Die Idee der Cash-flow-Steuer vor dem Hintergrund des gegenwärtigen Steuersystems.

Name: Die Idee der Cash-flow-Steuer vor dem Hintergrund des gegenwärtigen Steuersystems.
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Stefan Bach(Autor*in)

fibre (Verlag)

1. Auflage

Erschienen am 9. Februar 2022

474 Seiten

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978-3-428-47948-1 (ISBN)

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Inhalt

Intro
Inhaltsverzeichnis
Abbildungsverzeichnis
Tabellenverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
Verzeichnis mathematischer Zeichen und Symbole
Verzeichnis der sonstigen Symbole
Einleitung
A. Die Motive der Cash-flow-Steuer - Problemstellung und Gang der Untersuchung
Erster Teil: Die Idee der Cash-flow-Steuer
B Eine definitorische und steuertechnische Grundlegung
I. Die Grundprinzipien der Cash-flow-Steuer
1. Betriebsteuer
2. Besteuerung des Zahlungsüberschusses
3. Entlastung der Investition und Belastung der Desinvestition
4. Voller unbeschränkter Verlustausgleich
5. Streng proportionaler Steuertarif
II. Die rechentechnischen Varianten der Cash-flow-Steuer
1. Die Grundvariante (Variante 1): Die R-Basis-Cash-flow-Steuer
2. Variante 2: Die (R + F)-Basis-Cash-flow-Steuer
3. Die Ausschüttungsteuer (Variante 3): Die »S-Basis«-Cash-flow-Steuer
4. Das Mischsystem (Variante 4): Der Vorschlag von Hans-Werner Sinn
5. Die erweiterte Ausschüttungsteuer (Variante 5): Die (S + F)NB-Basis-Cash-flow-Steuer
C. Die Einsatzmöglichkeiten der Cash-flow-Steuer im gegenwärtigen Steuersystem
I. Die steuersystematischen Anknüpfungspunkte der Cashflow-Steuer
II. Die Cash-flow-Steuer als allgemeine Betriebsteuer
III. Die Cash-flow-Steuer als Körperschaftsteuer
IV. Die Cash-flow-Steuer als Übergewinnsteuer
V. Die Einsatzmöglichkeiten der Cash-flow-Steuer im gegenwärtigen Steuersystem: Ein Überblick
Zweiter Teil: Die allgemeine betriebliche Cash-flow-Steuer
D. Die allgemeine betriebliche Cash-flow-Steuer als Gliedsteuer des konsumorientierten Cash-flow-Steuersystems
I. Die allgemeine betriebliche Cash-flow-Steuer und die übrigen Gliedsteuern des konsumorientierten Cashflow-Steuersystems
1. Die allgemeine betriebliche Cash-flow-Steuer
2. Die Lohnsteuer als Gliedsteuer des Cash-flow-Steuersystems
3. Die Kapitalertragsteuer als Gliedsteuer des Cash-flow-Steuersystems
4. Die Behandlung sonstiger Einkünfte
5. Die Behandlung des kreditfinanzierten Konsums
6. Die Berücksichtigung der übrigen Abgaben in den Bemessungsgrundlagen der Gliedsteuern des konsumorientierten Cash-flow-Steuersystems
II. Die Praktikabilität der Cash-flow-Steuer
1. Praktikabilitätsprobleme allgemeiner Art
2. Sonderprobleme einzelner Varianten der Cash-flow-Steuer
a) Die Grundvariante (Variante 1): Die R-Basis-Cash-flow-Steuer
b) Die Varianten 2 und 3: Die (R + F)- und S-Basis-Cash-flow-Steuer
c) Die Variante 4: Das Mischsystem von Sinn
d) Die Variante 5: Die erweiterte Ausschüttungsteuer
3. Steuerausweichung im Zusammenhang mit Auslandsinvestitionen und steuerbefreiten inländischen Betrieben
4. Grundsätzliches zum Besteuerungsverfahren der Cashflow-Steuer
III. Der Übergang zur Cash-flow-Steuer
1. Die mit der Behandlung des zum Einführungszeitpunkt bestehenden Kapitalbestands einhergehenden Übergangswirkungen der Cash-flow-Steuer
a) Die Entlastungslösung
b) Die Abschreibungslösung
c) Die Belastungslösung
d) Besondere Probleme der (R + F)- und S-Basis-Cash-flow-Steuer
2. Die praktische Relevanz der Übergangswirkungen der Cash-flow-Steuer
3. Ergebnisse
IV. Das mutmaßliche Steueraufkommen der Cash-flow-Steuer und des Cash-flow-Steuersystems
1. Zur Methodik der Steuerschätzung
2. Das Aufkommen der Lohnsteuer
3. Das Aufkommen der Cash-flow-Steuer
a) Zur Belastungslösung
b) Zur Abschreibungslösung
c) Zur Entlastungslösung
d) Fazit
4. Die mittel- und langfristige Aufkommensentwicklung der Cash-flow-Steuer und des konsumorientierten Cash-flow-Steuersystems
E. Zur Einordnung der allgemeinen betrieblichen Cash-flow-Steuer und des konsumorientierten Cash-flow-Steuersystems in den steuersystematischen Kontext
I. Die Kriterien der idealtypischen Steuern auf das Einkommen und den Konsum
1. Objektbesteuerung versus Personalbesteuerung versus Umsatzbesteuerung
2. Cash-flow- oder Überschußrechnung versus Vermögenszugangsrechnung
3. Einkommensbesteuerung versus Konsumbesteuerung
II. Das konsumorientierte Cash-flow-Steuersystem und die übrigen idealtypischen Steuern vom Einkommen und vom Konsum
1. Die idealtypischen Steuern vom Einkommen und vom Konsum
a) Die Mehrwertsteuer vom Konsumtyp
b) Die Typen der persönlichen Konsumbesteuerung
c) Das Einkommensteuersystem
d) Das Ertragsteuersystem
e) Die Wertschöpfungsteuer
f) Das Cash-flow-Steuersystem als Konsumsteuer?
2. Weitere im Zusammenhang mit der Cash-flow-Steuer und dem konsumorientierten Cash-flow-Steuersystem bemerkenswerte Steuerreformvorschläge
a) Das Einkommensteuersystem mit Sofortabschreibung
b) Die Betriebsteuervorschläge, namentlich der aktuelle Vorschlag von Joachim Lang
c) Sonstige historische Steuersysteme und Steuerreformvorschläge
III. Die Einsatzmöglichkeiten der allgemeinen betrieblichen Cash-flow-Besteuerung im kommunalen Steuersystem
Dritter Teil: Die allgemeine betriebliche Cash-flow-Steuer und das konsumorientierte Cash-flow-Steuersystem vor dem Hintergrund der gegenwärtigen steuerpolitischen Ideale und Realitäten
F. Die allgemeine betriebliche Cash-flow-Steuer und das konsumorientierte Cash-flow-Steuersystem vor dem Hintergrund der herausragenden steuerpolitischen Ideale der Gegenwart
I. Steuerpolitische Ideale und rationales Steuersystem
II. Das Prinzip der Steuerneutralität
1. Die Idee der Steuerneutralität
2. Steuerneutralität und Kapitalakkumulation
a) Kapitalakkumulation und Besteuerung in neoklassischen Modellzusammenhängen
b) Zur praktischen Relevanz dieser Ergebnisse
c) Fazit
3. Steuerneutralität und Kapitalstruktur
a) Zur Realkapitalstrukturneutralität
b) Zur Finanzierungsneutralität
c) Neutralität und internationale Kapitalallokation
4. Steuerneutralität und die institutionelle Organisationsstruktur der wirtschaftlichen Betätigung
a) Zur Rechtsformneutralität
b) Zur Ermittlungsmethode
5. Steuerneutralität und Arbeitsangebot
6. Steuerneutralität und Inflation
7. Steuerneutralität und Unsicherheit
8. Steuerneutralität und Besteuerungsverfahren
9. Zusammenfassung: Neutralität und optimale Besteuerung
III. Das Leistungsfähigkeitsprinzip
1. Was soll besteuert werden: Einkommen oder Konsum? - oder: Das konsumorientierte Cash-flow-Steuersystem als Besteuerung der Konsumleistungsfähigkeit
2. Effizienz und Gerechtigkeit
3. Das Problem der persönlichen Abzugsbeträge
4. Die Notwendigkeit des proportionalen Tarifs der Cashflow-Steuer und des konsumorientierten Cash-flow-Steuersystems
5. Konsumbesteuerung und Umverteilung
6. Das moralische Argument der Konsumbesteuerung und das sozialreformerische Argument der Einkommensbesteuerung
IV. Aktuelle Ideale und Ziele der Wirtschafts- und Finanzpolitik
1. Die Cash-flow-Steuer vor dem Hintergrund der angebotsorientierten Wirtschaftspolitik und der Diskussion um die Reform der Unternehmensbesteuerung
2. Nationale und internationale wachstums- und entwicklungspolitische Herausforderungen der Zukunft
3. Finanz- und stabilisierungspolitische Aspekte der Cashflow-Steuer
G. Die allgemeine betriebliche Cash-flow-Steuer und das konsumorientierte Cash-flow-Steuersystem vor dem Hintergrund der politischen und institutionellen Rahmenbedingungen des gegenwärtigen Steuersystems
I. Die zu erwartende Resonanz und Akzeptanz in der steuerpolitischen Willensbildung
II. Die rechtlichen Grenzen der Cash-flow-Steuer
1. Die Cash-flow-Steuer und das Grundgesetz
2. Die Cash-flow-Steuer und das Recht der Europäischen Gemeinschaften
3. Die Cash-flow-Steuer und die handelsrechtliche Rechnungslegung
Vierter Teil: Die Übergewinn-Cash-flow-Steuer
H. Ökonomische Renten, Übergewinne und deren Besteuerung vor dem Hintergrund des gegenwärtigen Steuersystems
I. Ökonomische Renten und Quasi-Renten in der Marktwirtschaft
II. Übergewinnbesteuerung und Cash-flow-Steuer
1. Rechtfertigung der Übergewinnbesteuerung
2. Die Cash-flow-Steuer als ideale Übergewinnsteuer
J. Die Perspektiven der Übergewinn-Cash-flow-Steuer im gegenwärtigen Steuersystem
I. Die Cash-flow-Steuer als Instrument zur Besteuerung von Rohstoffrenten
1. Die Besonderheiten der Rohstoffrenten
2. Die Vorschläge einer Übergewinn-Cash-flow-Steuer zur Besteuerung von Rohstoffrenten
3. Die Übergewinn-Cash-flow-Steuer zur Besteuerung von Rohstoffrenten vor dem Hintergrund des gegenwärtigen Steuersystems
II. Sonstige Gegenstände der Übergewinnbesteuerung
1. Kriegsgewinne und sonstige Quasi-Renten
2. Bodenwertzuwächse
Ergebnisse
K. Die Perspektiven der Cash-flow-Steuer vor dem Hintergrund des gegenwärtigen Steuersystems - Zusammenfassung
I. Die Cash-flow-Steuer
II. Die Cash-flow-Steuer als allgemeine Betriebsteuer in einem konsumorientierten Cash-flow-Steuersystem
III. Die Cash-flow-Steuer als Kommunalsteuer
IV. Die Cash-flow-Steuer als Körperschaftsteuer
V. Die Cash-flow-Steuer als Übergewinnsteuer
Literaturverzeichnis

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