Die Einnahmen-Überschuss-Rechnung nach § 4 Abs. 3 EStG

1 Einleitung 2 Anwendungsbereich der Einnahmen-Überschuss-Rechnung 2.1 Vorbemerkung 2.2 Einzelunternehmen 2.2.1 Gewerbliche Betriebe 2.2.1.1 Handelsrechtliche Buchführungspflicht 2.2.1.2 Steuerrechtliche Buchführungspflicht 2.2.2 Land- und Forstwirtschaftliche Betriebe 2.2.3 Freiberufliche Betriebe 2.3 Personengesellschaften 2.4 Kapitalgesellschaften und andere Körperschaften 2.5 Anwendung der Einnahmen-Überschuss-Rechnung 3 Grundlagen der Einnahmen-Überschuss-Rechnung 3.1 Allgemeine Grundsätze 3.2 Abgrenzung relevanter Größen der Gewinnermittlung 3.2.1 Betriebsvermögen 3.2.2 Betriebseinnahmen und Zuflussprinzip 3.2.3 Betriebsausgaben und Abflussprinzip 3.3 Aufzeichnungspflichten und deren Anforderungen an die Ordnungsmäßigkeit 3.3.1 Pflicht zum Führen von Aufzeichnungen 3.3.2 Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Aufzeichnungen 3.3.3 Formale Anforderungen an Aufzeichnungen im Rahmen der Einnahmen-Überschuss-Rechnung 4 Besonderheiten der Einnahmen-Überschuss-Rechnung 4.1 Vorbemerkung 4.2 Regelmäßig wiederkehrende Zahlungen 4.3 Vorauszahlungen für Nutzungsüberlassungen 4.4 Durchlaufende Posten 4.5 Darlehen 4.5.1 Behandlung beim Darlehensnehmer 4.5.2 Behandlung beim Darlehensgeber 4.6 Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens 4.6.1 Hintergrund 4.6.2 Abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens 4.6.2.1 Geringwertige Wirtschaftsgüter 4.6.2.2 Sammelposten 4.6.2.3 Absetzung für Abnutzung (AfA) oder Substanzverringerung (AfS) 4.6.3 Nichtabnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens und vergleichbare Wirtschaftsgüter 4.7 Einlagen und Entnahmen 4.8 Steuerfreie Betriebseinnahmen und nichtabziehbare Betriebsausgaben 5 Wechsel der Gewinnermittlungsmethode 5.1 Vorbemerkung 5.2 Von der Einnahmen-Überschuss-Rechnung zur Bilanzierung 5.2.1 Anwendungsfälle 5.2.2 Vorgehensweise 5.2.3 Prüfung zur Ermittlung des Übergangsgewinns 5.2.4 Besteuerung des Übergangsgewinns 5.3 Von der Bilanzierung zur Einnahmen-Überschuss-Rechnung 5.3.1 Anwendungsfälle 5.3.2 Vorgehensweise 5.3.3 Prüfung zur Ermittlung des Übergangsgewinns 5.3.4 Besteuerung des Übergangsgewinns 6 Besteuerungsverfahren bei der Einnahmen-Überschuss-Rechnung 6.1 Begünstigungen im Rahmen der Einkommensteuer 6.1.1 Hintergrund 6.1.2 Steuerfreie Rücklagen 6.1.2.1 Steuerfreie Rücklagen nach § 6c EStG 6.1.2.2 Steuerfreie Rücklagen nach R 6.6 EStG 6.1.3 Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG 6.1.3.1 Voraussetzungen 6.1.3.2 Wirkung 6.1.4 Sonderabschreibungen nach § 7g EStG 6.1.4.1 Voraussetzungen 6.1.4.2 Wirkung 6.2 Zusammenhänge mit der Umsatzsteuer 6.2.1 Hintergrund 6.2.2 Kleinunternehmer 6.2.2.1 Voraussetzungen 6.2.2.2 Wirkung 6.2.3 Istbesteuerung 6.2.3.1 Voraussetzungen 6.2.3.2 Wirkung 6.2.4 Durchschnittsatzbesteuerung 6.2.4.1 Voraussetzung 6.2.4.2 Wirkung 6.3 Deklaration der Einkommensteuer 6.3.1 Struktur der Einkommensteuererklärung 6.3.2 Hauptvordruck (Anlage EÜR) 6.3.2.1 Allgemeine Angaben 6.3.2.2 Gewinnermittlung 6.3.2.3 Ermittlung des Gewinns 6.3.2.4 Anlageverzeichnis EÜR (Anlage AVEÜR) 6.3.3 Anlage SZE als zusätzliche Angabe bei Einzelunternehmen 6.3.4 Zusätzliche Angaben bei Personengesellschaften 6.3.4.1 Hintergrund 6.3.4.2 Anlage ER zur Anlage EÜR 6.3.4.3 Anlage SE zur Anlage EÜR 6.3.4.4 Anlage AVSE zur Anlage EÜR 7 Einnahmen-Überschuss-Rechnung im Rahmen betriebswirtschaftlicher Entscheidungen 7.1 Gestaltungsmöglichkeiten im Rahmen der Einnahmen-Überschuss-Rechnung 7.2 Kreditvergabe und Datenübermittlung an Banken (EÜR-Taxonomie) 7.2.1 Grundlagen zu XBRL 7.2.2 Aufbau und Inhalt der EÜR-Taxonomie 7.3 Einnahmen-Ausgaben-BWA 8 Anhang - Übersicht der relevanten Auszeichnungspflichten 9 Anlage Literaturverzeichnis