Zur Zweckadäquanz der IFRS-Rechnungslegung als Informationsinstrument für die Bankenaufsicht

Name: Zur Zweckadäquanz der IFRS-Rechnungslegung als Informationsinstrument für die Bankenaufsicht
Brand: Nomos
Price: 109.0 EUR
Availability: OnlineOnly

Johannes Biewer(Autor*in)

Nomos (Verlag)

1. Auflage

Erschienen am 24. November 2020

564 Seiten

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978-3-7489-2372-5 (ISBN)

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Inhalt

Cover
1. Problemstellung, Ziele und Aufbau der Arbeit
2. Notwendigkeit und Konzeption der Bankenaufsicht
2.1. Gläubiger- und Funktionenschutz als grundsätzliche Zielsetzungen einer staatlichen Überwachung des Kreditgewerbes
2.2. Die vorbeugende Solvenzsicherung als Anknüpfungspunkt aufsichtsrechtlicher Maßnahmen zur Gewährleistung des Gläubiger- und Funktionenschutzes
2.2.1. Vorbemerkungen
2.2.2. Gefährdungstatbestände aufsichtsrechtlicher Ziele
2.2.3. Verhinderung von Insolvenzgefahren durch allgemein verbindliche bankpolitische Verhaltensnormen
3. Gegenwärtiger Ordnungsrahmen der Bankenaufsicht
3.1. Notwendigkeit und Entwicklungstendenzen einer weltweit kooperierenden Bankenaufsicht
3.2. Aufsichtsrechtliche Willensbildung auf supranationaler Ebene durch den Baseler Ausschuss für Bankenaufsicht
3.3. Geltender Rechtsrahmen
3.3.1. Quellen des europäischen Bankenaufsichtsrechts
3.3.1.1. Handlungsformen des europäischen Sekundärrechts
3.3.1.2. Das CRD IV-Paket als einschlägige Rechtsgrundlage des europäischen Bankenaufsichtsrechts
3.3.2. Nationale Umsetzung europarechtlicher Vorgaben und verbleibende Gestaltungsspielräume
3.4. Träger und Adressaten der Bankenaufsicht
3.4.1. Träger der Bankenaufsicht im Rahmen des Europäischen Systems der Finanzaufsicht
3.4.1.1. Historische Entwicklung und Elemente des Europäischen Systems der Finanzaufsicht
3.4.1.2. Europäische Finanzaufsicht auf Mikroebene durch die Europäische Bankenaufsichtsbehörde
3.4.1.3. Europäische Finanzaufsicht auf Makroebene durch den Europäischen Ausschuss für Systemrisiken
3.4.2. Träger der Bankenaufsicht im Rahmen der Europäischen Bankenunion
3.4.2.1. Die drei Säulen der Europäischen Bankenunion
3.4.2.2. Die Europäische Zentralbank als zentrale Bankenaufsichtsbehörde innerhalb des einheitlichen Aufsichtsmechanismus
3.4.3. Träger der Bankenaufsicht auf Ebene der Bundesrepublik Deutschland
3.4.4. Unmittelbare Adressaten der Bankenaufsicht
3.5. Instrumente der Bankenaufsicht
3.5.1. Überblick über die Instrumente der Bankenaufsicht
3.5.2. Der Ordnungsrahmen der laufenden geschäftlichen Tätigkeit im Gesamtsystem des aufsichtsrechtlichen Instrumentariums
3.5.3. Die Informationsbasis der Bankenaufsicht zur Beaufsichtigung der laufenden geschäftlichen Tätigkeit
3.5.3.1. Vorbemerkungen
3.5.3.2. Der Jahresabschluss als Informationsinstrument der Bankenaufsicht
3.5.3.3. Das aufsichtsrechtliche Meldewesen als Informationsinstrument der Bankenaufsicht
4. Die Bilanzierungsvorschriften für Finanzinstrumente in der Rechnungslegung nach IFRS
4.1. Grundlegendes zur Rechnungslegung nach IFRS
4.1.1. Zur Zweckbezogenheit der Rechnungslegung
4.1.2. Konzeptionelle Verortung kapitalmarktorientierter Rechnungslegung
4.1.3. Konzeption der Rechnungslegung nach IFRS
4.1.3.1. Vorbemerkungen
4.1.3.2. Zwecke und Adressaten
4.1.3.3. Grundsätze der Rechnungslegung
4.1.4. Beurteilung der Vorrangigkeit der Informationsbedürfnisse bestimmter Jahresabschlussadressaten im Rahmenwerk
4.2. Anwendungsbereich der Rechnungslegung nach IFRS
4.3. Grundlegendes zur Bilanzierung von Finanzinstrumenten
4.3.1. Definition und Abgrenzung von Finanzinstrumenten
4.3.1.1. Zum Begriff des Finanzinstruments
4.3.1.2. Abgrenzung von Eigen- und Fremdkapitalinstrumenten
4.3.1.2.1. Allgemeine Abgrenzungskriterien nach dem Grundkonzept
4.3.1.2.2. Ausnahmeregelungen für kündbare Instrumente
4.3.1.2.3. Zusammengesetzte Finanzinstrumente
4.3.2. Allgemeine Ansatz- und Ausbuchungskriterien des Rahmenwerks
4.3.3. Ansatz und Ausbuchung von Finanzinstrumenten
4.3.4. Saldierung von Finanzinstrumenten
4.4. Ausprägungsformen und Konzeption der relevanten Wertmaßstäbe für Finanzinstrumente
4.4.1. Allgemeine Bewertungsgrundsätze des Rahmenwerks
4.4.2. Der Wertmaßstab der fortgeführten Anschaffungskosten
4.4.3. Der Wertmaßstab des fair value
4.4.3.1. Definition und Elemente des fair value
4.4.3.2. Bewertungsmethoden und Inputfaktoren zur Ermittlung des fair value
4.4.3.3. Berücksichtigung des Kreditrisikos bei der Ermittlung des fair value von Derivaten
4.4.3.3.1. Notwendigkeit der Risikoberücksichtigung
4.4.3.3.2. Anforderungen an die Ermittlungsmethodik
4.4.3.3.3. Vorgehensweise zur Bestimmung der Wertanpassung
4.4.3.3.4. Erweiterung der Risikoberücksichtigung um das Finanzierungsrisiko
4.5. Anwendung der Wertmaßstäbe auf Finanzinstrumente
4.5.1. Die Bewertungskategorien des IFRS 9
4.5.2. Klassifizierung finanzieller Vermögenswerte zum Zwecke der Bewertung
4.5.2.1. Geschäftsmodell- und Zahlungsstrombedingung als ausschlaggebende Klassifizierungskriterien
4.5.2.2. Finanzielle Vermögenswerte mit anschaffungskostenorientierter Bewertung
4.5.2.3. Finanzielle Vermögenswerte mit erfolgsneutraler fair value-Bewertung
4.5.2.4. Finanzielle Vermögenswerte mit erfolgswirksamer fair value-Bewertung
4.5.3. Klassifizierung finanzieller Verbindlichkeiten zum Zwecke der Bewertung
4.5.4. Klassifizierung hybrider Verträge zum Zwecke der Bewertung
4.5.5. Reklassifizierung von Finanzinstrumenten
4.5.6. Zugangs- und Folgebewertung von Finanzinstrumenten
4.5.6.1. Zugangsbewertung von Finanzinstrumenten
4.5.6.2. Folgebewertung von finanziellen Vermögenswerten in Abhängigkeit von der Bewertungskategorie
4.5.6.3. Folgebewertung von finanziellen Verbindlichkeiten
4.5.6.4. Übersicht über die Folgebewertung bei Sicherungsbeziehungen
4.6. Wertminderung von Finanzinstrumenten nach dem expected credit loss-Modell
4.6.1. Hintergrund und Grundkonzeption der Wertminderungsvorschriften
4.6.2. Stufenzuordnung finanzieller Vermögenswerte nach dem allgemeinen Ansatz
4.6.2.1. Abgrenzung der Stufen
4.6.2.2. Signifikante Erhöhung des Ausfallrisikos
4.6.3. Anforderungen an die Ermittlungsmethodik
4.6.4. Vorgehensweise zur Bestimmung der erwarteten Kreditverluste
5. Die aufsichtsrechtlichen Eigenmittelanforderungen
5.1. Vorbemerkungen zum Anwendungsbereich der aufsichtsrechtlichen Eigenmittelanforderungen
5.1.1. Die Anwendungsebenen der CRR
5.1.2. Der maßgebende Rechnungslegungsrahmen
5.2. Die qualitativen Anforderungen an die Eigenmittel
5.2.1. Grundsätze für die Abgrenzung der Eigenmittel
5.2.2. Das harte Kernkapital
5.2.2.1. Posten und Instrumente des harten Kernkapitals
5.2.2.2. Neutralisierung unerwünschter Bewertungseffekte im harten Kernkapital durch die aufsichtlichen Korrekturposten
5.2.2.2.1. Überblick
5.2.2.2.2. Eigenmittelerhöhungen aus verbrieften Aktiva
5.2.2.2.3. Gewinne oder Verluste aus Sicherungsbeziehungen
5.2.2.2.4. Gewinne oder Verluste aus Wertänderungen eigener Verbindlichkeiten
5.2.2.2.5. Zusätzliche Bewertungsanpassungen für Vermögenswerte und Verbindlichkeiten mit fair value-Bewertung
5.2.2.3. Abzüge von den Posten des harten Kernkapitals mit Bezug zur Rechnungslegung
5.2.3. Das zusätzliche Kernkapital
5.2.4. Das Ergänzungskapital
5.3. Mindesthöhe der Eigenmittel
5.3.1. Aufsichtsrechtliche Kapitalquoten
5.3.2. Zusammensetzung des Gesamtrisikobetrags
6. Die Begrenzung der Erfolgsrisiken durch quantitative Anforderungen an die Eigenmittel
6.1. Die Begrenzung des Kreditrisikos
6.1.1. Zum Begriff des Kreditrisikos
6.1.2. Vorbemerkungen zur Ermittlung der Eigenmittelanforderung für das Kreditrisiko
6.1.3. Die Begrenzung des Kreditrisikos im Rahmen des Standardansatzes
6.1.4. Die Begrenzung des Kreditrisikos im Rahmen der IRB-Ansätze
6.1.4.1. Vorüberlegungen
6.1.4.2. Der Wertberichtigungsvergleich
6.1.4.2.1. Allgemeine Vorgehensweise
6.1.4.2.2. Bedeutung der IRB-Ansätze für die Wertminderungsvorschriften nach dem expected credit loss-Modell
6.1.4.3. Die Ermittlung der risikogewichteten Positionsbeträge
6.1.5. Besonderheiten bei der Ermittlung des Risikopositionswerts für Geschäfte mit inhärentem Gegenparteiausfallrisiko
6.1.6. Überblick über die Berücksichtigung von Kreditrisikominderungstechniken bei der Ermittlung der risikogewichteten Positionsbeträge
6.2. Die Begrenzung des CVA-Risikos
6.2.1. Zum Begriff des CVA-Risikos im Rahmen der aufsichtsrechtlichen Eigenmittelanforderungen
6.2.2. Die Ermittlungsmethoden zur Begrenzung des CVA-Risikos
6.3. Überblick über die Begrenzung des Marktpreisrisikos
6.4. Die Begrenzung des operationellen Risikos
7. Die Begrenzung des Risikos einer übermäßigen Verschuldung durch die Verschuldungsquote
7.1. Überblick über die Verschuldungsquote
7.2. Ausgestaltung der Verschuldungsquote
8. Die Begrenzung der Liquiditätsrisiken durch aufsichtsrechtliche Mindestanforderungen an die Liquiditätsausstattung
8.1. Überblick über die Liquiditätsanforderungen
8.2. Ausgestaltung der Liquiditätsanforderungen
8.2.1. Die Liquiditätsdeckungsquote
8.2.2. Die strukturelle Liquiditätsquote
9. Beurteilung der Zweckadäquanz der Rechnungslegung nach IFRS als Informationsinstrument der Bankenaufsicht
9.1. Vorbemerkungen
9.2. Beurteilung der Abgrenzung von Eigen- und Fremdkapitalinstrumenten nach IAS 32 aus aufsichtsrechtlicher Perspektive
9.2.1. Die Berücksichtigung von Eigenkapitalinstrumenten im Rahmen des harten Kernkapitals
9.2.2. Die Berücksichtigung von Eigenkapitalinstrumenten im Rahmen des zusätzlichen Kernkapitals und des Ergänzungskapitals
9.3. Beurteilung der fair value-Bewertung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 und IFRS 13 aus aufsichtsrechtlicher Perspektive
9.3.1. Der fair value als Krisenverstärker
9.3.2. Die Problematik der Berücksichtigung von unrealisierten fair value-Gewinnen im harten Kernkapital
9.3.2.1. Zur Maßgeblichkeit der Klassifizierungsvorschriften für finanzielle Vermögenswerte
9.3.2.2. Negative Beeinflussung der Qualität des aufsichtsrechtlichen Verlustdeckungspotenzials
9.3.3. Ausreichende Neutralisierung unerwünschter fair value-Effekte durch aufsichtsrechtliche Korrekturmaßnahmen?
9.4. Beurteilung des expected credit loss-Modells nach IFRS 9 aus aufsichtsrechtlicher Perspektive
9.5. Das Spannungsfeld der Zielsetzungen - Widersprüche auf konzeptioneller Ebene
10. Handlungsempfehlungen zur Verringerung der Krisenanfälligkeit im Kreditgewerbe - eine Schlussbetrachtung
Anhang
Literaturverzeichnis

Systemvoraussetzungen

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