur Körperschaftsteuer [Seite 138]
5.17 - Teil Q Lösungshinweise zu den Fällen [Seite 139]
5.18 - Teil R Komplexe Übungsfälle [Seite 147]
5.19 - Teil S Lösungshinweise zu den komplexen Übungsfällen [Seite 150]
5.20 - Teil T Anhänge [Seite 155]
6 - Kapitel II Gewerbesteuer [Seite 160]
6.1 - Teil A Einführung [Seite 162]
6.1.1 - 1 Wesen und Bedeutung der Gewerbesteuer [Seite 162]
6.1.1.1 - 1.1 Gewerbesteuer als Realsteuer [Seite 162]
6.1.1.2 - 1.2 Gewerbesteuer als Gemeindesteuer [Seite 162]
6.1.1.3 - 1.3 Bedeutung der Gewerbesteuer für die Gemeinden [Seite 163]
6.1.1.4 - 1.4 Bedeutung der Gewerbesteuer für die Gewerbebetriebe [Seite 163]
6.1.1.5 - 1.5 Verhältnis der Gewerbesteuer zur Einkommensteuer und Körperschaftsteuer [Seite 163]
6.1.1.6 - 1.6 Verhältnis der Gewerbesteuer zur Grundsteuer [Seite 164]
6.1.1.7 - 1.7 Gewerbesteuer als veranlagte Steuer [Seite 164]
6.1.2 - 2 Rechtsgrundlagen und Verwaltungsanweisungen für die Gewerbesteuer [Seite 164]
6.1.3 - 3 Überblick über die Festsetzung der Gewerbesteuer [Seite 165]
6.2 - Teil B Steuergegenstand [Seite 167]
6.2.1 - 1 Allgemeines [Seite 167]
6.2.2 - 2 Arten des Gewerbebetriebs [Seite 167]
6.2.3 - 3 Formen des Gewerbebetriebs [Seite 168]
6.2.4 - 4 Der Gewerbebetrieb des Einzelunternehmers (§ 2 Abs. 1 GewStG) [Seite 169]
6.2.4.1 - 4.1 Selbstständigkeit [Seite 169]
6.2.4.2 - 4.2 Nachhaltigkeit [Seite 170]
6.2.4.3 - 4.3 Gewinnerzielungsabsicht [Seite 170]
6.2.4.4 - 4.4 Beteiligung am allgemeinen Wirtschaftsverkehr [Seite 171]
6.2.4.5 - 4.5 Keine Land- und Forstwirtschaft [Seite 171]
6.2.4.6 - 4.6 Keine selbstständige Arbeit i.S.d. § 18 EStG [Seite 171]
6.2.4.7 - 4.7 Keine Vermögensverwaltung [Seite 172]
6.2.5 - 5 Inländischer Gewerbebetrieb [Seite 172]
6.2.6 - 6 Der Gewerbebetrieb der Personengesellschaften [Seite 173]
6.2.7 - 7 Der Gewerbebetrieb der Kapitalgesellschaften [Seite 174]
6.2.8 - 8 Gewerbebetrieb kraft wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs [Seite 174]
6.2.9 - 9 Verpachtung eines Gewerbebetriebs [Seite 175]
6.2.10 - 10 Mehrheit von Betrieben [Seite 175]
6.3 - Teil C Sachliche und persönliche Steuerpflicht [Seite 178]
6.3.1 - 1 Allgemeines [Seite 178]
6.3.2 - 2 Sachliche Steuerpflicht [Seite 178]
6.3.2.1 - 2.1 Begriff [Seite 178]
6.3.2.2 - 2.2 Beginn und Ende der sachlichen Steuerpflicht [Seite 178]
6.3.2.2.1 - 2.2.1 Einzelgewerbebetriebe und Personengesellschaften [Seite 178]
6.3.2.2.2 - 2.2.2 Kapitalgesellschaften i.S.d. § 2 Abs. 2 GewStG [Seite 179]
6.3.2.2.3 - 2.2.3 Wirtschaftliche Geschäftsbetriebe i.S.d. § 2 Abs. 3 GewStG [Seite 179]
6.3.2.3 - 2.3 Sachliche Steuerpflicht bei Unternehmerwechsel (§ 2 Abs. 5 GewStG) [Seite 179]
6.3.2.4 - 2.4 Befreiungen (§ 3 GewStG) [Seite 180]
6.3.3 - 3 Persönliche Steuerpflicht [Seite 180]
6.3.3.1 - 3.1 Begriff [Seite 180]
6.3.3.2 - 3.2 Unternehmer als Steuerschuldner [Seite 180]
6.3.3.3 - 3.3 Steuerschuldner bei Übergang eines Gewerbebetriebs (§ 5 Abs. 2 GewStG) [Seite 181]
6.4 - Teil D Besteuerung nach dem Gewerbeertrag [Seite 182]
6.4.1 - 1 Allgemeines [Seite 182]
6.4.2 - 2 Begriff des Gewerbeertrags (§ 7 GewStG) [Seite 182]
6.4.3 - 3 Gewinn aus Gewerbebetrieb [Seite 182]
6.4.3.1 - 3.1 Ermittlung des Gewinns [Seite 182]
6.4.3.2 - 3.2 Gewinn bei mehreren Gewerbebetrieben einer natürlichen Person [Seite 183]
6.4.3.3 - 3.3 Zeitliche Zuordnung des Gewinns [Seite 183]
6.4.4 - 4 Hinzurechnungen zum Gewerbegewinn (§ 8 GewStG) [Seite 184]
6.4.4.1 - 4.1 Sinn und Zweck der Hinzurechnungen [Seite 184]
6.4.4.2 - 4.2 Hinzurechnung von Finanzierungsanteilen [Seite 184]
6.4.4.2.1 - 4.2.1 Grundsätzliches zu § 8 Nr. 1 GewStG [Seite 184]
6.4.4.2.2 - 4.2.2 Übersicht über die Regelungen des § 8 Nr. 1 GewStG (Berechnungsschema) [Seite 185]
6.4.4.2.3 - 4.2.3 Allgemeine Grundsätze bei allen Hinzurechnungstatbeständen des § 8 Nr. 1 GewStG (Rdnr. 1 bis 9) [Seite 186]
6.4.4.2.4 - 4.2.4 § 8 Nr. 1 Buchst. a GewStG - Entgelte für Schulden (R 8.1 Abs. 1 GewStR 2009 [Seite 188]
6.4.4.2.5 - 4.2.5 § 8 Nr. 1 Buchst. b GewStG - Renten und dauernde Lasten (R 8.1 Abs. 2 GewStR 2009 [Seite 190]
6.4.4.2.6 - 4.2.6 § 8 Nr. 1 Buchst. c GewStG - Gewinnanteile an stille Gesellschafter (R 8.1 Abs. 3 GewStR 2009 [Seite 192]
6.4.4.2.7 - 4.2.7 § 8 Nr. 1 Buchst. d und e GewStG - Finanzierungsanteile in Miet- und Pachtaufwendungen für bewegliche und unbewegliche Wirtschaftsgüter (R 8.1 Abs. 4 GewStR 2009 [Seite 193]
6.4.4.2.7.1 - 4.2.7.1 Einzelheiten zu § 8 Nr. 1 Buchst. d GewStG [Seite 195]
6.4.4.2.7.2 - 4.2.7.2 Einzelheiten zu § 8 Nr. 1 Buchst. e GewStG [Seite 196]
6.4.4.2.8 - 4.2.8 § 8 Nr. 1 Buchst. f GewStG - Finanzierungsanteile bei Rechteüberlassungen (R 8.1 Abs. 5 GewStR 2009 [Seite 196]
6.4.5 - 5 Kürzungen [Seite 198]
6.4.5.1 - 5.1 Gewerbeertragskürzung für den zum Betriebsvermögen gehörenden Grundbesitz gem. § 9 Nr. 1 Satz 1 GewStG (R 9.1 GewStR 2009) [Seite 198]
6.4.5.1.1 - 5.1.1 Zweck der Kürzung [Seite 198]
6.4.5.1.2 - 5.1.2 Zugehörigkeit des Grundbesitzes zum Betriebsvermögen [Seite 198]
6.4.5.1.3 - 5.1.3 Bemessungsgrundlage der Kürzung [Seite 198]
6.4.5.1.4 - 5.1.4 Keine Kürzung bei von der Grundsteuer befreitem Grundbesitz [Seite 199]
6.4.5.2 - 5.2 Hinzurechnungen und Kürzungen im Zusammenhang mit Beteiligungen an Personen- und Kapitalgesellschaften [Seite 200]
6.4.5.2.1 - 5.2.1 § 8 Nr. 8 GewStG und § 9 Nr. 2 GewStG [Seite 200]
6.4.5.2.2 - 5.2.2 Kürzung von Gewinnanteilen aus der Beteiligung an inländischen Kapitalgesellschaften (§ 9 Nr. 2a GewStG) [Seite 201]
6.4.5.2.2.1 - 5.2.2.1 Allgemeines [Seite 201]
6.4.5.2.2.2 - 5.2.2.2 Behandlung der Aufwendungen im Rahmen der Kürzung (§ 9 Nr. 2a Sätze 3 und 4 GewStG) [Seite 202]
6.4.5.3 - 5.3 Kürzung von Gewinnanteilen aus der Beteiligung an ausländischen Kapitalgesellschaften (§ 9 Nr. 7 und 8 GewStG) [Seite 204]
6.4.6 - 6 Maßgebender Gewerbeertrag [Seite 205]
6.4.6.1 - 6.1 Grundsatz [Seite 205]
6.4.6.2 - 6.2 Abweichendes Wirtschaftsjahr [Seite 205]
6.4.6.3 - 6.3 Abgekürzter Erhebungszeitraum [Seite 206]
6.4.7 - 7 Gewerbeverlust (§ 10a GewStG) [Seite 206]
6.4.7.1 - 7.1 Begriff des Gewerbeverlusts [Seite 207]
6.4.7.2 - 7.2 Betragsmäßige Begrenzung des Verlustabzugs [Seite 207]
6.4.7.3 - 7.3 Vornahme des Verlustabzugs bis 0 ? [Seite 208]
6.4.7.4 - 7.4 Voraussetzung für die Inanspruchnahme des Verlustabzugs [Seite 209]
6.4.7.5 - 7.5 Verlustabzug bei Personenunternehmen [Seite 209]
6.4.7.5.1 - 7.5.1 Unternehmensidentität (R 10a.2 GewStR 2009) [Seite 209]
6.4.7.5.2 - 7.5.2 Unternehmeridentität (R 10a.3 GewStR 2009) [Seite 209]
6.4.7.5.3 - 7.5.3 Besonderheiten bei Mitunternehmerschatten (R 10a.3 Abs. 3 GewStR 2009) [Seite 209]
6.4.7.5.3.1 - 7.5.3.1 Änderung der Beteiligungsquote (R 10a.3 Abs. 3 Satz 8 GewStR 2009) [Seite 210]
6.4.7.5.3.2 - 7.5.3.2 Gesellschafterwechsel (R 10a.3 Abs. 3 Satz 9 GewStR 2009) [Seite 211]
6.4.8 - 8 Steuermesszahl und Steuermessbetrag (§ 11 GewStG) [Seite 213]
6.4.8.1 - 8.1 Steuermessbetrag [Seite 213]
6.4.8.2 - 8.2 Freibetrag [Seite 213]
6.4.8.3 - 8.3 Freibetrag bei Mehrheit von Gewerbebetrieben [Seite 213]
6.4.8.4 - 8.4 Freibetrag bei Gründung und Aufgabe des Gewerbebetriebs [Seite 214]
6.5 - Teil E Betriebsaufspaltung und Organschaft [Seite 215]
6.5.1 - 1 Betriebsaufspaltung [Seite 215]
6.5.1.1 - 1.1 Allgemeines [Seite 215]
6.5.1.2 - 1.2 Voraussetzungen der Betriebsaufspaltung [Seite 215]
6.5.1.3 - 1.3 Folgen der Betriebsaufspaltung [Seite 216]
6.5.2 - 2 Organschaft [Seite 217]
6.5.2.1 - 2.1 Allgemeines [Seite 217]
6.5.2.2 - 2.2 Voraussetzungen [Seite 217]
6.5.2.3 - 2.3 Folgen der Organschaft [Seite 218]
6.6 - Teil F Festsetzung des Steuermessbetrags und die Zerlegung des Steuermessbetrags [Seite 219]
6.6.1 - 1 Begriff des Steuermessbetrags [Seite 219]
6.6.2 - 2 Gewerbesteuer-Messbescheid [Seite 219]
6.6.3 - 3 Festsetzung und Erhebung der Gewerbesteuer [Seite 219]
6.6.4 - 4 Zerlegung des Steuermessbetrags [Seite 220]
6.7 - Teil G Lösungshinweise zu den Fällen [Seite 223]
6.8 - Teil H Komplexe Übungsfälle [Seite 229]
6.9 - Teil I Lösungen zu den komplexen Übungsfällen [Seite 232]
7 - Stichwortregister [Seite 238]