Steuerrecht I

Grundlagen und Grundbegriffe ......................................................................................................... 1
I. Grundbegriffe ............................................................................................................................... 1
A. Begriffsbestimmung .................................................................................................................. 1
1. Abgrenzung ......................................................................................................................... 1
2. Das Steuersystem ................................................................................................................. 1
a) Personen- und Sachsteuern .............................................................................................. 1
b) Direkte und indirekte Steuern .......................................................................................... 2
c) Gliederung nach wirtschaftlichen Gesichtspunkten ........................................................... 2
3. Steuerbare und steuerbefreite Sachverhalte ......................................................................... 2
B. Grundbegriffe des Steuerschuldverhältnisses ............................................................................ 3
1. Steuergläubiger .................................................................................................................... 3
2. Steuerpflichtiger (Steuersubjekt) ........................................................................................... 4
3. Steuerschuldner ................................................................................................................... 4
4. Steuerzahler ......................................................................................................................... 4
5. Steuerdestinatar ................................................................................................................... 4
6. Steuerträger ......................................................................................................................... 5
7. Durchsetzung des Abgabenanspruches ................................................................................ 5
8. Abgabenvermeidung - Abgabenumgehung - Abgabenhinterziehung .................................. 5
C. Steuerliche Anknüpfung bei Personensteuern ........................................................................... 6
1. Natürliche Personen ............................................................................................................. 6
2. Juristische Personen ............................................................................................................. 7
3. Problem der Doppelbesteuerung ......................................................................................... 7
II. Rechtsquellen, Rechtsanwendung und Rechtsschutz ...................................................................... 8
A. Rechtsquellen ........................................................................................................................... 8
1. Gesetze ................................................................................................................................ 8
2. Verordnungen ...................................................................................................................... 8
3. Erlässe .................................................................................................................................. 8
4. Auskünfte des Finanzamtes (Advanced Ruling) ..................................................................... 9
5. Judikatur des VfGH und des VwGH ...................................................................................... 9
6. Völkerrecht ........................................................................................................................... 9
7. EU-Recht .............................................................................................................................. 9
8. Lehre und Schrifttum .......................................................................................................... 10
B. Rechtsanwendung und Rechtsschutz ....................................................................................... 10
C. Steuerberechnung .................................................................................................................. 13
1. Bemessungsgrundlage ........................................................................................................ 13
2. Freigrenze, Freibetrag, Absetzbetrag ................................................................................. 13
3. Steuersatz, Steuertarif ........................................................................................................ 14
D. Steuerentrichtung ................................................................................................................... 14
Lexa/Pummerer, Steuerrecht I13, LexisNexis III
Steuerrecht I_Auflage_13
Feinumbruch_05
Die Einkommensteuer ..................................................................................................................... 17
I. Grundsätzliches ........................................................................................................................... 17
II. Die persönliche Steuerpflicht ....................................................................................................... 17
III. Die sachliche Steuerpflicht .......................................................................................................... 18
A. Einkommen ............................................................................................................................ 18
B. Die betrieblichen Einkunftsarten ............................................................................................. 20
1. Grundsätzliches .................................................................................................................. 20
2. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft ............................................................................. 20
3. Einkünfte aus selbständiger Arbeit ..................................................................................... 21
4. Einkünfte aus Gewerbebetrieb ........................................................................................... 22
C. Die außerbetrieblichen Einkunftsarten .................................................................................... 22
1. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit .............................................................................. 22
2. Einkünfte aus Kapitalvermögen .......................................................................................... 23
a) Einkünfte aus der Überlassung von Kapital .................................................................... 23
b) Erfassung von realisierten Wertsteigerungen .................................................................. 24
c) Einkünfte aus Derivaten ................................................................................................. 24
d) Besonderer Steuersatz für Einkünfte aus Kapitalvermögen ............................................. 24
e) Verlustausgleich im Rahmen der Einkünfte aus Kapitalvermögen ................................... 25
3. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung ....................................................................... 25
4. Sonstige Einkünfte iSd § 29 ................................................................................................ 26
a) Überblick ....................................................................................................................... 26
b) Wiederkehrende Bezüge ............................................................................................... 26
c) Einkünfte aus privaten Grundstücksveräußerungen (§ 30) ............................................... 26
d) Spekulationsgeschäfte (§ 31) .......................................................................................... 29
e) Einkünfte aus Leistungen ............................................................................................... 29
f) Funktionsgebühren ........................................................................................................ 29
5. Steuerfreie Einkünfte .......................................................................................................... 30
D. Liebhaberei ............................................................................................................................ 31
IV. Die Ermittlung der Einkünfte ....................................................................................................... 32
A. Die Gewinnermittlung ............................................................................................................. 32
1. Überblick über die Gewinnermittlungsarten ........................................................................ 32
a) Aufzeichnungs- und Buchführungspflicht ........................................................................ 32
b) Verpflichtung zur Buchführung nach dem Unternehmensgesetzbuch .............................. 33
c) Verpflichtung zur Buchführung nach dem Steuerrecht .................................................... 34
d) Registrierkassenpflicht ................................................................................................... 34
e) Die Arten des Betriebsvermögensvergleichs .................................................................. 35
f) Einnahmen-Ausgaben-Rechnung .................................................................................... 35
g) Pauschalierung ............................................................................................................... 36
h) Wechsel der Gewinnermittlungsart ................................................................................ 37
i) Das Wirtschaftsjahr ........................................................................................................ 38
j) Bilanzänderung/-berichtigung ........................................................................................ 38
k) Schätzung ...................................................................................................................... 39
2. Der Betriebsvermögensvergleich ........................................................................................ 39
a) Überblick ....................................................................................................................... 39
b) Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung und Bilanzierung ......................................... 39
IV Lexa/Pummerer, Steuerrecht I13, LexisNexis
Steuerrecht I_Auflage_13
Feinumbruch_05
c) Das Maßgeblichkeitsprinzip ........................................................................................... 40
d) Das Betriebsvermögen ................................................................................................... 40
e) Grundsätze der Bewertung ............................................................................................ 42
f) Bewertungsmaßstäbe ..................................................................................................... 43
g) Steuerliche Ansatz- und Bewertungsregeln .................................................................... 45
h) Mehr-Weniger-Rechnung ............................................................................................... 49
3. Betriebseinnahmen und -ausgaben ..................................................................................... 50
a) Überblick ....................................................................................................................... 50
b) Betriebseinnahmen ........................................................................................................ 50
c) Betriebsausgaben allgemein .......................................................................................... 50
d) Im Gesetz aufgezählte Betriebsausgaben ....................................................................... 51
e) Zuwendungen aus dem Betriebsvermögen .................................................................... 51
f) Renten als Betriebsausgaben ......................................................................................... 52
g) Nicht abzugsfähige Ausgaben ........................................................................................ 53
4. Die Abschreibung ............................................................................................................... 55
a) Die Funktionen der Abschreibung ................................................................................. 55
b) Die Absetzung für Abnutzung ........................................................................................ 55
c) Außergewöhnliche Abschreibung und Teilwertabschreibung ......................................... 56
d) Geringwertige Wirtschaftsgüter ..................................................................................... 57
5. Begünstigungen für Investitions- und Bildungsmaßnahmen ................................................. 57
a) Übertragung stiller Reserven .......................................................................................... 57
b) Förderung von Bildungs- und Forschungsmaßnahmen ................................................... 58
c) Investitionsbedingter Gewinnfreibetrag .......................................................................... 58
6. Die Einnahmen-Ausgaben-Rechnung .................................................................................. 58
B. Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten ............................................................ 59
1. Allgemeines ....................................................................................................................... 59
2. Werbungskosten bei Vermietung und Verpachtung ............................................................ 60
3. Ermittlung der Einkünfte aus Kapitalvermögen ................................................................... 61
V. Die Ermittlung der Einkommensteuer .......................................................................................... 62
A. Verlustausgleich ...................................................................................................................... 63
B. Gewinnfreibetrag .................................................................................................................... 65
C. Sonderausgaben ..................................................................................................................... 66
1. Überblick ............................................................................................................................ 66
2. Die einzelnen Sonderausgaben .......................................................................................... 67
a) Renten und dauernde Lasten ......................................................................................... 67
b) Freiwillige Personenversicherungen ............................................................................... 68
c) Ausgaben für Wohnraumschaffung und -sanierung ........................................................ 68
d) Erwerb von Genuss-Scheinen und jungen Aktien ........................................................... 69
e) Bestimmte Geldzuwendungen ....................................................................................... 69
f) Verlustvortrag (Verlustabzug) ......................................................................................... 69
D. Außergewöhnliche Belastungen .............................................................................................. 69
E. Die Steuerberechnung ............................................................................................................ 70
1. Der Steuertarif .................................................................................................................... 70
2. Die Absetzbeträge ............................................................................................................. 71
3. Negativsteuer ..................................................................................................................... 72
Lexa/Pummerer, Steuerrecht I13, LexisNexis V
Steuerrecht I_Auflage_13
Feinumbruch_05
4. Ermäßigung der Progression .............................................................................................. 73
a) Grundsätzliches .............................................................................................................. 73
b) Verteilung von Einkünften .............................................................................................. 73
c) Der halbe Durchschnittssteuersatz ................................................................................. 74
5. Steuersatz bei Einkünften aus Kapitalvermögen/Grundstücksveräußerungen ....................... 75
6. Begünstigte Besteuerung von Sanierungsgewinnen ............................................................ 75
VI. Die Einkommensteuererhebung .................................................................................................. 76
A. Die Veranlagung ..................................................................................................................... 76
B. Der Lohnsteuerabzug ............................................................................................................. 77
1. Die Lohnsteuerabzugspflicht ............................................................................................... 77
2. Laufende Bezüge ............................................................................................................... 77
3. Sonstige Bezüge ................................................................................................................ 78
4. Der Freibetragsbescheid .................................................................................................... 79
5. Veranlagung von Dienstnehmern ........................................................................................ 79
C. Kapitalertragsteuer ................................................................................................................. 80
1. Inländische Einkünfte mit KESt-Abzug ................................................................................ 80
2. Schuldner und Abzugsverpflichteter ................................................................................... 80
3. Steuerabgeltung ................................................................................................................. 81
Die Körperschaftsteuer ................................................................................................................... 83
I. Einführung ................................................................................................................................... 83
II. Die persönliche Steuerpflicht ....................................................................................................... 83
A. Unbeschränkte Steuerpflicht ................................................................................................... 83
B. Die beschränkte Steuerpflicht ................................................................................................. 84
C. Beginn und Ende der Steuerpflicht ......................................................................................... 84
D. Gruppenbesteuerung ............................................................................................................. 85
1. Funktionsweise ................................................................................................................... 85
2. Gruppenbildung ................................................................................................................. 85
3. Ergebnisermittlung ............................................................................................................. 86
III. Die sachliche Steuerpflicht .......................................................................................................... 86
A. Das Einkommen ...................................................................................................................... 86
B. Einlagen ................................................................................................................................. 87
C. Einkommensverwendung ........................................................................................................ 87
D. Beteiligungserträge ................................................................................................................ 88
E. Wertänderungen von Beteiligungen ....................................................................................... 89
F. Nicht abzugsfähige Aufwendungen ........................................................................................ 91
G. Umgründungen ...................................................................................................................... 91
IV. Einkommensermittlung und Steuererhebung ............................................................................... 92
A. Sonderausgaben ..................................................................................................................... 92
B. Die Steuerberechnung und Steuererhebung ........................................................................... 92
Stichwortverzeichnis ........................................................................................................................ 95