Bilanzierung 2024

1 - Titelseite [Seite 1]
2 - Impressum [Seite 2]
3 - Einleitung [Seite 3]
4 - Inhaltsverzeichnis [Seite 4]
5 - Kapitel 1 - Bilanzierungsgrundlagen [Seite 16]
5.1 - 1.1 Unternehmensrechtliche Grundlagen [Seite 16]
5.1.1 - 1.1.1 Der Unternehmer iSd UGB und seine Rechnungslegungsverpflichtungen [Seite 16]
5.1.2 - 1.1.2 Das Firmenbuch [Seite 17]
5.1.3 - 1.1.3 Jahresabschlusserstellung [Seite 18]
5.1.4 - 1.1.4 Größenabhängige Unterschiede der Rechnungslegung von Kapitalgesellschaften im Überblick [Seite 21]
5.2 - 1.2 Steuerliche Rechnungslegungsvorschriften [Seite 22]
5.2.1 - 1.2.1 Die Maßgeblichkeit der Unternehmensbilanz für die Steuerbilanz [Seite 23]
5.2.2 - 1.2.2 Mehr-Weniger-Rechnung (Zurechnungen und Abrechnungen) [Seite 24]
5.2.3 - 1.2.3 Steuerrechtliche Gewinnermittlung für Nichtunternehmer iSd UGB [Seite 24]
5.2.4 - 1.2.4 Übersicht über die unternehmens- und steuerrechtlichen Buchführungspflichten [Seite 25]
5.3 - 1.3 Anschaffungskosten (§ 203 Abs 2 UGB, EStR 2000 Rz 2164 ff) [Seite 26]
5.3.1 - 1.3.1 Anschaffungsnebenkosten [Seite 26]
5.3.2 - 1.3.2 Nachträgliche Anschaffungskosten [Seite 26]
5.3.3 - 1.3.3 Anschaffungspreisminderungen [Seite 27]
5.3.4 - 1.3.4 Subventionen und Zuschüsse [Seite 27]
5.4 - 1.4 Herstellungskosten (§ 203 Abs 3 UGB, EStR 2000 Rz 2195 ff) [Seite 28]
5.5 - 1.5 Abgrenzungsfragen zwischen Anschaffungs- und Herstellungskosten [Seite 30]
5.6 - 1.6 Unbestimmte Wertbegriffe des Bilanzrechts [Seite 30]
5.6.1 - 1.6.1 Der beizulegende Wert (§ 189a Z 3 UGB) [Seite 30]
5.6.2 - 1.6.2 Der beizulegende Zeitwert (§ 189a Z 4 UGB) [Seite 30]
5.6.3 - 1.6.3 "wesentlich" (zB § 189a Z 10 UGB, § 196a UGB, § 209 Abs 1 UGB) [Seite 31]
5.6.4 - 1.6.4 Der Teilwert (§ 6 Z 1 EStG, § 12 BewG, EStR 2000 Rz 2230 ff) [Seite 31]
5.7 - 1.7 Bewertungsgrundlagen des Unternehmensrechts [Seite 33]
5.7.1 - 1.7.1 Die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (§ 201 UGB) [Seite 33]
5.8 - 1.8 Grundsatz der Vollständigkeit (Wertaufhellungstheorie, Wertbegründungstheorie) und Saldierungsverbot [Seite 34]
5.8.1 - 1.8.1 Der Grundsatz der Vollständigkeit [Seite 34]
5.8.2 - 1.8.2 AFRAC-Stellungnahme 16: Wertaufhellungszeitraum [Seite 34]
5.8.3 - 1.8.3 Das Saldierungsverbot (Verrechnungsverbot) [Seite 35]
5.9 - 1.9 Grundsatz der Vorsicht [Seite 36]
5.10 - 1.10 Auswirkungen des Ukraine-Krieges auf Jahresabschlüsse [Seite 36]
5.11 - 1.11 Sonderposten rund um den Jahresabschluss [Seite 36]
5.11.1 - 1.11.1 Allgemeines [Seite 36]
5.11.2 - 1.11.2 Bilanzierungshilfen [Seite 36]
5.11.3 - 1.11.3 Haftungsverhältnisse (Eventualverbindlichkeiten) [Seite 37]
5.11.4 - 1.11.4 Patronatserklärungen [Seite 38]
5.11.5 - 1.11.5 Mezzaninfinanzierungsposten [Seite 38]
5.12 - 1.12 Rechnungslegungsvereinigungen [Seite 39]
5.12.1 - 1.12.1 Allgemeines [Seite 39]
5.12.2 - 1.12.2 DRSC [Seite 40]
5.12.3 - 1.12.3 AFRAC [Seite 40]
5.12.4 - 1.12.4 Fachsenate der Kammer der Steuerberater und Wirtschaftsprüfer [Seite 41]
5.13 - 1.13 "Bilanzpolizei" [Seite 42]
5.14 - 1.14 Bilanzstrafrecht [Seite 43]
5.15 - 1.15 Österreichischer Einheitskontenrahmen [Seite 43]
6 - Kapitel 2 - Anlagevermögen [Seite 44]
6.1 - 2.1 Gliederung - Ausweis (§ 224 UGB) [Seite 44]
6.1.1 - 2.1.1 Bewertung von Anlagevermögen allgemein [Seite 44]
6.2 - 2.2 Immaterielle Vermögensgegenstände [Seite 46]
6.2.1 - 2.2.1 Gesetzliche Regelungen [Seite 46]
6.2.2 - 2.2.2 Immaterielle Vermögensgegenstände im Unternehmensrecht [Seite 46]
6.2.3 - 2.2.3 Immaterielle Vermögensgegenstände im Steuerrecht [Seite 49]
6.2.4 - 2.2.4 Checkliste der Nutzungsdauer bei immateriellen Vermögens- gegenständen [Seite 50]
6.3 - 2.3 Sachanlagen: Grundstücke und Gebäude [Seite 52]
6.3.1 - 2.3.1 Gesetzliche Regelungen [Seite 52]
6.3.2 - 2.3.2 Grundstücke und Gebäude im Unternehmensrecht [Seite 53]
6.3.3 - 2.3.3 Grundstücke und Gebäude im Steuerrecht [Seite 57]
6.3.4 - 2.3.4 Gegenüberstellung von unternehmens- und steuerrechtlichen Nutzungsdauern [Seite 60]
6.4 - 2.4 Sachanlagen: Technische Anlagen und Maschinen [Seite 61]
6.4.1 - 2.4.1 Gesetzliche Regelungen [Seite 61]
6.4.2 - 2.4.2 Technische Anlagen und Maschinen im Unternehmensrecht [Seite 61]
6.4.3 - 2.4.3 Technische Anlagen und Maschinen im Steuerrecht [Seite 61]
6.4.4 - 2.4.4 Checkliste der Nutzungsdauer ausgewählter Gegenstände [Seite 61]
6.5 - 2.5 Sachanlagen: Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung [Seite 62]
6.5.1 - 2.5.1 Gesetzliche Regelungen [Seite 62]
6.5.2 - 2.5.2 Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung im Unternehmensrecht [Seite 62]
6.5.3 - 2.5.3 Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung im Steuerrecht [Seite 63]
6.5.4 - 2.5.4 Checkliste der Nutzungsdauern ausgewählter Gegenstände [Seite 70]
6.5.5 - 2.5.5 Abschreibung bei Antiquitäten [Seite 70]
6.5.6 - 2.5.6 Geringwertige Wirtschaftsgüter [Seite 71]
6.6 - 2.6 Finanzanlagen [Seite 71]
6.6.1 - 2.6.1 Gesetzliche Grundlagen [Seite 71]
6.6.2 - 2.6.2 Finanzanlagen im Unternehmensrecht [Seite 71]
6.6.3 - 2.6.3 Finanzanlagen im Steuerrecht [Seite 72]
6.7 - 2.7 Sonderfragen im Zusammenhang mit Anlagevermögen [Seite 73]
6.7.1 - 2.7.1 Bilanzielle Behandlung von Rückdeckungsversicherungen [Seite 73]
6.7.2 - 2.7.2 Leasing [Seite 74]
6.8 - 2.8 ABC der Anschaffungskosten des Anlagevermögens (Spezielle Buchungen) [Seite 80]
6.9 - 2.9 Berichtigung und Änderung der Nutzungsdauern [Seite 82]
6.9.1 - 2.9.1 Berichtigung der Nutzungsdauer [Seite 82]
6.9.2 - 2.9.2 Änderung der Nutzungsdauer [Seite 83]
6.10 - 2.10 Nutzungsdauer aufgrund der Rechtsprechung und Verwaltungspraxis [Seite 84]
7 - Kapitel 3 - Vorräte [Seite 86]
7.1 - 3.1 Gliederung - Ausweis - Abgrenzung (§ 224 UGB) [Seite 86]
7.2 - 3.2 Begriffserläuterungen [Seite 86]
7.2.1 - 3.2.1 Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe [Seite 86]
7.2.2 - 3.2.2 Unfertige Erzeugnisse [Seite 87]
7.2.3 - 3.2.3 Fertige Erzeugnisse und Waren [Seite 87]
7.2.4 - 3.2.4 Noch nicht abrechenbare Leistungen [Seite 87]
7.2.5 - 3.2.5 Geleistete Anzahlungen [Seite 88]
7.3 - 3.3 Bewertung der Vorräte [Seite 88]
7.3.1 - 3.3.1 Gesetzliche Regelungen [Seite 88]
7.3.2 - 3.3.2 Bewertungsregeln und Inventur [Seite 88]
7.3.3 - 3.3.3 Bewertung der Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe [Seite 89]
7.3.4 - 3.3.4 Bewertung von Warenvorräten [Seite 90]
7.3.5 - 3.3.5 Abwertung von Warenvorräten [Seite 94]
7.3.6 - 3.3.6 Bewertung noch nicht abrechenbarer Leistungen (fertiger und unfertiger Erzeugnisse) [Seite 96]
7.3.7 - 3.3.7 Bilanzielle Behandlung von Vorräten ohne Kaufpreis [Seite 102]
8 - Kapitel 4 - Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände [Seite 103]
8.1 - 4.1 Einleitung - Gliederung - Ausweis (§ 224 UGB) [Seite 103]
8.1.1 - 4.1.1 Gesetzliche Regelungen [Seite 103]
8.1.2 - 4.1.2 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen [Seite 103]
8.1.3 - 4.1.3 Forderungen gegenüber verbundenen Unternehmen [Seite 103]
8.1.4 - 4.1.4 Forderungen gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht (assoziiertes Unternehmen) [Seite 104]
8.1.5 - 4.1.5 Sonstige Forderungen und Vermögensgegenstände [Seite 105]
8.2 - 4.2 Realisationszeitpunkt [Seite 105]
8.2.1 - 4.2.1 Realisationszeitpunkt bei Lieferungen und Leistungen [Seite 105]
8.2.2 - 4.2.2 Realisationszeitpunkt bei Forderungen aus Gewinnanteilen [Seite 108]
8.2.3 - 4.2.3 Unternehmensrechtliche phasenkongruente Dividenden- aktivierung [Seite 108]
8.3 - 4.3 Bewertung der Forderung [Seite 109]
8.3.1 - 4.3.1 Allgemeines [Seite 109]
8.3.2 - 4.3.2 Bewertung von Forderungen aus Lieferungen und Leistungen [Seite 109]
8.3.3 - 4.3.3 Bewertung sonstiger Forderungen [Seite 117]
8.4 - 4.4 Besonderheiten [Seite 117]
8.4.1 - 4.4.1 Saldierungsverbot/Verrechnungsverbot [Seite 117]
8.4.2 - 4.4.2 Anzahlungen [Seite 118]
8.4.3 - 4.4.3 Bilanzierung und Bewertung von Zuschüssen im öffentlichen Sektor (insbesondere Zuschüsse, die sich aufgrund von COVID-19-Maßnahmen ergeben) [Seite 118]
9 - Kapitel 5 - Wertpapiere und Anteile, Liquide Mittel, Rechnungsabgrenzungsposten, aktive latente Steuer [Seite 119]
9.1 - 5.1 Gliederung - Ausweis (§ 224 UGB) [Seite 119]
9.2 - 5.2 Wertpapiere und Anteile [Seite 119]
9.2.1 - 5.2.1 Gesetzliche Regelungen [Seite 119]
9.2.2 - 5.2.2 Anteile an verbundenen Unternehmen [Seite 119]
9.2.3 - 5.2.3 Sonstige Wertpapiere und Anteile [Seite 120]
9.2.4 - 5.2.4 Die Bilanzierung von Derivaten und Sicherungsinstrumenten (vgl dazu die AFRAC-Stellungnahme "Die unternehmensrechtliche Bilanzierung von Derivaten und Sicherungsinstrumenten") [Seite 122]
9.3 - 5.3 Kassenbestand, Schecks, Guthaben bei Kreditinstituten [Seite 124]
9.3.1 - 5.3.1 Gesetzliche Regelung [Seite 124]
9.3.2 - 5.3.2 Allgemeines [Seite 124]
9.3.3 - 5.3.3 Kassenbestand [Seite 124]
9.3.4 - 5.3.4 Schecks [Seite 124]
9.3.5 - 5.3.5 Guthaben bei Kreditinstituten [Seite 124]
9.4 - 5.4 Rechnungsabgrenzungsposten und die Bilanzierung von Rückständen [Seite 125]
9.4.1 - 5.4.1 Allgemeines [Seite 125]
9.4.2 - 5.4.2 Gesetzliche Regelungen [Seite 125]
9.4.3 - 5.4.3 Gliederung, Ausweis [Seite 125]
9.4.4 - 5.4.4 Transitorien (Vorauszahlungen) [Seite 125]
9.4.5 - 5.4.5 Antizipationen (Rückstände) [Seite 126]
9.4.6 - 5.4.6 Ausgesuchte aktive Rechnungsabgrenzungsposten [Seite 127]
9.4.7 - 5.4.7 Ausgesuchte passive Rechnungsabgrenzungsposten [Seite 127]
9.5 - 5.5 Aktive latente Steuern [Seite 127]
9.5.1 - 5.5.1 Gesetzliche Regelung [Seite 127]
9.5.2 - 5.5.2 Allgemeines [Seite 127]
10 - Kapitel 6 - Eigenkapital [Seite 128]
10.1 - 6.1 Einleitung - Gliederung - Ausweis (§ 224 UGB) [Seite 128]
10.1.1 - 6.1.1 Gesetzliche Regelungen [Seite 128]
10.1.2 - 6.1.2 Was ist unter "Eigenkapital" zu verstehen? [Seite 128]
10.2 - 6.2 Einzelunternehmen [Seite 128]
10.3 - 6.3 Personengesellschaften [Seite 129]
10.3.1 - 6.3.1 Personengesellschaften - Gliederung Eigenkapital [Seite 129]
10.4 - 6.4 Kapitalgesellschaften [Seite 133]
10.4.1 - 6.4.1 Nennkapital [Seite 133]
10.4.2 - 6.4.2 Kapitalrücklagen (§ 229 Abs 2 UGB) [Seite 135]
10.4.3 - 6.4.3 Gewinnrücklagen (§ 229 Abs 3 UGB) [Seite 138]
10.4.4 - 6.4.4 Bilanzgewinn (Bilanzverlust) [Seite 139]
10.5 - 6.5 Negatives Eigenkapital [Seite 140]
10.6 - 6.6 Bilanzierung eigener Anteile idF des RÄG 2014 [Seite 140]
10.7 - 6.7 Steuerliches Evidenzkonto bei Kapitalgesellschaften [Seite 141]
10.7.1 - 6.7.1 Einlagen/Einlagenrückzahlung [Seite 141]
10.7.2 - 6.7.2 Verbotene Einlagenrückgewähr (Kurzzusammenstellung) [Seite 148]
10.7.3 - 6.7.3 Gewinnausschüttung in der Krise [Seite 150]
10.8 - 6.8 Stille Gesellschaft [Seite 150]
11 - Kapitel 7 - Rückstellungen [Seite 151]
11.1 - 7.1 Einleitung [Seite 151]
11.1.1 - 7.1.1 Rückstellungen im Unternehmensrecht [Seite 151]
11.1.2 - 7.1.2 Rückstellungen im Steuerrecht [Seite 152]
11.1.3 - 7.1.3 Höhe der Rückstellung [Seite 152]
11.1.4 - 7.1.4 Grundsätzliches zu den Rückstellungen [Seite 154]
11.2 - 7.2 Rückstellungen für Abfertigungen [Seite 155]
11.2.1 - 7.2.1 Gesetzliche Regelungen [Seite 155]
11.2.2 - 7.2.2 Rückstellungen für Abfertigungen im Unternehmensrecht [Seite 155]
11.2.3 - 7.2.3 Rückstellungen für Abfertigungen im Steuerrecht [Seite 161]
11.2.4 - 7.2.4 Besonderheiten [Seite 162]
11.2.5 - 7.2.5 Checkliste [Seite 165]
11.3 - 7.3 Rückstellungen für Pensionen [Seite 166]
11.3.1 - 7.3.1 Gesetzliche Regelungen [Seite 166]
11.3.2 - 7.3.2 Rückstellungen für Pensionen im Unternehmensrecht [Seite 166]
11.3.3 - 7.3.3 Rückstellungen für Pensionen im Steuerrecht [Seite 166]
11.3.4 - 7.3.4 Besonderheiten [Seite 167]
11.3.5 - 7.3.5 Checkliste [Seite 168]
11.4 - 7.4 Steuerrückstellungen [Seite 168]
11.4.1 - 7.4.1 Gesetzliche Regelungen [Seite 168]
11.4.2 - 7.4.2 Steuerrückstellungen im Unternehmensrecht [Seite 168]
11.4.3 - 7.4.3 Steuerrückstellungen im Steuerrecht [Seite 169]
11.4.4 - 7.4.4 Körperschaftsteuerrückstellung bei abweichendem Wirtschaftsjahr [Seite 169]
11.5 - 7.5 Sonstige Rückstellungen [Seite 170]
11.5.1 - 7.5.1 Grundsätzliches zu den sonstigen Rückstellungen [Seite 170]
11.5.2 - 7.5.2 Rückstellung für Jubiläumsgelder (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten) [Seite 172]
11.5.3 - 7.5.3 Rückstellung für nicht konsumierte Urlaube (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten) [Seite 176]
11.5.4 - 7.5.4 Rückstellung für Gleitzeitguthaben und Überstunden (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten) [Seite 179]
11.5.5 - 7.5.5 Rückstellung für Garantien und Gewährleistungen (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten) [Seite 181]
11.5.6 - 7.5.6 Rückstellung für Sonderzahlungen (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten) [Seite 182]
11.5.7 - 7.5.7 Rückstellung für Sozialversicherungsbeiträge der gewerblichen Wirtschaft (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten) [Seite 184]
11.5.8 - 7.5.8 Rückstellung für Jahresabschluss-, Prüfungs- und Beratungskosten (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten) [Seite 185]
11.5.9 - 7.5.9 Rückstellung für Ausgleichstaxe (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten) [Seite 186]
11.5.10 - 7.5.10 Rückstellung für Verluste aus schwebenden Einkaufsgeschäften (Rückstellung für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften) [Seite 187]
11.5.11 - 7.5.11 Rückstellung Verluste aus schwebenden Absatzgeschäften (Rückstellung für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften) [Seite 188]
11.5.12 - 7.5.12 Rückstellung für Verluste aus Dauerauftragsverhältnissen (Rückstellung für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften) [Seite 189]
11.5.13 - 7.5.13 Rückstellung für Aufwendungen aus unterlassener Instandhaltung (Aufwandsrückstellungen) [Seite 190]
11.5.14 - 7.5.14 Rückstellung für Altfahrzeugrücknahme- und Entsorgungsverpflichtungen (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten) [Seite 190]
11.5.15 - 7.5.15 Rückstellung für die Kosten der Aufbewahrungspflicht von Geschäftsunterlagen (Rückstellung für ungewisse Verbindlich- keiten) [Seite 191]
11.5.16 - 7.5.16 Rückstellung für Prozesskosten (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten) [Seite 191]
11.6 - 7.6 Praxisbeispiel einer Pensionszusage (für einen Geschäftsführer) [Seite 192]
11.7 - 7.7 ABC der Rückstellungen [Seite 193]
12 - Kapitel 8 - Steuern vom Einkommen und Ertrag [Seite 198]
12.1 - 8.1 Gesetzliche Regelungen [Seite 198]
12.2 - 8.2 Allgemeines [Seite 198]
12.3 - 8.3 Checkliste der Mehr-Weniger-Rechnungen [Seite 198]
12.4 - 8.4 Steuersatz [Seite 207]
12.5 - 8.5 Mindestkörperschaftsteuer [Seite 207]
12.5.1 - 8.5.1 Allgemeines zur Mindestkörperschaftsteuer [Seite 207]
12.5.2 - 8.5.2 Beginn und Ende der Mindestkörperschaftsteuer [Seite 207]
12.5.3 - 8.5.3 Verrechnung der Mindestkörperschaftsteuer [Seite 208]
12.6 - 8.6 Körperschaftsteuerberechnung [Seite 208]
12.7 - 8.7 Zinsen und Säumniszuschläge [Seite 211]
12.7.1 - 8.7.1 Anspruchszinsen [Seite 211]
12.7.2 - 8.7.2 Aussetzungszinsen [Seite 212]
12.7.3 - 8.7.3 Stundungszinsen [Seite 213]
12.7.4 - 8.7.4 Beschwerdezinsen gem § 205a BAO [Seite 214]
12.7.5 - 8.7.5 Säumniszuschläge [Seite 214]
12.8 - 8.8 Erträge aus Beteiligungen [Seite 215]
12.9 - 8.9 Energieabgaben - Rückvergütung [Seite 216]
12.10 - 8.10 Gewinnfreibetrag gem § 10 EStG (EStR 2000 Rz 3819 ff) [Seite 223]
12.10.1 - 8.10.1 Begünstigte Wirtschaftsgüter [Seite 223]
12.10.2 - 8.10.2 Nicht begünstigte Wirtschaftsgüter [Seite 224]
12.10.3 - 8.10.3 Nachversteuerung [Seite 224]
12.11 - 8.11 Wiedereinführung des Investitionsfreibetrages ab 1.1.2023 (IFB) [Seite 225]
12.11.1 - 8.11.1 Begünstigte Wirtschaftsgüter [Seite 225]
12.11.2 - 8.11.2 Nicht begünstigte Wirtschaftsgüter [Seite 225]
12.11.3 - 8.11.3 Nachversteuerung [Seite 225]
12.12 - 8.12 Abzugsfähigkeit von begrenzt abzugsfähigen Spenden [Seite 226]
12.12.1 - 8.12.1 Erweiterung des Spendenabsetzbarkeit seit 1.1.2016 [Seite 226]
12.12.2 - 8.12.2 Gesetzlich ausdrücklich aufgezählte spendenbegünstigte Einrichtungen [Seite 226]
12.12.3 - 8.12.3 Durch Bescheid festgestellte spendenbegünstigte Einrichtungen [Seite 227]
12.12.4 - 8.12.4 Nachweis für den Spendenabzug [Seite 227]
12.13 - 8.13 Managergehälter - Abzugsverbot (§ 20 Abs 1 Z 7 und 8) [Seite 227]
12.14 - 8.14 25% Zuschlag bei fehlender Empfängernennung [Seite 228]
12.15 - 8.15 Immobilienbesteuerung [Seite 228]
12.15.1 - 8.15.1 Überblick über Veräußerungen, die dem Sondersteuersatz in Höhe von 30% unterliegen [Seite 229]
12.15.2 - 8.15.2 Zusammenfassung der Besteuerung von Veräußerungs- gewinnen, gültig seit 2016 [Seite 230]
12.15.3 - 8.15.3 Verluste von Grundstücksveräußerungen [Seite 230]
12.15.4 - 8.15.4 Betriebsausgaben im Zusammenhang mit Grundstücks- veräußerungen [Seite 230]
12.15.5 - 8.15.5 Entnahme von Grundstücken aus dem Betriebsvermögen (§ 6 Z 4 EStG) [Seite 231]
12.15.6 - 8.15.6 Steuersatz für die Veräußerung von Grundstücken, die nicht dem Sondersteuersatz unterliegen und die Steuer nach dem ESt-Tarif (§ 30a Abs 3 EStG) abführen müssen [Seite 232]
12.15.7 - 8.15.7 Entnahme Gebäude aus dem Betriebsvermögen [Seite 232]
12.16 - 8.16 Latente Steuern [Seite 232]
12.16.1 - 8.16.1 Allgemeines [Seite 232]
12.16.2 - 8.16.2 Gesetzliche Grundlage [Seite 233]
12.16.3 - 8.16.3 Behandlung von latenten Steuern im Jahresabschluss [Seite 234]
12.16.4 - 8.16.4 Verbuchung latenter Steuern [Seite 235]
12.16.5 - 8.16.5 Berechnung der Steuerlatenz [Seite 236]
13 - Kapitel 9 - Verbindlichkeiten [Seite 238]
13.1 - 9.1 Definition und Abgrenzungen [Seite 238]
13.2 - 9.2 Gliederung - Ausweis (§ 224 UGB) [Seite 238]
13.2.1 - 9.2.1 Gesetzliche Regelungen [Seite 238]
13.3 - 9.3 Anleihen, Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten [Seite 239]
13.3.1 - 9.3.1 Anleihen [Seite 239]
13.3.2 - 9.3.2 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten [Seite 239]
13.4 - 9.4 Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen [Seite 239]
13.5 - 9.5 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen [Seite 240]
13.5.1 - 9.5.1 Wann ist die Verbindlichkeit aus Lieferungen und Leistungen beim Käufer auszuweisen? [Seite 241]
13.6 - 9.6 Verbindlichkeiten aus der Annahme gezogener Wechsel und der Ausstellung eigener Wechsel [Seite 242]
13.7 - 9.7 Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen und gegenüber Unternehmen mit Beteiligungsverhältnis [Seite 244]
13.8 - 9.8 Sonstige Verbindlichkeiten [Seite 244]
13.9 - 9.9 Disagio und Geldbeschaffungskosten [Seite 245]
13.9.1 - 9.9.1 Unternehmensrechtliche Aspekte [Seite 245]
13.9.2 - 9.9.2 Steuerrechtliche Aspekte [Seite 246]
13.10 - 9.10 Ratenvereinbarungen [Seite 246]
13.11 - 9.11 Absinken des Rückzahlungsbetrages im Nachhinein [Seite 247]
13.12 - 9.12 Wertsicherung von Verbindlichkeiten [Seite 247]
13.13 - 9.13 Verjährung von Verbindlichkeiten [Seite 248]
13.14 - 9.14 Nachlass von Verbindlichkeiten [Seite 249]
13.15 - 9.15 Die unternehmens- und steuerrechtliche Behandlung von Gutscheinen [Seite 251]
14 - Kapitel 10 - Gewinn- und Verlustrechnung [Seite 252]
14.1 - 10.1 Allgemeines [Seite 252]
14.2 - 10.2 Gliederung - Ausweis (§ 231 UGB) [Seite 252]
14.2.1 - 10.2.1 Gesetzliche Regelungen [Seite 252]
14.2.2 - 10.2.2 Unternehmensrechtliche Grundlagen [Seite 252]
14.2.3 - 10.2.3 Kurzerläuterungen der Gewinn- und Verlustrechnung (siehe dazu Rz 10006 ff) [Seite 252]
14.2.4 - 10.2.4 Gliederung Gewinn- und Verlustrechnung [Seite 254]
14.2.5 - 10.2.5 Steuerrechtliche Grundlagen [Seite 259]
14.2.6 - 10.2.6 Neuer Österreichischer Einheitskontenrahmen [Seite 259]
14.3 - 10.3 Sonderfragen zur Bilanzierung von Posten der Gewinn- und Verlustrechnung [Seite 259]
14.3.1 - 10.3.1 Die Bilanzierung von Reisekostenvergütungen [Seite 259]
14.3.2 - 10.3.2 Bilanzielle Behandlung von Franchisegebühren [Seite 260]
14.3.3 - 10.3.3 Bilanzielle Behandlung von COVID-19-Zuschüssen [Seite 260]
14.3.4 - 10.3.4 Bilanzielle Behandlung von Energiekostenzuschüssen [Seite 262]
14.4 - 10.4 Checkliste weitere Prüfungsschritte GuV [Seite 262]
15 - Kapitel 11 - Anhang [Seite 263]
15.1 - 11.1 Gesetzliche Grundlagen [Seite 263]
15.2 - 11.2 Unternehmensrechtliche Grundlagen [Seite 263]
15.3 - 11.3 Änderungen durch das Rechnungslegungs-Änderungsgesetz 2014 - RÄG 2014 [Seite 263]
15.4 - 11.4 Ergänzende Anhangangaben durch die AFRAC Stellungnahme über den Eigenkapitalausweis einer GmbH & Co KG [Seite 267]
15.5 - 11.5 Der Anhang in der Unternehmenspraxis (Checkliste) [Seite 267]
15.6 - 11.7 Forderungsspiegel [Seite 269]
15.7 - 11.9 Beispiel eines Anhangs [Seite 272]
16 - Kapitel 12 - Lagebericht [Seite 280]
16.1 - 12.1 Definition und Abgrenzungen [Seite 280]
16.2 - 12.2 Gesetzliche Regelungen [Seite 281]
16.3 - 12.3 Unternehmensrechtliche Grundlagen [Seite 281]
16.4 - 12.4 Der Lagebericht in der Unternehmenspraxis [Seite 282]
16.5 - 12.5 Beispiel für eine Gliederung des Lageberichts [Seite 284]
16.6 - 12.6 Lagebericht einer mittelgroßen GmbH (Beispiel) [Seite 285]
17 - Kapitel 13 - Offenlegung beim Firmenbuch [Seite 288]
17.1 - 13.1 Gesetzliche Regelung [Seite 288]
17.2 - 13.2 Allgemein [Seite 288]
17.3 - 13.3 Offenzulegende Angaben von Kapitalgesellschaften [Seite 289]
17.4 - 13.4 Einschränkungen für die kleine GmbH und Kleinstkapitalgesellschaften [Seite 290]
17.5 - 13.5 Einschränkungen für die kleine und mittelgroße AG sowie die mittelgroße GmbH [Seite 291]
17.6 - 13.6 Veröffentlichungspflicht für die große AG [Seite 291]
17.7 - 13.7 Verpflichtende elektronische Einreichung der Jahresabschlüsse beim Firmenbuch [Seite 292]
17.8 - 13.8 Kosten der Einreichung von Jahresabschlüssen beim Firmenbuch [Seite 293]
17.9 - 13.9 Muster für Offenlegung einer kleinen GmbH [Seite 294]
17.9.1 - 13.9.1 Begleitbrief [Seite 294]
17.9.2 - 13.9.2 Firmenbuchbilanz [Seite 295]
17.9.3 - 13.9.3 Anhang [Seite 296]
18 - Kapitel 14 - Schlusskontrollen und Jahresabschlussanalyse [Seite 301]
18.1 - 14.1 Schlusskontrollen [Seite 301]
18.2 - 14.2 Betriebswirtschaftliche Führungsinstrumente [Seite 302]
18.2.1 - 14.2.1 Das ROI-Kennzahlensystem [Seite 302]
18.2.2 - 14.2.2 Zusammenstellung von Praxiskennzahlen [Seite 303]
18.3 - 14.3 Praxisbeispiel eines Einzelunternehmens [Seite 305]
18.3.1 - 14.3.1 Angabe [Seite 305]
18.3.2 - 14.3.8 Analyse in Worten [Seite 309]
18.4 - 14.4 Besonderheiten durch die COVID-19-Krise bzw den Russland-Ukraine-Konflikt bei der Schlusskontrolle [Seite 310]
18.4.1 - 14.4.1 Restrukturierungsverfahren als Mittel zur vorzeitigen Unternehmenssanierung in der Krise [Seite 310]
18.4.2 - 14.4.2 Insolvenzkriterien im Lichte der COVID-19-Krise bzw des Russland-Ukraine-Konflikts [Seite 310]
19 - Kapitel 15 - Fragestellungen in Zusammenhang mit der Bilanzierung von Energiekostenförderungen [Seite 311]
19.1 - 15.1 Allgemeines [Seite 311]
19.2 - 15.2 Relevanter Zeitpunkt für den bilanziellen Ansatz [Seite 311]
19.3 - 15.3 Rückforderungen von Zuschüssen [Seite 313]
20 - Kontenrahmen [Seite 314]
21 - Beispielverzeichnis [Seite 316]
22 - Gesetzes-/Paragrafenverzeichnis [Seite 318]
23 - Stichwortverzeichnis [Seite 325]