Die Steuererklärung 2020 für das Jahr 2019

4. Grundlagen zur Einkommensteuer - kurz und vereinfacht erklärt

Für viele Privatpersonen ist das Einkommensteuerrecht ein Buch mit sieben Siegeln. Das Steuerrecht wird von vielen als zu schwierig und ungerecht empfunden. Das Einkommensteuerrecht ist ein wichtiges Thema, schließlich muss fast jeder Einkommensteuer bzw. Lohnsteuer zahlen.

Hinweis: Die Begriffe Einnahmen und Einkünfte werden einerseits allgemein in der Alltagssprache verwendet, andererseits stellen diese Wörter steuerliche Fachbegriffe dar, die abweichend von der Alltagssprache unterschiedliche Bedeutung haben. Das kann schnell zur Verwirrung im Steuerdschungel führen.

Werden steuerliche Fachbegriffe (wie z.B. Einkünfte) aufgrund der einfacheren Verständlichkeit entgegen ihrer fachlichen Bedeutung verwendet, so werden diese Begriffe durch An- und Ausführungszeichen besonders kenntlich gemacht.

Wer muss eigentlich wie viel Einkommensteuer zahlen? Eigentlich ganz einfach: Grundsätzlich muss jeder Einkommensteuer zahlen, der steuerlich relevante "Einnahmen" in einer bestimmten Höhe und nicht genügend "steuermindernde Faktoren" vorzuweisen hat. Vereinfacht ausgedrückt unterscheidet man "steuererhöhende" und "steuersenkende" Faktoren.

Umso höher die Summe aller steuerlich relevanten Einnahmen nach Abzug verschiedener steuermindernder Beträge ist, umso mehr Steuer muss gezahlt werden. Der Gesetzgeber besteuert aber nicht alle, sondern nur sieben bestimmte Einkunftsarten15:

Überschusseinkünfte:

• Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit16 (z.B. Arbeitsentgelt, Lohn, Gehalt)
• Einkünfte aus Kapitalvermögen17 (z.B. Zinsen, Aktiengewinne)
• Sonstige Einkünfte18 (z.B. Renten, ggf. gewährter Unterhalt19 )
• Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung20

Gewinneinkünfte:

• Einkünfte aus freiberuflicher Selbstständigkeit21 (z.B. künstlerische Tätigkeiten)
• Einkünfte aus Gewerbe (z.B. auch Kleingewerbe)22
• Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft23

Fallen Einkünfte nicht unter die oben genannten Einkunftsarten, so sind sie einkommenssteuerfrei, wie z.B. Lotto- und Glücksspielgewinne. Einkünfte aus den oben genannten sieben Einkunftsarten stellen dabei die wichtigsten "steuererhöhenden Faktoren" dar. Die wichtigste Einkunftsart für die Gruppe der Arbeitnehmer, Beamten und Familien sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, also Löhne, Gehälter oder Beamtenpensionen.

Auf der Seite der "steuermindernden Faktoren" stehen Werbungskosten; Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen, Freibeträge und Steuerermäßigungen.

Hinweis: Streng genommen sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit nicht die Bruttoarbeitseinkünfte24 (also der Bruttolohn), sondern die um die Werbungskosten geminderten Bruttoarbeitseinkünfte. Daher heißen sie auch Überschusseinkünfte25.

Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit = Bruttoarbeitslohn26 - Werbungskosten

Geringverdiener müssen jedoch keine Steuern zahlen. Der Staat gewährt, dass das Existenzminimum von derzeit 9.168,- EUR nicht besteuert wird (sog. steuerlicher Grundfreibetrag)27. Das bedeutet, dass man keine Einkommensteuer zahlen muss, wenn das maßgebliche zu versteuernde Einkommen im Jahr 2019 nicht mehr als 9.168,- EUR beträgt. Die automatisch im Laufe des Jahres vom Arbeitgeber abgeführte Lohnsteuer würde man in diesem Fall vom Finanzamt vollständig zurück erhalten.

Betrug das zu versteuernde Einkommen in 2019 mehr als 9.168,- EUR, so wird grundsätzlich28 jeder Euro, der die Grenze von 9.168 EUR übersteigt, besteuert. Die Höhe der Steuer bemisst sich dabei an der Höhe des zu versteuernden Einkommens und wächst von 14%29 bis 42% (Spitzensteuersatz) des zu versteuernden Einkommens. 42% werden ab einem zu versteuernden Einkommen von 55.961,- erreicht30. Für ganz große "Einkommen" ab 265.327,- EUR beträgt der diesen Betrag übersteigende Teil pauschal 45%31.

Sie sehen also, die Steuerbelastung wächst nicht gleichmäßig, sondern in Stufen. Diese Stufen nennt man Grenzsteuersätze. Diese Grenzsteuersätze stellen aber nicht ihren persönlichen durchschnittlichen Steuersatz dar. Für den Steuerzahler ist hingegen insbesondere der tatsächlich zu zahlende, effektive Durchschnittssteuersatz interessant. Der Durchschnittssteuersatz32 errechnet sich dem Verhältnis der zu zahlenden Einkommensteuer zum versteuernden Einkommen.

Beispiel:

Der unverheiratete Angestellte Felix Fleißig verdient 8.000 EUR brutto im Monat (96.000 EUR pro Jahr). Nach Abzüge aller Werbungskosten, Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen hat er ein zu versteuerndes Einkommen von 60.000 EUR. Das heißt, für die ersten 9.168,- EUR muss er keine Steuern zahlen. Für den Betrag zwischen 9.169 EUR bis 16.000 EUR muss Felix Fleißig zwischen 14% und 25% des zu versteuernden Einkommen an Einkommensteuer zahlen. Für den Betrag zwischen 16.000 EUR und 40.000 EUR zwischen 25% und 35%; für den Betrag zwischen 40.000 EUR und 55.960 EUR zwischen 35% und 42% und zwischen 55.960 EUR und 60.000 EUR immer 42% des zu versteuernden Einkommens.

Fleißig muss damit insgesamt 16.419,00 EUR Einkommensteuer (zzgl. 903,04 EUR Solidaritätszuschlag) zahlen33. Obwohl er in den Spitzensteuersatz von 42 % (mit einem Teil seiner zu versteuernden Einkünfte) kommt, ergibt sich für ihn ein effektiver (realer) Durchschnittssteuersatz von 27,37% für die Einkommensteuer; Steuersatz inkl. Solidaritätszuschlag von insgesamt 28,88%.

Sie sehen also, dass die Steuerbelastung mit wachsenden "Einkommen" nicht gleichmäßig zunimmt, sondern bis zu einem Betrag von 14.254 EUR sehr stark und danach bis 55.960 EUR weniger stark zunimmt und danach bis 265.326 EUR bei 42% gleich bleibt. Diesen Effekt nennt

Hinweis:

Praktisch relevant ist für den Steuerzahler eigentlich nur der tatsächlich zu zahlende Durchschnittssteuersatz. Sie müssen nur Ihren persönlichen Durchschnittssteuersatz mit dem zu versteuernden Einkommen multiplizieren. Das Ergebnis ist die zu zahlende Einkommensteuer.

zu zahlende Einkommensteuer = persönlicher Durchschnittssteuersatz x zu versteuerndes Einkommen ./. 100

Die tarifliche Einkommensteuer errechnet sich aus komplexen mathematischen Formeln, die in § 32a Abs. 1 EStG normiert sind. Da die Berechnung der Durchschnittssteuersätze äußerst kompliziert ist, gibt es vom Bundesministerium der Finanzen Steuertabellen34. Gleich ob Ihnen Lohnsteuer vom Lohn abgezogen wird oder Sie Einkommensteuer entrichten müssen, wird Ihnen zusätzlich auch der Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer berechnet und abgezogen.

Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer (Annexsteuern) sind unselbständige Steuern und hängen der Einkommensteuer, der Lohnsteuer oder der Kapitalertragssteuer an. Müssen Sie also Einkommensteuer zahlen, so wird zusätzlich 5,5 % von der zu zahlenden Einkommensteuer als Solidaritätszuschlag erhoben35. Beim Solidaritätszuschlag gibt es allerdings eine Geringfügigkeitsfreigrenze. Solidaritätszuschlag wird nur dann erhoben, wenn Sie mehr als 972,- EUR36 Einkommens-/Lohnsteuer im Jahr zahlen müssen37.

Kirchensteuer müssen Sie hingegen nur zahlen, wenn Sie einer kirchensteuerpflichtigen Kirche in Deutschland38 angehören. Der Kirchensteuer beträgt unabhängig von der Kirche, der Sie angehören, 9 % von der Einkommensteuer (in Bayern und Baden-Württemberg dagegen nur 8%).

Beispiel:

Die Meteorologin Julia aus Radebeul verdient brutto 65.000 EUR im Jahr. Sie gehört der evangelischen Kirche an. Ihr zu versteuerndes Einkommen beträgt nach Abzüge von Werbungskosten und Sonderausgaben 50.000 EUR.

Ihr Einkommensteuer-Durchschnittssatz beträgt 24,59%39. Sie muss daher 12.295,- EUR Einkommensteuer zahlen. Hinzu kommt Solidaritätszuschlag von 676,22 EUR (5,5% von 12.295,-EUR) und Kirchensteuer in Höhe von 1106,55 EUR (9% von 12.295,- EUR). Julia muss also insgesamt 14.077,77 EUR Steuern zahlen.

Sofern Julia angestellt war und keinen Freibetrag angemeldet hatte, hat ihr Arbeitgeber vom monatlich ausgezahlten Lohn bereits insgesamt 13.915,- EUR Lohnsteuer, 765,32 EUR...