Das Phänomen der Besteuerungsinkongruenzen aus hybriden Gestaltungen war bereits Gegenstand einiger an Abkommensrecht sowie den BEPS-Bericht der OECD zu Aktionspunkt 2 und dessen Umsetzung in der Anti Tax Avoidance Directive (ATAD) anknüpfende Arbeiten. Den Forschungsstand aufgreifend wird in dieser Arbeit die mitgliedstaatliche Umsetzung der ATAD in § 4k EStG detailliert materiell-rechtlich analysiert und um Verweise auf den im Juli 2023 veröffentlichten Entwurf eines BMF-Schreibens ergänzt.
Anhand von praktischen Fällen und Auslegungsfragen äußert die Autorin sodann unions- und verfassungsrechtliche Bedenken. Eine Würdigung erhält der § 4k EStG anhand gewählter Kriterien der Legisprudenz, namentlich Effizienz, Praktikabilität und Effektivität. Eine rechtsvergleichende Analyse der Steuersysteme gewählter karibischer Staaten, Länder und Territorien führt zu der Beurteilung, ob die in diesen »Steueroasen« entstehenden Besteuerungsinkongruenzen effektiv durch § 4k EStG neutralisiert werden.
Die Arbeit wurde mit dem »Förderpreis Internationales Steuerrecht« 2024 augezeichnet.
Reihe
Thesis
Dissertationsschrift
2022
Univ. Halle/Wittenberg
Sprache
Verlagsort
Produkt-Hinweis
Broschur/Paperback
Klebebindung
Illustrationen
21
6 s/w Tabellen, 21 s/w Abbildungen
6 Tab., 21 Abb.; 391 S., 21 schw.-w. Abb., 6 schw.-w. Tab.
Maße
Höhe: 230 mm
Breite: 159 mm
Dicke: 27 mm
Gewicht
ISBN-13
978-3-428-18927-4 (9783428189274)
Schweitzer Klassifikation
Madeleine Victoria Kockrow studied law at the Humboldt University in Berlin and passed the First State Examination in March 2019. Started in May 2022, she is absolving her two-year legal clerkship at the Kammergericht Berlin. During her studies, she worked for two years in the office of Sigmar Gabriel, Member of the German Bundestag. Most recently, she worked as a senior associate in the tax policy department of PwC headed by Prof. Dr. Arne Schnitger. Her thesis was supervised by Prof. Dr Gerhard Kraft, Chair of Business Taxation at Martin Luther University Halle-Wittenberg.
A. Einleitung
B. Grundlagen der sog. Anti-Hybrid Mismatch-Rules
C. Formelle Analyse des § 4k EStG im ATADUmsG
D. Materielle Analyse des § 4k EStG im ATADUmsG
E. Bewertung des § 4k EStG nach Kriterien der Legisprudenz
F. Stand der mitgliedstaatlichen Umsetzungen der ATAD I und II
G. Unionsrechtliche Bedenken zur Umsetzung in § 4k EStG
H. Verfassungsrechtliche Bedenken zu § 4k EStG
I. Ausblick zum GLoBE-Proposal der OECD- und G20-Staaten
J. Thesenförmige Zusammenfassung der Ergebnisse
Literaturverzeichnis
Rechtsprechungsverzeichnis
Gesetzgebungsmaterialien
Verzeichnis der Verwaltungsvorschriften
Verzeichnis der Quellen von EU, OECD und UN
Verzeichnis des ausländischen Rechts und der Abkommen
Sachverzeichnis
