Anleitung zur Körperschaftsteuererklärung und Gewerbesteuererklärung 2011

1 - Vorwort [Seite 6]
2 - Inhaltsverzeichnis [Seite 8]
3 - Abkürzungsverzeichnis [Seite 12]
4 - Teil A Anleitung zur Körperschaftsteuererklärung 2011 [Seite 14]
4.1 - I. Grundsätzliches zur Steuererklärungspflicht, Gesetzesänderungen [Seite 16]
4.1.1 - 1. Vorbemerkungen [Seite 1. Vorbemerkungen]
- 16 [Seite 16]
4.1.1.1 - 1.1 Körperschaftsteuerpflicht [Seite 16]
4.1.1.2 - 1.2 Steuererklärungspflicht [Seite 16]
4.1.1.3 - 1.3 Abgabefrist [Seite 17]
4.1.1.4 - 1.4 Allgemeine Hinweise zum Ausfüllen der Erklärungsvordrucke [Seite 17]
4.1.2 - 2. Gesetzesänderungen [Seite 17]
4.1.2.1 - 2.1 Unternehmenssteuerreform durch das Steuersenkungsgesetz und das Unternehmenssteuerfortentwicklungsgesetz [Seite 17]
4.1.2.1.1 - 2.1.1 Übergangsregelungen [Seite 19]
4.1.2.1.1.1 - 2.1.1.1 Anwendungszeitpunkt [Seite 19]
4.1.2.2 - 2.2 Änderungen durch das SEStEG und das JStG 2007 [Seite 24]
4.1.2.2.1 - 2.2.1 §§ 1 und 8 Abs. 2 KStG ? Unbeschränkte Körperschaftsteuerpflicht [Seite 24]
4.1.2.2.2 - 2.2.2 §§ 8 Abs. 3 Satz 2 ff., 8b Abs. 1 Satz 1 ff., 32a KStG ? Korrespondierende Besteuerung [Seite 24]
4.1.2.2.3 - 2.2.3 § 12 KStG ? Verlust oder Beschränkung des deutschen Besteuerungsrechts [Seite 25]
4.1.2.2.4 - 2.2.4 § 27 KStG ? Steuerliches Einlagekonto [Seite 25]
4.1.2.2.5 - 2.2.5 § 28 KStG ? Rückzahlung von Nennkapital [Seite 26]
4.1.2.2.6 - 2.2.6 § 37 KStG ? KSt-Guthaben [Seite 26]
4.1.2.2.7 - 2.2.7 § 38 KStG ? Keine KSt-Erhöhung bei Genossenschaften [Seite 26]
4.1.2.3 - Teil A: Körperschaftsteuer I. Grundsätzliches zur Steuererklärungspflicht, Gesetzesänderungen [Seite 18]
4.1.2.4 - I. Grundsätzliches zur Steuererklärungspflicht, Gesetzesänderungen [Seite 19]
4.1.2.5 - 2.1.1 Übergangsregelungen 2.1.1.1 Anwendungszeitpunkt [Seite 19]
4.1.2.6 - Teil A: Körperschaftsteuer I. Grundsätzliches zur Steuererklärungspflicht, Gesetzesänderungen [Seite 20]
4.1.2.7 - I. Grundsätzliches zur Steuererklärungspflicht, Gesetzesänderungen [Seite 21]
4.1.2.8 - Teil A: Körperschaftsteuer I. Grundsätzliches zur Steuererklärungspflicht, Gesetzesänderungen [Seite 22]
4.1.2.9 - 2.1.1.2 Feststellung der Endbestände bei Systemwechsel, Fortschreibung und künftige Verwendung [Seite 22]
4.1.2.10 - I. Grundsätzliches zur Steuererklärungspflicht, Gesetzesänderungen [Seite 23]
4.1.2.11 - Teil A: Körperschaftsteuer I. Grundsätzliches zur Steuererklärungspflicht, Gesetzesänderungen [Seite 24]
4.1.3 - 2.3 Änderungen durch das REITG, das UntStRefG 2008, das Gesetz zur weiteren Stärkungdes bürgerschaftlichen Engagements und das JStG 2008 [Seite 27]
4.1.3.1 - 2.3.1 Einführung von Immobilien-AG mit börsennotierten Anteilen [Seite 27]
4.1.3.2 - 2.3.2 Änderung von § 8a KStG ? Einführung der sog. Zinsschranke (§ 4h EStG) [Seite 27]
4.1.3.3 - 2.3.3 Ausschluss von Gewinnminderungen im Zusammenhang mit Gesellschafterdarlehen (§ 8b Abs. 3 KStG). [Seite 27]
4.1.3.4 - 2.3.5 Änderungen beim Spendenabzug (§ 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG) [Seite 28]
4.1.3.5 - 2.3.6 Gesetzliche Festschreibung aktiver und passiver Ausgleichsposten bei Organschaft (§ 14 Abs. 4 KStG) [Seite 28]
4.1.3.6 - 2.3.7 Absenkung des Steuersatzes von 25% auf 15% (§ 23 Abs. 1 KStG) [Seite 28]
4.1.3.7 - 2.3.8 Änderung des § 38 KStG bzgl. der KSt-Erhöhung [Seite 28]
4.1.3.8 - 2.3.9 Nichtabziehbarkeit der Gewerbesteuer (§ 4 Abs. 5b EStG) [Seite 28]
4.1.4 - 2.4 Wesentliche Änderungen durch das MoRaKG, das JStG 2009 und das Steuerbürokratieabbaugesetz [Seite 28]
4.1.4.1 - 2.4.1 Ausnahme vom Verlustuntergang bei Beteiligung von Wagniskapitalbeteiligungsgesellschaftenan sog. Zielgesellschaften (§ 8c Abs. 2 KStG) [Seite 28]
4.1.4.2 - 2.4.2 Steuerliche Behandlung dauerdefizitärer Tätigkeiten mittels Betrieben gewerblicher Art oderEigengesellschaften der öffentlichen Hand [Seite 29]
4.1.4.3 - 2.4.3 Wegfall des Organschaftsverbots für Lebens- und Krankenversicherungsunternehmen [Seite 29]
4.1.4.4 - 2.4.4 Einschränkung der Möglichkeit einer steuermindernden Beitragsrückerstattung (§ 21 KStG) [Seite 29]
4.1.4.5 - 2.4.5 Rückzahlung eines Körperschaftsteuerguthabens [Seite 29]
4.1.4.6 - 2.4.6 Elektronische Abgabe der Körperschaftsteuererklärung sowie der Erklärung zur gesonderten Feststellungvon Besteuerungsgrundlagen ab 2011 (§ 31 KStG) [Seite 29]
4.1.5 - 2.5 Wesentliche Änderungen durch das Dritte Mittelstandsentlastungsgesetz, das BürgerentlastungsgesetzKrankenversicherung, das Steuerhinterziehungsbekämpfungsgesetz, das Wachstumsbeschleunigungsgesetz,das Gesetz zur Umsetzung steuerlicher EU-Vorgaben sowie zur Änderung steuerlicherVorschriften, das JStG 2010 und das Beitreibungsrichtlinie-Umsetzungsgesetz [Seite 30]
4.1.5.1 - 2.5.1 Erhöhung der Freibeträge nach §§ 24, 25 KStG [Seite 30]
4.1.5.2 - 2.5.2 Entschärfung der Zinsschrankenregelung (§ 4h EStG), Einführung einer Sanierungsklausel (§ 8c KStG) [Seite 30]
4.1.5.3 - 2.5.3 Erweiterung der Mitwirkungs- und Nachweispflichten bei Geschäftsbeziehungen in bestimmten Staaten(Steuerhinterziehungsverordnung) [Seite 31]
4.1.5.4 - 2.5.4 Einführung eines EBITDA-Vortrags im Bereich der Zinsschranke [Seite 31]
4.1.5.5 - 2.5.5 Zuwendungen an Körperschaften im EU-/EWR-Ausland [Seite 32]
4.1.5.6 - 2.5.6 Verlust oder Beschränkung des Besteuerungsrechts der BRD [Seite 32]
4.1.5.7 - 2.5.7 Umgliederung des Körperschaftsteuerguthabens [Seite 32]
4.1.5.8 - 2.5.8 Stille-Reserven-Klausel (§ 8c KStG) [Seite 33]
4.2 - II. Erläuterungen zu den Vordrucken KSt [Seite 33]
4.2.1 - 1. Mantelbogen KSt 1 A [Seite 33]
4.2.1.1 - 1.1 Betroffener Personenkreis [Seite 33]
4.2.1.2 - 1.2 Allgemeine Angaben und beizufügende Unterlagen [Seite 33]
4.2.1.3 - 1.3 Unterschrift [Seite 34]
4.2.1.4 - 1.4 Beteiligung an Personengesellschaften [Seite 34]
4.2.1.5 - 1.5 Ausgangsgröße der Einkommensermittlung [Seite 35]
4.2.1.6 - 1.6 Sondervorschriften zur Einkommensermittlung [Seite 36]
4.2.1.7 - 1.7 Verdeckte Gewinnausschüttungen [Seite 38]
4.2.1.8 - 1.8 Nicht erfolgswirksam gebuchte Einlagen [Seite 39]
4.2.1.9 - 1.9 Nicht abziehbare Aufwendungen laut Anlage A [Seite 40]
4.2.1.10 - 1.10 Nicht der Körperschaftsteuer unterliegende inländische Vermögensmehrungen und -minderungen [Seite 40]
4.2.1.11 - 1.11 Ausländische Einkünfte und Steuern [Seite 43]
4.2.1.12 - 1.12 Nicht nach DBA steuerfreie Einkünfte und Gewinnminderungen i.S.d. § 2a EStG [Seite 43]
4.2.1.13 - 1.13 Inlandssachverhalte i.S.d. § 8b KStG [Seite 43]
4.2.1.14 - 1.14 Gewinnabführung bzw. Verlustübernahme bei Organschaftsverhältnissen [Seite 53]
4.2.1.15 - 1.15 Zusammenfassung der Ergebnisse mehrerer Wirtschaftsjahre und Berücksichtigung beschränktsteuerpflichtiger Einkünfte [Seite 53]
4.2.1.16 - 1.16 Zuwendungen zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke [Seite 53]
4.2.1.17 - 1.17 Einkommenszurechnung bei Organschaft [Seite 55]
4.2.1.18 - 1.18 Gesamtbetrag der Einkünfte [Seite 55]
4.2.1.19 - 1.19 Spartentrennung bei Eigengesellschaften der öffentlichen Hand [Seite 56]
4.2.1.20 - 1.20 Verlustabzug, -vortrag und -rücktrag [Seite 56]
4.2.1.21 - 1.21 Zu versteuerndes Einkommen [Seite 57]
4.2.1.22 - 1.22 Erhöhung der Körperschaftsteuer [Seite 57]
4.2.1.23 - 1.23 Besondere Körperschaftsteuer bei Berufsverbänden [Seite 57]
4.2.1.24 - 1.24 Verbleibender Verlustvortrag [Seite 58]
4.2.1.25 - 1.25 Verbleibender Zuwendungsvortrag [Seite 60]
4.2.2 - 2. Anlage A: Nicht abziehbare Aufwendungen [Seite 61]
4.2.2.1 - 2.1 Allgemeines [Seite 61]
4.2.2.2 - 2.2 Nicht abziehbare Aufwendungen im Einzelnen [Seite 61]
4.2.3 - 3. Anlage AE: Ausländische Einkünfte und Steuern [Seite 66]
4.2.3.1 - 3.1 Allgemeines [Seite 66]
4.2.3.2 - 3.2 Ausländische Einkünfte mit anzurechnender ausländischer Steuer [Seite 67]
4.2.3.3 - 3.3 Nach DBA steuerfreie ausländische Einkünfte [Seite 68]
4.2.3.4 - 3.4 Ausländische Sachverhalte nach § 8b KStG [Seite 68]
4.2.3.5 - 3.5 Abzug ausländischer Steuern [Seite 71]
4.2.3.6 - 3.6 Zugriffsbesteuerung nach AStG [Seite 72]
4.2.3.7 - 3.7 Berichtigungsbetrag nach § 1 AStG [Seite 73]
4.2.3.8 - 3.8 Ergebnisübertrag [Seite 73]
4.2.3.9 - 3.9 Hinzurechnung gemäß § 2a EStG 1997 bzw. § 2 AuslInvG [Seite 73]
4.2.3.10 - 3.10 Nicht ausgleichsfähige negative Einkünfte gemäß § 2a EStG [Seite 73]
4.2.4 - 4. Anlage GR: Genossenschaften und Vereine [Seite 74]
4.2.4.1 - 4.1 Allgemeines [Seite 74]
4.2.4.2 - 4.2 Genossenschaftliche Rückvergütungen [Seite 75]
4.2.4.3 - 4.3 Genossenschaften und Vereine i.S.d. § 5 Abs. 1 Nr. 14 KStG [Seite 76]
4.2.4.4 - 4.4 Genossenschaften und Vereine i.S.d. § 5 Abs. 1 Nr. 10 KStG [Seite 76]
4.2.5 - 5. Anlage ORG: Hinzurechnungen und Kürzungen in Organschaftsfällen [Seite 78]
4.2.5.1 - 5.1 Allgemeines [Seite 78]
4.2.5.2 - 5.2 Zur Einkommenszurechnung und Durchreichung von tariflichen Besonderheiten [Seite 78]
4.2.5.3 - 5.3 Allgemeine Angaben [Seite 79]
4.2.5.4 - 5.4 Gewinnabführung bzw. Verlustübernahme (Organträger) [Seite 79]
4.2.5.4.1 - 5.4.1 Beispiel zum aktiven Ausgleichsposten bei 100%iger Beteiligung des Organträgers(Fall der Rücklagenbildung) [Seite 81]
4.2.5.4.2 - 5.4.2 Beispiel zum passiven Ausgleichsposten [Seite 82]
4.2.5.4.3 - 5.4.3 Beispiele zu Mehr-/Minderabführungen als Folgewirkung von Geschäftsvorfällen in vorvertraglicher Zeit [Seite 85]
4.2.5.5 - 5.5 Einkommenszurechnung (Organträger) [Seite 86]
4.2.5.6 - 5.6 Summe der Einkünfte der Organgesellschaft(en) (nur für Organträger [Seite 88]
4.2.5.7 - 5.7 Gewinnabführung bzw. Verlustübernahme (Organgesellschaft) [Seite 88]
4.2.5.8 - 5.8 Einkommenszurechnung (Organgesellschaft) [Seite 89]
4.2.5.9 - 5.9 Besteuerungswerte für den Organträger [Seite 90]
4.2.5.10 - 5.10 Angaben zur Zinsschranke (§ 4h EStG, § 8a KStG) [Seite 92]
4.2.6 - 6. Anlage SP: Besonderer Spendenabzug [Seite 121]
4.2.6.1 - 6.1 Allgemeines [Seite 121]
4.2.6.2 - 6.2 Höchstbeträge für den Spendenabzug [Seite 122]
4.2.6.3 - 6.3 Abzug des Großspendenvortrags [Seite 122]
4.2.6.4 - 6.4 Abzug von Zuwendungen nach § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG [Seite 123]
4.2.6.5 - 6.5 Entwicklung der Großspendenvorträge [Seite 124]
4.2.7 - 7. Anlage WA ? Weitere Angaben [Seite 124]
4.2.7.1 - 7.1 Allgemeines [Seite 124]
4.2.7.2 - 7.2 Anzurechnende Steuerbeträge [Seite 125]
4.2.7.3 - 7.3 Gewinnausschüttungen/Leistungen [Seite 125]
4.2.7.4 - 7.4 Angaben zu Steuerbescheinigungen und Kapitalertragsteueranmeldungen [Seite 127]
4.2.7.5 - 7.5 Angaben zu den Anteilseignern [Seite 128]
4.2.7.6 - 7.6 Vertragliche Vereinbarungen mit Anteilseignern [Seite 128]
4.2.7.7 - 7.7 Aufsichtsratsvergütungen an unbeschränkt Steuerpflichtige [Seite 128]
4.2.7.8 - 7.8 Meldungen nach § 138 Abs. 2 AO [Seite 128]
4.2.7.9 - 7.9 Vergütungen an beschränkt Steuerpflichtige [Seite 128]
4.2.8 - 8. Anlage WoBau: Abschreibungsverlust nach § 13 Abs. 3 KStG [Seite 129]
4.2.8.1 - 8.1 Wegfall der Anlage WoBau ab VZ 2011 [Seite 129]
4.2.9 - 9. Mantelbogen KSt 1 B: Körperschaftsteuererklärung für unbeschränkt Steuerpflichtige, bei denen auchandere Einkünfte als solche aus Gewerbebetrieb vorliegen können [Seite 129]
4.2.9.1 - 9.1 Betroffener Personenkreis [Seite 129]
4.2.9.2 - 9.2 Allgemeine Angaben [Seite 130]
4.2.9.3 - 9.3 Unterschrift [Seite 130]
4.2.9.4 - 9.4 Ermittlung der Einkünfte [Seite 130]
4.2.9.5 - 9.5 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft [Seite 134]
4.2.9.6 - 9.6 Einkünfte aus Gewerbebetrieb [Seite 134]
4.2.9.7 - 9.7 Einkünfte aus selbständiger Arbeit [Seite 135]
4.2.9.8 - 9.8 Einkünfte aus Kapitalvermögen [Seite 135]
4.2.9.9 - 9.9 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung [Seite 135]
4.2.9.10 - 9.11 Freibetrag für Land- und Forstwirtschaft [Seite 136]
4.2.9.11 - 9.12 Zuwendungen nach § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG [Seite 136]
4.2.9.12 - 9.13 Verlustabzug und Abzugsbetrag nach § 10g EStG [Seite 137]
4.2.9.13 - 9.14 Zu versteuerndes Einkommen [Seite 138]
4.2.9.14 - 9.15 Aufteilung des zu versteuernden Einkommens nach Steuersätzen [Seite 138]
4.2.9.15 - 9.16 Körperschaftsteuer bei Berufsverbänden [Seite 138]
4.2.9.16 - 9.17 Verbleibender Verlustvortrag [Seite 139]
4.2.9.17 - 9.18 Verbleibender Zuwendungsvortrag [Seite 140]
4.2.10 - 10. Mantelbogen KSt 1 C: Körperschaftsteuererklärung für beschränkt Steuerpflichtige [Seite 141]
4.2.10.1 - 10.1 Betroffener Personenkreis [Seite 141]
4.2.10.2 - 10.2 Allgemeine Angaben [Seite 141]
4.2.10.3 - 10.3 Unterschrift [Seite 142]
4.2.10.4 - 10.4 Ermittlung der Einkünfte [Seite 142]
4.2.10.5 - 10.5 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft [Seite 145]
4.2.10.6 - 10.6 Einkünfte aus Gewerbebetrieb [Seite 146]
4.2.10.7 - 10.7 Einkünfte aus selbständiger Arbeit [Seite 146]
4.2.10.8 - 10.8 Einkünfte aus Kapitalvermögen [Seite 147]
4.2.10.9 - 10.9 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung [Seite 147]
4.2.10.10 - 10.10 Sonstige Einkünfte [Seite 147]
4.2.10.11 - 10.11 Einkünfte, für die der Antrag nach § 32 Abs. 2 Nr. 2 KStG gestellt wird [Seite 147]
4.2.10.12 - 10.12 Summe der Einkünfte [Seite 147]
4.2.10.13 - 10.13 Gesamtbetrag der Einkünfte [Seite 148]
4.2.10.14 - 10.14 Zu versteuerndes Einkommen [Seite 149]
4.2.10.15 - 10.15 Aufteilung des zu versteuernden Einkommens nach Steuersätzen [Seite 150]
4.2.10.16 - 10.16 Verbleibender Verlustvortrag [Seite 150]
4.2.10.17 - 10.17 Verbleibender Zuwendungsvortrag [Seite 152]
4.2.11 - 11. Anlage FE-K 1 [Seite 153]
4.2.11.1 - 11.1 Allgemeines [Seite 153]
4.2.11.2 - 11.2 Allgemeine Angaben [Seite 153]
4.2.11.3 - 11.3 Besteuerungsgrundlagen, die unter § 8b Abs. 1 bis 3 KStG fallen [Seite 153]
4.2.11.4 - 11.4 Die beteiligte Körperschaft ist Organgesellschaft [Seite 155]
4.2.11.5 - 11.5 Übernahmeverlust i.S.d. § 4 Abs. 6 UmwStG und Anteil an einer nach § 50c EStG 1999 nicht zuberücksichtigenden Gewinnminderung [Seite 156]
4.2.11.6 - 11.6 Gewinne i.S.d. § 8b Abs. 3 Satz 8 KStG [Seite 156]
4.2.12 - 12. Anlage FE-K 2 [Seite 156]
4.2.12.1 - 12.1 Allgemeines [Seite 156]
4.2.12.2 - 12.2 Veräußerungsgewinne i.S.d. § 16 EStG (Gesamthandsbilanz) [Seite 157]
4.2.12.3 - 12.3 Sachverhalte i.S.d. § 8b KStG (Sonderbilanz) [Seite 157]
4.2.12.4 - 12.4 Sachverhalte i.S.d. § 8b KStG (Ergänzungsbilanz) [Seite 157]
4.2.13 - 13. Anlage FE-K 3 [Seite 158]
4.2.13.1 - 13.1 Allgemeines [Seite 158]
4.2.13.2 - 13.2 Allgemeine Angaben [Seite 158]
4.2.13.3 - 13.3 Aufzuteilende Besteuerungsgrundlagen i.S.d. § 8b Abs. 10 KStG (Gesamthandsbilanz [Seite 13.3 Aufzuteilende Besteuerungsgrundlagen i.S.d. § 8b Abs. 10 KStG (Gesamthandsbilanz]
) - 158 [Seite 158]
4.2.13.4 - 13.4 Aufzuteilende Besteuerungsgrundlagen i.S.d. § 8b Abs. 10 KStG (Sonderbilanz) [Seite 159]
4.2.14 - 14. Anlage Spartenübersicht [Seite 159]
4.2.14.1 - 14.1 Vorbemerkungen [Seite 159]
4.2.14.2 - 14.2 Anwendungsbereich der Spartentrennung [Seite 160]
4.2.14.2.1 - 14.2.1 Sparteneinteilung [Seite 161]
4.2.14.2.1.1 - 14.2.1.1 Sparten i.S.d. § 8 Abs. 9 Satz 1 Nr. 1 KStG (»hoheitliche« Dauerverlustgeschäfte) [Seite 161]
4.2.14.2.1.2 - 14.2.1.2 Sparten i.S.d. § 8 Abs. 9 Satz 1 Nr. 2 KStG (nach § 4 Abs. 6 Satz 1 KStG zusammenfassbare Tätigkeitensowie übrige Dauerverlustgeschäfte) [Seite 161]
4.2.14.2.1.3 - 14.2.1.3 Sparte i.S.d. § 8 Abs. 9 Satz 1 Nr. 3 KStG (übrige Tätigkeiten) [Seite 162]
4.2.14.3 - 14.3 Spartenbeschreibung [Seite 162]
4.2.15 - 15. Anlage ÖHK [Seite 162]
4.2.15.1 - 15.1 Vorbemerkungen [Seite 162]
4.2.15.2 - 15.2 Ermittlung des Gesamtbetrags der Einkünfte [Seite 163]
4.2.15.3 - 15.3 Negative/Positive Gesamtbeträge der Einkünfte [Seite 163]
4.2.15.4 - 15.4 Ermittlung des abziehbaren Verlusts [Seite 163]
4.2.15.5 - 15.5 Verbleibender Verlustvortrag [Seite 164]
4.2.16 - 16. Anlage Zinsschranke [Seite 164]
4.2.16.1 - 16.1 Allgemeines [Seite 164]
4.2.16.2 - 16.2 Allgemeine Angaben [Seite 165]
4.2.16.3 - 16.3 Mehrheit von Betrieben [Seite 165]
4.2.16.4 - 16.4 Abziehbare Zinsen und Zinsvortrag (§ 8a KStG i.V.m. § 4h EStG) [Seite 165]
4.2.16.5 - 16.5 EBITDA-Vortrag (§ 8a KStG i.V.m. § 4h EStG) [Seite 167]
4.3 - III. Erläuterungen zu den Feststellungsvordrucken [Seite III. Erläuterungen zu den Feststellungsvordrucken]
- 168 [Seite 168]
4.3.1 - 1. Vorbemerkung [Seite 168]
4.3.1.1 - 1.1 Die Überleitung vom Anrechnungs- zum Halbeinkünfteverfahren [Seite 168]
4.3.1.2 - 1.2 Grundlagen- und Folgebescheide und weitere verfahrensrechtliche Bindungen unter Geltung desneuen KSt-Rechts [Seite 171]
4.3.1.3 - 1.3 Feststellung des Einkommens und eines Verlustes [Seite 172]
4.3.1.4 - 1.4 Bindungswirkung des letztmalig festgestellten VEK für die Überleitung nach § 36 KStG [Seite 172]
4.3.1.5 - 1.5 Bindungswirkung der Feststellung der Endbestände gem. § 36 Abs. 7 KStG [Seite 172]
4.3.1.6 - 1.6 Grundlagenfunktion der Nachversteuerung nach § 34 Abs. 12 Satz 2 bis 8 KStG [Seite 173]
4.3.1.7 - 1.7 Grundlagenfunktion der Minderung des KSt-Guthabens für die Minderung bei der KSt-Festsetzung [Seite 173]
4.3.1.8 - 1.8 Grundlagenfunktion der Verringerung des fortgeschriebenen EK 02 für die Erhöhungbei der KSt-Festsetzung [Seite 173]
4.3.1.9 - 1.9 Änderungen auf Grund des SEStEG und des JStG 2007 [Seite 173]
4.3.1.9.1 - 1.9.1 § 27 KStG ? Steuerliches Einlagekonto [Seite 173]
4.3.1.9.2 - 1.9.2 § 28 KStG ? Rückzahlung von Nennkapital [Seite 174]
4.3.1.9.3 - 1.9.3 § 37 KStG ? Körperschaftsteuer-Guthaben [Seite 174]
4.3.1.9.4 - 1.9.4 § 38 KStG ? Keine Körperschaftsteuer-Erhöhung bei Genossenschaften [Seite 174]
4.3.1.10 - 1.10 Änderungen durch das Jahressteuergesetz 2008 [Seite 174]
4.3.1.10.1 - 1.10.1 § 38 KStG ? Körperschaftsteuer-Erhöhung aus fortgeschriebenem EK 02 [Seite 174]
4.3.2 - 2. KSt 1 F: Erklärung zur gesonderten Feststellung der in § 27 Abs. 2, § 28 Abs. 1 Satz 3 und § 38 Abs. 1Satz 1 und 2 KStG genannten Beträge [Seite 175]
4.3.2.1 - 2.1 Allgemeines [Seite 175]
4.3.2.2 - 2.2 Festzustellende Beträge [Seite 175]
4.3.2.3 - 2.3 Ermittlung des ausschüttbaren Gewinns [Seite 176]
4.3.2.4 - 2.4 Ermittlung des steuerlichen Einlagekontos [Seite 176]
4.3.3 - 3. KSt 1 F ? 27/28: Ermittlung des steuerlichen Einlagekontos und des durch Umwandlung von Rücklagenentstandenen Nennkapitals (§ 27 Abs. 2 Satz 1, § 28 Abs. 1 Satz 3 KStG) [Seite 179]
4.3.3.1 - 3.1 Allgemeines [Seite 179]
4.3.3.2 - 3.2 Anfangsbestände [Seite 181]
4.3.3.3 - 3.3 Verrechnung von Leistungen mit dem steuerlichen Einlagekonto [Seite 182]
4.3.3.4 - 3.4 Herabsetzung des Nennkapitals (außerhalb einer Umwandlung) oder Auflösung der Körperschaft [Seite 185]
4.3.3.5 - 3.5 Im Wirtschaftsjahr geleistete Einlagen [Seite 186]
4.3.3.6 - 3.6 Minder-/Mehrabführungen nach § 27 Abs. 6 KStG [Seite 187]
4.3.3.7 - 3.7 Steuerliches Einlagekonto im Falle einer Umwandlung beim übernehmenden Rechtsträger [Seite 195]
4.3.3.8 - 3.8 Erhöhung des Nennkapitals durch Umwandlung von Rücklagen (§ 28 Abs. 1 KStG) ? außerhalb einerUmwandlung [Seite 197]
4.3.3.9 - 3.9 Steuerliches Einlagekonto im Falle einer Umwandlung beim übertragenden Rechtsträger [Seite 197]
4.3.3.10 - 3.10 Zugang nach § 35 KStG aufgrund eines Verlustabzugs [Seite 199]
4.3.3.11 - 3.11 Beispiel zur Verschmelzung einer Tochtergesellschaft auf die zu 100% an ihr beteiligteMuttergesellschaft [Seite 199]
4.3.3.12 - 3.12 Beispiel zur Verschmelzung einer Muttergesellschaft auf ihre 100%ige Tochtergesellschaft [Seite 201]
4.3.3.13 - 3.13 Beispiel zur Verschmelzung zweier Schwestergesellschaften [Seite 203]
4.3.3.14 - 3.14 Verminderung des Sonderausweises und des steuerlichen Einlagekontos nach § 28 Abs. 3 KStG [Seite 205]
4.3.3.15 - 3.15 Endbestände zum Schluss des Wirtschaftsjahres [Seite 206]
4.3.3.16 - 3.16 Nachrichtlicher Teil (bei Liquidation) ? Verrechnung von Schlussraten in Liquidationsfällen [Seite 206]
4.3.3.17 - 3.17 Zusätzliche Angaben bei Vermögensübertragung auf eine Personengesellschaft oder auf einenatürliche Person oder beim Formwechsel in eine Personengesellschaft [Seite 207]
4.3.4 - 4. KSt 1 F ? 38: Ermittlung des fortgeschriebenen Endbetrags i.S.d. § 36 Abs. 7 KStG aus dem Teilbetragi.S.d. §30 Abs.2 Nr.2 KStG 1999 ? EK 02 (§38 Abs.1 Satz1 und 2 KStG) [Seite 208]
4.3.4.1 - 4.1 Allgemeines [Seite 208]
4.3.4.1.1 - 4.1.1 Änderung des § 38 KStG durch das JStG 2008 [Seite 208]
4.3.4.1.2 - 4.1.2 Antragswahlrecht auf Beibehaltung des bisherigen ausschüttungsabhängigen Systems [Seite 209]
4.3.4.2 - 4.2 Ermittlung der Ausgangsgröße [Seite 209]
4.3.4.3 - 4.3 Berechnung der Körperschaftsteuer-Erhöhung [Seite 209]
4.3.4.4 - 4.4 Zugänge aufgrund von Umwandlungsvorgängen [Seite 213]
4.3.4.5 - 4.5 Abgänge aufgrund von Umwandlungsvorgängen [Seite 214]
4.3.4.6 - 4.6 Nachrichtliche Angaben im Falle der Liquidation [Seite 215]
4.3.4.7 - 4.7 Körperschaftsteuer-Erhöhung in den Fällen der Umwandlung der Körperschaft in eine Personengesellschaftbzw. natürliche Person oder der Beendigung der unbeschränkten Steuerpflicht durchVerlegung des Sitzes oder des Ortes der Geschäftsleitung bzw. der Vermögensübertragung aufeine juristische Person des öffentlichen Rechts oder auf eine nicht unbeschränkt steuerpflichtigeKörperschaft oder Personenvereinigung [Seite 219]
4.3.5 - 5. KSt 1 Fa: Erklärung zur gesonderten Feststellung des steuerlichen Einlagekontos (§ 27 Abs. 2 Satz 1KStG) für Betriebe gewerblicher Art ohne eigene Rechtspersönlichkeit und wirtschaftliche Geschäftsbetriebeder von der Körperschaftsteuer befreiten Körperschaften, Personenvereinigungen undVermögensmassen [Seite 223]
4.3.5.1 - 5.1 Allgemeines [Seite 223]
4.3.5.2 - 5.2 Festzustellende Beträge [Seite 224]
4.3.5.3 - 5.3 Zusammenfassung von Betrieben gewerblicher Art [Seite 225]
4.3.5.4 - 5.4 Veränderungen des laufenden Wirtschaftsjahrs [Seite 226]
4.3.5.5 - 5.5 Verdeckte Gewinnausschüttungen [Seite 227]
4.3.5.6 - 5.6 Betriebe gewerblicher Art [Seite 228]
4.3.5.7 - 5.7 Herabsetzung des Nennkapitals oder Auflösung des Betriebs gewerblicher Art [Seite 228]
4.3.5.8 - 5.8 Erhöhung des Nennkapitals durch Umwandlung von Rücklagen [Seite 230]
4.3.5.9 - 5.9 Umwandlungsähnliche Sachverhalte bei dem übertragenden Betrieb gewerblicher Art [Seite 230]
4.3.5.10 - 5.10 Ermittlung der kapitalertragsteuerpflichtigen Leistungen [Seite 232]
4.3.6 - 6. KSt 1 F - 2 WJ: Aufteilung des Verlustabzugs für Zwecke des § 35 KStG auf zwei im Veranlagungszeitraum2011 endende Wirtschaftsjahre [Seite 233]
4.3.6.1 - 6.1 Allgemeines [Seite 233]
4.3.6.2 - 6.2 Aufteilung des Verlustabzugs für Zwecke des § 35 KStG [Seite 233]
4.3.7 - 7. KSt 1 F ? 27 (8): Antrag auf Feststellung der als Leistungen im Sinne des § 27 Abs. 8 Satz 1 KStGzu berücksichtigenden Beträge [Seite 234]
4.4 - IV. Körperschaftsteuererklärungsvordrucke 2011 [Seite 236]
4.4.1 - Körperschaftsteuererklärungsvordrucke 2011 [Seite Körperschaftsteuererklärungsvordrucke 2011]
- 236 [Seite 236]
4.4.1.1 - 1. Vordruckübersicht und Hinweise [Seite 236]
4.4.1.2 - 2. KSt 1 A (s. hierzu A II. 1.) [Seite 238]
4.4.1.3 - 3. Anlage A (s. hierzu A II. 2.) [Seite 244]
4.4.1.4 - 4. Anlage AE (s. hierzu A II. 3.) [Seite 246]
4.4.1.5 - 5. Anlage GR (s. hierzu A II. 4.) [Seite 248]
4.4.1.6 - 6. Anlage ORG (s. hierzu A II. 5.) [Seite 250]
4.4.1.7 - 7. Anlage SP (s. hierzu A II. 6) [Seite 254]
4.4.1.8 - 8. Anlage WA (s. hierzu A II. 7.) [Seite 256]
4.4.1.9 - 9. KSt 1 B (s. hierzu A II. 9.) [Seite 258]
4.4.1.10 - 10. KSt 1 C (s. hierzu A II. 10.) [Seite 262]
4.4.1.11 - 11. Anlage FE-K 1 (s. hierzu A II. 11.) [Seite 266]
4.4.1.12 - 12. Anlage FE-K 2 (s. hierzu A II. 12.) [Seite 270]
4.4.1.13 - 13. Anlage FE-K 3 (s. hierzu A II. 13) [Seite 274]
4.4.1.14 - 14. Anlage Spartenübersicht (s. hierzu A II. 14.) [Seite 278]
4.4.1.15 - 15. Anlage ÖHK (s. hierzu A II. 15.) [Seite 280]
4.4.1.16 - 16. Anlage Zinsschranke (KSt) (s. hierzu A II. 16.) [Seite 282]
4.4.1.17 - 17. KSt 1 F (s. hierzu A III. 2.) [Seite 284]
4.4.1.18 - 18. KSt 1 F - 27/28 (s. hierzu A III. 3.) [Seite 286]
4.4.1.19 - 19. KSt 1 F - 38 (s. hierzu A III. 4.) [Seite 290]
4.4.1.20 - 20. KSt 1 Fa (s. hierzu A III. 5.) [Seite 292]
4.4.1.21 - 21. KSt 1 F - 27 (8) (s. hierzu A III. 7.) [Seite 296]
4.4.1.22 - 22. KSt 1 F - 2 WJ (s. hierzu A III. 6.) [Seite 298]
5 - Teil B Anleitung zur Gewerbesteuererklärung 2011 [Seite 300]
5.1 - I. Gesetzesänderungen [Seite 302]
5.1.1 - 1. Änderungen durch das Wachstumsbeschleunigungsgesetz und das Gesetz zur Umsetzung steuerlicherEU-Vorgaben [Seite 302]
5.1.1.1 - 1.1 Änderung durch das Gesetz zur Beschleunigung des Wirtschaftswachstums (Wachstumsbeschleunigungsgesetz)vom 22.12.2009 (BGBl I S. 3950, BStBl I 2010 S. 2) [Seite 302]
5.1.1.2 - 1.2 Änderung durch das Gesetz zur Umsetzung steuerlicher EU-Vorgaben sowie zur Änderungsteuerlicher Vorschriften vom 8.4.2010 (BGBl I S. 386, BStBl I S. 334) [Seite 302]
5.1.2 - 2. Änderungen durch das Jahressteuergesetz 2010 vom 8.12.2010 (BGBl I S. 1768, BStBl I S. 1394) [Seite 302]
5.1.2.1 - 2.1 Gesonderte Feststellung von Spartenverlusten [Seite 302]
5.1.2.2 - 2.2 Senkung der Steuermesszahl für Hausgewerbetreibende [Seite 302]
5.1.2.3 - 2.3 Definition des Reisegewerbebetriebs [Seite 302]
5.1.2.4 - 2.4 Gesonderte Feststellung des vortragsfähigen Gewerbeverlusts [Seite 302]
5.2 - II. Erläuterungen zu den Vordrucken [Seite 303]
5.2.1 - 1. GewSt 1 A [Seite 303]
5.2.1.1 - 1.1 Steuererklärungspflicht [Seite 303]
5.2.1.2 - 1.2 Allgemeine Angaben [Seite 305]
5.2.1.3 - 1.3 Ermittlung des Gewerbeertrags [Seite 307]
5.2.1.3.1 - 1.3.1 Gewinn bei natürlichen Personen und Mitunternehmerschaften [Seite 308]
5.2.1.3.2 - 1.3.2 Gewinn bei Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen [Seite 309]
5.2.1.3.3 - 1.3.3 Hinzurechnungen [Seite 309]
5.2.1.3.3.1 - 1.3.3.1 Neuregelung durch das Unternehmensteuerreformgesetz 2008 [Seite 309]
5.2.1.3.3.2 - 1.3.3.2 Hinzurechnung von gewinnmindernden Beträgen [Seite 310]
5.2.1.3.3.3 - 1.3.3.3 Aufteilung gemischter Verträge [Seite 310]
5.2.1.3.3.4 - 1.3.3.4 Entgelte für Schulden (§ 8 Nr. 1 Bst. a GewStG) [Seite 311]
5.2.1.3.3.5 - 1.3.3.5 Renten und dauernde Lasten (§ 8 Nr. 1 Bst. b GewStG) [Seite 311]
5.2.1.3.3.6 - 1.3.3.6 Gewinnanteile der stillen Gesellschafter (§ 8 Nr. 1 Bst. c GewStG) [Seite 312]
5.2.1.3.3.7 - 1.3.3.7 Miet- und Pachtzinsen für die Benutzung fremder beweglicher Wirtschaftsgüter(§ 8 Nr. 1 Bst. d GewStG) [Seite 312]
5.2.1.3.3.8 - 1.3.3.8 Miet- und Pachtzinsen für die Benutzung fremder unbeweglicher Wirtschaftsgüter(§ 8 Nr. 1 Bst. e GewStG) [Seite 313]
5.2.1.3.3.9 - 1.3.3.9 Aufwendungen für die zeitlich befristete Überlassung von Rechten (§ 8 Nr. 1 Bst. f GewStG) [Seite 314]
5.2.1.3.3.10 - 1.3.3.10 Umstellung des Wirtschaftsjahres [Seite 314]
5.2.1.3.3.11 - 1.3.3.11 Vergütungen an persönlich haftende Gesellschafter einer KGaA (§ 8 Nr. 4 GewStG) [Seite 314]
5.2.1.3.3.12 - 1.3.3.12 Gewinnanteile und die diesen gleichgestellten Bezüge und erhaltene Leistungen aus Anteilen aneiner Körperschaft, Personenvereinigung oder Vermögensmasse im Sinne des KStG (§ 8 Nr. 5 KStG) [Seite 315]
5.2.1.3.3.13 - 1.3.3.13 Anteile am Verlust von in- oder ausländischen Personengesellschaften (§ 8 Nr. 8 KStG) [Seite 316]
5.2.1.3.3.14 - 1.3.3.14 Hinzurechnung von Zuwendungen, soweit sie als Betriebsausgaben bei der Ermittlung des Gewinnsabgezogen worden sind (§ 8 Nr. 9 GewStG) [Seite 316]
5.2.1.3.3.15 - 1.3.3.15 Ausschüttungs- und abführungsbedingte Gewinnminderungen bei Beteiligungsbesitz(§ 8 Nr. 10 GewStG) [Seite 317]
5.2.1.3.3.16 - 1.3.3.16 Ausländische Steuern (§ 8 Nr. 12 GewStG) [Seite 318]
5.2.1.3.3.17 - 1.3.3.17 Negativer Teil des Gewerbeertrags, der auf Betriebsstätten im Ausland entfällt (§ 9 Nr. 3 GewStG) [Seite 318]
5.2.1.3.4 - 1.3.4 Kürzungen [Seite 318]
5.2.1.3.4.1 - 1.3.4.1 Kürzung für Betriebsgrundstücke (§ 9 Nr. 1 Satz 1 GewStG) [Seite 318]
5.2.1.3.4.2 - 1.3.4.1 Erweiterte Kürzung für Grundstücksunternehmen (§ 9 Nr. 1 Satz 2 ff. GewStG) [Seite 319]
5.2.1.3.4.3 - 1.3.4.2 Anteile am Gewinn von in- oder ausländischen Personengesellschaften (§ 9 Nr. 2 GewStG) [Seite 320]
5.2.1.3.4.4 - 1.3.4.3 Gewinne aus Anteilen (§ 9 Nr. 2a GewStG) [Seite 320]
5.2.1.3.4.5 - 1.3.4.4 Kürzung bei persönlich haftendem Gesellschafter einer KGaA (§ 9 Nr. 2b GewStG) [Seite 322]
5.2.1.3.4.6 - 1.3.4.5 Kürzung um den positiven Teil des Gewerbeertrags, der auf Betriebsstätten im Ausland entfällt(§ 9 Nr. 3 GewStG) [Seite 322]
5.2.1.3.4.7 - 1.3.4.6 Abzug von Zuwendungen zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke (§ 9 Nr. 5 GewStG) [Seite 322]
5.2.1.3.4.8 - 1.3.4.7 Gewinne aus Anteilen an Kapitalgesellschaften mit Geschäftsleitung und Sitz im Ausland(§ 9 Nr. 7 und Nr. 8 GewStG) [Seite 324]
5.2.1.3.4.9 - 1.3.4.8 Ermittlung der Gewerbesteuerschuld (Berechnungsschema) [Seite 324]
5.2.1.3.5 - 1.3.5 Gewerbeertrag bei Handelsschiffen im internationalen Verkehr (§ 5a EStG i.V.m. § 7 Satz 3 GewStG) [Seite 324]
5.2.1.3.6 - 1.3.6 Gewerbeertrag bei öffentlich-rechtlichen Rundfunkanstalten (§ 8 Abs. 1 Satz 3 KStG i.V.m. § 7 Satz 3GewStG) [Seite 324]
5.2.1.3.7 - 1.3.7 Gewerbeertrag der Organgesellschaft(en) [Seite 325]
5.2.1.4 - 1.4 Gewerbeverlust (§ 10a GewStG) [Seite 326]
5.2.1.4.1 - 1.4.1 Voraussetzungen des Verlustabzugs bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften [Seite 326]
5.2.1.4.1.1 - 1.4.1.1 Unternehmensidentität (vgl. R 10a.2 GewStR 2009) [Seite 326]
5.2.1.4.1.2 - 1.4.1.2 Unternehmeridentität (vgl. R 10a.3 GewStR 2009) [Seite 327]
5.2.1.4.2 - 1.4.2 Voraussetzungen des Verlustabzugs bei Körperschaften [Seite 327]
5.2.1.4.3 - 1.4.3 Angaben zur Verlustfeststellung [Seite 328]
5.2.2 - 2. GewSt 1 D/GewSt 1 DE [Seite 331]
5.2.2.1 - 2.1 Vordruck GewSt 1 D [Seite 331]
5.2.2.2 - 2.2 Vordruck GewSt 1 DE [Seite 333]
5.2.3 - 3. Anlage MU [Seite 333]
5.2.3.1 - 3.1 Allgemeines [Seite 333]
5.2.3.2 - 3.2 Ermittlung des vortragsfähigen Gewerbeverlusts [Seite 334]
5.2.4 - 4. Anlage ÖHG [Seite 335]
5.2.4.1 - 4.1 Vorbemerkungen [Seite 335]
5.2.4.2 - 4.2 Spartentrennung [Seite 335]
5.3 - III. Gewerbesteuererklärungsvordrucke 2011 [Seite 338]
5.3.1 - 1. Hinweise [Seite 338]
5.3.2 - 2. GewSt 1 A (s. hierzu B II. 1) [Seite 342]
5.3.3 - 3. GewSt 1 D (s. hierzu B II. 2.1) [Seite 346]
5.3.4 - 4. GewSt 1 DE (s. hierzu B II. 2.2) [Seite 348]
5.3.5 - 5. Anlage MU (s. hierzu B II. 3.) [Seite 350]
5.3.6 - 6. Anlage ÖHG (s. hierzu B II. 4.) [Seite 352]
6 - Stichwortverzeichnis [Seite 354]