Datenzugriffsrecht auf digitale Unterlagen

Der Autor . V
Vorwort zur 2. Auflage . VII
Abkürzungsverzeichnis . XI
1. Allgemeines . 1
2. Maßgebende Regelungswerke . 3
3. Datenverarbeitungssysteme, Haupt-, Vor- und Nebensysteme . 7
4. Datenzugriff . 8
4.1 Steuerlich relevante Daten . 8
4.2 Belege in elektronischer Form . 13
4.3 Arten des Datenzugriffs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
4.3.1 Unmittelbarer Datenzugriff (Z1) . 18
4.3.2 Mittelbarer Datenzugriff (Z2) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
4.3.3 Datenträgerüberlassung (Z3) . 20
5. Sonderfragen zum digitalen Datenzugriff . 24
5.1 Scanvorgänge . 24
5.2 Auslagerung von Daten und Systemwechsel . 25
5.3 Aufbewahrung digitaler Unterlagen bei Bargeschäften . 26
5.4 Möglichkeit des Zugriffs auf Kassendaten im Rahmen einer Außenprüfung . 28
5.5 Zugriff auf Warenwirtschaftssysteme . 29
5.6 Grenzen des Datenzugriffs bei freiwillig erstellten Aufzeichnungen . . . . . . . . . . 29
5.7 Datenzugriff bei Einnahmen-Überschuss-Rechnern (§ 4 Abs. 3 EStG) . 30
5.8 Datenzugriff bei Berufsgeheimnisträgern
(Rechtsanwälten, Steuerberatern u.a.) . 32
5.9 Umsatzsteuerliche Sondervorschriften . 32
5.10 Prüfungshinweise . 33
5.11 Rückstellungsbildung für Kosten der EDV-Anpassung . 35
6. Gesetz zum Schutz vor Manipulationen an digitalen
Grundaufzeichnungen . 36
6.1 Allgemeines . 36
6.2 § 146 AO - Ordnungsvorschriften für die Buchführung und
für Aufzeichnungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
6.2.1 Allgemeine Grundsätze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
6.2.2 Belegfunktion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
6.2.3 Einzelaufzeichnungspflicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
6.2.4 Aufzeichnungspflicht bei offener Ladenkasse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
6.3 § 146a AO - Ordnungsvorschrift für die Buchführung und für Aufzeichnungen
mittels elektronischer Aufzeichnungssysteme . . . . . . . . . . . . . . 43
6.3.1 Kassensicherungsververordnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
6.3.2 Technische Sicherheitseinrichtung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
6.3.3 Belegausgabepflicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
6.3.4 Mitteilungspflicht und Kassen-Taxonomie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
6.3.5 Steuerliche Behandlung der Kosten der erstmaligen
Implementierung
einer zertifizierten technischen Sicherheitseinrichtung
(TSE) . . . . . . . . . 54
6.3.6 Übergangsregelungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
6.4 § 147 AO - Ordnungsvorschriften für die Aufbewahrung von Unterlagen . . . . 56
7. Nachschauen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
7.1 Umsatzsteuer-Nachschau . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
7.2 Lohnsteuer-Nachschau . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
7.3 Kassen-Nachschau . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
8. Ordnungswidrigkeiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
9. Festsetzung eines Verzögerungsgeldes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
10. EDV-technische Aspekte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
10.1 Zulässige Datenformate . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
10.2 Backup bzw. Archivierung der Datenbestände . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
10.3 Datensicherungskonzept . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77
Aktuelle Bücher des HDS-Verlags . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
Stichwortverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95