Verlustabzug bei Körperschaften nach § 8c KStG

Inhaltsverzeichnis:

A. Allgemeine Erläuterungen zu § 8c KStG

I. Gesetzesentwicklung

II. Reglung und Zweck des § 8c KStG

III. Verhältnis zu anderen Vorschriften

IV. Verfassungsmäßigkeit des § 8c KStG

V. Verhältnis des § 8c KStG zum Unionsrecht

VI. Zeitlicher Anwendungsbereich des § 8c KStG

VII. Sachlicher Anwendungsbereich des § 8c KStG

VIII. Aufbau des § 8c KStG

IX. Objektive Beweislast und Mitwirkungspflichten

B. Tatbestandsvoraussetzungen des § 8c Abs. 1 KStG

I. Tatbestand

II. Übertragungsgegenstand

III. Übertragungsvorgang

IV Zeitpunkt des Erwerbs

V. Unmittelbare Übertragungen

VI. Mittelbare Übertragungen

VII. Konzernklausel (§ 8c Abs. 1 Satz 4 KStG)

VIII. Erwerber

IX. Vergleichbare Sachverhalte

X. Übertragung innerhalb des Fünf-Jahres-Zeitraums

XI. Überschreiten der Schädlichkeitsgrenze

C. Rechtsfolgen des § 8c Abs. 1 KStG

I. Rechtsfolgen des § 8c Abs. 1 Satz 1 KStG

II. Vollständiger Verlustuntergang nach § 8c Abs. 1 Satz 1 KStG

III. Kein Verlustuntergang in Höhe der stillen Reserven (§ 8c Abs. 1 Satz 5-8 KStG)

IV Umfang des Verlustuntergangs

V. Von § 8c Abs. 1 KStG nicht erfasste Verluste

VI. Kein Ausgleichsanspruch der Mitgesellschafter

VII,. Verfahrensrechtliche Umsetzung des Verlustuntergangs nach § 8c Abs. 1 KStG

D. Tatbestandsvoraussetzungen des § 8c Abs. 1a KStG

I. Überblick

II. Sanierungszweck

III Beteiligungserwerb

IV Ausschluss des Sanierungsprivilegs (§ 8c Abs. 1a Satz 4 KStG)

E. Rechtsfolgen des § 8c Abs. 1a KStG

I. Unbeachtlichkeit des Beteiligungserwerbs

II. Verfahrensrechtliche Umsetzung

F. Sanierungsklausel des § 8c Abs. 1a KStG und unionsrechtliches Beihilferecht

I. Beschluss der Kommission vom 26.1.2011 und Nichtigkeitserklärung durch den EuGH mit Urteilen vom 28.6.2018

II. Die beihilferechtliche Thematik

III. Folgerungen für die Praxis G. § 8c Abs. 2 KStG und §§ 3a, 3c Abs. 4 EStG