Die schriftliche Steuerberaterprüfung 2025/2026 | Klausurtechnik und Klausurtaktik

Christian Bähr Christoph Freichel René Jacobi Thorsten Jahn Thomas Knies Katja Koke Elke Lehmann Katrin Schramm(Autor*in)

Thomas Fränznick(Herausgeber*in)

HDS (Verlag)

16. Auflage

Erschienen am 28. April 2025

424 Seiten

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978-3-95554-971-8 (ISBN)

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Autor*in

Christian Bähr

Ministerialdirigent Christian Bähr war nach verschiedenen Stationen in der bayerischen Steuerverwaltung seit 2009 Referatsleiter im bayerischen Finanzministerium und ist seit Ende 2018 Abteilungsleiter im Bayerischen Staatsministerium für Digitales. Er ist Dozent an der Hochschule München im Studiengang Master of Taxation, Referent bei Fortbildungsveranstaltungen im Steuerrecht und war über lange Jahre Mitglied in den Prüfungsausschüssen für die Steuerberaterprüfung und für die Wirtschaftsprüferprüfung.

Prof. Dr. Christoph Freichel

Prof. Dr. Christoph Freichel, Steuerberater, Wirtschaftsprüfer und Professor an der Hochschule für Technik und Wirtschaft des Saarlandes (htw saar), Saarbrücken. Als Steuerberater und Wirtschaftsprüfer ist er seit bei Moore TK mit Büros in Mannheim, Berlin, Saarbrücken und Merzig im nationalen und internationalen Bereich tätig.

René Jacobi

René Jacobi, Dozent Steuerlehrgänge Dr. Bannas sowie an der LMU München. Steuerberater in Berlin.

Thorsten Jahn

Thorsten Jahn, Diplom Finanzwirt, Betriebsprüfer und seit Jahren bundesweit als Dozent in der Steuerberateraus- und -fortbildung, sowie im Studiengang Master of Taxation tätig.

Prof. Dr. Thomas Knies

Prof. Dr. Jörg-Thomas Knies, Professor an der DHBW-Stuttgart. Autor verschiedener Fach- und Lehrbücher zum Steuerrecht und seit Jahren in der Ausbildung zum Steuerberater tätig.

Katja Koke

Katja Koke, Dipl.-Finanzwirtin (FH). Mehrjährige Tätigkeit in der Finanzverwaltung, Dozentin in der Steuerberateraus- und -fortbildung.

Dr. Elke Lehmann

Dr. Elke Lehmann, Diplom-Ökonom-Pädagoge, Steuerberaterin in Berlin. Sie ist seit Jahren als Dozentin in der Aus- und Fortbildung von Steuerberatern, Steuerfachwirten und Steuerfachangestellten tätig.

Katrin Schramm

Katrin Schramm, Steuerberaterin und seit vielen Jahren in der Umsatzsteuer spezialisiert. Bei Moore TK leitet sie die Umsatzsteuerabteilung und ist im MOORE Netzwerk Mitglied der internationalen Expertengruppe für Umsatzsteuer.

Herausgeber*in

Thomas Fränznick

Thomas Fränznick, Rechtsanwalt und Steuerberater, Fachanwalt für Bank- und Kapitalmarktrecht, Gesellschafter-Geschäftsführer der OT-Rechtsanwaltsgesellschaft in Mosbach und Heidelberg, in der er unter anderem auch als Berater für Berater tätig ist. Seit vielen Jahren in der Steuerberaterausbildung für verschiedene Anbieter sowie als Lehrbeauftragter verschiedener Hochschulen tätig.

Inhalt

Der Herausgeber . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V
Die Autoren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . VII
Bearbeiterübersicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . VIII
Vorwort zur 16. Auflage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . IX
Abkürzungsverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XVII
I. Allgemeine Klausurhinweise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
1. Allgemeines . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
2. Ablauf der schriftlichen Steuerberaterprüfung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
3. Zugelassene Hilfsmittel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
4. Vorbereitungsmöglichkeiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
5. Die Klausurlösung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
5.1 Vollständiges Erfassen des Sachverhaltes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
5.2 Erfassen der Aufgabenstellung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
6. Form der Klausur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
6.1 Die äußere Form . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
6.2 Rechtschreibung, Satzbau etc. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
6.3 Begründungen und inhaltlicher Aufbau . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
6.4 Zitieren der Paragrafen- und Richtlinienfundstellen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
7. Vor der Prüfung - die letzten Tipps . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
8. Der erste Prüfungstag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
9. Noch einige allgemeine Tipps . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
10. Digitale Steuerberaterprüfung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
II. Klausur Verfahrensrecht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
1. Klausur Abgabenordnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
1.1 Besonderheiten der Klausur Abgabenordnung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
1.2 Themenschwerpunkte der letzten Jahre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
1.3 Standardaufgaben und Standardfragestellungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
1.3.1 Korrektur von Verwaltungsakten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
1.3.2 Einspruchs- und Klageverfahren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
1.3.2.1 Einspruchsverfahren (§§ 347 ff. AO) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
1.3.2.2 Klageverfahren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
1.3.3 Prüfungsfolge Haftung gemäß § 69 AO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
1.4 Standardthemen und Prüfungsschwerpunkte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
1.4.1 Berichtigung im Rechtsbehelfsverfahren und Berichtigung nach
Bestandskraft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
1.4.2 Berichtigung bei Festsetzung unter Vorbehalt der Nachprüfung und
vorläufige Steuerfestsetzung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
1.4.3 Sonstige Änderungsmöglichkeiten nach der Abgabenordnung . . . . . . . . 34
1.4.3.1 Änderung wegen offenbarer Unrichtigkeit . . . . . . . . . . . . . . . 34
1.4.3.2 Allgemeine Änderungsbefugnis nach § 172 AO . . . . . . . . . . . . 34
1.4.3.3 Änderung wegen neuer Tatsachen (§ 173 AO) . . . . . . . . . . . . . 35
1.4.3.4 Änderung wegen widerstreitender Steuerfestsetzung
(§ 174 AO) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
1.4.3.5 Änderungen nach § 175 AO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
1.4.3.6 Fehlerberichtigung nach § 177 AO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
1.4.3.7 Festsetzungsverjährung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
1.4.4 Rechtsbehelfs- und Klageverfahren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
1.4.4.1 Die Zulässigkeitsvoraussetzungen für das außergerichtliche
und das gerichtliche Rechtsbehelfsverfahren . . . . . . . . . . . . . . 37
1.4.4.2 Verfahrensvorschriften bei Änderung eines Verwaltungsaktes . . 38
1.4.4.3 Haftung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
1.4.4.4 Weitere potenzielle Klausurthemen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
1.5 Die Musterklausur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
1.6 Ausblick auf die Steuerberaterprüfung 2025/2026 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
2. Klausur Umsatzsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
2.1 Besonderheiten der Klausur Umsatzsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
2.2 Themenschwerpunkte der letzten 16 Jahre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
2.3 Konkrete Bearbeitungshinweise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
2.3.1 Standardaufgaben und Standardfragestellungen . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
2.3.1.1 Allgemeine Angaben . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
2.3.1.2 Beispiele zum Allgemeinen Teil einer Prüfungsaufgabe . . . . . . . 66
2.3.1.3 Ausführungen zu den Einzelsachverhalten (Schwerpunkte) . . . . 67
2.3.2 Themen der letzten Examen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
2.3.2.1 Die Übertragung der Steuerschuld auf den Leistungsempfänger
gemäß § 13b UStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
2.3.2.2 Die Geschäftsveräußerung im Ganzen, § 1 Abs. 1a UStG . . . . . . . 90
2.3.2.3 Das umsatzsteuerliche Reihengeschäft . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
2.3.2.4 Das innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäft (§ 25b UStG) . . . 103
2.3.2.5 Die Versandhandelsregelung (§ 3c UStG) . . . . . . . . . . . . . . . 107
2.3.2.6 Der Vorsteuerabzug (§ 15 UStG) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
2.3.2.7 Die Berichtigung des Vorsteuerabzugs (§ 15a UStG) . . . . . . . . 126
2.3.3 Der "Dauerbrenner" (Die unentgeltlichen Wertabgaben) . . . . . . . . . . . 130
2.3.4 Exkurs: PV-Anlagen ab 2023 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132
2.3.5 Der Kleinunternehmer nach § 19 UStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134
2.3.5.1 Allgemeines . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134
2.3.5.2 Voraussetzungen für die Anwendung des § 19 UStG . . . . . . . . 134
2.3.5.3 Beginn der unternehmerischen Tätigkeit im laufenden Jahr . . . . 136
2.3.5.4 Folgen der Kleinunternehmerregelung . . . . . . . . . . . . . . . . 136
2.3.5.5 Die Option zur Regelbesteuerung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137
2.3.5.6 Der Wechsel der Besteuerungsform . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138
2.4 Musterklausur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139
2.5 Ausblick auf die Steuerberaterprüfung 2025/2026 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
3. Klausur Erbschaft-/Schenkungsteuer und Bewertung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
3.1 Besonderheiten der Klausur Erbschaft-/Schenkungsteuer und Bewertung . . . . 156
3.2 Aufgabenstellungen und Themenschwerpunkte der Examensklausuren
2015/2016 bis 2024/2025 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
3.2.1 Aufgabenstellungen der Examensklausuren 2015/2016 bis 2024/2025 . 156
3.2.2 Überblick über die Themenschwerpunkte der Examensklausuren
2015/2016 bis 2024/2025 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158
3.2.3 Gemeinsamkeiten und Unterschiede in den Examensklausuren
2015/2016 bis 2024/2025 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161
3.2.3.1 Zu den zu beurteilenden Sachverhalten . . . . . . . . . . . . . . . . 161
3.2.3.2 Examensklausur 2015/2016 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162
3.2.3.3 Examensklausur 2016/2017 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162
3.2.3.4 Examensklausur 2017/2018 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164
3.2.3.5 Examensklausur 2018/2019 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164
3.2.3.6 Examensklausur 2019/2020 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165
3.2.3.7 Examensklausur 2020/2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165
3.2.3.8 Examensklausur 2021/2022 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166
3.2.3.9 Examensklausur 2022/2023 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167
3.2.3.10 Examensklausur 2023/2024 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167
3.2.3.11 Examensklausur 2024/2025 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168
3.2.4 Die Original-Examensklausur 2014/2015 als Musterklausur . . . . . . . . 169
3.2.5 Wiederkehrende Themenschwerpunkte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172
3.2.5.1 Dauerthema 1: Bewertung und Besteuerung von
Grundvermögen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172
3.2.5.2 Dauerthema 2: Bewertung und Besteuerung von
Betriebsvermögen bzw. nicht notierten Anteilen an
Kapitalgesellschaften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174
3.2.5.3 Dauerthema 3: Bewertung und Besteuerung übriger
Vermögenswerte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
3.2.5.4 Dauerthema Nachlassverbindlichkeiten . . . . . . . . . . . . . . . . 177
3.3 Herangehensweise an die Lösung der Klausur Erbschaft-/Schenkungsteuer
und Bewertung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
3.3.1 Lösungsschema für die Klausur Erbschaft-/Schenkungsteuer
und Bewertung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
3.3.2 Hinweise zur formalen Herangehensweise an die Klausurbearbeitung . . 180
3.3.3 Visuelle Aufbereitung der Original-Examensklausur 2014/2015 . . . . . . 183
3.4 Zu den Lösungsschritten im Einzelnen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184
3.4.1 Klausureinstieg - Steuerpflicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184
3.4.2 Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188
3.4.2.1 Einleitung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188
3.4.2.2 Allgemeines zur Ermittlung des Vermögensanfalls . . . . . . . . . 189
3.4.2.3 Bewertung und Besteuerung von Grundvermögen . . . . . . . . . 190
3.4.2.4 Bewertung und Besteuerung von Betriebsvermögen und von
nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften . . . . . . . . . 202
3.4.2.5 Bewertung und Besteuerung von übrigem Vermögen . . . . . . . 208
3.4.2.6 Ermittlung des Wertes der Bereicherung . . . . . . . . . . . . . . . 210
3.4.2.7 Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs . . . . . . . . . . . . . . 212
3.4.2.8 Ermittlung der festzusetzenden Erbschaft-/Schenkungsteuer . . 213
3.5 Ausblick auf das Steuerberaterexamen 2025/2026 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213
III. Klausur Ertragsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
1. Klausur Einkommensteuer/Internationales Steuerrecht . . . . . . . . . . . . . . . . 215
1.1 Besonderheiten der Klausur Einkommensteuer/Internationales Steuerrecht . . 215
1.2 Themenschwerpunkte der letzten 16 Jahre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216
1.2.1 Klausur 2024/2025 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216
1.2.2 Klausur 2023/2024 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218
1.2.3 Klausur 2022/2023 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219
1.2.4 Klausur 2021/2022 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221
1.2.5 Klausur 2020/2021 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223
1.2.6 Klausur 2019/2020 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224
1.2.7 Klausur 2018/2019 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225
1.2.8 Klausur 2017/2018 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226
1.2.9 Klausur 2016/2017 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226
1.2.10 Klausur 2015/2016 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227
1.2.11 Klausur 2014/2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228
1.2.12 Klausur 2013/2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229
1.2.13 Klausur 2012/2013 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229
1.2.14 Klausur 2011/2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230
1.2.15 Klausur 2010/2011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230
1.2.16 Klausur 2009/2010 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
1.3 Der innere Bereich - Fachliche Prüfungsinhalte - Analyse . . . . . . . . . . . . . . . 232
1.4 Der äußere Bereich - Aufgabenstellungen und Gliederung - Allgemeines . . . . . 233
1.4.1 Der äußere Bereich - Aufgabenstellungen im Detail . . . . . . . . . . . . . . 234
1.4.1.1 Typ I . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234
1.4.1.2 Typ II . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
1.4.1.3 Typ III . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
1.4.2 Prüfungsschemata, Vorgehensweise und weitere
Formulierungsvorschläge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 242
1.4.3 Prüfungsschema zur Ermittlung des Gewerbesteuermessbetrags . . . . . 246
1.5 Die Musterklausur - angelehnt an Teil I, Sachverhalt 2 aus dem Jahr
2013/2014 und an einen Teil der Fragestellung des Sachverhalts 3 im Teil I
der Klausur 2015/2016 angepasst an den Veranlagungszeitraum 2025, über
den die Klausur im Jahr 2025 wohl zu schreibensein
wird . . . . . . . . . . . . . . 247
1.6 Ausblick auf die Steuerberaterprüfung 2025/2026 und Hinweise
zur Vorbereitung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255
2. Klausur Körperschaftsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257
2.1 Besonderheiten der Klausur Körperschaftsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257
2.1.1 Punkteanteil und Zeitpunkt im Rahmen der Steuerberaterprüfung . . . . 257
2.1.2 Mehrläufige Fragestellungen und Zeitmanagement . . . . . . . . . . . . . . 259
2.2 Themenschwerpunkte der letzten Jahre . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 260
2.3 Konkrete Bearbeitungshinweise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265
2.3.1 Standardaufgaben und Standardfragestellungen . . . . . . . . . . . . . . . . 265
2.3.1.1 Ausweis des sogenannten "Bilanzgewinns" . . . . . . . . . . . . . 265
2.3.1.2 Ermittlung des Handelsbilanzgewinns, Steuerbilanzgewinns
und des zu versteuernden Einkommens mit dem
Fünfspaltenschema . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 266
2.3.1.3 Feststellung des steuerlichen Einlagenkontos - Auswirkungen
beim Gesellschafter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267
2.3.1.4 Kapitalerhöhung und -herabsetzung, Sonderausweis
nach § 28 KStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269
2.3.1.5 Reihenfolge der rechtlichen Würdigung - die RGMB-Regel . . . . 271
2.3.2 Die verdeckte Gewinnausschüttung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276
2.3.3 Die verdeckte Einlage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277
2.3.4 Unterscheidung von verdeckter Gewinnausschüttung oder verdeckter
Einlage - ein Münzwurf? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 282
2.3.5 Wechselwirkungen zwischen dem Körperschaftsteuerrecht und anderen
Rechtsgebieten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285
2.4 Ausblick auf die Steuerberaterprüfung 2025/2026 und Hinweise
zur Vorbereitung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 287
IV. Klausur Buchführung und Bilanzierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289
1. Klausur Bilanzierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289
1.1 Besonderheiten der Klausur Bilanzierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289
1.2 Themenschwerpunkte ab 2005/2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291
1.3 Standardaufgaben und Standardfragestellungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293
1.3.1 Allgemeine Ausführungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293
1.3.2 Das Zahlenwerk in der Bilanzklausur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 297
1.3.3 Die Angabe von Fundstellen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298
1.3.4 Standardaufgabenstellungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298
1.3.5 Standardthemen und Prüfungsschwerpunkte . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307
1.3.6 Weitere potenzielle Klausurthemen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309
1.3.7 Gutachterliche Stellungnahme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 310
1.3.8 Die Musterklausur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 311
1.4 Rückblick auf die Prüfungsklausur 2016/2017 (soweit Teilnehmern bekannt) . 338
1.5 Rückblick auf die Prüfungsklausur 2017/2018 (soweit Teilnehmern bekannt) . 339
1.6 Rückblick auf die Prüfungsklausur 2018/2019 (soweit Teilnehmern bekannt) . 339
1.7 Rückblick auf die Prüfungsklausur 2019/2020 (soweit Teilnehmern bekannt) . 339
1.8 Rückblick auf die Prüfungsklausur 2020/2021 (soweit Teilnehmern bekannt) . . . 340
1.9 Rückblick auf die Prüfungsklausur 2021/2022 (soweit Teilnehmern bekannt) . 340
1.10 Rückblick auf die Prüfungsklausur 2022/2023 (soweit Teilnehmern bekannt) . 340
1.11 Rückblick auf die Prüfungsklausur 2023/2024 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 341
1.12 Rückblick auf die Prüfungsklausur 2024/2025 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 342
1.13 Ausblick auf die Steuerberaterprüfung 2025/2026 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 342
2. Klausur Umwandlungssteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346
2.1 Besonderheiten der Umwandlungssteuer im Steuerberaterexamen . . . . . . . . . 346
2.1.1 Umwandlungen in der Steuerberaterprüfung als Teile der Ertrags- und
Bilanzklausur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346
2.1.2 Steuerliche Systematik bei Umwandlungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347
2.1.2.1 Änderungen durch das SEStEG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347
2.1.2.2 Überblick über die Grundsätze des UmwStG . . . . . . . . . . . . . 348
2.2 Themenschwerpunkte der Klausuren 1993/94 bis 2024/25 . . . . . . . . . . . . . 349
2.3 Konkrete Bearbeitungshinweise . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 354
2.3.1 Einordnung des Sachverhalts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 354
2.3.1.1 Bedeutung der Einordnung des Sachverhalts nach dem UmwG . 354
2.3.1.2 Umwandlungsarten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 356
2.3.2 Systematik des Umwandlungssteuergesetzes . . . . . . . . . . . . . . . . . . 361
2.3.2.1 Überblick: Systematik des Umwandlungssteuergesetzes . . . . . 361
2.3.2.2 Teil 1 des Umwandlungssteuergesetzes (§§ 1, 2 UmwStG) . . . . 362
2.3.2.3 Teile 2 bis 5 des Umwandlungssteuergesetzes: sog.
Umwandlungsteil des UmwStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 364
2.3.2.4 Teile 6 bis 8 des Umwandlungssteuergesetzes: sog.
Einbringungsteil des UmwStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 365
2.3.2.5 Teile 9 und 10 des Umwandlungssteuergesetzes . . . . . . . . . . 365
2.3.2.6 Aktuelle Änderungen im Zusammenhang mit der neu
geschaffenen Option nach § 1a KStG . . . . . . . . . . . . . . . . . . 365
2.3.3 Standardthemen und Prüfungsschwerpunkte . . . . . . . . . . . . . . . . . . 367
2.3.3.1 Der Wertansatz des übergehenden Vermögens . . . . . . . . . . . 367
2.3.3.2 Steuerliche Folgen der Rückwirkung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 368
2.3.3.3 Grunderwerbsteuer im Zusammenhang mit
Umwandlungsfällen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 370
2.3.3.4 Steuerliche Folgen bei dem Anteilseigner bei und nach der
Umwandlung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 374
2.4 Die Musterklausur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 375
2.5 Ausblick auf die Steuerberaterprüfung 2025/2026 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 383
Stichwortverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 385
Weitere Bücher des HDS-Verlag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 395

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