Lohnsteuer für Vereine

Vorwort der 2. Auflage . V
Die Autoren VII
Abkürzungsverzeichnis . XIII
1. Allgemeines . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1
2. Der Verein als Arbeitgeber . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1
3. Arbeitnehmer des Vereins . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1
3.1 Allgemeiner Überblick . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
3.2 Sportler als Arbeitnehmer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
3.2.1 Berufsportler . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
3.2.2 Amateursportler . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
3.2.3 Sportliche Veranstaltungen i.S.d. § 67a AO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
4. Lohnkonto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
4.1 Allgemeines . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
4.2 Aufzeichnungserleichterungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
4.2.1 Verpflegungszuschüsse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
4.2.2 Sachbezüge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
4.3 Lohnlisten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
5. Berechnung der Lohnsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
5.1 Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale oder Ersatzbescheinigung. . . . . . . . . . . . . .
16
5.1.1 Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELSTAM) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
5.1.2 Ersatzbescheinigung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
5.1.3 Ersatzverfahren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
5.2 Ausschreibung von (elektronischen) Lohnsteuerbescheinigungen
. . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
5.3 Unbeschränkte Steuerpflicht/Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht
. . . . . . . . . . . . . . 37
5.4 Beschränkte Steuerpflicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
5.4.1 Einkünfte aus der Ausübung oder Verwertung einer Tätigkeit als Künstler
oder Berufssportler (§ 50a Abs. 1 i.V.m. § 49 Abs. 1 Nr. 2
bis 4 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
5.4.2 Doppelbesteuerungsabkommen und inländische Einkünfte von
ausländischen
Sportlern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
5.4.3 Beschränkte Steuerpflicht aufgrund von Verträgen über Bandenwerbung
bei Sportveranstaltungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
5.5 Besteuerung laufender oder sonstiger Bezüge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
5.5.1 Besteuerung laufender Bezüge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
5.5.2 Besteuerung sonstiger Bezüge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
5.6 Auszahlung von Brutto- oder Nettolöhnen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
5.7 Individuelle oder pauschale Berechnung der Steuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
5.7.1 Individuelle Steuerberechnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
5.7.2 Pauschale Steuerberechnung nach § 40 EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
5.7.3 Pauschale Steuerberechnung nach § 40a EStG (pauschale Besteuerungder
Bezüge von Teilzeit- und Aushilfskräften) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
5.7.4 Pauschalierung der Einkommensteuer nach § 37a EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
5.7.5 Sachprämien gemäß § 3 Nr. 38 EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
5.7.6 Pauschalierung der Einkommensteuer nach § 37b EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
5.7.7 Steuerfreie Umlagen nach § 3 Nr. 56 EStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
5.8 Berechnung der Lohnkirchensteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
5.8.1 Kirchgeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
5.8.2 Berechnung der Lohnkirchensteuer bei Lohnsteuerpauschalierung . . . . . . . 76
6. Kinder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
6.1 Kinderbetreuungskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
6.2 Kindergeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
6.3 Kinderfreibetrag/Freibetrag für Betreuungs- und Erziehungs-
oder
Ausbildungsbedarf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
6.4 Günstigerprüfung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
7. Sachbezüge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
7.1 Sachbezugswerte 2022 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
7.2 Überlassung von Pkw an Arbeitnehmer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
7.3 Fahrradüberlassung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
8. Steuerfreie Aufwandsentschädigungen für nebenberufliche
Tätigkeiten/
Übungsleiterpauschale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
8.1 Allgemeines . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
8.2 Nebenberuflichkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
8.2.1 Selbständige nebenberufliche Tätigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
8.2.2 Unselbständige nebenberufliche Tätigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
8.2.3 Abgrenzung der nebenberuflichen Tätigkeiten zum Vollzeiterwerb . . . . . . 107
8.3 Aufwandsentschädigungen für Ein-Euro-Jobs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
8.4 Steuerfreiheit von Stipendien gemeinnütziger EU-/EWR-Institutionen . . . . . . . . . . . 108
9. Aufwandspauschale für ehrenamtliche Tätigkeiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
9.1 Die begünstigten Tätigkeiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
9.2 Zusammenfassende Übersicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
10. Steuerfreier Kostenersatz durch den Verein/Aufwandsentschädigungen/
Aufwendungsersatz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
10.1 Allgemeiner Überblick . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
10.2 Entfernungspauschale für Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte/
Familienheimfahrten im Rahmen der doppelten Haushaltsführung . . . . . . . . . . . . . . . 119
10.3 Steuerfreiheit bei Arbeit an Sonn- und Feiertagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
10.4 Leistungen des Arbeitgebers zur Verbesserung des allgemeinen
Gesundheitszustands (Primärprävention) und der betrieblichen
Gesundheitsförderung (§ 3 Nr. 34 EStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
11. Die Lohnsteuerhaftung des Vereinsvorsitzenden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124
12. Solidaritätszuschlag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128
13. Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130
14. Lohnsteueranmeldung 2022, ein praktischer Fall . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132
15. Lohnsteuer-Nachschau . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134
Weitere Bücher des HDS-Verlags . 135
Stichwortverzeichnis 147