E-Bilanz

Name: E-Bilanz
Brand: Otto Schmidt Verlag
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Der Kpmg Ag Gerrit Adrian Julian Fey Oliver Franz Alexander Hahn Eva Handwerker Dennis Weiler(Herausgeber*in)

Otto Schmidt Verlag

2. Auflage

Erschienen am 27. März 2014

574 Seiten

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978-3-504-38395-4 (ISBN)

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Beschreibung

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Inhalt

Intro
Vorwort
Abkürzungsverzeichnis
Literaturverzeichnis
Teil 1. E-Bilanz: Einführung, Anwendungsbereiche, Taxonomie, Projektablauf und E-Bilanzpolitik
1. Einführung
1.1 E-Bilanz im Überblick
1.2 Rechtliche Grundlagen
1.2.1 § 5b EStG
1.2.2 Ermächtigungsvorschrift des § 51 Abs. 4 Nr. 1b EStG
1.2.3 Rechtliche Grundlagen der Spezial- und Ergänzungstaxonomien
1.2.4 Vorschriften zur erstmaligen Anwendung
1.3 Ziele und Chancen der E-Bilanz
1.3.1 Gesetzgeberische Ziele
1.3.2 Chancen
1.3.3 Sanktionen
1.4 E-Bilanz und weitere elektronische Erklärungs- und Meldepflichten im Überblick
2. Anwendungsbereiche
2.1 Persönlicher Anwendungsbereich
2.1.1 Gewinnermittlung durch Bilanzierung
2.1.2 Härtefallregelung
2.1.3 Anschlussgeprüfte Unternehmen
2.2 Sachlicher Anwendungsbereich
2.2.1 Einzureichende Berichtsbestandteile
2.2.2 Bilanzarten
2.2.3 Steuerbilanz versus Überleitungsrechnung
2.2.3.1 Wahlrechte des Steuerpflichtigen
2.2.3.1.1 Überblick
2.2.3.1.2 Vergleich mit § 60 EStDV
2.2.3.1.3 Überleitungsrechnung
2.2.3.1.4 Steuerbilanz
2.2.3.1.5 Handelsbilanz als Bestandteil des Prüfungsberichts
2.2.3.2 Auswirkungen der Steuer-Taxonomie
2.2.3.2.1 Überblick
2.2.3.2.2 Überleitungsrechnung
2.2.3.2.3 Steuerbilanz
2.2.4 Besonderer sachlicher Anwendungsbereich
2.2.4.1 Betriebsstätten
2.2.4.2 Beschränkt Steuerpflichtige ohne inländische Betriebsstätte
2.2.4.3 Steuerbefreite Körperschaften und Betriebe gewerblicher Art
2.3 Zeitlicher Anwendungsbereich
2.3.1 Gesetzliche Regelung
2.3.2 Allgemeine Nichtbeanstandungsregelung
2.3.3 Spezielle Nichtbeanstandungsregelungen
2.3.4 Taxonomienversion
3. Bestandteile der Steuer-Taxonomie
3.1 Taxonomie im Überblick
3.2 Kennzeichnungen der Steuer-Taxonomie
3.2.1 Bedeutung
3.2.2 Mussfelder
3.2.3 Summenmussfelder
3.2.4 Rechnerisch notwendige Positionen
3.2.5 Auffangpositionen
3.2.6 Davon-Positionen
3.2.7 Unzulässige Positionen
3.2.8 Mindestumfang
3.3 GCD-Modul
3.4 GAAP-Modul
3.4.1 Erläuterung der Excel-Visualisierung
3.4.1.1 Überblick
3.4.1.2 Spalten A-R "Konzepteigenschaften"
3.4.1.3 Spalten S-AL "Bezeichner"
3.4.1.4 Spalten AM-BL "Referenzen"
3.4.1.5 Besonderheiten in Taxonomie Version 5.1
3.4.2 Branchentaxonomien: Spezial- und Ergänzungstaxonomie
4. Änderungen in der Taxonomieversion 5.2
4.1 Überblick
4.2 Änderungen im Zusammenhang mit dem MicroBilG
4.3 Überarbeitung der Kapitalkontenentwicklung für Personen(handels)gesellschaften und Mitunternehmerschaften
4.4 Erweiterungen der Gewinnermittlung für besondere Fälle und Ausweitung der Ergänzungs- und Spezialtaxonomien
4.4.1 Gewinnermittlung für besondere Fälle
4.4.2 Erweiterungen der Ergänzungstaxonomien und Spezialtaxonomien
4.5 Weitere Änderungen im GCD- und GAAP- Modul
4.5.1 GCD-Modul
4.5.2 GAAP-Modul
5. Projekt E-Bilanz: Von Einstiegsfragen bis zur Übermittlung der E-Bilanz
5.1 Überblick
5.2 Vorbereitende Maßnahmen - Einstiegsfragen
5.3 Bestandsaufnahme und Mapping
5.4 Auswertung der Ergebnisse
5.5 Systemtechnische Anpassungen
5.6 Überleitung in steuerliche Werte und Befüllung weiterer Bestandteile
5.7 Übermittlung
6. E-Bilanzpolitik
6.1 E-Bilanzpolitik im Überblick
6.2 Strategie bei Einreichung der E-Bilanz
6.3 Ausübung von steuerlichen Wahlrechten - Steuerbilanz oder Überleitungsrechnung
6.4 Bilanzanalyse durch die Finanzverwaltung
6.4.1 Validierung durch ERiC
6.4.2 Potenzielle Analysemöglichkeiten
Teil 2. Berichtsbestandteile der Kerntaxonomie - Taxonomiepositionen im Einzelnen
7. Das GCD-Modul
7.1 Das GCD-Modul im Überblick
7.1.1 Das GCD-Modul als Anschreiben zur E-Bilanz
7.1.2 Ableitung des Stammdaten-Moduls aus der HGB-Taxonomie 4.1
7.2 Erläuterung der Excel-Visualisierung
7.2.1 Überblick
7.2.2 Spalten A-R "Konzepteigenschaften"
7.2.3 Spalten S-Z "Bezeichner"
7.2.4 Spalten AA-AR "Referenzen"
7.3 Aufbau des GCD-Moduls
7.3.1 Struktur des GCD-Moduls
7.3.2 Dokumentinformation
7.3.3 Informationen zum Bericht
7.3.4 Informationen zum Unternehmen
7.4 Strategieüberlegungen
7.4.1 Zeitpunkt der Erstellung des GCD-Moduls
7.4.2 Ableitung des GCD-Moduls aus der HGB-Taxonomie 41 oder separates steuerliches GCD-Modul
7.5 Verpflichtend zu übermittelnde Positionen ("Mussfelder")
7.5.1 Art des Berichts
7.5.2 Fertigstellungsstatus des Berichts
7.5.3 Status des Berichts
7.5.4 Berichtsbestandteile
7.5.5 Bilanzart
7.5.6 Bilanzart steuerlich bei PersGes./Mitunternehmerschaften
7.5.7 Bilanz enthält Ausweis des Bilanzgewinns
7.5.8 Bilanzierungsstandard
7.5.9 Branchen
7.5.10 GuV Format
7.5.11 Konsolidierungsumfang
7.5.12 Bericht gehört zu
7.5.13 Angaben zur Berichtsperiode
7.5.14 Name des Unternehmens
7.5.15 Rechtsform
7.5.16 Firmensitz
7.5.17 Unternehmenskennnummern
7.5.18 Mutterunternehmen
7.5.19 Gesellschafter/(Sonder-)Mitunternehmer
8. Die Bilanz-Positionen der Aktivseite der Steuer-Taxonomie
8.1 Rückständige Einzahlungen (RN, 3. HE, EU/PG/KSt, 11)
8.2 Bilanzierungshilfen (RN, 3. HE, EU/PG/KSt, 19)
8.3 Anlagevermögen (SMF, 3. HE, EU/PG/KSt, 23)
8.3.1 Immaterielle Vermögensgegenstände (SMF, 4. HE, EU/ PG/KSt, 27)
8.3.1.1 Entgeltlich erworbene Konzessionen, gewerbliche Schutz- und ähnliche Rechte und Werte sowie Lizenzen an solchen Rechten und Werten (MFK, 5. HE, EU/PG/KSt, 39)
8.3.1.2 Geschäfts-, Firmen- oder Praxiswert (MFK, 5. HE, EU/PG/KSt, 47)
8.3.1.3 Geleistete Anzahlungen (immaterielle Vermögensgegenstände) (MFK, 5. HE, EU/PG/KSt, 57)
8.3.1.4 Sonstige immaterielle Vermögensgegenstände (RN, 5. HE, EU/PG/KSt, 59)
8.3.2 Sachanlagen (SMF, 4. HE, EU/PG/KSt, 62)
8.3.2.1 Grundstücke, grundstücksgleiche Rechte und Bauten einschließlich der Bauten auf fremden Grundstücken (SMF, 5. HE, EU/PG/KSt, 64)
8.3.2.2 Technische Anlagen und Maschinen (MF, 5. HE, EU/PG/KSt, 80)
8.3.2.3 Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung (MFK, 5. HE, EU/PG/KSt, 91)
8.3.2.4 Geschäfts- und Vorführwagen (RN, 5. HE, EU/PG/KSt, 101)
8.3.2.5 Geleistete Anzahlungen und Anlagen im Bau (MFK, 5. HE, EU/PG/KSt, 103)
8.3.2.6 Sonstige Sachanlagen (MF, 5. HE, EU/PG/KSt, 110)
8.3.3 Finanzanlagen (SMF, 4. HE, EU/PG/KSt, 119)
8.3.3.1 Anteile an verbundenen Unternehmen (SMF, 5. HE, EU/PG/KSt, 122)
8.3.3.2 Ausleihungen an Gesellschafter, an verbundene Unternehmen, an Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht, und sonstige Ausleihungen
8.3.3.3 Beteiligungen (SMF, 5. HE, EU/PG/KSt, 165)
8.3.3.4 Wertpapiere des Anlagevermögens (MF, 5. HE, EU/PG/KSt, 197)
8.3.3.5 Sonstige Ausleihungen (MF, 5. HE, EU/PG/KSt, 210)
8.3.3.6 Sonstige Finanzanlagen (SMF, 5. HE, EU/PG/KSt, 215)
8.4 Vermögensgegenstände zwischen Anlagevermögen und Umlaufvermögen (RN, 3. HE, EU/PG/KSt, 223)
8.5 Umlaufvermögen (SMF, 3. HE, EU/PG/KSt, 234)
8.5.1 Vorräte (SMF, 4. HE, EU/PG/KSt, 236)
8.5.1.1 Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe (MF, 5. HE, EU/PG/KSt, 239)
8.5.1.2 Unfertige Erzeugnisse, unfertige Leistungen (MF, 5. HE, EU/PG, KSt, 247)
8.5.1.3 Fertige Erzeugnisse und Waren (MF, 5. HE, EU/PG, KSt, 256)
8.5.1.4 Sonstige Vorräte (RN, 5. HE, EU/PG/KSt, 263)
8.5.1.5 Geleistete Anzahlungen (Vorräte) (MF, 5. HE, EU/PG/KSt, 269)
8.5.1.6 Vorräte, vor Absetzung von erhaltenen Anzahlungen (RN, 5. HE, EU/PG/KSt, 271)
8.5.1.7 Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen (offen aktivisch abgesetzt) (RN, 5. HE, EU/PG/KSt, 274)
8.5.2 Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände (SMF, 4. HE, EU/PG/KSt, 279)
8.5.2.1 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen (MF, 5. HE, EU/PG/KSt, 290)
8.5.2.2 Forderungen aus Zentralregulierungs- und Delkrederegeschäft (RN, 5. HE, EU/PG/KSt, 300)
8.5.2.3 Forderungen gegen Gesellschafter (SMF, 5. HE, EU/PG/KSt, 306)
8.5.2.4 Einzahlungsverpflichtung persönlich haftender Gesellschafter und Kommanditisten (SMF, 5. HE, PG, 323)
8.5.2.5 Forderungen gegen verbundene Unternehmen (MFK, 5. HE, EU/PG/KSt, 333)
8.5.2.6 Forderungen gegen Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht (MFK, 5. HE, EU/PG/KSt, 346)
8.5.2.7 Eingeforderte noch ausstehende Kapitaleinlagen (RN, 5. HE, PG/KSt, 358, 362 und 363)
8.5.2.8 Sonstige Vermögensgegenstände (SMF, 5. HE, EU/PG/KSt, 364)
8.5.3 Wertpapiere des Umlaufvermögens (SMF, 4. HE, EU/PG/KSt, 392)
8.5.3.1 Anteile an verbundenen Unternehmen (Umlaufvermögen) (MF, 5. HE, EU/PG/KSt, 394)
8.5.3.2 Eigene Anteile (RN, 5. HE, KSt, 402)
8.5.3.3 Sonstige Wertpapiere des Umlaufvermögens (MF, 5. HE, EU/PG/KSt, 404)
8.5.3.4 Nicht zuordenbare Wertpapiere des Umlaufvermögens (RN, 5. HE, EU/PG/KSt, 415)
8.5.4 Kassenbestand, Bundesbankguthaben, Guthaben bei Kreditinstituten und Schecks (SMF, 4. HE, EU/PG/KSt, 416)
8.6 Aktive Rechnungsabgrenzungsposten (MF, 3. HE, EU/PG/KSt, 424)
8.7 Aktive latente Steuern (RN, 3. HE, EU/PG/KSt, 442)
8.8 Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung (RN, 3. HE, EU/PG/KSt, 444)
8.9 Aktiver Ausgleichsposten für Organschaftsverhältnisse beim Organträger (MF, 3. HE, EU/PG/KSt, 446)
8.10 Allgemeiner aktiver steuerlicher Ausgleichsposten (RN, 3. HE, EU/PG/KSt, 449)
8.11 Nicht durch Eigenkapital gedeckter Fehlbetrag/nicht durch Vermögenseinlagen gedeckter Verlustanteil (SMF, 3. HE, EU/PG/KSt, 453)
8.12 Sonstige Aktiva (RN, 3. HE, EU/PG/KSt, 610)
9. Die Bilanz-Positionen der Passivseite der Steuer-Taxonomie
9.1 Eigenkapital (SMF, 3. HE, EU/PG/KSt, Zeile 614)
9.1.1 Eigenkapitalpositionen für Körperschaften
9.1.1.1 Gezeichnetes Kapital/Kapitalkonto/Kapitalanteile (SMF, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 616)
9.1.1.2 Gesellschafterdarlehen mit EK-Charakter (RN, 4. HE, PG/KSt, Zeile 809)
9.1.1.3 Genussrechtskapital mit Eigenkapital-Charakter (RN, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 811)
9.1.1.4 Nachrangiges Kapital (Eigenkapital-Charakter) (RN, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 812)
9.1.1.5 Einlagen stiller Gesellschafter mit EK-Charakter (RN, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 813)
9.1.1.6 Kapitalrücklage (MF, 4. HE, KSt, Zeile 814)
9.1.1.7 Gewinnrücklagen/Ergebnisrücklagen (SMF, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 842)
9.1.1.8 Davon zur Durchführung der Kapitalerhöhung geleistete Einlagen (KF, 4. HE, PG/KSt, 940)
9.1.1.9 Ergebnisausweis in der Bilanz bei Kapitalgesellschaften (MF, 4. HE, KSt, 945, 952, 974)
9.1.1.10 Steuerlicher Ausgleichsposten (RN, 4. HE, EU/PG/KSt, 968)
9.1.1.11 Währungsumrechnungsdifferenzen (RN, 4. HE, EU/PG/KSt, 987)
9.1.1.12 Nicht durch Eigenkapital gedeckter Fehlbetrag (Passivausweis) (RN, 4. HE, EU/PG/KSt, 989) und Nachrichtlich: nicht gedeckter Fehlbetrag (Passivausweis) (KF, 4. HE, EU/PG/KSt, 990)
9.1.2 Eigenkapitalpositionen für Einzelunternehmen
9.1.2.1 Gezeichnetes Kapital/Kapitalkonto/Kapitalanteile (SMF, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 616)
9.1.2.2 Genussrechtskapital mit Eigenkapital-Charakter (RN, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 811)
9.1.2.3 Einlagen stiller Gesellschafter mit EK-Charakter (RN, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 813)
9.1.2.4 Gewinnrücklagen/Ergebnisrücklagen (SMF, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 842)
9.1.2.5 Steuerlicher Ausgleichsposten (RN, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 968)
9.1.2.6 Währungsumrechnungsdifferenzen (RN, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 987)
9.1.2.7 Nicht durch Eigenkapital gedeckter Fehlbetrag (Passivausweis) (RN, 4. HE, EU/PG/KSt, 989) und Nachrichtlich: nicht gedeckter Fehlbetrag (Passivausweis) (KF, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 990)
9.1.3 Eigenkapitalpositionen für Personengesellschaften
9.1.3.1 Gezeichnetes Kapital/Kapitalkonto/Kapitalanteile (SMF, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 616)
9.1.3.1.1 Kapitalanteile der persönlich haftenden Gesellschafter (SMF, 5. HE, PG, Zeile 687)
9.1.3.1.2 Nicht eingeforderte ausstehende Einlagen der persönlich haftenden Gesellschafter und Kommanditisten (RN, 5. HE, PG, 731 und 781) und davon eingefordertes Kapital (KF, 5. HE, PG, 733 und 783)
9.1.3.1.3 Kapitalanteile der Kommanditisten (SMF, 5. HE, PG, 735)
9.1.3.1.4 Davon steuerlicher Ausgleichsposten (KF, 5. HE, PG, 779)
9.1.3.2 Gesellschafterdarlehen mit EK-Charakter (RN, 4. HE, PG/KSt, Zeile 809)
9.1.3.3 Genussrechtskapital mit Eigenkapital-Charakter (RN, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 811)
9.1.3.4 Nachrangiges Kapital (Eigenkapital-Charakter) (RN, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 812)
9.1.3.5 Einlagen stiller Gesellschafter mit EK-Charakter (RN, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 813)
9.1.3.6 Rücklagen gesamthänderisch gebunden (MF, 4. HE, PG, Zeile 834)
9.1.3.7 Gewinnrücklagen/Ergebnisrücklagen (SMF, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 842)
9.1.3.8 Eigenkapital, davon zur Durchführung der Kapitalerhöhung geleistete Einlagen (KF, 4. HE, PG/KSt, Zeile 940)
9.1.3.9 Ergebnisausweis in der Bilanz bei Personen(handels) gesellschaften (RN/KF, 4. HE, PG, Zeile 941, 943, 954, 956, 958, 966)
9.1.3.10 Steuerlicher Ausgleichsposten (RN, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 968)
9.1.3.11 Währungsumrechnungsdifferenzen (RN, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 987)
9.1.3.12 Nicht durch Eigenkapital gedeckter Fehlbetrag (Passivausweis) (RN, 4. HE, EU/PG/KSt, 989) und Nachrichtlich: nicht gedeckter Fehlbetrag (Passivausweis) (KF, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 990)
9.2 Kapitalkontenentwicklung
9.2.1 Einführung
9.2.2 Taxonomiepositionen
9.3 Sonderposten mit Rücklageanteil (SMF, 3. HE, EU/PG/ KSt, Zeile 991)
9.3.1 Steuerfreie Rücklagen (SMF, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 998)
9.3.2 Steuerrechtliche Sonderabschreibungen (RN, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 1011)
9.4 Sonstige Sonderposten (SMF, 3. HE, EU/PG/KSt, Zeile 1017)
9.4.1 Einlagen stiller Gesellschafter (RN, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 1018)
9.4.2 Sonderposten für Investitionszulagen und für Zuschüsse Dritter (RN, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 1019)
9.4.3 Ausgleichsposten für aktivierte eigene Anteile (RN, 4. HE, PG, Zeile 1022)
9.4.4 Ausgleichsposten für aktivierte Bilanzierungshilfen (Personenhandelsgesellschaften) (RN, 4. HE, PG, Zeile 1025)
9.4.5 Passiver Ausgleichsposten für Organschaftsverhältnisse beim Organträger (MF, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 1026)
9.4.6 Unterschiedsbetrag aus der Kapitalkonsolidierung (RN, 4. HE, KSt, Zeile 1030)
9.4.7 Allgemeiner passiver steuerlicher Ausgleichsposten (RN, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 1033)
9.4.8 Noch nicht verbrauchte Spendenmittel (RN, 4. HE, KSt, Zeile 1037)
9.4.9 Andere Sonderposten (MF, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 1039)
9.5 Rückstellungen (SMF, 3. HE, EU/PG/KSt, 1043)
9.5.1 Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen (SMF, 4. HE, EU/PG/KSt, 1046)
9.5.1.1 Rückstellungen für Direktzusagen (MF, 5. HE, EU/PG/KSt, 1054)
9.5.1.2 Rückstellungen für Zuschussverpflichtungen für Pensionskassen und Lebensversicherungen (bei Unterdeckung oder Aufstockung) (MF, 5. HE, EU/PG/KSt, 1055)
9.5.1.3 Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen, nicht zuordenbar (RN, 5. HE, EU/PG/KSt, 1056 und 1060)
9.5.2 Steuerrückstellungen (MFK, 4. HE, EU/PG/KSt, 1061)
9.5.3 Sonstige Rückstellungen (MFK, 4. HE, EU/PG/KSt, 1075)
9.5.3.1 Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten (RN, 5. HE, EU/PG/KSt, 1077)
9.5.3.2 Rückstellungen für Gewährleistungen (KF, 5. HE, EU/PG/KSt, 1081)
9.5.3.3 Rückstellung für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften (KF, 5. HE, EU/PG/KSt, 1083)
9.5.3.4 Aufwandsrückstellungen (KF, 5. HE, EU/PG/KSt, 1085)
9.5.3.5 Rückstellungen für Währungsrisiken (KF, 5. HE, EU/PG/KSt, 1089)
9.5.3.6 Rückstellung für die Aufbewahrung von Geschäftsunterlagen (KF, 5. HE, EU/PG/KSt, 1090)
9.5.3.7 Übrige sonstige Rückstellungen/nicht zuordenbare Rückstellungen (KF, 5. HE, EU/PG/KSt, 1093)
9.6 Verbindlichkeiten (SMF, 3. HE, EU/PG/KSt, Zeile 1096)
9.6.1 Anleihen (MF, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 1101)
9.6.2 Sonstige Schuldtitel/sonstige Finanzschulden (RN, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 1114)
9.6.3 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten (MF, 4. HE, EU/PG/KSt, 1115)
9.6.4 Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen (MFK, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 1124)
9.6.5 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen (MF, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 1135)
9.6.6 Verbindlichkeiten aus dem Zentralregulierungs- und Delkrederegeschäft (MF, 4. HE, EU/PG/KSt, 1144)
9.6.7 Verbindlichkeiten aus der Annahme gezogener Wechsel und der Ausstellung eigener Wechsel (MF, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 1152)
9.6.8 Verbindlichkeiten gegenüber Gesellschaftern (SMF, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 1164)
9.6.9 Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen (MFK, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 1191)
9.6.10 Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht (MFK, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 1204)
9.6.11 Sonstige Verbindlichkeiten (SMF, 4. HE, EU/PG/KSt, Zeile 1217)
9.7 Passive Rechnungsabgrenzungsposten (MF, 3. HE, EU/PG/KSt, Zeile 1247)
9.8 Passive latente Steuern (RN, 3. HE, EU/PG/KSt, Zeile 1252)
10. Die Gewinn- und Verlustrechnung nach Gesamtkostenverfahren
10.1 Einleitende Taxonomiepositionen
10.1.1 Jahresüberschuss/-fehlbetrag (SMF, 2. HE, EU/PG/KSt, 1296)
10.1.2 Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit (SMF, 3. HE, EU/PG/KSt, 1299)
10.1.3 Betriebsergebnis (GKV) (SMF, 4. HE, EU/PG/KSt, 1303)
10.1.4 Rohergebnis (GKV) (SMF, 5. HE, EU/PG/KSt, 1304)
10.2 Gesamtleistung (GKV) (SMF, 6. HE, EU/PG/KSt, Zeile 1306)
10.2.1 Erträge zur Erfüllung satzungsmäßiger Aufgaben (RN, 7. HE, KSt, Zeile 1307)
10.2.2 Umsatzerlöse (GKV) (SMF, 7. HE, EU/PG/KSt, 1316)
10.2.2.1 In Umsatzerlöse (GKV) enthaltener Bruttowert (SMF, 8. HE, EU/PG/KSt, 1319)
10.2.2.2 In Umsatzerlöse (GKV) verrechnete Erlösschmälerungen (MFK, 8. HE, EU/PG/KSt, 1358)
10.2.3 Erhöhung oder Verminderung des Bestands an fertigen und unfertigen Erzeugnissen (GKV) (MF, 7. HE, EU/PG/KSt, 1386)
10.2.4 Andere aktivierte Eigenleistungen (GKV) (MF, 7. HE, EU/PG/KSt, 1395)
10.3 Sonstige betriebliche Erträge (GKV) (SMF, 6. HE, EU/PG/KSt, 1400)
10.3.1 Nebenerlöse aus der Vermietung und Verpachtung (MF, 7. HE, EU/PG/KSt, 1405)
10.3.2 Erträge aus Auflösung des Sonderpostens mit und ohne Rücklageanteil (SMF, 7. HE, EU/PG/KSt, 1411)
10.3.3 Erträge aus Zuschreibungen des Anlagevermögens und des Umlaufvermögens (MF, 7. HE, EU/PG/KSt, 1432, 1435)
10.3.4 Erträge aus der Auflösung von Rückstellungen (MFK, 7. HE, EU/PG/KSt, 1433)
10.3.5 Erträge aus Eigenverbrauch (SMF, 7. HE, EU/PG/KSt, 1450)
10.3.6 Weitere Unterpositionen zu sonstige betriebliche Erträge (GKV)
10.4 Materialaufwand (GKV) (SMF, 6. HE, EU/PG/KSt, 1461)
10.4.1 Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und für bezogene Waren (SMF, 7. HE, EU/PG/KSt, 1463)
10.4.2 Aufwendungen für bezogene Leistungen (SMF, 7. HE, EU/PG/KSt, 1491)
10.5 Personalaufwand (GKV) (SMF, 5. HE, EU/PG/KSt, 1502)
10.5.1 Löhne und Gehälter (SMF, 6. HE, EU/PG/KSt, 1506)
10.5.1.1 Vergütungen an Gesellschafter-Geschäftsführer (MFK, 7. HE, KSt, 1510)
10.5.1.2 Vergütungen an angestellte Mitunternehmer § 15 EStG (MF, 7. HE, PG, 1511)
10.5.2 Soziale Abgaben und Aufwendungen für Altersversorgung und für Unterstützung (SMF, 6. HE, EU/PG/KSt, 1519)
10.5.2.1 Soziale Abgaben (MF, 7. HE, EU/PG/USt, 1521)
10.5.2.2 Aufwendungen für Altersversorgung (MF, 7. HE, EU/PG/KSt, 1524)
10.5.2.3 Aufwendungen für Unterstützung (MF, 7. HE, EU/PG/KSt, 1536)
10.6 Abschreibungen (GKV) (SMF, 5. HE, EU/PG/KSt, 1540)
10.6.1 Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens und Sachanlagen (SMF, 6. HE, EU/PG/KSt, 1542)
10.6.1.1 Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens und Sachanlagen, auf Ingangsetzungsaufwendungen (RN, 7. HE, EU/PG/KSt, 1545)
10.6.1.2 Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens und Sachanlagen, auf Geschäfts-, Firmen- oder Praxiswert (MF, 7. HE, EU/PG/KSt, 1546)
10.6.1.3 Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens und Sachanlagen, auf andere immaterielle Vermögensgegenstände und auf Sachanlagen (MF, 7. HE, EU/PG/KSt, 1548 und 1550)
10.6.1.4 Außerplanmäßige und Sonderabschreibungen (SMF, 7. HE, EU/PG/KSt, 1558)
10.6.2 Abschreibungen (GKV), auf Vermögensgegenstände des Umlaufvermögens, soweit diese die in der Kapitalgesellschaft üblichen Abschreibungen überschreiten (SMF, 6. HE, EU/PG/KSt, 1583)
10.6.2.1 Abschreibungen auf Vorräte (MF, 7. HE, EU/PG/KSt, 1585)
10.6.2.2 Abschreibungen auf Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände (MF, 7. HE, EU/PG/KSt, 1588)
10.7 Sonstige betriebliche Aufwendungen (GKV) (SMF, 5. HE, EU/PG/KSt, 1600)
10.7.1 Miet- und Pachtaufwendungen für unbewegliche und bewegliche Wirtschaftsgüter (SMF, 6. HE, EU/PG/KSt, Zeile 1605 und 1616)
10.7.2 Aufwendungen für Leasing (SMF, 6. HE, EU/PG/KSt, 1626)
10.7.3 Aufwendungen für den Fuhrpark (MF, 6. HE, EU/PG/KSt, 1633)
10.7.4 Beschränkt abziehbare Betriebsausgaben (SMF, 6. HE, EU/PG/KSt, 1635)
10.7.4.1 Geschenke abziehbar und Geschenke nicht abziehbar (MF, 7. HE, EU/PG/KSt, 1637 und 1640)
10.7.4.2 Bewirtungskosten (gesamt) (MF, 7. HE, EU/PG/KSt, 1643)
10.7.4.3 Sonstige beschränkt abzugsfähige Betriebsausgaben (MF, 7. HE, EU/PG/KSt, 1646)
10.7.5 Reisekosten Unternehmer (MF, 6. HE, EU/PG, 1652) und Reisekosten Arbeitnehmer (RN, 6. HE, EU/PG/KSt, 1655)
10.7.6 Frachten und Verpackung (MF, 6. HE, EU/PG/KSt, 1657)
10.7.7 Provisionen (MF, 6. HE, EU/PG/KSt, 1658)
10.7.8 Aufwendungen für Konzessionen und Lizenzen (MF, 6. HE, EU/PG/KSt, 1659)
10.7.9 Aufwendungen für Kommunikation (MF, 6. HE, EU/PG/KSt, 1661)
10.7.10 Rechts- und Beratungskosten (MF, 6. HE, EU/PG/KSt, 1662)
10.7.11 Fortbildungskosten (MF, 6. HE, EU/PG/KSt, 1664)
10.7.12 Sonstige Aufwendungen für Personal (RN, 6. HE, EU/PG/KSt, 1666)
10.7.13 Einstellung in steuerliche Rücklagen (SMF, 6. HE, EU/PG/KSt, 1667)
10.7.14 Herabsetzungsbetrag nach § 7g Abs. 2 EStG (MF, 6. HE, EU/PG/KSt, 1679)
10.7.15 Aufwand aus Wertberichtigungen des lfd. Jahres (SMF, 6. HE, EU/PG/KSt, 1681)
10.7.16 Übliche Abschreibungen auf Forderungen (MF, 6. HE, EU/PG/KSt, Zeile 1687)
10.7.17 Verluste aus dem Abgang von Vermögensgegenständen des Anlagevermögens (MF, 6. HE, EU/PG/KSt, Zeile 1688)
10.7.18 Verluste aus dem Abgang von Vermögensgegenständen des Umlaufvermögens (RN, 6. HE, EU/PG/KSt, Zeile 1689)
10.7.19 Sonstige Steuern, soweit in den sonstigen Aufwendungen ausgewiesen (MF, 6. HE, EU/PG/KSt, Zeile 1690)
10.7.20 Zuführungen zu Aufwandsrückstellungen (MF, 6. HE, EU/PG/KSt, 1692)
10.7.21 Andere ordentliche/nicht zuordenbare sonstige betriebliche Aufwendungen (RN, 6. HE, EU/PG/KSt, 1696)
10.8 Genossenschaftliche Rückvergütungen (MF, 5. HE, KSt, 1699)
10.9 Finanz- und Beteiligungsergebnis (SMF, 4. HE, EU/PG/KSt, 2105)
10.9.1 Erträge aus Beteiligungen (SMF, 5. HE, EU/PG/KSt, 2106)
10.9.1.1 Erträge aus Beteiligungen an Kapitalgesellschaften und Personengesellschaften (MF, 6. HE, EU/PG/KSt, 2110 und 2115)
10.9.1.2 Davon Beteiligungen an (nicht) verbundenen Unternehmen (6. HE, EU/PG/KSt, 2121 und 2124)
10.9.2 Auf Grund einer Gewinngemeinschaft, eines Gewinnabführungs- oder Teilgewinnabführungsvertrags erhaltene Gewinne (Mutter) (MFK, 5. HE, EU/PG/KSt, 2126)
10.9.3 Erträge aus anderen Wertpapieren und Ausleihungen des Finanzanlagevermögens (SMF, 5. HE, EU/PG/KSt, 2139)
10.9.4 Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge (SMF, 5. HE, EU/PG/KSt, 2160)
10.9.4.1 Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge aus Abzinsung (MF, 6. HE, EU/PG/KSt, 2167)
10.9.4.2 Zinsen auf Einlagen bei Kreditinstituten und auf Forderungen an Dritte (MF, 6. HE, EU/PG/KSt, 2172)
10.9.4.3 Diskonterträge (MF, 6. HE, EU/PG/KSt, 2175)
10.9.4.4 Zins- und Dividendenerträge aus Wertpapieren des Umlaufvermögens (MF, 6. HE, EU/PG/KSt, 2176)
10.9.5 Abschreibungen auf Finanzanlagen und auf Wertpapiere des Umlaufvermögens (SMF, 5. HE, EU/PG/KSt, 2183)
10.9.5.1 (Außerplanmäßige) Abschreibungen auf Finanzanlagen (MF, 6. HE, EU/PG/KSt, 2188 und 2201)
10.9.5.2 Aufwendungen aus Verlustübernahmen (Mutter) (MFK, 5. HE, EU/PG/KSt, 2217)
10.9.6 Zinsen und ähnliche Aufwendungen (SMF, 5. HE, EU/PG/KSt, 2228)
10.9.6.1 Sonstige Zinsen und ähnliche Aufwendungen aus Abzinsung (MF, 6. HE, EU/PG/KSt, 2236)
10.9.6.2 Zinsen (MF, 6. HE, EU/PG/KSt, 2239)
10.9.6.3 Zinsanteil der Zuführungen zu Pensionsrückstellungen (RN, 6. HE, EU/PG/KSt, 2254)
10.9.6.4 Diskontaufwendungen (RN, 6. HE, EU/PG/KSt, 2255)
10.9.6.5 Abschreibungen auf ein Agio, Disagio oder Damnum (RN, 6. HE, EU/PG/KSt, 2256)
10.9.6.6 Kreditprovisionen und Verwaltungskostenbeiträge (RN, 6. HE, EU/PG/KSt, 2257)
10.10 Außerordentliches Ergebnis (SMF, 3. HE, EU/KSt/PG, 2261)
10.10.1 Außerordentliche Erträge (SMF, 4. HE, EU/KSt/PG, 2264)
10.10.2 Außerordentliche Aufwendungen (SMF, 4. HE, EU/KSt/PG, 2279)
10.11 Steuern vom Einkommen und vom Ertrag (MFK, 3. HE, EU/PG/KSt, 2295)
10.12 Sonstige Steuern (MFK, 3. HE, EU/PG/KSt, 2320)
10.13 Verlust- bzw. Gewinnabführung (Tochter) (SMF, 3. HE, PG/KSt, 2330)
10.14 Sammelposten für Gewinnänderungen aus der Überleitungsrechnung (RN, 3. HE, EU/PG/KSt, 2344)
10.15 Ergebnis der ausländischen Betriebsstätten, soweit aus der/den für die ausländische(n) Betriebsstätte(n) geführten Buchführung(en) nicht anders zuordenbar (RN, 3. HE, EU/PG/KSt, 2345)
11. Gewinn- und Verlustrechnung nach Umsatzkostenverfahren
11.1 Das Umsatzkostenverfahren (UKV)
11.2 Das Umsatzkostenverfahren in der Taxonomie
11.3 Bruttoergebnis vom Umsatz (SMF, 5. HE, EU/PG/KSt, 1706)
11.3.1 Umsatzerlöse (SMF, 6. HE, EU/PG/KSt, 1708)
11.3.2 Herstellungskosten der zur Erzielung der Umsatzerlöse erbrachten Leistungen (RN, 6. HE, EU/PG/KSt, 1780)
11.4 Vertriebskosten (UKV) (MF, 5. HE, EU/PG/KSt, 1794)
11.5 Allgemeine Verwaltungskosten (MF, 5. HE, EU/PG/KSt, 1803)
11.6 Sonstige betriebliche Erträge (UKV) (SMF, 5. HE, EU/PG/KSt, 1809)
11.7 Sonstige betriebliche Aufwendungen außerhalb des Herstellungs-, Vertriebs- und Verwaltungsbereichs (RN, 5. HE, EU/PG/KSt, 1872)
11.8 Die übrigen GuV-Positionen des Umsatzkostenverfahrens
12. Die Gewinn- und Verlustrechnung nach MicroBilG
12.1 Ergänzung der Taxonomie um Änderungen durch das MicroBilG
12.2 Handelsrechtlicher Jahresabschluss für KleinstKapGes
12.3 Anwendungsbereich der MicroBilG-Taxonomien
12.4 Unterschiede zwischen der (regulären) Kerntaxonomie und der MicroBilG-Kerntaxonomie
13. Steuerliche Überleitungsrechnung (§ 5b Abs. 1 Satz 2 EStG)
13.1 Handelsbilanz mit Überleitungsrechnung
13.2 Überleitungsrechnung nach § 60 Abs. 2 EStDV
13.3 Standardisierte Überleitungsrechnung der Steuer- Taxonomie
13.4 Taxonomiekonformer Ausweis in der Überleitungsrechnung
13.5 Aufbau des Berichtsbestandteils "steuerliche Modifikationen"
13.5.1 Beschreibung der einzelnen Positionen
13.5.2 Vorzeichenregelung
13.5.3 Umgliederung der rechnerisch verknüpften Oberpositionen
13.6 Beispiele für die Dokumentation von Überleitungsvorgängen
13.7 Sonder- und Ergänzungsbilanzen
14. Weitere verpflichtend zu übermittelnde Berichtsbestandteile
14.1 Ergebnisverwendung (Zeile 2346 ff.)
14.1.1 Das GAAP-Modul Ergebnisverwendung
14.1.2 Die Ergebnisverwendungsrechnung
14.1.3 Bilanzgewinn/Bilanzverlust (SMF, 2. HE, EU/PG/KSt, 2349)
14.1.4 Weitere Positionen der Ergebnisverwendung
14.2 Detailinformationen zu Positionen (Zeile 4645 ff.)
14.3 Steuerliche Gewinnermittlung für Einzelunternehmen und PersGes. (Zeile 4665 ff.)
14.3.1 Standardisiertes Verfahren zur Ermittlung des steuerlichen Gewinns/Verlusts
14.3.2 Steuerlicher Gewinn/Verlust
14.4 Steuerliche Gewinnermittlung bei PersGes. (Zeile 4771 ff.)
14.5 Steuerliche Gewinnermittlung für besondere Fälle (Zeile 4781 ff.)
Anlage 1: Synopse "rechnerische Gegenpositionen zum Eigenkapital"
Anlage 2: Synopse - als "nachrichtlich" gekennzeichnete Positionen
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