Ein Verhaltensmodell zur Steuerhinterziehung.

Name: Ein Verhaltensmodell zur Steuerhinterziehung.
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Ralph-Christopher Bayer Norbert Reichl(Autor*in)

fibre (Verlag)

1. Auflage

Erschienen am 19. Juni 2020

182 Seiten

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978-3-428-49099-8 (ISBN)

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Inhalt

Intro
Inhaltsverzeichnis
A. Einleitung
B. Forschungsgegenstand Einkommensteuerhinterziehung
I. Steuerhinterziehung
1. Eine juristische Definition
2. Eine ökonomische Definition
3. Eine pragmatische Definition
II. Die veranlagte Einkommensteuer
III. Das Problem und sein Ausmaß
C. Steuerhinterziehung aus ökonomischer Sicht
I. Das Grundmodell
1. Prämissen
2. Verhaltensannahmen
3. Das Modell
4. Wirkung der Variablen auf das Hinterziehungsverhalten des Zensiten
a) Strafe und Überprüfungswahrscheinlichkeit
b) Steuersatz und Bruttoeinkommen
5. Zusammenfassung der Aussagen des Grundmodells
II. Die Erweiterungen des Modells
1. Verschiedene Strafen
a) Die Strafe nach Allingham/Sandmo
b) Die deutsche Strafe
c) Exkurs: Der Yaniv'sche Sonderfall
2. Progressive Steuertarife
3. Modelle mit endogener Arbeitszeit
4. Steuerhinterziehung und Bereitstellung öffentlicher Güter
5. Ein integrativer Ansatz: Steuerhinterziehung und Ungerechtigkeit
6. Zusammenfassung: Aussagen der erweiterten Modelle
III. Beurteilung der ökonomischen Theorie
1. Empirische Evidenz - Modell und Wirklichkeit
a) Überprüfungswahrscheinlichkeit und Strafhöhe
b) Steuersatz und Einkommen
2. Warum die ökonomische Theorie alleine zu kurz greift
a) Erwartungsnutzen und Steuerhinterziehung
b) Homo oeconomicus und Steuerzahler
3. Fazit: Leistungen und Defizite der ökonomischen Theorie
D. Steuerhinterziehung aus psychologischer Sicht
I. Sozialpsychologische Einflußvariablen
1. Die Variablen und ihre Wirkung auf die Steuerhinterziehung
a) Steuersatz, Strafhöhe und Kontrollhäufigkeit
b) Genauigkeit der Information
c) Kontrolle durch die Finanzbehörde
d) Bezugsrahmen der Entscheidungssituation
e) Soziale Vergleichsprozesse und Gerechtigkeit
f) Persönlichkeitsorientierung
g) Hinterziehungsgelegenheiten
h) Demographische Variablen
II. Die Kölner Schule der Steuerpsychologie
1. Die Einführung der sozialökonomischen Verhaltensforschung
2. Das 5-Faktoren-Schema
a) Die Einflußfaktoren im einzelnen
aa) Höhe der Steuerbelastung
bb) Wahrgenommene Steuerlastverteilung
cc) Effizienz der Staatstätigkeit
dd) Gruppenspezifische Ausgewogenheit der Staatstätigkeit
ee) Kontakt mit der Finanzbehörde
III. Erkenntniswert der psychologischen Forschung
E. Ein integrativer Ansatz
I. Anspruch des Modells
II. Individualistische Orientierung des Ansatzes
III. Konstruktbildung statt Betrachtung einzelner Variablen
IV. Das Modell
1. Langfristig variable Determinanten
2. Mittelfristig variable Determinanten
3. Kurzfristig variable Determinanten
4. Steuermoral
a) Konsistente Einstellungen zu gelungenem und mißlungenem Steuerdelikt
b) Divergierende Einstellungen zu gelungenem und mißlungenem Steuerdelikt
aa) Steuermoral bei intrinsisch motivierten Zensiten
bb) Steuermoral bei extrinsisch motivierten Zensiten
5. Mögliche Rückkopplungen
a) Wirkungen von Verhalten auf Einstellungen
b) Wirkungen von Verhaltenskonsequenzen auf Wahrnehmungen
c) Wirkungen zwischen Variablen unterschiedlicher Zeitebenen
F. Empirische Überprüfung des Modells
I. Methodische Vorüberlegungen
1. Befragung
2. Experimentelle Simulationen
3. Kombination der Meßmethoden
II. Die Untersuchung
1. Idee
2. Konzeption
3. Operationalisierung
a) Fragebogen
aa) Persönlichkeitsmerkmale
bb) Zufriedenheit mit Staat und Steuersystem
b) Experiment
III. Die Stichprobe
1. Rekrutierung und Populationsbeschreibung
2. Konstrukt der steuerunzufriedenen Selbstveranlager
IV. Besonderheiten der Untersuchung
V. Statistische Prüfung der Gültigkeit des Instruments
1. Interne Validität
2. Externe Validität
VI. Ergebnisse
1. Langfristige Faktoren: Persönlichkeitsvariablen und Steuermoral
2. Mittelfristige Faktoren: Zufriedenheit bei verschiedenen Steuersystemen.
a) Spielrunde 2: Einführung einer Progression mit Freibetrag
b) Spielrunde 3: Die Ausgabenseite
c) Spielrunde 4: Demokratische Mitbestimmung bei Staatsausgaben
3. Kurzfristige Faktoren: Nutzenmaximierungsbedingungen
4. Eine Typologie der Steuerzahler
a) Klusteranalyse
b) Deskriptive Beschreibung der Kluster
aa) Risikoaversion
bb) Steuermoral
cc) Persönlichkeitsorientierung
dd) Einstellungen zum deutschen Steuersystem
VII. Zusammenfassung und Bewertung der Ergebnisse
G. Schlußbetrachtung
Literaturverzeichnis

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